Налоги их классификация и проблема распределения налогового бремени в обществе.

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ И НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В ОБЩЕСТВЕ
1.1 Роль налоговых инструментов бюджетов в воспроизводственном процессе
1.2 Налоговая нагрузка и налоговое бремя: подходы к ее определению для хозяйствующих субъектов
2 ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ
2.1 Налогообложение и налоговое законодательство в России и сравнение с налоговыми системами развитых стран
2.2 Особенности инструментов налоговой политики в стране
2.2.1 Общие положения налоговой системы в РФ
2.2.2 Специальные налоговые режимы и их особенности
2.2.3 Налоговая система в условиях мирового финансово-экономического кризиса
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
3.1 Планируемые изменения в российском налоговом законодательстве
3.2 Перспективы налоговой системы в рамках вступления России в ВТО
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

В налоговой системе устанавливаются такие ее обязательные элементы, как налоги (перечень взимаемых налогов), источники налогов, принципы и способы взыскания налогов, уровни изъятия налогов.
Действующая в Российской Федерации налоговая система может быть определена многообразием взимаемых налогов и сборов.
Сегодня в Российской Федерации составляет порядка 35 % налоговая нагрузка, что является немного ниже уровня среднего показателя по развитым странам. Налоговая нагрузка по отраслям может быть определена снижением в отрасли НИОКР, строительства, торговли, в то время, как в сельском хозяйстве, реальном секторе экономики предполагается ее рост.
В целом, основные усилия налоговой политики России в целях минимизации уклонения от уплаты налогов должны быть направлены:
на повышение эффективности налогового контроля и минимизацию коррупционной емкости этого контроля;
на повышение налоговой грамотности и налоговой культуры населения;
на снижение налоговой нагрузки;
на повышение качества и упрощение налогового законодательства, налоговой отчетности и различных процедур налогового администрирования;
на обеспечение адекватной жесткости налоговых санкций.
В период до 2014 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики в Российской Федерации с 2012 года». Реализация поставленных целей и задач в конечном итоге позволит обеспечить планомерный рост эффективности налоговой политики государства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2.- М.: «Знание», 2011.- 696 с.
Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. - СПб.: НЕВА, 2009.-418 с.
Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс,2008. – 416 с.
Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – 2-ое изд. – М.: Норма. – 2009. – 272 с.
Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.пособ.-М.: «Издательство ПРИОР », 2008.-376 с.
Демидова Н. Налоговая политика в России в условиях глобализации // Citizenship.-2009.- 7 июля
Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе//Финансы.-2007.-№26
Кузяев К.А. Направления налоговой политики в РФ: позиция правительства, мнения представителей бизнеса // Cig-bc.-2009.- январь
Мамин С.Д. Экономический кризис // Перспектива.- №26.- 2009.- 5 марта
Маркина Е.В. Направления совершенствования налоговой политики РФ // Jour-club.- 2008.- май
Машков С.А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2011.- август.- №8(92)
Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- 2008.- 4 июля.- №73
Налоговая система: итоги и перспективы // Полит.Ру.- 2008.- 17 января
Налоговая нагрузка в России будет уменьшаться // Русконсалт.- 2009.- 12 марта
Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Русконсалт.- 2011
Перспективы развития налоговой системы РФ // И.Н.С.Э.И.- 2011
Портнов А. На развалинах- бюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2008.-№11/12.
Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.-2008.- №3
Реформа налога на добавленную стоимость// Налоги.-2011.- №10
Селиванова М. Нулевой ставкой налога на прибыль в отношении дивидендов, полученных в результате стратегического участия в капитале других организаций, в скором времени смогут воспользоваться около 700 крупнейших российских компаний // Бизнес Гид.- 2011.- 11 апреля
Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE.- 2008.- 21 июня
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011.- 1 февраля
Федеральная налоговая служба // Мир налогов.- 2011.- 4 февраля
Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф.- 2008.- 10 марта
Официальный сайт электронной библиотеки: www. wikipedia.ru (дата обращения 05.05.2012 г.)
Официальный сайт ФНС: http://www.nalog.ru/index.php?topic=prav_obiaz (дата обращения 05.05.2012 г.)
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Перечень взимаемых налогов и сборов на территории РФ
Федеральные налоги налог на добавленную стоимость;
акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
налог на прибыль (доход) организаций;
налог на доходы от капитала;
подоходный налог с физических лиц;
взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
государственная пошлина;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
налог на пользование недрами;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
лесной налог;
водный налог;
экологический налог;
федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги налог на имущество организаций;
лесной доход;
транспортный налог;
налог на игорный бизнес. Местные налоги земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу (отменен с 01.01.2005 (статья 1 Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ.));
налог на наследование или дарение (отменен с 1 января 2006 года).
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Функции налогов и их особенности
Фискальная функция Фискальная функция исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация фискальной функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.
Перераспределительная функция Распределительная функция обеспечивает выравнивание доходов и расходов налогоплательщиков, перенаправление потоков рефинансирования между различными отраслями экономики, распределение доходов между центральными, региональными и местными бюджетами и т. п. Эта функция реализуется путем изменения налоговых ставок, включая применение прогрессивных или регрессивных налоговых ставок, изменения соотношения объемов налоговых изъятий между бюджетами различных уровней, изменением структуры налоговых изъятий по их видам, регулирования налоговой базы и т. п.
