расчет себестоимости производства стали на плановый период.

Оглавление
Введение
1. Теоретическая часть. Себестоимость продукции
2. Анализ базовой (отчетной) калькуляции себестоимости конкретного вида продукции
3. Расчет плановой калькуляции себестоимости конкретного вида продукции
4. Расчет порога рентабельности
5. Выводы итоговая таблица расчетов и комментарий к ней
6. Расчет эффективности капитальных вложений
Библиографический список

ч.охрана труда  40,15  00Итого расходов по переделу  2272,37  1355,336917,0342      00Общезаводские расходы  466,206955442,890116,73        Всего расходов  12947,45  4877,0998070,351VI.Потери от брака  16,98  16,98 а) выявл.в др.цехах и на складе  15,78  15,78 б) выявл.у потребителей  1,2  1,2         Производственная себестоимость выплавки стали1 12963,23  4911,0598070,351        VII. Расходы на реализацию продукции  1180,2  1180,2         Полная себестоимость стали  14143,43  6091,2598070,351Цена стали, руб/т  17100    Долю постоянных расходов на единицу продукции снизим на индекс увеличения объема производства.Также рассчитываем все условно-постоянные расходы.1.ТопливоРасходыКорректировкаГаз коксовый,тм31,96652,1735Газ природный,тм38,71159,6285Итого в условном10,67811,8022.Использование отходящего тепла (-)4,1234,5573.Энергетические затраты00Электроэнергия,т.квтч15,1816,77789Пар Гкал4,5455,023421Вода (1000 м3)10,30511,38974Сжатый воздух (1000 м3)5,035,559474Кислород (1000 м3)97,53107,7963Вода химочищенная0,0050,005526Азот10,5511,66053Итого143,15158,21844.Заработная плата производственного персонала139,1052153,74795. Отчисления на социальные нужды47,29852,276746.Сменное оборудование00в т.ч.изложницы87,68196,91058поддоны35,447539,17882стружка чугун.1,651,823684пробки94,6605104,6248прочие1,30351,4407117.Содержание основных средств355,641393,0769в т.ч.00 Ремонтный фонд204,6402226,1812 Огнеупоры68,92676,18137 Из них :00 Магнезитовые5,8746,492316 Магнезиально-известковые13,106514,48613 Алюмосиликатные31,3534,65 Прочие2,68952,972605Общезаводские расходы442,8901489,5101Плановая калькуляция с учетом всех корректировок на весь выпуск продукцииКалькуляцияcебестоимости конверторной стали Наименование статей затратПо плану на одну тоннуПо плану на 2100000 тоннкол-воценасуммакол-воценасуммат.руб.коп.руб.коп.т.руб.коп.руб.коп.ЗАДАННОЕ      I Сырье и основные материалы      Чугун передельный 0,787293607368,19216531201965600000015473203200Недоливки жидкие0,00288450012,966048945000000027216000Чугун-лом и брака0,0244421,11106,1066504009284331000222823944Лом и отходы стали0,258247166,761850,744542304150501960003886562615Итого 1,072328708,229337,99822518721828726200019609796788 0 0000Ферросплавы и др.легиров.раск.0 0000Ферромарганец0,0009645626,8643,8017920169581640600091983749,76Силикомарганец0,00460849216,75226,79089676,81,03355E+11476260646,4Ферросилиций 65%0,0009627469,2326,3704620165768538300055377967,68Алюминий0,00019274244,1314,25487403,21,55913E+1129935233,22Итого0,0067246111,24309,86751411296833604000650721818,9    000Итого металлической шихты1,124х10047,562360400 21099876000II Отходы (-)   000Скрап0,0011341,61,34210028173600002814000Недоливки габаритные0,0113316,1736,4823100696395700076608000Угар0,111хх233100  Итого0,123 37,82258300079422000III.Брак (-)   000Брак ,выявленный на первом переделе0,0012962,52,96210062212500006216000Итого брака0,001 2,96210006216000Итого отходов и брака0,124 40,78260400085638000Итого задано за вычетом отходов и   000брака1 10006,782100000021014238000    000IV.Добавочные материалы   000Известь0,0712324,34165,031491004881114000346563000Доломит0,003 0630000Коксик0,0023548,197,14200745119900014910000Уголь0,0083746,8629,9716800786840600062937000Итого  202,100424410000V.Расходы по переделу    0001.Топливо   000Газ коксовый,тм30,00210352,07420021735000004347000Газ природный,тм30,0042292,849,178400481496400019257000Итого в условном0,005577,6211,24105001213002000236040002.Использование отходящего тепла (-)  4,340091140003.Энергетические затраты   000Электроэнергия,т.