Организационные формы коммерческих предприятий, особенности и характеристика

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Понятие организационных форм коммерческих предприятий и их особенности
2. Анализ деятельности ООО «Юпитер» магазин №61 «Самобранка»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Анализ организационно-правовой формы предприятия
2.3 Оценка эффективности использования выбранной предприятие организационной формы
3. Рекомендации по совершенствованию выбранной организационной формы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Централизация капитала позволяет при необходимости поддержать «отстающую» часть холдинга, тем самым сохраняя целостность и конкурентоспособность холдинговой компании в целом;
- возможностью диверсификации производства. Данное преимущество позволяет снизить предпринимательские риски и обеспечить специализацию отдельных видов деятельности как условие их конкурентоспособности;
- объединением производственного, технического опыта и научно-исследовательских разработок, возможностью интеграции науки и производства. Это также является не менее важным преимуществом холдинговых компаний, позволяя им достигать наибольшей выгоды от слияния производства и разработок, постоянно совершенствовать выпускаемую продукцию, тем самым поддерживая спрос на нее;
- возможностью осуществлять согласованную финансовую, инвестиционную, кредитную политику; имиджем крупной и влиятельной интегрированной структуры;
- возможностью лоббирования в законодательных и правительственных органах. Благодаря масштабам своей структуры и свойствам холдинга проникать во все необходимые для него структуры, данные компании способны влиять на принятие некоторых решений в законодательных и правительственных органах, получая необходимую выгоду.
Холдинги, кроме того, имеют некоторые особенности организации, положительно выделяющие эту форму предпринимательского объединения из ряда других интегрированных структур. К числу таких преимуществ, обусловленных структурой холдинга, относится устойчивость и стабильность этой формы предпринимательского объединения [7, c.84].
Преимущества холдинговых компаний состоят в следующем:
- реализации масштаба используемых ресурсов;
- минимизации отрицательного воздействия конкуренции;
- производстве конкурентоспособной продукции;
- возможности лоббирования в законодательных и правительственных органах;
- осуществлении согласованной финансовой, инвестиционной, кредитной политики;
- неограниченном числе дочерних предприятий;
- гибкости и мобильности;
- экономии затрат;
- ограничении риска ответственности;
- мобильности [8].
Верно используя данные преимущества, холдинговые компании могут стать лучше других в своей отрасли, захватить новые рынки, получить больше прибыли, сократить риски. Благодаря своим преимуществам холдинги стремятся уменьшить зависимость от продукта и расширяют ассортимент, увеличивают обороты, открывают новые и новые филиалы, собственные логистические центры - склады-распределители.
Холдинговая модель организации бизнеса наряду с очевидными преимуществами имеет также определенные недостатки. Одним из таких недостатков является отсутствие внутри холдинга конкуренции, требующей постоянного улучшения качества производимой продукции (работы, услуги). В холдинге может иметь место искусственное поддерживание нерентабельных производств, что снижает экономическую эффективность объединения в целом [10].
Холдинги в России имеют, по сути, «двойное налогообложение». Дочернее общество, получая прибыль, уплачивает налог с дохода и передает эту прибыль основному обществу в качестве дивидендов, которые также облагаются налогом на прибыль как внереализационный доход основного общества. Так магазины смогут использовать наиболее эффективную систему налогообложения для торгового предприятия.
Предлагаемая холдинговая структура ООО «Юпитер» представлена на рис.
Рисунок 9.
Рисунок 9. Рекомендуемая структура управления ООО «Юпитер»
Все дочерние предприятия ООО «Юпитер» будут относится к малым предприятием. Магазин №61 «Самобранка» имеет торговую площадь превышающую 150 кв.м. и следовательно не может применять систему налогообложения по ЕНВД. В данном случае необходимо будет применение упрощенной системы налогообложения (УСН). Проведем сравнительный анализ налогового бремени для стандартной и упрощенной систем налогообложения. В расчетах используем прогнозные данные Магазин №61 «Самобранка» на 2012 год. Оценку эффективности проводим по величине финансового результата.
В таблице Таблица 6 проведен расчет налоговой нагрузки Магазин №61 «Самобранка» при использовании стандартной системы налогообложения, т.е. текущей налоговой нагрузки.
