Принципы управления затратами. Планирование затрат.

Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты управления затратами
1.1. Экономическая сущность затрат и факторы, на них влияющие
1.2. Принципы и основы управления затратами
2. Анализ и планирование затрат ООО «Смай-Л»
2.1. Анализ затрат в общей сумме
2.2. Анализ состава и структуры издержек обращения
2.3. Экономическое обоснование издержек ООО «Смай-Л»
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3

Повысились также и расходы на оплату труда, темп роста составил – 119,6%, т.е. эти расходы изменялись почти такими же темпами, как и розничный товарооборот (темп его изменения – 116,6%). Сумма таких статей, как: «Расходы на аренду» и «Амортизация основных средств» не сильно изменилась по сравнению с 2010 годом.По всем остальным статьям затрат за период также наблюдаются темпы роста, кроме «Прочих расходов», которые в сумме снизились на 26,4 тыс.руб., или на 44,2%. Это связано с тем, что снизились резко расходы командировочные и на оплату услуг сотовой связи.Практически по всем статьям затрат по магазину ООО «Смай-Л» за 2011 год происходит их увеличение в абсолютной сумме. Посмотрим, как это повлияло на изменение структуры издержек обращения.Наибольший удельный вес в структуре издержек обращения за 2 исследуемых года занимает статья «Транспортные расходы», доля ее увеличилась с 35,16% в 2010 году до 35,27% - в 2011 году. Причиной такого роста транспортных затрат явилось удорожание транспортных тарифов с 7,8 руб. за т/км в 2010 году, до 9,5 руб за т/км в 2011 году, такой рост тарифов объясняется, в свою очередь, ростом цен на топливо, запасные части для автомашин. Второе место по удельному весу занимает статья «Расходы на оплату труда». Удельный вес этой статьи увеличился на 1,25% в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Это объясняется ростом численности работников и увеличением средней заработной платы. Отчисления на социальные нужды изменялись пропорционально фонду оплаты труда. Изменение их удельного веса за анализируемый период составило +0,45%.Остальные статьи затрат отличаются меньшим удельным весом в структуре издержек обращения и менее значимыми колебаниями в его изменении.Увеличение доли наблюдается по статье «Расходы на рекламу», удельный вес этих расходов составил в 2011 году 1,87%, против 1,84% в 2010 году. Руководство магазина, в целях привлечения покупателей и создания привлекательного имиджа магазина решило пойти на дополнительные рекламные расходы. Была проведена рекламная акция с привлечением радио, печатных изданий, с использованием наружной и внутренней рекламы. Все это не замедлило сказаться на доле этих затрат в общем итоге, она возросла на 0,03%, что в сумме составило 6,56 тыс.руб. Структура издержек представлена на диаграмме в приложении 1.В разрезе условно-переменных и условно-постоянных статей затрат, условно-переменные занимают меньший удельный вес за анализируемый период. Повышение доли по условно-переменным статьям за 2011 год составило 8,18%, следовательно, доля условно-постоянных статей снизилась на 8,18% в общей структуре издержек обращения.За анализируемый период товарооборот ООО «Смай-Л» увеличился в абсолютной сумме на 3111 тыс.руб. За счет этого фактора произошла экономия общей суммы издержек обращения в размере 32,817 тыс.руб.(11,07-11,22)*21878/100 = -32,817 тыс.руб.В процессе проведенного в данной главе анализа выяснилось, что ООО «Смай-Л» улучшает показатели эффективности, финансово-хозяйственной деятельности, особенно это касается издержек обращения, так как достигнута относительная их экономия в сумме 32,817 тыс.руб. Можно отметить хороший организаторский уровень в ООО «Смай-Л», это выражено в постоянно проводимом бухгалтерией контроле за текущими расходами, что привело к снижению расходов на командировки, оплату услуг сотовой связи, электроэнергию и т.д.В связи с этим проведем экономическое обоснование затрат для ООО «Смай-Л».2.3. Экономическое обоснование издержек ООО «Смай-Л»Снижение издержек обращения является одним из условий падения розничных цен и своей конкурентоспособности. Поэтому при наличии нерациональных расходов и потерь их размер по уровню и соответственно по сумме должен быть выше плановых показателей. На практике завышенный плановый уровень и сумма издержек обращения не позволяют при сопоставлении с ними фактических показателей дать правильную оценку рациональности расходования средств.