Применение финансового планирования для повышения эффективности деятельности предприятия (на примере предприятия ООО "ЗИП")

Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты финансового планирования
1.1. Экономическая сущность, функции и задачи финансового планирования
1.2. Методы финансового планирования
1.3. Показатели финансового планирования
Глава 2. Оценка эффективности финансового планирования предприятия ООО «ЗИП»
2.1. Общая характеристика ООО «ЗИП»
2.2. Анализ финансовой деятельности предприятия ООО "ЗИП"
2.2.1. Анализ показателей финансовой устойчивости ООО "ЗИП"
2.2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО "ЗИП"
2.2.3. Анализ деловой активности и рентабельности ООО "ЗИП"
2.2.4. Оценка результатов финансовой деятельности ООО "ЗИП"
2.3. Методы планирования, применяемые в ООО "ЗИП"
2.4. Динамика показателей финансового планирования предприятия
2.5. Взаимосвязь финансового планирования и показателей эффективности деятельности предприятия
Глава 3. Резервы повышения эффективности деятельности предприятия посредством применения финансового планирования
3.1. Планирование структуры капитала
3.2. Влияние условий рынка на финансовое планирование и развитие предприятия ООО "ЗИП"
3.3. Конкурентные преимущества ООО"ЗИП" как рычаг финансового планирования
3.4. Разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности ООО "ЗИП"
Заключение
Список литературы

Иными словами, прирост коэффициента финансового левериджа мультиплицирует еще больший прирост его эффекта (положительного или отрицательного в зависимости от положительной или отрицательной величины дифференциала финансового левериджа). Аналогично снижение коэффициента финансового левериджа будет приводить к обратному результату, снижая в еще большей степени его положительный или отрицательный эффект.Таким образом, при неизменном дифференциале коэффициент финансового левериджа является главным генератором как возрастания суммы и уровня прибыли на собственный капитал, так и финансового риска потери этой прибыли. Аналогичным образом, при неизменном коэффициенте финансового левериджа положительная или отрицательная динамика его дифференциала генерирует как возрастание суммы и уровня прибыли на собственный капитал, так и финансовый риск ее потери.На основе сделанных выводов и рекомендаций была рассчитана оптимальная структура капитала (см. приложение 1).Из результатов, приведенных в таблице видно, что при соотношении заемного капитала к собственному 0/100 эффект финансового левериджа (ЭФР) = 0,0;При 10/90, ЭФР = 0,8;При 20/80, ЭФР = 1,5;При 30/70, ЭФР = 2,2;При 40/60, ЭФР = 2,0;При 50/50, ЭФР = 1,9;При 60/40, ЭФР = 1,3;При 70/30, ЭФР = - 0,5;При 80/20, ЭФР = -16,0;При 90/10, ЭФР = -47,0. Полученные данные свидетельствуют о том, что наибольший эффект финансового рычага (2,2%) достигается при структуре капитала 30 / 70 (30 % - заемный, 70 % - собственный). Наименьший эффект финансового рычага, не считая случая, когда мы не привлекаем заемных средств, достигается при структуре капитала 90 / 10 (90% - заемный, 10% - собственный).Наглядно фактическую и оптимальную структуру капитала можно увидеть на рис. 3.1.Рисунок 3.1. - Фактическая и оптимальная структура капитала Таким образом, оптимальная структура капитала: 30 % - заемный, 70 % - собственный.Оптимальная структура капитала - 30% заемный, 70% - собственный. На предприятии на данный момент лишь 15% капитала является собственным, следовательно, для улучшения показателей требуется увеличить долю собственного капитала и снизить долю заемного капитала. Лучшим вариантом для этого является выпуск дополнительных акций. 3.2. Влияние условий рынка на финансовое планирование и развитие предприятия ООО "ЗИП"Рассмотрим развитие рынка сельхозтехники как рынка потенциальных возможностей ООО «ЗИП», которое занимает одно из ведущих мест по обслуживанию, ремонту и поставке запчастей для сельхозтехники в городах Уральского региона.В России на протяжении уже нескольких лет увеличивается и остается рентабельным производство продукции растениеводства. В животноводстве более сложная ситуация: эта отрасль убыточна, что отрицательно сказывается на рынке предназначенных для нее машин.