Вход

Учет, анализ и аудит расчетов с заказчиками, покупателями и другими дебиторами на примере ОАО "Славянка"

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 166044
Дата создания 2012
Страниц 84
Источников 40
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 060руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
Глава 1. Основы учета расчетов с заказчиками, покупателями и другими дебиторами
7
1.1Сущность и виды расчетов с заказчиками, покупателями и другими дебиторами
1.2Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с дебиторами
1.3Учет расчетов с заказчиками, покупателями и другими дебиторами в управляющих компаниях
Глава 2.Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Славянка»
2.1Общая характеристика деятельности ОАО «Славянка»
2.2Организация учета расчетов с заказчиками, покупателями и другими дебиторами в ОАО «Славянка»
2.3Бухгалтерский учет и порядок проведения инвентаризации расчетов с заказчиками, покупателями и другими дебиторами
Глава 3Аудит расчетов с заказчиками, покупателями и другими дебиторами
3.1Планирование аудита расчетов с дебиторами
3.2Ошибки, выявленные в ходе проведения аудита с заказчиками, покупателями и другими дебиторами
3.3Пути оптимизации дебиторской задолженности в ОАО «Славянка»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Фрагмент работы для ознакомления

Цель аудита расчетов с дебиторами – подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов на конец отчетного периода.
Многообразие форм расчетов, предусмотренных законодательством, превращает аудит дебиторской задолженности в процесс, требующий знания гражданского законодательства, правил ведения бухгалтерского и налогового учета, умения оценить и описать систему взаимодействия клиента с контрагентами, как внешними, так и внутренними.
Задачи данного вида аудита - установление правильности определения и отражения в учете расчетов с дебиторами в целом.
Целью аудита дебиторской задолженности является выражение уверенности в законности возникновения дебиторской задолженности, правильности организации бухгалтерского учета расчетов и отражения их в финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.
Дебиторская задолженность является проблемным элементом оборотных активов, поскольку при этом хозяйствующий субъект принимает на себя определенные обязательства, связанные с риском ее непогашения и потери стоимости под влиянием инфляции. В связи с этим именно к этому элементу оборотных активов следует относиться с особой осторожностью, так как он представляет собой потенциальный доход организации и именно от эффективности управления им во многом зависит потенциальное финансовое положение хозяйствующего субъекта.
Определив доли долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности, становится понятно, что наличие краткосрочной задолженности более приемлемо, чем долгосрочной. Также при анализе структуры дебиторской задолженности становится ясно следующее. Задолженность прочих дебиторов может содержать долги по коммунальным платежам, по возмещению материального ущерба, задолженность подотчетных сумм, суммы санкций за нарушение хозяйственных договоров. Данная задолженность не стимулирует спрос на услуги ОАО «Славянка», поэтому наличие задолженности прочих дебиторов означает отвлечение средств из основной деятельности.
При анализе структуры дебиторской задолженности определяется ее доля, в обеспечение которой получено имущество. Значение этого показателя характеризует степень риска, связанного с возможностью погашения дебиторской задолженности. В таблице 10 представлены данные анализа динамики и структуры дебиторской задолженности ОАО «Славянка» (Приложение 7).
Наличие полученных векселей выгодно для организации, так как по ним обычно предусматривается начисление процентов. Кроме того, векселя могут использоваться в качестве мобильных платежных средств, для расчета по обязательствам, наподобие наличных денег.
Произведя анализ структуры дебиторской задолженности, далее изучим учетные записи на предмет наличия нетипичных проводок. При этом существует риск в части существования, отражения в учете и точности. Необычными бухгалтерскими записями считаются:
- бухгалтерские записи с нетипичной корреспонденцией счетов;
- бухгалтерские записи, проведенные в самом конце периода или после его окончания;
- корректировочные бухгалтерские записи, сделанные напрямую в отчетности;
- бухгалтерские записи на круглую сумму.
Проведем проверку, являются ли такие бухгалтерские записи обоснованными и утверждены ли они финансовыми руководителями клиента.
3.2 Ошибки, выявленные в ходе проведения аудита с заказчиками, покупателями и другими дебиторами
Выполняя процедуру проверки расчетов с заказчиками, покупателями и другими дебиторами, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в соответствии с требованиями Инструкции по применению Плана счетов?
Корреспонденция счетов по расчетам с покупателями и заказчиками составлена в соответствии с требованиями нормативных актов?
Данные аналитического и синтетического учета по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" соответствуют данным главной книги и баланса?
При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Данные аналитического учета расчетов должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счету 62 учета расчетов. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 5) ОАО «Славянка» заявлены остатки:
Наименование строки Код строки На начало отчетного периода, руб. На конец отчетного периода, руб. Дебиторская задолженность 1230 01.01.2011 – 1193367 31.12.2011 –1282617
В рамках аудита дебиторской задолженности ОАО «Славянка» проведена сплошная проверка дебиторской задолженности:
поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенная по дебету счета 60, субсчет "Авансы выданные";
покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенная по дебету счета 62;
налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенная по дебету счета 68;
подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенная по дебету счета 71;
