Патент: сущность,условия приобретения

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПАТЕНТЕ
1.1.Понятие патента.
1.2.Условия приобретения патента
ГЛАВА 2. РАСЧЕТ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА И ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО РЕЖИМА НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА.
2.1. Упрощенная система налогообложения и отчетности на основе патента.
2.2. Расчет стоимости патента
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

По окончании налогового периода предприниматель считается утратившим право применять УСН на основе патента и снимается с налогового учета. В течение пяти рабочих дней по окончании срока действия патента инспекция направит предпринимателю уведомление о снятии с учета по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826 (п. п. 43 и 44 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. N 114н).«Простота учета при данной системе налогообложения привлекает к ней все большее внимание индивидуальных предпринимателей». Как уже отмечалось выше, законодатели планируют расширять сферу применения описанного режима и переводить на патент и другие виды деятельности. К недостаткам патентной УСН можно отнести завышенный размер потенциальной доходности по некоторым видам деятельности. Например, из таблицы 5 можно увидеть, что потенциальная годовая доходность в г. Москве по такому виду предпринимательской деятельности, как передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках, составляет 720 000 руб., что делает применение УСН на основе патента в данном виде деятельности менее выгодным, чем применение обычного УСН с объектом налогообложения "доходы". Вторым недостаткомявляется то, что применять УСН на основе патента могут только индивидуальные предприниматели.В связи с вышеизложенных целесообразно будет привести пример расчета стоимости патента конкретного предпринимателя. Предприниматель Д.Осипов занимается на территории г. Москвы деятельностью по предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты. С 1 февраля 2011 г. по 31 января 2012 г. он применяет УСН на основе патента по виду деятельности "предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты". За этот период с доходов самогоОсипова и его наемных работников начислены страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 25 000 руб.Срок действия патента - один год. Поэтому его стоимость определяется как произведение потенциально возможного годового дохода и налоговой ставки (6%). Закономг. Москвы от 29 октября 2008 г. N 52 потенциально возможный годовой доход по виду деятельности "предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты" установлен в размере 225 000 руб.Таким образом, стоимость патента составляет:225 000 руб. x 6% = 13 500 руб.Первую часть стоимости патента в сумме 4500 руб. (13 500 руб. : 3) Осипов заплатил 24 февраля 2011 г.Для расчета второго платежа Осипов сначала определил оставшуюся часть стоимости патента:13 500 руб. - 4500 руб. = 9000 руб.Затем он рассчитала максимальную сумму, на которую можно уменьшить оставшуюся часть стоимости патента:13 500 руб. x 50% = 6750 руб.Сумма страховых взносов, начисленных в период действия патента, превысила это ограничение (25 000 руб. > 6750 руб.). Поэтому размер второго платежа Осипов рассчитал так:9000 руб. - 6750 руб. = 2250 руб.Эту сумму Осипов должен уплатить не позднее 25 февраля 2012 г.Стоимость патента должна остаться на прежнем уровне. Рассчитываться она будет как произведение налоговой ставки и потенциально возможного дохода, установленного законом субъекта Российской Федерации для соответствующего вида деятельности. Налоговая ставка останется на прежнем уровне - 6%. Для субъектов Российской Федерации, определяющих потенциально возможный годовой доход, законопроектом установлено ограничение. Размер такого дохода должен быть в пределах от 100 до 500 тыс. руб. Сейчас же единственное ограничение по размеру предусмотрено в отношении тех видов деятельности, которые одновременно облагаются единым налогом на вмененный доход и УСН на основе патента. Для определения предельного размера потенциально возможного дохода берется базовая доходность, установленная ст. 346.29 НК РФ, увеличенная в 30 раз. Выше данной величины субъекты Российской Федерации не вправе устанавливать размер потенциально возможного годового дохода.В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начисления, при переходе на "упрощенку" в гр. 4 на дату перехода отражают в доходах суммы денежных средств, полученные до перехода в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН.Согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начисления указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.Федеральный закон от 05.04.2010 N 41-ФЗ, устанавливающий порядок налогообложения сумм, полученных из бюджетов на открытие собственного бизнеса гражданами и создание ими дополнительных рабочих мест, вступил в силу 7 мая 2010 г. ФНС России в Письме от 19.08.2010 N ШС-37-3/9373@ отметила: порядок налогообложения указанных средств напрямую зависит от того, какой режим налогообложения применяет их получатель - ЕНВД, ЕСХН, УСН или общий.