Однако общая ситуация в сельском хозяйстве улучшается. Среди причин благоприятных для АПК изменений - выгодное налогообложение, субсидирование процентной ставки по кредитам, реструктуризация долгов агрокомпаний и др. Можно ожидать, что рынок сельхозтехники в России продолжит расти, но резкого роста количественного спроса не предвидится. Необходимо учитывать, что структура комбайново-тракторного парка за последние годы поменялась в качественном отношении. Стало больше высокопроизводительных машин, соответственно, уменьшилось их число. Рост аграрного производства, увеличение господдержки АПК и экспортного спроса на технику делают возможным для российских сельхозмашиностроителей создавать оптимистичные планы на ближайшее будущее. Но при этом у них нет большой уверенности, что повышение объемов продаж сельхозтехники не перестанут сдерживать нестабильные цены на зерно и открытость российского рынка для ввоза импортной техники. В РФ производством сельскохозяйственной техники и комплектующих занимается почти тысяча различных компаний, а для двухсот из них это основной вид деятельности. По прогнозу «Союзагромаша», российская техника будет продвигаться в Латинскую Америку, Среднюю Азию и на Ближний Восток. На этих рынках она может быть востребована по соотношению цена - качество и экономической эффективности применения. Для российских машиностроителей упомянутые рынки не закрыты и сейчас, в отличие от Европы, куда из-за различных барьеров почти невозможно поставлять технику. Вместе с экспортом сельхозтехники повышается импорт сельхозтехники. Среди факторов роста импорта - открытость рынка для западных производителей сельхозтехники, но главный из них - поставка в Россию большей части техники по субсидированным кредитам. К тому же рост импорта происходит не столько за счет увеличения объема рынка, сколько за счет вытеснения с него российских производителей. Однако аграрным компаниям не по карману дорогая импортная техника. Еще один существенный минус импортных тракторов - отсутствие доступных запчастей в регионах. Эти факторы делают отечественную технику более привлекательной для российского агрария. В последние годы запущена федеральная программа по обновлению рынка сельхозтехники на 2012-2015 годы. В связи с чем более 50% старой техники в сельхозпредприятиях предполагается заменить в ближайшие годы. В Уральском федеральном округе, сельхозпредприятия которого ООО «ЗИП» обслуживает, в 2011 году зарегистрировано около 1300 предприятий, из них 300 в Свердловской области, непосредственном районе расположения ООО «ЗИП». Следовательно, это делает возможным расширение рынка сбыта своих услуг по ремонту, гарантийному обслуживанию и продаже запчастей для различных марок сельхозмашин. Ближайшими конкурентами ООО «ЗИП» являются: магнитогорский завод ремонта автомобильной и сельскохозяйственной техники (г. Магнитогорск) – занимается только ремонтом; ЗАО «Торговый Дом «Подшипник» (г. Арамиль, г. Челябинск, г. Курган) – только торговля запчастями и комплектующими; ОАО «Уральский машиностроительный завод» (с. Еманжелинка Челябинской области) – только ремонт; ОАО «Сельхозкомплект» (г. Челябинск, пос. Есаульский Челябинской области) – продажа сельхозтехники и ее сервисное обслуживание) и др.Таким образом, как видно из представленной информации, ООО «ЗИП» является более конкурентоспособным в связи с тем, что проводит и ремонт, и послепродажное обслуживание, и продажу запчастей, а еще ряд работ с металлом. В связи с тем, что практически все производители сельхозтехники переходят на комплексное обслуживание выпускаемой техники после продажи ООО «ЗИП» заключены договоры с пятью крупнейшими предприятиями по производству сельхозтехники России, Беларуси и Украины, а также с двумя дилерами по продаже сельскохозяйственной техники китайского и европейского производства. По оценкам маркетологов ООО «ЗИП», объем продаж (работ, услуг) должен возрасти в 2011-2012 годах минимум в 2 раза.Итак, для дальнейшего рыночного развития предприятия ООО «ЗИП» способствуют следующие условия.1. Рост спроса на новые и усовершенствованные модели сельхозмашин и оборудования. Современные сельхозпроизводители стремятся закупать пусть и дорогостоящую новую, современную технику. Интерес с их стороны к морально устаревшим моделям постепенно сокращается. За последние пять лет российские производители сельхозтехники увеличили выпуск новых образцов техники в несколько раз. Так, если в 2005 году было протестировано лишь 30 образцов новой техники, в 2007 году - около 120 видов, то в 2011 году это число приблизилось к 200. Продажа сельхозтехники современных моделей увеличивается даже в посткризисный период. Это связано с развитием федеральной программы по замене парка сельскохозяйственной техники на 2012-2015 годы. Такой путь развития этого сектора машиностроения позволяет российским заводам конкурировать с иностранными производителями. 