Вход

Особенности применения упрощенной системы налогообложения предпринимателями.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 167634
Дата создания 2012
Страниц 84
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 1 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 060руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание
Глава 1. Понятие и виды предпринимательства.
§ 1.1. Содержание предпринимательства и его классификация.
§1.2. Предпринимательство в зарубежных странах и в России.
Глава 2. Упрощенная система налогообложения.
§ 2.1. Анализ нормативно-законодательной базы по налогообложению индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных без образования юридического лица в РФ.
§ 2.2. Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями с объектом налогообложения «Доходы»
§ 2.3. Порядок применения УСН индивидуальными предпринимателями с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
§ 2.4. Порядок применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
Глава 3. Анализ эффективности применения традиционной и упрощенной систем налогообложения для индивидуального предпринимателя.
§ 3.1. Анализ эффективности применения упрощенной и традиционной систем налогообложения для индивидуального предпринимателя.
§ 3.2. Сравнительный анализ общей налоговой нагрузки при применении общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения
§ 3.3. Характеристика сегмента малого бизнеса в Санкт-Петербурге
§ 3.4. Повышение эффективности взаимодействия налоговых органов и малого бизнеса

Фрагмент работы для ознакомления

С помощью кредитов, оформленных через банки-партнеры, субъекты малого предпринимательства могут получить средства на текущие нужды, через лизинговые компании, работающие с малым бизнесом - на модернизацию основных средств. Кроме того, появилась сфера микрокредитования - на нужды индивидуальных предпринимателей и небольших компаний.
Рис. 4 - Структура финансирования развития
Как видно из рис. 4. с 2010 года субъектам малого предпринимательства стало доступно новое направление финансирования - факторинг. Реализацию факторинговой программы начал ОАО «Российский банк развития».
Таким образом, в результате анализа применяемых форм и методов стимулирования предпринимательской деятельности проведенного в данном параграфе, автор пришел к следующему выводу: развитие малого предпринимательства в Санкт-Петербурге осуществляется при поддержке государства. Правительством Санкт-Петербурга реализуется План мероприятий по развитию и поддержке малого предпринимательства в Санкт-Петербурге на 2008-2011 годы.
Кроме того, Правительством Санкт-Петербурга утверждена Программа развития малого и среднего предпринимательства в Санкт-Петербурге на 2012-2015 гг. Основным направлением развития малого предпринимательства в Санкт-Петербурге и в целом по России является сфера инноваций и высокий технологий. Наиболее востребованными программами поддержки малого предпринимательства в Санкт-Петербурге являются «Кредитование коммерческими банками субъектов малого предпринимательства», «Субсидирование арендной платы для отдельных категорий арендаторов объектов нежилого фонда, относящихся к субъектам малого предпринимательства, осуществляющим приоритетные для Санкт-Петербурга виды деятельности», «Субсидирование платы за технологическое присоединение к электросетям» и «Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса».
Как и в период 2009-2010 гг., в 2011 г. Северо-Западный федеральный округ занял третье место по количеству малых предприятий среди федеральных округов РФ (35,8 тыс. предприятий). На всем рассматриваемом периоде лидером по количеству малых предприятий в Северо-Западном федеральном округе являлся Санкт-Петербург. Доля числа малых предприятий, зарегистрированных на территории Санкт-Петербурга, от суммарного количества малых предприятий Северо-Западного федерального округа составила в 2011 г. -58%.
Рис. 5. – Динамика числа МП в 2008-2011 г.г.
За 2008-2010 гг. число малых предприятий по СЗФО в целом сократилось на 500 единиц и составило в 2010 г. 31 500 единиц, что в процентном соотношении составляет (-1,2%). Значительное снижение числа малых предприятий в 2010 г. произошло в Вологодской области (на 45,5%) и Мурманской области (на 41,2%). Положительная динамика по данному показателю отмечена в республике Карелия (+71,4%), Новгородской области (+33,3%), Архангельской области (+20,0%), Псковской области (+20,0%) и Санкт-Петербурге (+10,4%). В первом полугодии 2011 г. рост количества малых предприятий зафиксирован во всех субъектах РФ, входящих в состав СЗФО. за исключением Архангельской области, где их число сократилось на 100 единиц по отношению к 2010 г.. В Санкт-Петербурге прирост количества малых предприятий был равен 22,9%. Санкт-Петербург занимает второе место в России по уровню развития малого предпринимательства (1 место - Москва).