Торговые организации должны выполнять расчеты ожидаемых изменений издержек обращения в предстоящем периоде. Они позволяют увязать перспективы развития материально-технической базы, подготовки кадров и достижение высоких конечных результатов с финансовыми возможностями и служат основой для совершенствования процесса планирования издержек обращения.Для обеспечения определенного планированием размера затрат в магазине ООО «Смай-Л» должна быть проведена определенная работа, в том числе осуществлены мероприятия по оптимизации затрат.Так как в магазине сложился высокий уровень транспортных расходов и издержки обращения по этой статье занимают видное место, то для снижения их уровня можно рекомендовать оказание дополнительных услуг сторонним организациям по перевозке грузов и пассажиров, на основе заявлений на оказание тех или иных транспортных услуг. Этим можно повысить эффективность использования транспортных средств. Нужно также стараться сократить порожние пробеги.Немаловажное значение для организации имеет повышение производительности труда. Для роста средней выработки работников ООО «Смай-Л», который, как известно, влияет на снижение расходов по оплате труда, можно рекомендовать повысить заинтересованность продавцов в улучшении конечных результатов. Для чего пересмотреть положение о формировании заработной платы и премирование за достижение качественных показателей.В магазине нужно совершенствовать стимулирующую роль системы оплаты труда, путем перевода работников аппарата управления на сдельно-премиальную систему оплаты труда. Серьезную роль в оптимизации издержек обращения играет повышение эффективности использования материально-технической базы торговли. Это возможно при сдаче в аренду складских помещений, находящихся в консервации, а также торговых площадей, не приносящих большого дохода. Для сокращения издержек обращения необходимо сокращать товарные потери. Для этого необходимо увеличение в обороте доли штучных и фасованных товаров, организация предварительной расфасовки, снижение сверхнормативных товарных запасов, ускорение оборачиваемости товаров. Для оптимизации издержек обращения необходимо правильно и своевременно рассчитывать сумму амортизационных отчислений.Немаловажное значение для торговой организации имеет развитие и применение прогрессивных методов продажи товаров, которые способствуют росту розничного товарооборота, повышению средней выработки работников торговли, улучшению других качественных показателей работы торговой организации.Одним из условий оптимизации издержек обращения является повышение аналитической и плановой работы по ним. Но независимо от подхода необходимо пояснить, что основная задача планирования затрат - это объективная оценка возможностей организации по эффективному использованию всех затрат.В курсовой работе предлагается расчет издержек обращения ООО «Смай-Л» на I квартал 2012 года. Запланируем розничный товарооборот ООО «Смай-Л» на 1 квартал 2012 года несколькими вариантами.1 вариант. Исходя из среднегодового темпа роста товарооборота. Среднегодовой темп роста товарооборота ООО «Смай-Л» в сопоставимых ценах за прошлые периоды составил 103,7%:Товарооборот на 1 квартал 2012 года составит в ценах 2011 года 5509,56 тыс.руб.5312,98*1,037 = 5509,56 тыс.руб.2 вариант. Исходя из суммы товарных запасов и предполагаемой скорости их обращения. Сумма товарных запасов на начало 2012 года составила 362,05 тыс.руб. Скорость их обращения прогнозируется в размере 15,5 раз в квартал. Товарооборот на 1 квартал 2012 года прогнозируется в размере 5611,77 тыс.руб.362,05*15,5 = 5611,77 тыс.руб.Как наиболее реальный приемлем товарооборот в размере 5611,77 тыс.руб., рассчитанный по второму варианту.Ниже предлагаются варианты расчета издержек обращения ООО «Смай-Л» на I квартал 2012 года. 1 вариант. Исходя из размера целевой прибыли.Прогнозные и плановые издержки обращения по общему объему в сумме и процентах к товарообороту организация имеет возможность определить на основе расчетов суммы ожидаемых доходов и прибыли.Розничный товарооборот на I квартал 2012 года составит 5611,77 тыс. руб. Запланированная торговая надбавка без НДС - 21%. Рассчитаем доход от реализации товаров ООО «Смай-Л», он составит 977,01 тыс.руб.:5611,77*21/121 = 974 тыс.руб.Сумма целевой прибыли запланированна исходя из необходимости развития торговой деятельности в будущем в размере 400 тыс.руб.В этом случае сумма издержек обращения будет определена в размере 574 тыс. руб.: 974 – 400 = 574 тыс.руб.