2. Переход производителей на комплексное обслуживание выпускаемой техники. В борьбе за потенциальных покупателей заводы-изготовители сельхозтехники переходят от примитивного обеспечения сельскохозяйственных предприятий необходимыми машинами и агрегатами к комплексному обслуживанию покупателей своей продукции. В этот комплекс входят такие услуги, как адресная доставка реализуемой техники, обучение сельских механизаторов работе на этих машинах, качественный гарантийный и постгарантийный ремонт сельхозтехники. Помимо этого комплекса услуг немалое внимание они стремятся уделять и расширению дилерской сети. Такая сеть облегчает доставку техники в регион и обеспечивает быстрый доступ к запчастям.3. Выгодное месторасположение (г. Екатеринбург, столица Уральского федерального округа) и десятилетний стаж работы на рынке данных услуг.3.3. Конкурентные преимущества ООО"ЗИП" как рычаг финансового планированияПредприятие ООО «ЗИП» производит ремонт и сервисное обслуживание сельхозтехники импортного производства Laski, Agrifac, Aflet, Challenger, Patu, Erin, Holmer, вместе с тем всей российской техники и производителей стран СНГ. Также осуществляет прямые поставки оригинальных запчастей сельхозтехники российских производителей и стран СНГ, а также следующих мировых производителей: Laski, Agrifac, Aflet, Challenger, Patu, Erin, Holmer, Goldoni, Laverda, Case, Morbark, Deutz-Fahr, JohnDeere, Manitou, JCB, Yanmar, PPC, Varvaet, Bobcat. На региональном рынке Урала ООО «ЗИП» является по некоторым позициям практически единственным представителем, предлагая оригинальные запчасти.По данным независимых исследований, рынок запчастей Уральского региона оценивается в 3500 млн.руб. Доля ООО «ЗИП» на рынке составляет на сегодняшний день порядка 40%. Это очень хороший показатель, так как это выше трети рынка, что позволяет надеяться на дальнейшее развитие предприятия, чему особенно способствует заключение договоров все с новыми дилерами производителей импортной техники, которая становится все более популярной. Цели ООО «ЗИП»: обеспечение стабильной работоспособности спецтехники и оборудования сельскохозяйственных предприятий, повышение общей культуры сельскохозяйственного производства посредством развития новых передовых технологий. В таблице 3.1 представлена динамика средних цен на ремонт и диагностику ООО «ЗИП» за 2009-2011 годы.Таблица 3.1Динамика средних цен на ремонт и диагностику по ООО «ЗИП»за 2009-2011 годы (руб.)Виды цен2009 год2010 год2011 годТемп роста, %2010г к 2009 г2011г к 2010гРемонт 196002180025500111,2117,0Диагностика150018002050120,0113,9По данным таблицы видно, что цена возрастала. Так, средняя цена ремонта в 2010 году увеличилась на 11,2%, а в 2011 году – на 17% и стала равной 25500 руб. Средняя цена диагностики повысилась в 2010 году на 20%, а в 2011 году – на 13,9% и стала равной 2050 руб. Повышение цен связано с увеличением ассортимента предоставляемых услуг, расширением количества наименований производителей запчастей, так как европейские запчасти, как правило, наиболее дорогие.Задача любого производства - это обеспечение безупречной работы техники и оборудования, что в конечном итоге приводит к снижению себестоимости производимого продукта. Внеплановые простои - это всегда потеря выгоды и снижение рентабельности производства. В свою очередь, низкая культура производства ставит под сомнение конкурентные преимущества предприятия.  Деятельность ООО «ЗИП» направлена на то, чтобы контролировать техническое состояние техники, прогнозировать возможные отказы и осуществлять ремонт в максимально сжатые сроки.Следующие позиции являются явными конкурентными преимуществами ООО «ЗИП»:1) большой опыт работы с техникой позволяет ООО выполнять ремонт любой сложности и в максимально сжатые сроки, не теряя на качестве;2) разумная стоимость ремонта. С тарифами потенциальный клиент всегда может ознакомиться в договоре на постгарантийное обслуживание в разделе «Документы», а предварительно, заказав прайс на работы и услуги по электронной почте;3) специалисты ООО «ЗИП» всегда готовы предоставить подробные консультации о причинах отказов и о методах их предупреждения;4) при «ведении» техники на предприятии специалисты постоянно осуществляют работы по диагностике технического состояния с целью предотвращения внеплановых ремонтов, влекущие за собой простои производства;5) ООО «ЗИП» поставляет только оригинальные запчасти заводов-производителей и несет ответственность за выполненный ремонт;6) срок поставки запчастей под заказ 30 рабочих дней. Вместо того чтобы обещать «сверхбыструю» поставку, ООО «ЗИП» предлагает помощь по диагностике и деффектовке техники. В конце концов, в выигрыше остается тот сельскохозяйственный производитель, который грамотно прогнозирует свои расходы и заказывает запчасти своевременно.В целом, можно заключить, что ООО «ЗИП» является вполне конкурентоспособным предприятием.Для предприятия можно сохранение связей с поставщиками оригинальных запасных частей, но снизить срок поставки. Например, на сегодняшний день можно заключить договор с поставщиком запасных частей Bobcat. 3.4. Разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности ООО "ЗИП"Максимизация средств хозяйствующего субъекта благодаря выбору методов финансирования, проведению необходимой дивидендной политики и снижения рисков при получении чистой прибыли являются задачами текущей и перспективной деятельности в сфере финансового регулирования.