Таблица 6 - Расчет финансового результата при ОСН (в тыс.руб.)
№ п/п Наименование показателя ОСН Алгоритм Налоговые издержки 1 Доходы от реализации 383485 2 НДС начисленный 69027 69027 3 Выручка от реализации 314458 с.1-с.2 4 Расходы по реализации: 251964 ∑сс.4.1-4.4 4.1 Фонд оплаты труда 15744 4.2 Социальные отчисления 5353 с.4.2*0,34  5353 4.3 Материальные затраты 230514   4.4 Налог на имущество 313 313 4.5 Транспортный налог 40 40 5 Валовая прибыль 62494 с.3-с.4   6 Коммерческие расходы 0 7 Управленческие расходы 32854   8 Прибыль от продаж 29640 с.5-с.6-с.7   9 Прочие доходы 658 10 Прочие расходы 1905   11 Прибыль до налогообложения 28393 с.8+с.9-с.10 12 Налог на прибыль 5679 с.11*20% 5679 13 Чистая прибыль 22714 с.11-с.12 14 Всего налогов и сборов -   80412
Как видно из расчета, при общей системы налогообложения финансовый результат, остающийся в распоряжении Магазин №61 «Самобранка», составляет 22714 тыс. руб., а налоговые издержки — 80412 тыс. руб.
При упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства финансовый результат формируется в виде чистого дохода, а основным налогом, как было показано ранее, является единый налог. Причем, действующим порядком предусмотрено взимание единого налога от валовой выручки и от совокупного дохода. Следовательно, для определения стартовой эффективности этой системы налогообложения необходимо выполнить расчеты для обоих вариантов.
Проводим расчет налоговой нагрузки при использовании УСН, предусматривающей взимание единого налога от валовой выручки (табл. Таблица 7).
Таблица 7 - Расчет финансового результата для УСН при едином налоге от валовой выручки (в тыс.руб.)
№ п/п Наименование показателя Расчет финансового результата Алгоритм расчета показателей Налоговые издержки 1 Доходы от реализации (валовая выручка) 314458 2 Единый налог 18867 с.1*6% 18867 3 Вычитаемые расходы 251964   3.1. Фонд оплаты труда 15744   3.2. Социальные отчисления 5353   5353 3.3. Материальные затраты 230514 3.4 Налог на имущество 313   313 3.5 Транспортный налог 40   40 4 Чистый доход 43627 с.1-с.2-с.3 Всего налогов и сборов 24573
Согласно табл. Таблица 7 при использовании УСН, предусматривающей взимание единого налога от валовой выручки финансовый результат, остающийся в распоряжении Магазин №61 «Самобранка», составляет 43627 тыс. руб., а налоговые издержки — 24573 тыс. руб.
Таблица 8 - Расчет финансового результата для УСН при едином налоге от совокупного дохода (в тыс.руб.)
№ п/п Наименование показателя Расчет финансового результата Алгоритм расчета показателей Налоговые издержки 1 Доходы от реализации 314458 ф.2 2 Вычитаемые расходы 236220 ∑ сс.2.1-2.4 2.1 Социальные отчисления 5353 Прил.5 5353 2.2 Материальные затраты 230514 ф.2 2.3 Налог на имущество 313 Прил. 4 313 2.4 Транспортный налог 40 Прил. 7 40 3 Совокупный облагаемый доход 78238 с.1-с.2 4 Единый налог 11736 с.3*15% 11736 5 Фонд оплаты труда 15744 Прил.5 6 Чистый доход 50758 с.3-с.4-с.5 Всего налогов и сборов 17441
Проводим расчет налоговой нагрузки при использовании УСН, предусматривающей взимание единого налога от совокупного дохода (табл.Таблица 8). Согласно табл. Таблица 8 при использовании УСН, предусматривающей взимание единого налога от совокупного дохода финансовый результат, остающийся в распоряжении Магазин №61 «Самобранка», составляет 50758 тыс. руб., а налоговые издержки — 17441 тыс. руб.