квтч19,861528,8330,3641706000321054300063756000Пар Гкал0,014649,389,0929400136369800019089000Вода (1000 м3)12,8051609,1720,6126890500337925700043281000Сжатый воздух (1000 м3)30,273332,3110,066357330069785100021126000Кислород (1000 м3)852294,85195,061785000004819185000409626000Вода химочищенная0,19671,830,0141160015084300021000Азот27,98754,1421,158758000158369400044310000Итого  286,3006012300004.Заработная плата производственного персонала  219,51004609710005. Отчисления на социальные нужды  74,6334001567301406.Сменное оборудование  521,75001095675000в т.ч.изложницы0,01213284,96159,422520027898416000334782000поддоны0,00321482,0164,45630045112221000135345000стружка чугун.0,0021501,983420031541580006300000пробки0,00628685,34172,111260060239214000361431000прочие  2,370049770007.Содержание основных средств  646,62001357902000в т.ч.   000 Ремонтный фонд  372,07300781353300 Огнеупоры0,0071х125,3214910#ЗНАЧ!263172000 Из них :   000 Магнезитовые0,000253201,810,684201,11724E+1122428000 Магнезиально-известковые0,000926480,7623,8318905560959600050043000 Алюмосиликатные0,00511400,84571050023941764000119700000 Прочие0,0014888,384,89210010265598000102690008.Работа транспортных цехов  76,973001616433009.Амортизация основных средств  278,3950058462950010. Прочие расходы  144,76800304012800в т.ч.охрана труда  40,150084315000Итого расходов по переделу  2272,37004771977000    000Общезаводские расходы  452,219800949661622    000Всего расходов  12947,450027189645000VI.Потери от брака  16,980035658000а) выявл.в др.цехах и на складе  15,780033138000б) выявл.у потребителей  1,2002520000    000Производственная себестоимость выплавки стали1 12963,232100000027222783000    000VII. Расходы на реализацию продукции  1180,2002478420000    000Полная себестоимость стали  14143,430029701203000Цена стали, руб/т  15902,260033394751570Основные показатели по плановой калькуляцииПоказателиФормула расчетаЗначениеЦена,руб..Ц15902,26265Объем товарной и реализованной продукции,тоннQ1900000Объем товарной и реализованной продукции,руб.ТП=Q*Ц30214299039Себестоимость полная,руб.С27222783000прибыль от реализации продукцииП=ТП-С2991516039рентабельность продукцииRпр-ии=П/С*10010,98901622рентабельность продажRпр-ж=П/РП*10010,98901622затраты на один рубль товарной (реализованной) продукцииЗт=С/ТП0,900990057Численность работающихЧсс1208производительность труда:  руб/челПт=ТП/Чсс25011836,95т/челПт=Q/Чсс1572,847682суммарные материальные затраты на весь выпуск по статьям «Итого задано за вычетом отходов и брака», «Вспомогательные материалы», «Топливо на технологические цели» и «Энергия (всех видов) на технологические целиМЗ22063482000Материалоемкость, %Ме=МЗ/ТП*10073,02331248затраты на весь выпуск по статье «Энергия (всех видов) на технологические цели»;ЭЗ601230000энергоемкость,%Эе=ЭЗ/ТП*1001,989885647затраты на весь выпуск по статье «Топливо на технологические цели»ТЗ23604000топливоемкость,%Те=ТЗ/ТП*1000,078121951Фонд оплаты труда,руб.ФОТ460971000зарплатоемкость продукции,%Зе=ФОТ/ТП1,525671668годовая амортизация основных средствАг584629500амортизациоемкость продукции,%Ае=Ar/ТП1,934943118Определяется изменение себестоимости единицы продукции за счет каждого фактора и данные заносятся в таблицу:ПоказателиОтклонение«+» увеличение;«–» снижение(руб)Процент изменения, %Изменение себестоимости, всего 1 130 688 737,19100,00В том числе за счет:  норм расхода материалов и электроэнергии-483303641,5-42,74численности персонала-2797919,48-0,247общезаводских расходов-60429599,33-5,344объема производства1 677 219 897,46148,3364. Расчет порога рентабельностиПорог рентабельности (точка безубыточности) определяется графическим и аналитическим методами.Аналитический метод:Объем производства продукции в точке безубыточности равенгде Qкр – производство продукции в точке безубыточности, т;Md – маржинальный доход на единицу продукции, руб/т.Разделим базовую калькуляцию себестоимости на постоянные и переменные расходы:ЗАДАННОЕ       I Сырье и основные материалы       Чугун передельный 0,8293607675,2 10007675,2Недоливки жидкие0,003450013,5 100013,5Чугун-лом и брака0,0254421,11110,53 1000110,53Лом и отходы стали0,2697166,761927,86 10001927,86Итого 1,1178708,229727,09 10009727,09      00Ферросплавы и др.