По финансовой активности субъекта хозяйствования на рынке финансовая политика его бывает агрессивной, умеренной и сдерживающей. Агрессивная политикауправления краткосрочными активами предполагает неограниченное наращивание краткосрочных активов. Субъект хозяйствования наращивает не связанные в иных активах свободные денежные ресурсы; стимулируя сбыт; повышает размер дебиторской задолженности; увеличивает запасы сырья и материалов. В данном случае краткосрочные активы составляют значительную долю во всем имуществе субъекта хозяйствования, а период их оборачиваемости растет. Проведение такой политики обеспечивает в течение короткого периода ликвидность и платежеспособность субъекта, однако не дает повышенной оборачиваемости и рентабельности активов. Признаками агрессивной политики управления активами являются большой удельный вес оборотных активов в составе всего имущества, низкая скорость оборачиваемости и невысокий уровень рентабельности.Умеренная политика управления характеризуется средними объемами краткосрочных активов, что дает субъекту хозяйствования невысокий, но нормальный уровень ликвидности, а также оборачиваемости и рентабельности активов. Признаками умеренной политики являются оптимальный удельный вес в составе имущества ликвидных активов, средняя скорость их оборачиваемости и средний уровень рентабельности.Консервативная политика предполагает сдерживание роста краткосрочных активов и даже сокращение до минимального уровня их объема. Доля краткосрочных активов в составе имущества низкая, это способствует уменьшению ликвидности субъекта хозяйствования. При всем том скорость оборачиваемости и уровень рентабельности активов достигают достаточно высокого уровня. Консервативная политика, сама по себе, представляет собой политику строгой экономии и всегда нацелена на максимальное применение имеющихся в распоряжении субъекта средств без привлечения дополнительных средств. Для успешного проведения консервативной политики необходима определенность условий сбыта (объемов продаж, сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности). При небольшом нарушении синхронности притоков и оттоков денежных средств может быть риск потери ликвидности хозяйствующего субъекта. Признаками консервативной политики управления активами являются небольшой удельный вес оборотных активов в составе имущества, большая скорость оборачиваемости и высокий уровень рентабельности.На предприятии применяется консервативная политика. В ходе реализации своей основной цели политика финансового планированияООО «ЗИП» должна быть направлена на решение следующих основных задач.1 задача. Обеспечение формирования необходимого объема финансовых средств по согласованию с задачами развития субъекта хозяйствования в предстоящем периоде решается путем выявления общей потребности его в финансовых ресурсах на предстоящий период, максимизации объема привлечения собственных финансовых ресурсов при помощи внутренних источников финансирования, установление целесообразности образования собственных финансовых ресурсов при помощи внешних источников, управление привлечением заемного капитала, оптимизации структуры источников формирования ресурсного финансового потенциала.2 задача. Обеспечение наиболее оптимального использования образованного объема финансовых ресурсов по основным направлениям деятельности субъекта хозяйствования предусматривает установление необходимой пропорциональности в их использовании на цели производственного и социального его развития, выплаты необходимого объема доходов на вложенный капитал собственникам субъекта хозяйствования и т.п. В процессе производственного потребления образованных таким образом финансовых ресурсов в разрезе важнейших направлений деятельности субъекта хозяйствования должны быть учтены стратегические задачи его развития и возможный уровень отдачи вложенных финансовых ресурсов.3 задача. Оптимизация денежного оборота достигается при помощи эффективного регулирования движением денежного капитала субъекта хозяйствования в процессе его кругооборота, обеспечением синхронизации объемов поступления и использования денежных ресурсов по отдельно взятым периодам, поддержанием необходимой ликвидности его оборотных активов. Одним из результатов такой оптимизации будет повышение среднего остатка свободных денежных средств, который принесет дополнительный доход субъекту хозяйствования в форме процентов банка на суммы, которые накопились на его счетах.4 задача. Обеспечение максимизации прибыли субъекта хозяйствования при установленном уровне финансового риска решается при помощи оптимизации финансовых показателей его активов (имущества), вовлечения в