Как видно из расчетов, приведенных в таблицах Таблица 7 и Таблица 8 наименьший уровень совокупных налоговых издержек наблюдается при 15% налогообложении совокупного облагаемого дохода. На основе выполненных расчетов можно определить стартовую эффективность систем налогообложения (табл.Таблица 9).
Учитывая, что не ко всем системам налогообложения применимы такие понятия, как затраты и прибыль, ограничим расчет показателями «общий коэффициент эффективности налогообложения» и «налогоемкость продаж». При этом в числителе первого показателя используем финансовый результат, а в знаменатели объем налоговых издержек соответствующие рассматриваемой СН. Налогоемкость продаж рассчитываем как удельный вес совокупных налоговых обязательств в объеме продаж.
Таблица 9 - Сравнительная оценка систем налогообложения (в %)
Система налогообложения Общий коэффициент эффективности налогообложения Налогоемкость продаж Стандартная система 22714:80412*100=28 80412:314458*100=26 Упрощенная система (с единым налогом от валовой выручки) 43627:24573*100=177 24573: 314458*100=8 Упрощенная система (с единым налогом от совокупного дохода) 50758:17441*100=291 17441: 314458*100=6
Рассчитанные в табл. Таблица 9 коэффициенты позволяют сделать выводы о стартовой эффективности основных систем налогообложения, которые могло бы применять Магазин №61 «Самобранка»:
- по общему коэффициенту эффективности налогообложения приоритетной с позиции финансового и налогового менеджмента для Магазин №61 «Самобранка» является упрощенная система налогообложения с единым налогом от валовой выручки. Она в 3 раза эффективней, чем применяемая в настоящее время общая система;
- по налогоемкости наиболее выгодной для анализируемого предприятия является упрощенная система налогообложения с единым налогом от совокупного дохода.
Ввиду того, что Магазин №61 «Самобранка» важен финансовый результат, то предпочтение можно отдать упрощенной система налогообложения с единым налогом от совокупного дохода.
В настоящее время в среднем на каждый магазин ООО «Юпитер» приходится следующий объем налоговых издержек:
131523/12=10960 тыс.руб.
Если магазин №61 Самобранка будет работать в качестве ООО с системой налогообложения - упрощенная с единым налогом от совокупного дохода, то магазин получит следующую выгоду:
10960- 10960*17441/80412=10960-2377=8583 тыс.руб.
По всему ООО «Юпитер» средняя выгода составит:
8583*12=102996 тыс.руб.
Таким образом, изменение организационно-правовой формы ООО «Юпитер» на ОАО и создание холдинговой структуры управления магазинами принесет предприятию значительную выгоду.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях рыночной экономики и ныне действующего законодательства каждый предприниматель добровольно может выбирать ту или иную организационно-правовую форму предприятия. Правильно выбранная организационно - правовая форма предприятия может дать учредителям дополнительные инструменты для осуществления своих планов по развитию и защите бизнеса.
Исследуемое предприятие ООО «Юпитер» использует в качестве организационной формы – общество с ограниченной ответственностью. Основным видом деятельности предприятия является торговля продуктами питания. Предприятие объединяет 12 магазинов различных форматов: универсам, супермаркет, магазин у дома.
Анализ деятельности магазина №61 «Самобранка», принадлежащего ООО «Юпитер» показал, что торговая деятельность на предприятии организована эффективно, т.к. все технико-экономические показатели деятельности магазина имеют положительную динамику.
Годовая выручка предприятия составляет в среднем 478 млн.руб., среднесписочная численность персонала предприятия – 285 чел. Ввиду этого ООО «Юпитер» относится к среднему предприятию. В соответствии с выбранной организационной формой и достигаемыми показателями деятельности ООО «Юпитер» использует общую систему налогообложения.
Эффективность используемой системы налогообложения в ООО «Юпитер» снизилась с 0,035 до 0,033, а налоговая нагрузка хоть и незначительно, но выросла с 21,62% до 23,30%. В целом, рост налоговой нагрузки ООО «Юпитер» приводит к сокращению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и соответственно снижает возможность развития предприятия, использующего для финансирования своей деятельности только собственные средства. Ввиду этого ООО «Юпитер» необходимо оптимизировать систему налогообложения и в первую очередь необходимо обратить внимание на формирование системы налогообложения по каждому магазину раздельно.