Стимулирующая функция Стимулирующая функция отвечает задачам создания наиболее благоприятных условий для развития отдельных отраслей или экономики в целом, а также направления финансирования в социальную сферу. Стимулирующая функция реализуется преимущественно путем установления налоговых льгот либо снижением налоговых ставок в целом.
Контрольная функция определяет эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики государства.
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2008-2010 гг.
в млрд. рублей
  2008 год 2009 год 2010 год
2011 год Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации 7 948,9 6 288,3 7 695,8 7 965,0 в том числе:         в федеральный бюджет 3 571,9 2 502,6 3 207,2 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 4 377,0 3 785,7 4 488,6 из них:         Налог на прибыль организаций 2 513,0 1 264,4 1 774,4 1 800,5 в федеральный бюджет 761,1 195,4 255,0 309,0 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 751,9 1 069,0 1 519,4 1 800,3 Налог на доходы физических лиц         в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 665,6 1 665,0 1 789,6 2100,0 Налог на добавленную стоимость         на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 998,4 1 176,6 1 328,7 1 396,8 на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 40,3 30,6 55,2 59,4 Акцизы 314,7 327,4 441,4 448,7 в федеральный бюджет 125,2 81,7 113,9 117,9 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 189,4 245,7 327,5 330,1 из них:         на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию 5,6 4,3 4,8 5,2 в федеральный бюджет 2,9 2,2 2,5 2,7 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 2,8 2,1 2,3 2,5 на табачную продукцию 63,8 78,3 106,3 113,4 в федеральный бюджет 63,8 78,3 106,3 110,4 акцизы на нефтепродукты 138,5 145,6 166,4 186,2 в федеральный бюджет 55,4 0,0 0,0 0,0 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 83,1 145,6 166,4 186,2 акцизы на пиво 29,0 30,3 82,0 96,0 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 29,0 30,3 82,0 96,0 акцизы на алкогольную продукцию (за исключением вин) 69,9 63,2 70,6 75,9 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 69,9 63,2 70,6 75,9 Имущественные налоги         в консолидированные бюджеты субъектов РФ 493,4 569,7 628,2 720,6 Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1 742,6 1 080,9 1 440,8 1 497,2 в федеральный бюджет 1 637,5 1 006,3 1 408,3 1 509,6 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 105,1 74,7 32,4 33,0 в том числе:         налог на добычу полезных ископаемых 1 708,0 1 053,8 1 406,3 1 424,7 в федеральный бюджет 1 604,7 981,5 1 376,6 1 398,6 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 103,4 72,3 29,7 31,9 из него нефть: 1 571,6 934,3 1 266,8 1 270,05 в федеральный бюджет 1 493,0 887,6 1 266,8 1 270,05 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 78,6 46,7 0,0 0,0 газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья 90,5 75,0 85,1 88,4 в федеральный бюджет 90,5 75,0 85,1 88,4 газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья 8,8 6,9 9,4 9,9 в федеральный бюджет 8,4 6,6 9,4 9,9 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 0,4 0,3 0,0 0,0
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2.- М.: «Знание»,2011.- 696 с.
Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. - СПб.: НЕВА, 2009.-418 с., с.240
Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.пособ.-М.: «Издательство ПРИОР », 2008.-376 с. с.139
Официальный сайт ФНС: http://www.nalog.ru/index.php?topic=prav_obiaz (дата обращения 05.05.2012 г.)
Машков С.А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2011.- август.- №8(92)
Кузяев К.А. Направления налоговой политики в РФ: позиция правительства, мнения представителей бизнеса // Cig-bc.- 2009.- январь
Селиванова М. Нулевой ставкой налога на прибыль в отношении дивидендов, полученных в результате стратегического участия в капитале других организаций, в скором времени смогут воспользоваться около 700 крупнейших российских компаний // Бизнес Гид.- 2011.- 11 апреля
Словарь «New Palgrave Economic Dictionary». Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова.- М.: «Астрель», 2008.-358 с., с. 232
Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.- М.: «Олива», 2007, 304с., с. 128
Романовский М.В. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. 5-е издание.- СПб. «Питер», 2007.- 496 с., с. 261
Реформа налога на добавленную стоимость// Налоги.-2011.- №10
Машков С.А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2011.- август.- №8(92)
Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- 2008.- 4 июля.- №73
Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE.- 2008.- 21 июня
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011.- 1 февраля
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011.- 1 февраля
Федеральная налоговая служба // Мир налогов.- 2011.- 4 февраля
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011.- 1 февраля
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011.- 1 февраля
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011.- 1 февраля
Налогообложение граждан в России. Современные тенденции // Мир налогов.- 2011.- 3 сентября.- С.25
Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Русконсалт.- 2011
Официальный сайт ФНС: http://www.nalog.ru/index.php?topic=prav_obiaz (дата обращения 05.05.2012 г.)
27