Рис. 6. - Динамика числа МП на 100 тыс. человек в 2011 г.г.
На протяжении 2008-2010 гг., а также в 2011 г. Санкт-Петербург являлся лидером среди субъектов, входящих в состав СЗФО, по количеству малых предприятий в расчете на 100 тыс. жителей. Кроме того Санкт-Петербург по данному показателю (429,3 тыс. единиц) занимал первое место в РФ. Для сравнения, в первом полугодии 2011 г. в Москве на 100 тыс. жителей приходилось 205,2 тыс. малых предприятий. В разбивке по районам наибольшее количество малых предприятий Санкт-Петербурга, приходящихся на 100 тыс. жителей в 2010 г. было зарегистрировано в Центральном районе (18 172 тыс. единиц). Далее следовали Адмиралтейский и Петроградский районы.
Рис. 7 – Структура МП по районам города
Рост количества малых предприятий в Санкт-Петербурге в 2011 г. обусловлен в основном, увеличением числа малых предприятий в ресторанном и гостиничном бизнесе (+ 0,3 процентных пункта), в сфере торговли и ремонта (+0,2 процентных пункта), а также по виду экономической деятельности «операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» (+ 0,2 процентных пункта).
В структуре малых предприятий Санкт-Петербурга в разбивке по видам экономической деятельности за 2008-2010 гг. и первое полугодие 2011 г. сильных изменений не происходило.
Наибольшая доля от общего количества малых предприятий в 2011 г. приходилась на оптовую и розничную торговлю (33,5%). Привлекательность данной сферы деятельности объясняется прежде всего низкими затратами и быстрой оборачиваемостью капитала. 22,0% от суммарного количества малых предприятий Санкт-Петербурга занимали малые предприятия, основным видом деятельности которых являлись операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг; 14,3% приходилось на обрабатывающие производства, 13,2% - на строительство. Наибольшее сокращение количества малых предприятий в первом полугодии 2011 г. произошло по обрабатывающим производствам (-2%) и прочим видам экономической деятельности (-1 процентный пункт).
Рис. 7. – Структура МП по видам деятельности
Рис. 8 – Динамика числа работников МП в 2008-2011 г.г.
За 2008-2010 гг. и 2011 г. наблюдается тенденция сокращения численности работников малых предприятий. Одной из причин сокращения численности работников является финансово-экономический кризис, начавшийся в сентябре 2008 г., в результате которого возросли тарифы при одновременном сокращении спроса на продукцию/услуги, не изменилась политика налоговых органов в отношении субъектов малого предпринимательства. Кроме того, согласно Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», с 2008 года из состава малых предприятий (численность работников - 16-100 человек) были выделены микропредприятия (численность работников - 15 человек), то есть была выделена отдельная группа «микропредприятия», что также способствовало сокращению численности работников по группе «малые предприятия». В относительном выражении снижение среднесписочной численности работников малых предприятий в 2010 году составило 0,04%, в 2009 году -19,1%. Для малых предприятий характерно активное привлечение работников на условиях вторичной занятости. Так. наряду с работниками списочного состава на малых предприятиях Санкт-Петербурга в первом полугодии 2011 г. было занято 20,0 тыс. человек внешних совместителей и 5,7 тыс.человек, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, что составляет, соответственно, 5,8% и 1,6% от общей численности работников малых предприятий. По показателю, отражающему долю занятых на малых предприятиях от общей среднесписочной численности занятых, Санкт-Петербург занял четвертое место в 1 квартале 2011 г. Для сравнения, в Москве аналогичный показатель был равен 8,1%. Основная часть занятых на малых предприятиях Санкт-Петербурга сосредоточена в строительстве. Преимущественно малые предприятия осуществляют строительную деятельность на рынке ремонта и реконструкции, а также занимаются жилищным строительством.
Рис. 9. - Показатель доли занятых в МП в РФ, СФЗО, Санкт-Петербурге
Рис. 10. – Динамика показателя оборота МП в Санкт-Петербурге
Основную долю оборота малых предприятий Санкт-Петербурга, как и в целом по России, составляет оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, бытовых изделий и предметов личного пользования (55,0% - 2011 г.).