хозяйственный оборот заемного капитала, выбора наиболее эффективных направлений операционного и финансового вида деятельности. При этом, для достижения целей своего экономического развития хозяйствующий субъект должен стремиться максимизировать не валовую, а чистую прибыль, которая остается в его распоряжении, а это требует проведения налоговой, амортизационной и дивидендной финансовой политики. При решении четвертой задачи ООО «ЗИП» необходимо помнить, что максимизация уровня прибыли может быть достигнута, как правило, при помощи значительного повышения уровня финансовых рисков, так как между этими двумя показателями существует прямая зависимость. В связи с этим максимизация прибыли должна обеспечиваться в пределах допустимого финансового риска, конкретный уровень которого устанавливается собственниками или менеджерами субъекта хозяйствования с учетом их финансового менталитета (отношения к степени допустимого риска при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности).5 задача. Обеспечение минимизации уровня финансового риска при предусматриваемом объеме прибыли. В том случае, если объем прибыли субъекта хозяйствования известен или заранее спрогнозирован, важной задачей будет снижение уровня финансового риска, который может быть при получении данного объема прибыли. Такая минимизация может быть достигнута при помощи диверсификации видов операционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, а также портфеля финансовых инвестиций; профилактикой и избежанием отдельных финансовых рисков, эффективными формами их внутреннего и внешнего страхования.6 задача. Обеспечение постоянного финансового равновесия субъекта хозяйствования в процессе его развития. Такое обеспечение определяется высокой степенью финансовой устойчивости и платежеспособности субъекта на всех стадиях его развития и достигается с помощью образования оптимальной структуры капитала и имущества, эффективными пропорциями в объемах формирования финансовых ресурсов при помощи различных источников, достаточным уровнем самофинансирования потребностей в инвестициях.Все представленные выше задачи политики финансового планированиядеятельности хозяйствующего субъекта теснейшим образом взаимосвязаны, хотя отдельно взятые из них и имеют характер разнонаправленный (к примеру, обеспечение максимизации объема прибыли при минимизации степени финансового риска; обеспечение образования необходимого объема финансовых ресурсов и стабильного финансового равновесия хозяйствующего субъекта в процессе его развития и т.п.). В целом, во всем комплексе задач оптимизации финансовой деятельности ООО «ЗИП» можно выделить пять важных блоков (рис.3.1).Рисунок 3.1. Основные блоки задач управления финансамиООО «ЗИП»Каждый из блоков рисунка 3.1 характеризует отдельный сегмент финансового регулирования хозяйствующего субъекта, который направлен на достижение общего результата, - тактических и стратегических целей его развития. 1 блок. Финансовое планирование. Данный блок способствует составлению различных смет и бюджетов, определяет объем необходимых ресурсов.2 блок.Управлениедебиторской и кредиторской задолженностями. Это блок устанавливает основные направления контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностей. 3 блок. Управление структурой капитала. Структура капитала в основном предопределяет внутренние и внешние источники финансового обеспечения долгосрочные и краткосрочные, размеры процентной ставки, которые допустимы и прямо влияют на ликвидность и финансовую результативность деятельности хозяйствующего субъекта. Здесь идет речь об эффекте финансового рычага, который позволяет определить рост доходности хозяйствующего субъекта в случае привлечения заемных средств при достаточном уровне собственного капитала.4 блок. Инвестиционная деятельность. Принятие инвестиционных решений должно сопровождаться хорошими знаниями финансового менеджера о финансах фондового рынка, а также о собственном имуществе, которое определяет объемы реальных инвестиций (капиталовложений) при необходимости замены или создания новых основных средств.5 блок. Контроль и анализ результатов. Контроль исполнения финансовых решений и анализ полученных в ходе исполнения результатов обеспечивают эффективное распределение средств между различными направлениями деятельности субъекта хозяйствования. Данная работа предполагает обработку информации финансового характера и представление ее в форме финансовой отчетности. Практика финансового регулирования определяет набор функций финансового менеджера, исполнение которыхвыступает обязательным условием его работы и не зависит от отраслевой принадлежности и размеров субъекта хозяйствования.Исходя из выше изложенных результатов анализа финансового состояния ООО «ЗИП», сформируем некоторые направления его финансовой политики.