Уровень издержек обращения составит 7,79%: 574 / 5611,77 * 100 = 10,23%.вариант. Расчет издержек обращения на основе обоснования составляющих их условно-постоянных и условно-переменных расходов.Учитывая зависимость переменных издержек обращения от розничного товарооборота, можно применить расчет издержек обращения при помощи коэффициента эластичности, определяемого по формуле:(2.1)где Кэл – коэффициент эластичности, показывающий насколько изменяются переменные затраты при 1%-ном изменении розничного товарооборота;∆Ипер - изменение переменных издержек в отчетном периоде; - переменные издержки в прошлом периоде;∆Т - прирост товарооборота в отчетном периоде; - товарооборот в прошлом периоде.Тогда коэффициент эластичности переменных издержек от товарооборота по ООО «Смай-Л» составит 2,424:Следовательно, при росте товарооборота ООО «Смай-Л» на 1% переменные издержки обращения возрастают на 2,424%.Прогнозируемый товарооборот по отношению к фактическому объему продаж составляет 1,0562 (5611,77/5312,98), а коэффициент эластичности переменных затрат от объема реализации равен 2,424.Тогда в прогнозируемом периоде ожидается, что условно-переменные издержки ООО «Смай-Л» возрастут по сравнению с отчетным периодом в 2,56 раза.:1,0562 * 2,424 = 2,56.Умножив фактическую сумму условно-переменных затрат на данный индекс, получим плановую сумму условно-переменных затрат:283,16 * 2,56 = 724,89 тыс. руб.Условно-постоянные затраты запланированы в сумме 724,89 тыс. руб.Отсюда сумма издержек обращения ООО «Смай-Л» на планируемый квартал будет составлять 1051,64 тыс.руб.:721,89 + 329,75 = 1051,64 тыс.руб.Уровень издержек обращения ООО «Смай-Л» на 1 квартал 2012 года составит 18,74%:1051,64 / 5611,77 * 100 = 18,74%.вариант. Рассчитаем издержки обращения ООО «Смай-Л» на планируемый квартал исходя из заданий по снижению затрат в расчете на рубль товарооборота.Затраты на один рубль товарооборота ООО «Смай-Л» составляли: → в IV квартале 2010 года - 0,1122 руб.→ в I квартале 2011 года – 0,1107 руб.На I квартал 2012 года запланируем снижение затрат на один рубль оборота торговли до 0,11 руб. Запланирован оборот торговли в сумме 5611,77 тыс. руб. Отсюда издержки обращения должны составить 617,29 тыс. руб.:0,11 * 5611,77 = 617,29 тыс. руб.Уровень издержек обращения ООО «Смай-Л», рассчитанных по данному варианту, составит 10,99%:617,29 / 5611,77 * 100 = 10,99%.В процессе анализа не удалось выявить четкой тенденции в изменении издержек обращения, поэтому, учитывая экономическую нестабильность можно предположить, что рассматриваемый плановый уровень расходов будет выше.Многовариантные расчеты издержек обращения ООО «Смай-Л» на предстоящий период представлены в таблице 2.6.Таблица 2.6 - Варианты расчета суммы и уровня издержек обращения ООО «Смай-Л» на I квартал 2011 годаВарианты расчетаСумма, тыс.руб.Уровень, % к обороту1. Исходя из целевого размера прибыли57410,222. На основе коэффициента эластичности переменных затрат от объема продаж1051,6418,743. Исходя из задания по сокращению затрат в расчете на один рубль товарооборота617,2910,99Розничный товарооборот5611,77-На основе тщательного анализа издержек обращения ООО «Смай-Л» за 2010-2011 годы определен плановый уровень расходов на I квартал 2012 года несколькими вариантами. Наиболее приемлемым выбран вариант планирования издержек обращения, определенный методом, исходя из задания по сокращению затрат в расчете на один рубль товарооборота. Согласно расчетам по этому методу, уровень издержек обращения составит 10,99% к обороту, что ниже уровня 2011 года на 0,08% (10,99-11,07).Представим согласно сложившейся в прошлом году структуре расходов смету издержек ООО «Смай-Л» на прогнозируемый период (табл. 2.7).Таблица 2.7 - Издержки обращения по статьям ООО «Смай-Л» (прогноз) (тыс.руб.)Статьи затратСтруктура затрат, %Сумма, тыс.руб.1. Транспортные расходы35,27217,722. Расходы на оплату труда32,59201,173. Отчисления на социальные нужды11,6772,044. Расходы на аренду1,086,675. Амортизация основных средств12,1575,006. Расходы на ремонт0,412,537. Износ МБП0,462,848. Расходы на хранение2,8717,729. Расходы на рекламу1,8711,5410. Потери товаров и технологические отходы0,160,9911. Расходы на тару0,090,5612. Прочие расходы1,378,48Всего издержек обращения100,00617,29Розничный товарооборот-5611,77В целом, соблюдение всех выше предложенных рекомендаций позволит ООО «Смай-Л» избегать нерациональных расходов и своевременно обнаруживать негативные тенденции в изменении издержек обращения.