Значительную долю в составе оборота малых предприятий также занимали такие виды экономической деятельности, как: строительство (15,3%), операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (12,4%), обрабатывающие производства (11,0%), НА ближайшую перспективу предусмотрено дополнительное стимулирование предприятий, занятых высокотехнологичным и инновационным бизнесом, как наиболее перспективных и отвечающих федеральным задачам.
Рис. 11. – Структура оборота МП в Санкт-Петербурге
Оборот малых предприятий за 2008-2010 гг. вырос на 5,4% и составил 1 086 429 млн рублей. При росте числа малых предприятий в 2009 году оборот малых предприятий Санкт-Петербурга сократился до 981 310 млн рублей, что в процентном отношении составляет (-4,8%).
Сокращение оборота в 2009 году обусловлено падением спроса, связанного с мировым кризисом. Восстановление оборотов малых предприятий будет происходить постепенно параллельно с восстановлением спроса в российской экономике. Отраслевая структура оборота малых предприятий за 2008-2010 гг. и 1 п/г 2011 г. не претерпела сильных изменений. Наблюдалась тенденция снижения оборота от розничной торговли, которая объясняется увеличением роли других отраслей экономики, развитию которых способствует государственная поддержка.
На протяжении 2008-2010 гг. и 1 п/г 2011 г. объем инвестиций в основной капитал малых предприятий сокращался. За 2008-2010 гг. инвестиции в основной капитал малых предприятий снизились на 34,8%. В первом полугодии 2011 г. инвестиционные вложения составили 992 млн рублей.
Рис. 12. – Динамика объема инвестиций в основной капитал МП в Санкт-Петербурге
В наибольшей степени объемы инвестирования малых предприятий сократились по виду экономической деятельности «операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг», в обрабатывающих производствах и торговле.
Основная доля инвестиций в основной капитал малых предприятий в первом полугодии 2011 г. приходилась на «операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» (25,6%), далее следовали: «оптовая и розничная торговля» (19,3%), «обрабатывающие производства» (17,7%), «строительство» (16,0%) и «транспорт и связь» (15,5%).
Рис. 13. – Структура и динамика инвестиций МП в Санкт-Петербурге
В таблице 10 приведены общая сумма всех собираемых налогов в Санкт-Петербурге и сумма налогов, предусмотренные специальными налоговыми режимами за 2007-2011 г
Таблица 10. Налоговые поступления в Санкт-Петербурге
№ Налоги 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 1 Общая сумма налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, тыс. руб. 7015667 9096189 12074374 11728492 13897507 2 ЕНВД тыс. руб. 3002061 3119736 3551189 3292526 3868430 % 42,79 34,30 29,41 28,07 27,84 3 УСН тыс. руб. 3999889 5963475 8507133 8434460 10025334 % 57,01 65,56 70,46 71,91 72,14 4 ЕСХН тыс. руб. 13717 12978 16052 1506 3743 % 0,20 0,14 0,13 0,01 0,03 В среднем за год сумма налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, увеличивается на 1376368 тыс. руб. или на 14,6% .
В среднем за год сумма ЕНВД увеличивается на 173278,8 тыс. руб. или на 5,2% .
В среднем за год сумма УСН увеличивается на 1205089 тыс. руб. или на 20,2% .
В среднем за год сумма ЕСХН снижается на 1994,8 тыс. руб. или на 22,9% .
Наибольший темп роста наблюдается у упрощенной системы налогообложения. Подробно проанализируем суммы налога от применения упрощенной системы налогообложения (таблицы 11, 12).
Таблица 11. Анализ структуры УСН по объектам обложения
2009 г. 2010 г. 2011 г. Сумма исчисленного налога, тыс. руб.
в том числе: 8507133 8434460 10025334 налога с доходов тыс. руб. 7144647 7240433 8678930 % 84,0 85,8 86,6 налога с доходов, уменьшенных на величину расходов тыс. руб. 1362486 1194027 1346404 % 16,0 14,2 13,4
Исходя из таблицы 10 можно сделать следующие выводы:
При применении УСН поступления в основном происходят за счет налога с доходов. Доля поступлений от налога с доходов в 2009 году составляла 84,0% в общей сумме поступлений от применения УСН, а к 2011 г. доля поступлений от налога с доходов возросла до 86,6%.