легиров.раск.     00Ферромарганец0,00145626,8645,63 100045,63Силикомарганец0,004849216,75236,24 1000236,24Ферросилиций 65%0,00127469,2327,47 100027,47Алюминий0,000274244,1311,14 100011,14Итого0,00746111,24320,47 1000320,47      00Итого металлической шихты1,124х10047,56 100010047,56II Отходы (-)     00Скрап0,0011341,61,34 10001,34Недоливки габаритные0,0113316,1736,48 100036,48Угар0,111хх 100  Итого0,123 37,82 100037,82III.Брак (-)     00Брак ,выявленный на первом переделе0,0012962,52,96 10002,96Итого брака0,001 2,96 10002,96Итого отходов и брака0,124 40,78 100040,78Итого задано за вычетом отходов и     00брака1 10006,78 100010006,78      00IV.Добавочные материалы     00Известь0,0712324,34165,03 1000165,03Доломит0,003 0 10000Коксик0,0023548,197,1 10007,1Уголь0,0083746,8629,97 100029,97Итого  202,1 1000202,1V.Расходы по переделу      001.Топливо     00Газ коксовый,тм30,00210352,079551,96650,1035Газ природный,тм30,0042292,849,179558,71150,4585Итого в условном0,005577,6211,2495510,6780,5622.Использование отходящего тепла (-)  4,349554,1230,2173.Энергетические затраты     00Электроэнергия,т.квтч19,861528,8330,36505015,1815,18Пар Гкал0,014649,389,0950504,5454,545Вода (1000 м3)12,8051609,1720,61505010,30510,305Сжатый воздух (1000 м3)30,273332,3110,0650505,035,03Кислород (1000 м3)852294,85195,06505097,5397,53Вода химочищенная0,19671,830,0150500,0050,005Азот27,98754,1421,1505010,5510,55Итого  286,35050143,15143,154.Заработная плата производственного персонала  231,8426040139,105292,73685. Отчисления на социальные нужды  78,83604047,29831,5326.Сменное оборудование  521,75  00в т.ч.изложницы0,01213284,96159,42554587,68171,739поддоны0,00321482,0164,45554535,447529,0025стружка чугун.0,0021501,98355451,651,35пробки0,00628685,34172,11554594,660577,4495прочие  2,3755451,30351,06657.Содержание основных средств  646,625545355,641290,979в т.ч.     00 Ремонтный фонд  372,0735545204,6402167,4329 Огнеупоры0,0071х125,32554568,92656,394 Из них :     00 Магнезитовые0,000253201,810,6855455,8744,806 Магнезиально-известковые0,000926480,7623,83554513,106510,7235 Алюмосиликатные0,00511400,8457554531,3525,65 Прочие0,0014888,384,8955452,68952,20058.Работа транспортных цехов  76,973100 76,97309.Амортизация основных средств  278,395100 278,395010. Прочие расходы  144,768100 144,7680в т.ч.охрана труда  40,15  00Итого расходов по переделу  2272,37  1355,336917,0342      00Общезаводские расходы  466,206955442,890116,73        Всего расходов  12947,45  4877,0998070,351VI.Потери от брака  16,98  16,98 а) выявл.в др.цехах и на складе  15,78  15,78 б) выявл.у потребителей  1,2  1,2         Производственная себестоимость выплавки стали1 12963,23  4911,0598070,351        VII. Расходы на реализацию продукции  1180,2  1180,2         Полная себестоимость стали  14143,43  6091,2598070,351Цена стали, руб/т  17100    Точка безубыточности в натуральном выражении: БазоваяQкр=1400569 тоннПлановаяQкр=1296342тоннТочка безубыточности в стоимостном выражении:Базовая:РПкр =1400569*17100=23949729900 руб.Плановая:РПкр =1296342*17100=22167448200 руб.Маржинальный доход на единицу продукции:Базовая:Md= 17100-6091,26=11008,74 руб.Плановая:Md=17100-5691,26=11408,74руб.Маржинальный запас прочности – это величина, показывающая превышение фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) над пороговой, обеспечивающей безубыточность реализации:где МЗП – маржинальный запас прочности, руб.;РПф – фактическая выручка от реализации продукции, руб.;– выручка от реализации продукции в точке безубыточности (пороговая или критическая выручка), руб.фактМзп = 43,12%планМзп =49,13%Графический метод:Нахождение точки безубыточности (порога рентабельности) сводится к построению комплексного графика «затраты – объем – прибыль». Последовательность построения графика (рис. 1.1) заключается в следующем. 