ЗаключениеЗатраты всегда должны быть объектом управления хозяйствующими субъектами. Если удастся уменьшить их путем эффективного управления без снижения объема продаж, доходов от реализации, качества торгового обслуживания, то это создает предпосылки для увеличения прибыли торговой организации. Эффективное управление издержками организаций ведет к уменьшению и удалению таких затрат, которые не являются необходимыми для субъектов хозяйствования, так как они не способствуют увеличению объема продаж. Следовательно, грамотное экономическое обоснование затрат приводит к повышению качества менеджмента предприятия.Проведенный в курсовой работе анализ издержек обращения ООО «Смай-Л» города Шахунья Нижегородской области позволил оценить их с позиции рациональности и выявить возможности по их экономии в будущем.В процессе анализа было установлено, следующее. За 2011 год уровень издержек обращения торговой организации снизился на 0,15%. То есть на реализацию 100 руб. товаров в 2011 году затраты уменьшились на 0,15 руб.В магазине ООО «Смай-Л» довольно низок уровень планово-аналитической работы, касающейся затрат, что затрудняет учет влияния всех факторов и экономического обоснования расходов, это вынуждает руководство организации принимать спонтанные, необдуманные решения, что приводит к росту расходов.Для осуществления цели по достижению оптимального размера издержек обращения можно рекомендовать осуществления следующих мероприятий: постановка контроля и учета за расходами магазина; организация аналитической и плановой работы; в целях повышения заинтересованности работников в результатах своей работы ввести систему премирования и др.Все выше изложенное позволит добиться оптимальной величины издержек, необходимых для соответствующего роста товарооборота.Список литературыНалоговый кодекс РФ. – СПб.: Питер, 2008. – 672с.Абрютина А.М. Экономический анализ товарного рынка и торговой деятельности. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 464с. Баскакова О.В. Экономика организаций (предприятий). – М.: Издательский дом Дашков и К, 2009. – 315с.Белотелова Н.П., Шуляк П.Н. Финансы: Учебное пособие – М.: Дашков и К, 2008. – 608с.Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – Инфра-М, 2008. – 336с.Выварец А.Д. Экономика предприятия. Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2007. – 368с.Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятия): Учебное пособие. - М.: КноРус, 2007. - 576с.Егорова Н.Р., Николаева Т.И. Экономика предприятий торговли и общественного питания. – М.: Кнорус, 2008. – 400с.Колпина Л.Г. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Вышэйшая школа, 2009. – 336с.Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: Инфра-М, 2007. – 575с.Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. – М.: КноРус, 2008. – 288с.Пешкова Т.А., Карпенко Е.А., Ларионова В.А., Ольхова Л.А. Экономика отрасли: торговля и общественное питание. – М.: Альфа-М, 2009. – 224с.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ООО «Новое знание», 2009 – 435с.Фетисов В.Д., Фетисова Т.В. Финансы и кредит: Учебное пособие. – М.: Юнити, 2008. – 455с.Филатова Т.В. Управление издержками // Финансы и кредит. – 2007. - №5. - с. 12 - 19.Финансовый менеджмент / Под ред. Проф. Е.И.Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. – 404с. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. О.К.Филатова – М.: Инфра-М, 2006. – 317с., с.201Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие / Под редакцией А.П. Градова - Специалист, 2011. - 265 с.Приложение 1Структура издержек обращения ООО «Смай-Л» за 2010 годПриложение 2 Структура издержек обращения ООО «Смай-Л» за 2011 годПриложение 3Отчет о прибылях и убыткахза 2011 г.Организация ООО «Смай-Л»________________________по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика ИННВид деятельности___розничная торговля________________по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности______________общество с ограниченной ответственностью______по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс.руб. по ОКЕИПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)18860,316178,4Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг14922,312800,3Валовая прибыль39383378,1Коммерческие расходы2421,92105,7Прибыль (убыток) от продаж1516,11272,4Прибыль (убыток) до налогообложения1516,11272,4Текущий налог на прибыль363,8305,4Чистая прибыль (убыток) отчетного периода1152,3967