Поскольку доля поступлений от налога с доходов увеличивается в общей сумме УСН, соответственно доля от поступлений от налога с доходов, уменьшенных на величину расходов снижается. В 2009 году доля поступлений от налога с доходов, уменьшенных на величину расходов, составляла 16,0%, а к 2011 году сократилась до 13,4%.
Наиболее эффективной для бюджета Санкт-Петербурга является объект УСН – доходы.
Таблица 12. Анализ структуры УСН по субъектам обложения
2009 г. 2010 г. 2011 г. Сумма исчисленного налога, тыс. руб.
в том числе: 8507133 8434460 10025334 организации тыс. руб. 6921750 6711749 7897638 % 81,4 79,6 78,8 индивидуальные предприниматели тыс. руб. 1585383 1722711 2127696 % 18,6 20,4 21,2
По данным таблицы 12 можно сделать следующие выводы:
Снижается доля поступлений от УСН организаций в общей сумме поступлений от УСН с 81,4% в 2009 году до 78,8% в 2011 г.
Соответственно увеличивается доля поступлений от УСН индивидуальных предпринимателей в общей сумме поступлений от УСН с 18,6 в 2009 году до 21,2% в 2011 году.
Увеличивается эффективность налогообложения индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения.
В 2011 году структура поступлений от УСН выглядела следующим образом (рис. 14).
Рис. 14. Структура поступлений от УСН
Наибольшие поступления бюджет Санкт-Петербурга получает от организаций, применяющих объект налогообложения УСН «Доходы». Наименьшая сумма поступлений приходится на индивидуальных предпринимателей, применяющих объект налогообложения УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
В таблице 13 проанализируем структуру доходов бюджета Санкт-Петербурга от ЕНДВ по субъектам.
Таблица 13
Анализ структуры ЕНВД по субъектам обложения
2009 г. 2010 г. 2011 г. Сумма исчисленного налога, тыс. руб.
в том числе: 3551189 3292526 3868430 организации тыс. руб. 2694319 2238906 2611570 % 75,9 68,0 67,5 индивидуальные предприниматели тыс. руб. 856870 1053620 1256860 % 24,1 32,0 32,5
Как и в случае УСН эффективность налогообложения индивидуальных предпринимателей при применении ЕНДВ увеличивается, а организаций – снижается.
На основе проведенного анализа видно, что общая сумма налоговых платежей, предусмотренных специальными налоговыми режимами, за период 2007-2011 гг. увеличивается. При этом темп прироста налоговых платежей увеличивается при применении УСН и ЕНВД, темп прироста налоговых платежей при применении ЕСХН снижается за рассматриваемый период.
Наиболее эффективным специальным режимом для бюджета Санкт-Петербурга является упрощенная система налогообложения. При применении данного специального режима бюджет Санкт-Петербурга получается наибольшую сумму налоговых поступлений как в абсолютном, так и в относительном выражении. Наименее привлекательным для бюджета Санкт-Петербурга является режим ЕСХН.
При применении упрощенной системы налогообложения наибольшая сумма налоговых платежей поступает от организаций, применяющих объект налогообложения «Доходы».
Также стоит отменить увеличение эффективности налогообложения индивидуальных предпринимателей. Доля налоговых поступлений от индивидуальных предпринимателей при применении УСН и ЕНВД в общей доле налоговых поступлений бюджета Санкт-Петербурга за период 2009-2011 гг. увеличивается.
§ 3.4. Повышение эффективности взаимодействия налоговых органов и малого бизнеса
Можно предложить ряд рекомендация для стимулирования развития взаимодействия МП и налоговых органов Санкт-Петербурга:
следует отдавать предпочтение «мягким» формам поддержки МП Санкт-Петербурга, концентрируясь на предоставлении информации и консультаций, но вместе с тем, не должна прекращается финансово-технологическая поддержка МП города.