1. На график наносится линия постоянных затрат, для чего проводится прямая, параллельная оси абсцисс. 2. Далее выбирается какой-либо объем реализации продукции в натуре. Рассчитывается величина совокупных затрат (постоянных и переменных) для выбранного объема реализации. Через найденную точку и точку пересечения линии постоянных затрат с осью ординат проводится прямая линия, характеризующая изменение величины полных затрат при изменении объема реализации в натуре.3. Затем выбирается любая точка на оси абсцисс и для нее находится сумма выручки от реализации. Через найденную точку и точку начала координат проводится прямая линия, характеризующая изменение валовой выручки при изменении объема реализации продукции в натуре. Точка безубыточности на графике – это точка пересечения линии полных затрат и линии объема реализации продукции (валовой выручки). 1400569QкрQкр5. Выводы итоговая таблица расчетов и комментарий к нейПоказателиЕдиница измеренияОтчетПланОтклонение:Процент изменения, %«+» увеличение;«–» снижениеСебестоимость единицы продукцииРуб/т1710015902,26-1197,74-7,00%Товарная продукцияруб32490000000333947460009047460002,78%Прибыль от реализации продукциируб778037284795533234471,773E+0922,79%Рентабельность продукции %35,040640,93225,891616,84%Рентабельность продаж %26,141429,29323,151812,06%Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции  0,77250,7416-0,0309-4,00%Материалоемкость %58,514356,7427-1,7716-3,03%Энергоемкость%2,03941,9467-0,0927-4,55%Топливоемкость %14,656914,656900,00%Зарплатоемкость продукции %1,60681,5141-0,0927-5,77%Амортизациоемкость%1,39051,2669-0,1236-8,89%Численность персоналаЧел1327,671234,97-92,7-6,98%Производительность трударуб/чел23780294,8128015312,76423501817,81%Производительность трудат/чел1917,76732259,2947341,527417,81%6. Расчет эффективности капитальных вложенийРеализация мероприятий (инвестиционного проекта) по снижению себестоимости продукции и росту объема производства осуществляется за счет капиталовложений. Мероприятия внедряются через год после начала реализации инвестиционного проекта. Финансирование проекта предполагается осуществлять за счет собственных и заемных средств. Необходимая сумма капитальных вложений на осуществление проектных мероприятий составляет 3,3млрд руб. Для осуществления проекта будут использоваться собственные средства в размере 80 % и заемные средства в размере 20 %. Планируется взять кредит в банке на сумму 0,66 млрд. руб. сроком на 4 года по ставке 17 % годовых. Возврат кредита будет осуществляться следующим образом: в первый и второй год предприятие выплатит по 20 % от суммы кредита, в третий и четвертый год предприятие выплатит по 30 % от суммы кредита. Дисконтирование денежного потока на t-шаге осуществляется путем умножения его значения на коэффициент дисконтирования t, который рассчитывается по формуле где – коэффициент дисконтирования, ед.;r*– ставка дисконтирования (дисконт), доли ед.;t– номер шага расчета (t = 0, 1, 2, 3, ..., T), ед.;Т – горизонт расчета (продолжительность расчетного периода), дни.Денежный поток рассчитывается на основе чистой прибыли (ЕАТ), поэтому ставка дисконтирования будет определяться как затраты на собственный капитал для обыкновенных акций (). Ставка дисконтирования определяется по формуле, где DPS – текущие дивиденды на акцию, тыс. руб.;Роа – стоимость акций, тыс. руб.Дивиденды согласно данным отчета предприятия составляют 42,9 млн руб., стоимость акций 291,7 млн руб., тогдаТаким образом ставка дисконтирования составит 14,7 %.Значения коэффициентов дисконтирования по годам представлены в табл. 6.1.Таблица 6.1Рассчитанные коэффициенты дисконтирования Наименование показателяГод осуществления проекта0-й1-й2-й3-й4-й5-йКоэффициент дисконтирования 1,00000,87180,76010,66270,57780,5037Изменение выручки от реализации составляет 223,7 млн руб., себестоимости всего выпуска после осуществления проекта – 142,0 млн руб., в том числе амортизация 27,7 млн руб.Ниже (табл. 6.2) представлен денежный поток инвестиционного проекта.Таблица 6.2Денежный поток инвестиционного проекта, млн руб.