Налогоплательщики-"упрощенцы" с объектами налогообложения "доходы" и "доходы минус расходы" отражают полученные из бюджета суммы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Налогоплательщики с объектом "доходы" не указывают выплаты в составе доходов: графа 4 разд. I книги учета не заполняется.В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Порядок признания и учета расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлен п. п. 2 - 4 ст. 346.16, п. п. 2 - 4 ст. 346.17, п. п. 2, 3, 5, 7 и 8 ст. 346.18 и п. п. 1, 2.1, 4 и6 ст. 346.25 НК РФ.Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, вправе по своему усмотрению отражать в гр. 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с УСН.ЗаключениеВ работе выполнены основные поставленные задачи и цели.Исходя из всего вышеизложенного можно сделать некоторые выводы.Патент – это документ, подтверждающий исключительно право патентообладателя на изобретение, полезную модель либо на промышленный образец.Патентное право - это совокупность прав, предоставляемых правообладателю на результаты творческой деятельности в производственной области.Правом на получение патента обладают автор, правопреемник автора, работодатель автора, заказчик, подрядчик, исполнитель работ по государственному или муниципальному контракту для государственных или муниципальных нужд, государственный или муниципальный заказчикПрименение упрощенной системы налогообложения (УСН) на основе патента разрешается только индивидуальным предпринимателямПреимущество специальных налоговых режимов заключается в замене одним налогом уплаты нескольких налогов. Как и сейчас, предприниматели, купившие патент, будут освобождаться от НДФЛ и налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения). Также предприниматели будут освобождаться от НДС. Только с 2012 г. предусмотрены некоторые ограничения. НДС придется уплачивать:- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174 НК РФ, т.е. совершении налогооблагаемых операций в рамках договора простого товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением.Недостатком патентной системы является необходимость ведения книги доходов и расходов. При этом если доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль, превысят 60 млн руб., налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент. Суммы патента, однако, можно будет учесть в счет НДФЛ, который придется доначислить и уплатить в бюджет.Патентную систему налогообложения можно будет совмещать с иными налоговыми режимами, в том числе с общей системой налогообложения. При этом налогоплательщики обязаны будут вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, переведенных на патентную систему, и иного режима налогообложения.А главным недостатком новой системы будет невозможность ее применения организациями. В принципе, организации и сегодня не вправе перейти на УСН на основе патента. Однако с 2014 г. с отменой единого налога на вмененный доход малые предприятия окажутся перед очень сложным выбором. Патентная система будет им недоступна, а выбрать придется между общим режимом налогообложения и "упрощенкой". При этом возможность для применения последней ограничена и размером выручки и основных средств, и количеством наемных работников. Предложит ли Правительство выход из данной ситуации, покажет время.Список использованной литературы:Нормативные правовые акты:"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ(ред. от 08.12.2011)//"Парламентская газета", N 214-215, 21.12.2006"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.03.2012)//"Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.Приказ Минобрнауки РФ от 29.10.2008 N 326 "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам государственной функции по организации приема заявок на полезную модель и их рассмотрения, экспертизы и выдачи в установленном порядке патентов Российской Федерации на полезную модель"//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 10, 09.03.2009Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения"//"Российская газета", N 36, 04.03.2009Литература:Джермакян В.Ю. Комментарий к главе 72 "Патентное право" Гражданского кодекса РФ (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2009.П.В. Крашенинников Патентное право: постатейный комментарий главы 72 Гражданского кодекса Российской Федерации. М.: Статут, 2010. 463 с.Котова С. "Упрощенные" Книги учета доходов и расходов // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2011. N 25. С. 36 - 37.Кривцов А. "Вмененный" расчет стоимости патента на УСН //Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2012. N 11. С. 33 - 34.Лермонтов Ю. Итоги реализации налоговой политики // Аудит и налогообложение. 2010. N 8. С. 30 - 35.Манцурова А.Б. Настольная книга по ведению бизнеса. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 208 с.Судариков С.А. Право интеллектуальной собственности: учебник. М.: Проспект, 2010. 368 с.Судебная практика:Определение ВАС РФ от 13 января 2010 г. N 20-Г09-24// СПС Консультант Плюс, 2010