принятие целевых программ поддержки инновационных МП, определение приоритетных направлений развития; включение задачи поощрения инноваций в программы экономического и социального развития на региональном и городском уровнях;
формирование соответствующей инфраструктуры поддержки малого бизнеса – фондов внедрения инноваций, сети бизнес-инкубаторов, зон технологического развития и пр. (возможно, на основе частно-государственного партнерства, по принципу софинансирования);
стимулирование кооперации между МП и крупным бизнесом; содействие партнерскому взаимодействию научно-исследовательских институтов города (в том числе и в форме техно - парков), общественных некоммерческих организаций, венчурных фондов и МП;
развитие таких механизмов поддержки малого бизнеса как кредитование МП под инновационные проекты, возмещение текущих производственных расходов, связанных с инновационной деятельностью, возмещение рисковых убытков, помощь в сертификации продукции и патентовании новых разработок за рубежом и пр.;
развитие механизмов консолидации финансовых ресурсов государственного и частного секторов для реализации инновационных проектов; усиление инвестиционной привлекательности малого бизнеса для коммерческих банков, крупных компаний, частных инвесторов Санкт-Петербурга;
использование системы адресных налоговых льгот на городском уровне;
совершенствование защиты прав интеллектуальной собственности;
формирование полноценной информационной инфраструктуры в области развития города с учетом интересов малых предприятий.
формирование условий для детеневизация малых предприятий города. Детеневизация экономики представляет собой процесс вывода ее из теневого сектора экономической деятельности и  возвращение в русло легальных экономических отношений, контролируемых государством и обществом.
Правоприменительная практика налоговых органов противодействия ненаблюдаемой экономики выработала следующие направления:
разграничение теневых экономических отношений на теневые хозяйственные, которые могут и должны быть легализованы и криминальные, которые явно носят антиобщественный характер и учет такого разделения в законодательных актах;
создание для бизнеса благоприятных изменений в правохозяйственных условиях и прежде всего в вопросах налогообложения, внешнеэкономической деятельности, приватизации и т.д., причем такие изменения должны носить упреждающих характер;
осуществление общественного контроля над экономическими отношениями между субъектами хозяйствования в рамках правового поля;
создание эффективной системы социальной защиты населения от теневых и криминальных проявлений в экономике как инструмента формирования доверия к власти;
формирование позитивного социально ориентированного имиджа представителей предпринимательского корпуса и чиновничества в глазах общества, основанного на высоких морально-этических принципах;
создание комфортных и безопасных условий для проживания и профессиональной деятельности для представителей бизнеса с целью возвращения капиталов и их владельцев и превращения их в инвестиционный ресурс.
Реализации предложенных мероприятий обеспечит изменения приведены в таблице 14.
Таблица 14. - Прогнозируемые результаты
Планируемое состояние системы взаимодействия Современное положение в взаимодействия 1. Организация процесса взаимодействия исключительно на регламентированных основаниях 1. Взаимодействие строится за рамками принятого законодательства, отношения персонифицированы 2. Ориентация на сотрудничество, партнерские отношения, где обязательным является
исполнение принятых на себя обязательств. Опора
на инициативу МП 2. Частое невыполнение обязательств, двойная игра (бизнес - сокрытие налогов; власть –неэффективное расходование средств). Происходит формальный
двусторонний диалог 3. Взаимозаинтересованность при заключении обязательств 3. Довольно часто заключаются взаимовыгодные соглашения, основанные теневых взаимодействиях 4. Декларация коллективного способа принятия решений по поводу стратегии дальнейшего развития предпринимательства. Активная позиция бизнеса и власти 4. Принцип муниципальных чиновников – «перемены - враг хорошего»; МП слабо
консолидирован, его позиции не доминируют при принятии решений 5. Поддержка перспективных видов бизнеса 5. Узкий круг предпринимателей получивших реальную поддержку
Предусмотренные в настоящее время специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения на основе патента и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) нуждаются в реформировании.
Так, с 1 января 2013 года будет введена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которая в виде главы 26.5 части второй Налогового кодекса будет выделена из главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" в самостоятельный специальный налоговый режим.
Субъекты Российской Федерации обязаны будут принять до конца 2012 года законы о введении с 1 января 2013 года на своих территориях патентной системы налогообложения по 47 видам деятельности, указанным в главе 26.5 Налогового кодекса. Кроме того они смогут ввести указанный налоговый режим по дополнительному перечню видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам населению, не указанным в главе 26.5 Кодекса, за исключением деятельности ломбардов, услуг пассажирского железнодорожного транспорта, услуг пассажирского воздушного транспорта, услуг грузового транспорта, услуг связи, коммунальных услуг, услуг учреждений культуры, услуг туроператора и тур-агента, санаторно-оздоровительных услуг, услуг, оказываемых органами государственного нотариата, услуг, оказываемых адвокатурой, услуг по финансовому посредничеству, услуг по страхованию и услуг в области рекламы.