Проведенный анализ выявил проблему наличия высокой дебиторской задолженности, в связи с чем одним их основных направлений оптимизации финансовой деятельности ООО «ЗИП» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга.В современной хозяйственной практике дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:1) дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;2) дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок;3) дебиторская задолженность по векселям полученным;4) дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;6) прочие виды дебиторской задолженности.Для создания политики управления дебиторской задолженностью ООО «ЗИП» установим этапы ее формирования.По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ООО «ЗИП», чему будут способствовать следующие направления политики финансового регулирования.Первым этапом является анализ дебиторской задолженности за предшествующие годы.Разработаем принципы кредитной политики по отношению к покупателям, чтобы улучшить финансовое состояние ООО «ЗИП» и снизить риски инфляционных потерь за счет замедления инкассации дебиторской задолженности (средний период инкассации дебиторской задолженности составил в 2010 году 64 дня, в 2011 году – 22 дня)До сих пор в руководстве ООО «ЗИП» не наблюдалось шагов к формированию данных принципов.Фактически в ООО «ЗИП» реализуется агрессивный тип политики кредитования покупателей, который, в конечном счете ведет к негативным последствиям. В свою очередь, кредиторы ООО «ЗИП» делают жестче режим кредитования – требуют предоплаты. Нарушается финансовое равновесие между оборотом дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В связи с этим необходимо пересмотреть политику кредитования.Для ООО «ЗИП» наиболее приемлемым является принцип продажи своих работ (услуг) с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются его покупателями. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как специфика работы ООО «ЗИП» требует постоянного «присутствия» денег в ликвидной форме. Это обеспечит средний уровень кредитного риска предприятия. Такая кредитная политика называется «умеренной». Она в целом отвечает интересам субъекта хозяйствования, так как не сдерживает объемы сбыта и позволяет контролировать риск инфляционных потерь.При вводе в действие данного принципа анализируемого субъекта хозяйствования рекомендуется сформировать процедуру инкассации дебиторской задолженности: сроки и формы напоминаний о дате платежей покупателям (приемлема периодичность 1 раз в неделю); возможность пролонгирования долга с начислением процентов по ставке рефинансирования Банка России; обязательным является выработка условий возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.Далее необходимо построить эффективную систему контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и поручить его проведение бухгалтеру ООО «ЗИП» раз в месяц, а за это назначить ему материальное поощрений в размере 20% от оклада. Один раз в месяц необходимо давать поручение финансовому директору о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации бухгалтера, который эти операции выполняет.Управление кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов – также одно из важнейших направлений финансовой политики. Кредиторская задолженность - наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемый им как за счет внутренних, так и за счет внешних источников.Начальный и основной этап формирования политики управления кредиторской задолженности – ее анализ.По результатам проведенного в главе 2 анализа было выявлено, что необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «ЗИП». Эту работу предлагается осуществить финансовому директору, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки.Управление денежными активами в ООО «ЗИП» в анализируемом периоде принесло отрицательный результат, так как в 2010 году наблюдалось снижение денег на счетах в банке (что не приносит дополнительный доход субъекту в форме начисляемых на них процентов банком), а в 2011 году небольшое повышение, однако еще недостаточно до уровня 2009 года.Далее необходимо выбрать эффективную форму регулирования среднего остатка денежных средств для обеспечения постоянной платежеспособности субъекта хозяйствования. Это предполагается делать с помощью корректировки потока предстоящих платежей, то есть заблаговременно по договоренности с контрагентами переносятся сроки отдельных платежей.Для обеспечения эффективного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты:1) согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного счета в банке);2) использование для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходных фондовых инструментов (акции и облигации крупных компаний), но при условии достаточной ликвидности данных инструментов на фондовом рынке и др.