Документальное оформление и бухгалтерский учет выпуска и продажи продукции - тема 13

1. Документальное оформление и бухгалтерский учет выпуска продукции
2. Контрольные задания
Список используемой литературы

Б. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 200 __г. (руб.)
Таблица 8
№ счета Наименование счета Вариант III 01 Основные средства 5 200 000 02 Амортизация основных средств 800 000 04 Нематериальные активы 4 480 05 Амортизация нематериальных активов 880 10 Материалы 1 333 600 20 Основное производство 1 499 200 51 Расчетные счета 1 344 000 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 48 000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 480 000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 976 000 99 Прибыли и убытки 677 200 80 Уставный капитал 8 000 000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 800 000 43 Готовая продукция 1 088 800 68 Расчеты по налогам и сборам 288 000
В. Остатки незавершенного производства
а) на начало месяца по видам продукции (руб.)
Таблица 9
Вид продукции Вариант III ОБ-1
ОБ-2 488 000
1 011 200 Всего 1 499 200
б) на конец месяца по видам продукции (руб.)
Таблица 10
Вид продукции Вариант III ОБ-1
ОБ-2 413 600
866 400 Всего 1 280 000
Г. Остатки готовой продукции на складе на начало месяца
Таблица 11
Вид про-дукции Вариант Остаток в натур. ед.измерения, шт. Учетная цена за ед., руб. Фактическаяпроизводственнаясебестоимостьед. ГП, руб. ОБ-1 III 120 2 400 2 240 ОБ-2 III 250 3 200 3 280
Таблица 12
Журнал регистрации хозяйственных операций за март
№ п/п Документ и краткое содержание
хозяйственной операции Корреспонденциясчетов Сумма, руб. Д К частная общая 1 Отпущены и израсходованы основные материалы на производство продукции
ОБ-1
ОБ-2
20.1
20.2
10
10
336000
590400 926400 2 Отпущены и израсходованы вспомогательные материалы на производство продукции 20 10 92640 3 Отпущено и израсходовано топливо на производство продукции 20 10 5760 4 Отпущены и израсходованы материалы на ремонт основных средств:
– основного производства
– общехозяйственного назначения
20
26
10
10
32000
22400 54400 5 Отпущены со склада и израсходованы материалы на реконструкцию объекта основных средств 08.3 10 56000 6 Отпущены со склада и израсходованы материалы в связи с подготовкой нового производства 20 10 24000 7 Отпущены со склада и израсходованы материалы на упаковку готовой продукции 44 10 80000 8 Приняты к оплате счета поставщиков за полученные и оприходованные на склад материалы
– стоимость по цене приобретения
– НДС
10
19
60
60
400000
72000 472000 9 Перечислено с расчетного счета поставщикам,
в т. ч. НДС 60 51 708000
108000 10 Получена на расчетный счет выручка от покупателей 51 62 755200 11 Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы и на командировочные расходы 50 51 1040000 12 Выдано из кассы:
– заработная плата
– под отчет на командировочные расходы 70
71 50
50 976000
28000 13 Начислена заработная плата:
а) рабочим за изготовление продукции:
– ОБ-1
– ОБ-2
б) - специалистам и служащим основного производства
в) - АУП организации
г) - рабочим за реконструкцию ОС:
д) - рабочим за ремонт ОС:
– основного производства
– общехозяйственного назначения
е) - рабочим за упаковку готовой продукции
ж)- рабочим в связи с подготовкой нового производства
20.1
20.2
25
26
20
20
26
44
20
70
70
70
70
70
70
70
70
70
448 000
787 200
176 000
272 000
19 200
17 600
11 200
35 200
20 800 1787200 14 Удержан НДФЛ из начисленной заработной платы 70 68 224000 15 Произведены отчисления на социальное страхование и соцобеспечение по установленным нормативам (34%) 20.1
20.2
20
25
26
44 69