Главой 26.5 Налогового кодекса будут установлены минимальные и максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, являющегося базой для исчисления налога, которые субъекты Российской Федерации будут вправе увеличивать от трех до пяти раз в зависимости от вида и места осуществления предпринимательской деятельности.
Индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, разрешено будет использовать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать 15 человек.
При этом 90% поступлений от патентной системы налогообложения будет направляться в бюджеты муниципальных образований и 10% в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2013 года станет добровольным и данный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения будет с 2018 года отменен.
Будут внесены изменения в упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в целях упрощения перехода на них организаций и индивидуальных предпринимателей, совершенствования порядка исчисления и уплаты налогов, исключения двойного ведения бухгалтерского и налогового учета.
Закон Парето или Принцип 80-20. (Р. Кох)
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2007. — 495 с.
Роберт Т. Кийосаки и Шэрон Л. Лектер Прежде чем начать свой бизнес - Минск: Попурри, 2011. - 512 с.
www.frenchentree.com.
Солодченко В.С., Котов Г.М. Гражданское и торговое право зарубежных стран. – Спб.: Изд. центр СпбМТУ, 2008. – С.156
Солодченко В.С., Котов Г.М. Гражданское и торговое право зарубежных стран. – Спб.: Изд. центр СпбМТУ, 2008. – С.156
www.lawfirmuk.net
www.britain-greece.com
Закон о товариществах с ограниченной ответственностью 1907 г. (в ред. от 2000 г.)
Васильев Е.А. Гражданское и торговое право зарубежных стран. – М.: Международ.отношения, 2007. – С.299
Закон о компаниях 1985 г. (в ред. от 1989 г.)
Федеральный Закон № 209-ФЗ от 24.07.2007
интегрированная бизнес-группа
единый сельскохозяйственный налог
Лермонтов М.Ю. Упрощенная система налогообложения. Проспект,2010г. – 55 с.
Методические рекомендации по применению главы 26.2«Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 10 декабря 2010г
Согласно Федеральному закону от 17.05.2007 № 85-ФЗ.
Коментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. Части 1и 2. Просвет, 2010 г.
Методические рекомендации по применению главы 26.2«Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 10 декабря 2010г.
Коментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. Части 1и 2. Просвет, 2010 г.
Письмо Минфина РФ от 31.09.2009 г. № 03-03-01-06/1-45
Налоги. Словарь-справочник. -М.: Инфра - М, 2010г.
нормативным правовым актом представительного органа муниципального района, городского округа, законодательного (представительного) органа государственной власти города Москвы или города Санкт-Петербурга
от 31.08.2009 № САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Письмо Минфина РФ от 24.04.2008 г. № 03-11-05/78
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. и др. Методы налоговой оптимизации. Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: Аналитика-Пресс, 2010 г.
Методические рекомендации по применению главы 26.2«Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 10 декабря 2010г.
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2011. С. 231-232.
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2011. С. 235.
Морозова Л.Л., Морозова Е.Л. Упрощенная система налогообложения. СПб.: Актив, 2011. С. 98-100.
Морозова Л.Л., Морозова Е.Л. Упрощенная система налогообложения. СПб.: Актив, 2011. С. 98-99.
Масленникова Л.Э. УСН или общий режим: что выбрать в 2011 году? – 2010 - № 11. http://www.26-2.ru
Специальная Программа «Гранты начинающим субъекта малого предпринимательства на создание собственного бизнеса». Специальная Программа «Бизнес-инкубатор». Специальная Программа «Кредитование коммерческими банками субъектов малого предпринимательства». Специальная Программа «Выставочно-ярмарочная деятельность». Специальная Программа «Приобретение основных средств в лизинг». Специальная Программа «Сертификация продукции, работ, услуг». Специальная Программа «Аутсорсинг». Специальная Программа «Внедрение информационных и коммуникационных технологий для субъектов малого предпринимательства». Специальная Программа «Региональный университет малого бизнеса». Специальная Программа «Технологические стажировки». Специальная Программа «Основы предпринимательства для студентов».Специальная Программа «Высококвалифицированный мигрант». Специальная Программа «Женский центр предпринимательства». Специальная Программа «Студенческий бизнес-инкубатор». Специальная Программа «Основы предпринимательства для школьников». Специальная Программа «Выходим в регионы». Специальная Программа «Субсидирование арендной платы для отдельных категорий арендаторов объектов нежилого фонда, относящихся к субъектам малого предпринимательства, осуществляющим приоритетные для Санкт-Петербурга виды деятельности». Специальная Программа «Субсидирование платы за технологическое присоединение к электросетям».