На основании проведенного исследования можно сделать вывод о том, что для повышения эффективности деятельности предприятия ООО «Юпитер» необходимо преобразовать в холдинг и сделать все его магазины дочерними предприятиями зарегистрированными в форме – обществ с ограниченной ответственностью.
Все дочерние предприятия ООО «Юпитер» будут относится к малым предприятием и будут использовать упрощенную систему налогообложения. изменение организационно-правовой формы ООО «Юпитер» на ОАО и создание холдинговой структуры управления магазинами принесет предприятию значительную выгоду - 102996 тыс.руб.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011) // Правовая система Консультант плюс.
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "Об обществах с ограниченной ответственностью" // Правовая система Консультант плюс.
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 30.11.2011) "Об акционерных обществах" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) // Правовая система Консультант плюс.
Постановление Совета Министров СССР от 8 августа 1990 г. № 790 «О мерах по созданию и развитию малых предприятий» // Правовая система Консультант плюс.
Лаптев В. А. Предпринимательские объединения: холдинги, финансово-промышленные группы, простые товарищества – М.: Wolters Kluwer, 2008 – с.54.
Псарева Н.Ю. Холдинговые отношения. М., 2007. - С. 94.
Лаптев В. А. Предпринимательские объединения: холдинги, финансово-промышленные группы, простые товарищества – М.: Wolters Kluwer, 2008. – с.84.
Пуртов Н.Ф. Холдинг: за и против – принимаем взвешенной решение // Менеджмент сегодня. 2009. № 6. С. 378-380.
Титов В.И. Экономика предприятия: учебник — М.: Эксмо, 2008.
Евсеенков О.В. Три инструмента системы управления холдингом. Построение системы управления холдингом // Российское предпринимательство. 2009. № 8-2. С.61.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Организационная структура магазина №61 «Самобранка»
3
Организационно-правовая форма
Характер взаимоотно-шений между учредителями
Порядок налогообложения
Имущественная ответственность по обязательствам предприятия
Распределение прибыли
Порядок управления предприятием
Минимальный размер уставного капитала
Коммерческие предприятия
Личные (индивидуальные) предприятия
Хозяйственные товарищества и общества
Производственные кооперативы
Государственные и муниципальные унитарные предприятия
Полное товарищество
Товарищество на вере (коммандитное)
Общество с ограниченной ответственностью
Общество с дополнительной ответственностью
Акционерное общество
Принципиальные отличия ответственности
При объединении лиц
При объединении капиталов
Кредитор
Кредитор
Общие обязательства (совокупный должник)
Член общества А
Член общества Б
Член общества А
Член общества А
Член общества А
Избирает от 1 года до 5 лет
Общее собрание акционеров
Ревизионная комиссия
Избирает от 1 года до 5 лет
Избирает на 1 год
Счетная комиссия
Совет директоров (наблюдательный совет)
Председатель совета директоров
Назначает
Исполнительный директор
Исполнительная дирекция
Система обязательных платежей ООО «Юпитер»
НДС (рег. гл.21 НК РФ)
Налог на прибыль
(рег. гл.25 НК РФ)
Налог на иму-щество
(рег. гл.30 НК РФ)
Транс-порт-ный налог
(рег. гл.28 НК РФ)
Налоги
Обязательные платежи
Взнос на страхо-вание от несчастных случаев
Взносы на обяза-тельное социаль-ное страхо-вание
Отчис-ления в пенсион-ный фонд
Земель-ный налог
(рег. гл.31 НК РФ)
ОАО «Юпитер»
ООО «Магазин №61 «Самобранка»
ООО «Магазин №63 «Продукты»
Магазин №61 «Саомбранка»
ООО «Магазин №76 «Продукты»
ООО «Магазин №4 «Самобранка-эконом»
ООО «Магазин №84 «Продукты»
ООО «Магазин №23 «Продукты»
ООО «Магазин №52 «Самобранка»
ООО «Магазин №49 «Самобранка»
ООО «Магазин №70 «Самобранка»
ООО «Магазин №72 «Продукты»
ООО «Магазин №78 «Продукты»