152320
275520
19584
59840
283200
11968 802432 16 Начислено электросбыту за электроэнергию 20 60 96000 17 Начислена амортизация по ОС:
– основного производства
– общехозяйственного назначения
20
26
02
02
37 600
26 400 64000 18 Начислено за рекламу в газете
НДС 44
19 60
60 240 000
43 200 283200 19 На основании авансовых отчетов списаны командировочные расходы АУП за месяц 26 71
62 400 20 Принят к оплате счет подрядчика за обслуживание вычислительной техники:
– стоимость услуги
– НДС 26
19 76
76 80000
14400 94400 21 Отражена в учете задолженность за услуги телефонной связи
НДС 26
19 76
76 88000
15840 103840 22 Определяются, распределяются по видам продукции и списываются:
– общепроизводственные расходы
– общехозяйственные расходы 20.1
20.2
20.1
20.2 25
25
26
26 84902
150938
304416
541184 235840
845600 23 Передана из производства на склад за месяц и отражена в учете по учетной цене готовая продукция:
ОБ-1 – 620 шт.
ОБ-2 – 760 шт.
43
43
20.1
20.2
1488000
2432000 3920000 24 Определяется и списывается отклонение фактической себестоимости готовой продукции, переданной из производства на склад за месяц, от учетной цены:
– по продукции ОБ-1
– по продукции ОБ-2
43
43
20.1
20.2
43504
146960 190464 25 Отгружена покупателям готовая продукция и предъявлены расчетные документы:
ОБ-1 – 650 шт. по цене 3100 руб.,
НДС –18 %
ОБ-2 – 850 шт. по цене 4200 руб.,
НДС – 18 %
62
62