Инвестиционные стратегии бизнеса и экономика регионов/ А.С.Четверикова - М.: ЛКИ, 2011.- 102 с
Официальный портал Администрации Санкт-Петербурга: http://www.gov.spb.ru/gov/admin/terr/reg_petrodv/econ/mal
Сайт Программы развития малого предпринимательства в Санкт-Петербурге «Открытое небо»: http://www.spb-mb.ru
Официальный портал Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли по поддержке малого и среднего бизнеса в Петербурге: http://www.smesupport.net/
Сайт Программы развития малого предпринимательства в Санкт-Петербурге «Открытое небо»: http://www.spb-mb.ru
Сайт Программы развития малого предпринимательства в Санкт-Петербурге «Открытое небо»: http://www.spb-mb.ru
Официальный портал Администрации Санкт-Петербурга: http://www.gov.spb.ru/gov/admin/terr/reg_petrodv/econ/mal
Официальный портал Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли по поддержке малого и среднего бизнеса в Петербурге: http://www.smesupport.net/
Официальный портал Администрации Санкт-Петербурга: http://www.gov.spb.ru/gov/admin/terr/reg_petrodv/econ/mal
Официальный портал Администрации Санкт-Петербурга: http://www.gov.spb.ru/gov/admin/terr/reg_petrodv/econ/mal
Данные получены с сайта http://www.r78.nalog.ru/ (Статистика / Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности).
Данные получены с сайта http://www.r78.nalog.ru/ (Статистика / Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности).
Данные получены с сайта http://www.r78.nalog.ru/ (Статистика / Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности).
Данные получены с сайта http://www.r78.nalog.ru/ (Статистика / Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности).
3
2
78
Индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учетов доходов.
Налоговый учет, ст.346.22
По итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Порядок исчисления и уплаты налога, ст. 346.21
Календарный год
Налоговый период, ст. 346.19
Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
Отчетный период, ст. 346.19
Денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя
Налоговая база, ст. 346.18
Доходы от реализации ст.249 , внереализационные доходы ст.250
Порядок определения доходов, ст. 346.15
Налогоплательщики, ст. 346.12
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН
Порядок применения УСН индивидуальными предпринимателями с объектом налогообложения «Доходы»
Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация, ст. 346.23
Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Зачисление сумм налога, ст. 346.24
6 %, (не подлежит корректированию согласно законодательству)
Налоговая ставка, ст. 346.20
Объект налогообложения, ст. 346.14
Доходы, п.2 ст.346.14
Порядок применения УСН индивидуальными предпринимателями с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
Налогоплательщики,
ст. 346.13
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН
Доходы, уменьшенные на величину расходов, п.3 ст.346.14
Объект налогообложения,
ст. 346.13
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая база, ст. 346.13
Календарный год
Налоговый период, ст. 346.13
Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетный период, ст. 346.13
15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Ставки, ст. 346.13
Порядок исчисления и уплаты налога, ст. 346.13
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Зачисление сумм налога, ст. 346.13
Налоговая декларация, ст. 346.13
Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальные предприниматели обязаны вести учет расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учетов расходов.
Налоговый учет, ст. 346.13
Условные утраты предпринимателем права на применение УСН на основе патента
1) если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный ст. 346.13 НК РФ.
2)если в течение налогового периода допущено превышение численности наемных работников в количестве 5 человек п.2 ст. 346.25.1 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели п.1 ст. 346.25.1 НК РФ
Хозяйствующий субъект, применяющий УСН на основе патента
Механизм применения УСН индивидуальным предпринимателем на основе патента
Виды деятельности при которых разрешено применять УСН на основе патента
1) ремонт, окраска и пошив обуви;
2) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
3) изготовление и ремонт мебели;
4) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
5) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
6) и др. виды деятельности;
(всего 69 видов деятельности) п.2 ст.346.25.1 НК РФ.
Подача заявления на получение патента
Заявление подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе, не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Годовая стоимость патента
Определяется по ставке 6% , процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Налоговая декларация
Индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется. п.9 ст.346.25.1 НК РФ.

Список литературы

нет
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00501
© Рефератбанк, 2002 - 2024