ПоказателиЗначение показателя по годам0-й1-й2-й3-й4-й5-йI. Инвестиционная деятельностьИнвестиции в основной капитал–218,5Инвестиции в оборотный капитал–56,156,1Поступления от реализации ликвидационной стоимости проекта0,743,7Итого от инвестиционной деятельности –273,90,000,000,000,0099,8II. Финансовая деятельностьЗаемные средства206,0Возврат кредита–41,2–41,2–61,8–61,8000Итого от финансовой деятельности 206,0–41,2–41,2–61,8–61,80,0. Операционная деятельностьДоходы от реализации продукции, работ и услуг (без НДС) (прирост)223,7223,7223,7223,7223,7Себестоимость (прирост)142,0142,0142,0142,0142,0в том числе амортизация27,727,727,727,727,7Проценты по заемным средствам30,924,718,59,30,0Налог на имущество3,22,82,31,91,5Итого: налогооблагаемый поток 47,654,260,870,580,3Налог на прибыль 9,510,8412,214,116,1Поток после уплаты налога на прибыль38,143,448,756,464,2Амортизация27,727,727,727,727,7Итого от операционной деятельности 0,0065,871,176,484,191,9Сальдо всех денежных потоков –67,924,629,814,622,3191,7Накопленное сальдо всех денежных потоков–67,9–43,3–13,51,123.4215,1Коэффициент дисконтирования (14,7 %)1,00000,87180,76010,66270,57780,5037Дисконтированный суммарный денежный поток–67,921,422,79,612,9596,6Дисконтированный суммарный денежный поток нарастающим итогом (NPV)–67,9–46,5–23,8–14,2–1,395,3Далее определим показатели эффективности инвестиционного проекта.По данным строки «Дисконтированный суммарный денежный поток» получаем размер NPV равным 95,3 млн руб. Он может быть также рассчитан:NPV = –67,9 + 21,4 + 22,7 + 9,6 + 12,9 + 96,6 = 95,3 млн руб.Тот же результат получен в строке «Дисконтированный суммарный денежный поток нарастающим итогом» по данным пятого года расчетного периода.Срок окупаемости с учетом дисконтирования определяется по данным строки «Дисконтированный суммарный денежный поток нарастающим итогом». Из табл. 6.2 видно, что он лежит внутри пятого года, так как в четвертом году сальдо дисконтированного накопленного потока меньше нуля (–1,3 млн руб.), а в третьем периоде – больше нуля (95,3 млн руб.). Срок окупаемости с учетом дисконтирования (DPB) определяется следующим образом: года.Простой срок окупаемости (PB) определяется аналогично дисконтированному по данным строки «Накопленное сальдо всех денежных потоков»: года.Внутренняя норма доходности (IRR) определяется исходя из данных строки «Сальдо всех денежных потоков» подбором значения нормы дисконта. IRR составит 46,91 %. Расчет IRR приведен ниже:ПоказателиЗначение показателя по годам0-й1-й2-й3-й4-й5-йСальдо всех денежных потоков–67,924,629,914,622,3191,7Коэффициент дисконтирования (46,91 %)1,00000,68070,46330,31540,21470,1461Дисконтированное сальдо всех денежных потоков–67,916,713,84,64,828,0Индекс доходности дисконтированных инвестиций (PI) рассчитаем по следующей формуле:где NPV – чистый дисконтированный доход, млн руб.;K – сумма дисконтированных инвестиций, млн руб. Чистый доход рассчитывается по данным строки «Сальдо всех денежных потоков» как сумма элементов денежного потока за весь расчетный период:ЧД = –67,9 + 24,6 + 29,8 + 14,6 + 22,3 + 191,7 = 215,1 млн руб.Таким образом, получены следующие показатели эффективности инвестиционного проекта:– чистый дисконтированный доход 95,3 млн руб.;– срок окупаемости с учетом дисконтирования 4,01 года;– внутренняя норма доходности 46,91 %;– индекс доходности дисконтированных инвестиций 1,348 доли ед.;– чистый доход 215,1 млн руб.;– простой срок окупаемости 2,93 года.Внутренняя норма доходности составила 46,91 %, и это выше, чем ставка дисконтирования (46,91 % > 14,70 %), а индекс доходности составил 1,348 доли ед., т.е. 1,3.Библиографический список1. Юзов О.В., Петракова Т.М., Ильичёв И.П. Экономика предприятия: Учеб. – М.: МИСиС, 2009. – 520 с.2. Юзов О.В., Седых А.М. Анализ производственно-хозяйственной деятельности металлургических предприятий: Учеб. – М.: МИСиС, 2005. – 360 с.3. Слепнева Т.А., Яркин Е.В. Экономика предприятия: Учеб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 458 с. – (Высшее образование).