90.1
90.1

2377700
4212600
6590300 26 Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции:
ОБ-1
ОБ-2
90.3
90.3
68
68
362700
642600 1005300 27 Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции:
ОБ-1
ОБ-2
90.2
90.2
43
43
1581450
2860250 4441700 28 Распределяются по видам продукции и списываются расходы на продажу:
ОБ-1
ОБ-2
90.5
90.5
44
44
132180
234988 367168 29 Определяются и списываются финансовые результаты от продажи продукции:
ОБ-1
ОБ-2
90
90
99
99
301369
474763 776132
Таблица 13
Ведомость распределения общепроизводственныхи общехозяйственных расходов по видам продукции
№ п/п Вид продукции Основнаязаработная плата производственных рабочих Коэффициент распределения ОПР ОХР 1
2 ОБ-1
ОБ-2 448000
787200 36%
64% 84902
150938 304416
541184
Таблица 14
Расчет отклонений фактической себестоимости готовой продукцииот учетной цены по видам продукции
№ п/п Наименованиепоказателей Ед.измер., шт. Стоимостьпо учетнойцене, руб. Фактическая производ-ственная себестоим., руб. Отклонения+ –, руб. 1 Остаток готовой продукции на начало месяца
ОБ-1
ОБ-2
120
150
288000
800000
268800
820000
-19200
+20000 2 Поступило готовой продукции на склад за месяц
ОБ-1
ОБ-2
620
760
1488000
2432000
1531504
2578960
+43504
+146960 3 Отгружено готовой продукции со склада покупателям за месяц
ОБ-1
ОБ-2
650
850
1560000
2720000
1581450
2860250
+21450
+140250 4 Остаток готовой продукции на конец месяца
ОБ-1
ОБ-2
90
160
216000
512000
218854
538710
+2854
+26710
Таблица 15
Ведомость распределения расходов на продажу по видам продукции
№ п/п Вид продукции Фактическая производственная себестоимость отгруженной покупателям за месяц готовой продукции Коэффициент распределения Расходына продажу 1 ОБ-1 1581450 36% 2 ОБ-2 2860250 64%
 Оборотно-сальдовая ведомость Счет Сальдо на начало периода  Обороты за период  Сальдо на конец периода    дебет кредит дебет кредит дебет кредит 01 5 200 000       5 200 000   02   800 000   64 000   864 000 04 4 480       4 480   05   880       880 08     56 000   56 000   10 1 333 600   400 000 1 239 200 494 400   19     145 440   145 440   20 1 499 200   4 036 064 4 255 264 1 280 000   25     235 840 235 840     26     845 600 845 600     43 1 088 800   4 110 464 4 441 700 757 564   44     367 168 367 168     50     1 040 000 1 004 000 36 000   51 1 344 000   755 200 1 148 000 951 200   60   480 000 708 000 851 200   623 200 62 800 000   6 590 300 755 200 6 635 100   68   288 000   1 229 300   1 517 300 69   48 000   802 432   850 432 70   976 000 1 200 000 1 787 200   1 563 200 71     28 000 62 400   34 400 80   8 000 000       8 000 000 90     6 590 300 6 590 300     99   677 200   776 132   1 453 332               ИТОГО 11 270 080 11 270 080 27 108 376 27 108 376 15 560 184 15 560 184 Задание 4
Исходные данные
А. Некоторые сведения об организации
ОАО «Ландыш» осуществляет деятельность по изготовлению кухонной мебели. ОАО «Ландыш» согласно учетной политике ведет учет финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки». Финансовый результат от продажи продукции, работ и услуг, а также сальдо прочих доходов и расходов рассчитывается по окончании каждого квартала; начисляет и уплачивает в бюджет налог на прибыль по ставке 20 %.
В течение года в ОАО «Ландыш» не было ни постоянных, ни временных разниц, в результате чего постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отсутствовали, а текущий налог на прибыль совпадал с условным расходом по налогу на прибыль.
Б. Остатки по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» на 1 октября
Таблица 16
№
счета Наименование счета Вариант III 90/1 Выручка 1416000 90/2 Себестоимость продаж 900000 90/3 НДС 216000 90/7 Расходы по продаже 70000 90/9 Прибыль/убыток от продаж 230000 91/1 Прочие доходы 204000 91/2 Прочие расходы 310000 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов:
– дебетовое
106000 99 Прибыли и убытки 124000
Таблица 17
Журнал регистрации хозяйственных операций за 4 квартал
№ п/п Документ и краткое содержание
хозяйственной операции Корреспон-денциясчетов Сумма, руб. Д К частная общая 1 Отгружена покупателю готовая продукция:
– цена продажи,
в том числе НДС
– фактическая производственнаясебестоимость реализованнойпродукции
– расходы на продажу
62
90.3
90.2
90.7
90.1
68
43
44
590000
90000
420000
30000 2 Начислена арендная плата за переданный в текущую аренду объект основных средств за:
– октябрь,
в т. ч. НДС
– ноябрь,
в т. ч. НДС
– декабрь,
в т. ч. НДС
76
91.2
76
91.2
76
91.2
91.1
68
91.1
68
91.1
68
118000
1800
118000
1800
118000
1800 354000 3 Начислена амортизация по переданному в текущую аренду объекту основных средств за IV кв.:
– октябрь
– ноябрь
– декабрь
91.2
91.2
91.2
02
02
02
8000
8500
9000 4 Списано с расчетного счета банком за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию:
– октябрь
– ноябрь
– декабрь
91.2
91.2
91.2
51
51
51
8000
10000
12000 5 Списаны затраты по аннулирован-ному заказу
14000 6 Ликвидирован вследствие износа объект основных средств:
– первоначальная стоимость
– амортизация к моменту ликвидации
- остаточная стоимость
– заработная плата, начисленная за демонтаж ликвидированного объекта
– отчисления на социальное страхование и соцобеспечение 26%
– материалы, полученные от ликвидации
01.2
02
91.2
91.2
91.2
10
01
01.2
01.2
70
69
91.1
100000
80000
20000
2000
520
1000 7 Выполнены и переданы заказчику работы:
– цена реализации,
в т. ч. НДС
– фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчику работ
62
90.3
90.2
90.1
68
43
118000
18000
90000 8 Реализованы неиспользуемые материалы:
– цена реализации,
в т. ч. НДС
– фактическая себестоимость
62
90.3
90.2
90.1
68
10
11800
1800
8000 9 В октябре получен безвозмездно объект основных средств:
– рыночная стоимость,
– срок полезного использования
08
01
98.2
08
80000
4 года 10 В феврале и марте начислена амортизация по безвозмездно полученному объекту основных средств 98.2 91.1 3334 11 Реализован за плату объект основных средств:
– первоначальная стоимость
– амортизация к моменту реализации
– цена реализации,
в т. ч. НДС
01.2
02
76
91.2
01
01
91.1
68
120000
60000
59000
9000 12 По истечении срока исковой давности списывается непогашенная задолженность поставщику 60 91.1
10000 13 Перечислены с расчетного счета судебные и арбитражные издержки 91.2 51
2500 14 Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам 63 91.1
36000 15 Произведены отчисления в резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов 91.2 14
32000 16 Отражены в учете выявленные в результате инвентаризации излишки материалов 10 91.1
25000 17 Начислен налог на имущество 91.2 68 31800 18 Определяется и списывается результат продаж за квартал 90.1 90.9 62000 19 Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов за квартал 91.2 91.9
175014 20 По окончании года закрываются субсчета счета 90 90.9 99
62000 21 По окончании года закрываются субсчета счета 91 91.9 99
175014 22 Начислен в бюджет налог на прибыль по ставке 20 % 99 68
47403 23 По окончании года закрывается счет 99 99 84
313611
Список используемой литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.)
2. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп.)
3. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
4. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"
5. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов"
32
3
32