Вместе со всем изложенным выше необходимо контролировать нахождение денежных активов в хозяйствующем субъекте: если это краткосрочные финансовые вложения - то по уровню их доходности, если это свободные денежные средства, то по невозможности их «омертвления» в субъекте. Всегда нужно исходить из принципа, что «деньги должны работать».В связи с разработанными выше направлениями новой финансовой политики в хозяйствующем субъекте можно предположить, что финансовые результаты деятельности ООО «ЗИП» в дальнейшем будут улучшаться.ЗаключениеИзучив теоретические основы финансового планирования, можно заключить, жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.Разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны постоянно обновляться. В компании должны иметься варианты финансовых планов, предназначенные для различных адресатов в зависимости от целей, например, для банка, для соинвестора, для совместной деятельности и пр. Финансовый план, ориентированный на определенный тип инвестора (или даже конкретную фирму), дает больший шанс на успех, чем массовая рассылка.Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.По организации за отчетный период наблюдается улучшение практически всех показателей деловой активности, что оценивается положительно. Для дальнейшего эффективности управления запасами в организации нужно на должном уровне организовать аналитическую работу, чтобы постоянно контролировать изменения качественных показателей для своевременного реагирования на отрицательную динамику и т.д. По организации наблюдается также повышение всех показателей рентабельности отчетного периода. В целом, улучшение всех показателей рентабельности, деловой активности, финансовой устойчивости, платежеспособности свидетельствует о возможном улучшении результативности деятельности ООО «ЗИП» в дальнейшем.С целью улучшения финансового состояния был сделан вывод о необходимости изменения успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и денежными активами. Для этого необходимо:1) согласование с банком, который осуществляет расчетное обслуживание ООО «ЗИП», условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме данного остатка, к примеру, путем открытия контокоррентного сета в банке);2) внедрение принципа продажи своих товаров с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются его покупателями. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как специфика работы ООО «ЗИП» требует постоянного «присутствия» денег в ликвидной форме. Все это обеспечит средний уровень кредитного риска предприятия. Такая кредитная политика называется «умеренной». Она в целом отвечает интересам субъекта хозяйствования, так как не сдерживает объемы сбыта и позволяет контролировать риск инфляционных потерь;3) постоянное осуществление жесткого контроля над состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости и т.д.Реализация предложенных принципов финансовой политики позволит укрепить финансовое положение организации, наладить отношения с контрагентами, укрепить финансовую дисциплину.Список литературыАдамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2010. – 400с.Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 351с.Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 2009. – 128 с.Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2009.- 496с.Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – Т.1. – К.: Ника-Центр, Эльга, – 2011. – 592 с.Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера. – К.: Ника-Центр, 2008. – 480 с.Бланк И.А. Управление активами. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2009.- 720 с.Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. – Киев: Эльга: Ника-центр, 2009 - 711с.Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2009. – 340 с.Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2009. – 240с.Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово- экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР, 2009.- 158 с.Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2009. – 816с.Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 615 с.Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А, Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2010. - 256с. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: ДиС, 2010. – 144с.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2010. – 336 с.Драгункина Н.В., Соснаускене О.И. Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. – М.: Экзамен, 2009. – 224с.Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2011. – 300с.Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2011. – 621с.Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2010. – 576 с.Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Омега-Л, 2010.