работников организации по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенная по дебету счета 73;
учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенная по дебету счета 75;
по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, задолженность по коммунальным платежам, учтенным по дебету счета 76.
Перечислим основные виды нарушений, которые были выявлены в результате проверки проведения расчетов с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами в ОАО «Славянка».
1. Отсутствие договоров на выполнение работ, оказание услуг, первичных документов, подтверждающих возникновение дебиторской задолженности.
2. Нарушение порядка составления бухгалтерской отчетности в части формирования показателей о размере дебиторской задолженности, нарушения в части составления первичных документов, подтверждающих формирование показателей о дебиторской задолженности.
3. Отсутствие или ненадлежащее ведение аналитического учета, инвентаризации дебиторской задолженности.
4. Несоблюдение порядка оформления и предъявления претензий по договорам.
5. Выдача денежных средств под отчет лицам, не отчитавшимся за ранее выданные суммы.
6. Отсутствие первичных документов, подтверждающих расходы подотчетных лиц.
В состав прочей дебиторской задолженности входит проверка расчетов с подотчетными лицами.
В ходе аудита расчетов с подотчетными лицами установлено, что все расчеты осуществляются со счета 71. Выданные под отчет суммы работникам ОАО «Славянка» дебетуются в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
В целях обеспечения внутреннего контроля над сохранностью денежных средств в организации издан приказ, устанавливающий перечень лиц, которые имеют право получать денежные средства, размеры и срок, на который выдаются денежные средства. Не возвращенные работниками в установленные сроки подотчетные суммы отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94. В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 (если они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Но аналитический учет по счету 71 по каждой сумме, выданной под отчет, не ведется. Имеются случаи, когда дата авансового отчета была ранее, чем дата приложенных документов, подтверждающих расходы.
При оформлении авансового отчета коммерческого директора Семенова С.И. по представительским расходам имелись в наличии товарные и кассовые чеки, накладные, счета-фактуры, приказы о назначении лиц, ответственных за проведение мероприятий, программы встречи с представителями, но отсутствовали сметы расходов, утвержденных руководителем и списки участников встречи с указанием результатов встречи. Отсутствие документов, подтверждающих расходы подотчетных лиц, является основанием для налоговых органов доначислить НДС и налог на прибыль.
При аудите дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками, платежи по которой ожидаются , платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, была проведена проверка и анализ:
-состояния учета и контроля по расчетам с дебиторами ОАО «Славянка» : анализ порядка проведения инвентаризации на счетах бухгалтерского учета ее результатов; анализ организации аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками на предмет обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности.
-полноты правильности расчетов с покупателями и заказчиками исследуемой организации, включая расчеты по авансам полученным: проведение документальной проверки обоснованности и законности образования дебиторской задолженности;
-списания и отражения на счетах бухгалтерского учета ОАО «Славянка» нереальной для взыскания дебиторской задолженности; анализ порядка начисления НДС по списанной дебиторской задолженности, признания списанной дебиторской задолженности в качестве расходов для целей исчисления налога на прибыль;
-порядка расчетов с покупателями по претензиям: проверка обоснованности полноты и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета задолженности по претензиям;
-порядка оформления прекращения, изменения и возникновения обязательств: анализ и оценка обоснованности проведения хозяйственных операций по погашению взаимных обязательств с контрагентами предприятия; проверка правильности документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по уступке права требования, приобретению права требования, порядок признания этих операций в налоговом учете;
-порядка формирования и использования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете;
-формирования первичных документов по неденежным расчетам (зачет, бартер, расчет векселями);
-правильности классификации дебиторской в составе долгосрочной задолженности в целях перевода дебиторской задолженности из состава долгосрочной дебиторской задолженности в состав краткосрочной задолженности. В Приложении 6 представлен рабочий документ аудитора.
Было сопоставлено дебетовое сальдо по указанным счетам с данными бухгалтерского баланса стр. 240 "Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты".
Задолженность прочих дебиторов значительно уменьшилась на 52,58 % и стала составлять на 31.12. 2010 г. 11807 тыс. руб. Основные покупатели дебиторы ОАО «Славянка» приведены в табл. 11.
Таблица 11-Основные покупатели - дебиторы ОАО «Славянка»
Организация Сумма задолженности, тыс. руб. Изменения 2010 г. 2011г. ООО «Стройкомплект» 102670 166345 +63675 ИП Сулеев С.П. 19895 63863 +43968 ЗАО «Полет» 15342 43455 +28113 ООО «Альфа» 13446 36078 +22632 ИП Волков А.П 2875 -2875 ООО «КИТ-Маркет» 26430 +26430 ИП Мирошниченко В.В. 15046 +15046 Прочие 19333 975 -18358 Итого 160115 352192 +124923
Из табл. 11 следует, что задолженность основных предприятий-дебиторов в 2010 г.увеличилась на 124923 тыс.руб. Наибольшая дебиторская задолженность наблюдается у ООО «Стройкомплект» и составляет 166345 тыс. руб., ИП Сулеев С.П. должен 63863 тыс.руб. Причем, задолженность неуклонно возрастает. Данные о дате образования задолженности основных покупателей - должников приведены в табл. 12.
Таблица 12-Данные о дате образования задолженности основных покупателей ОАО «Славянка»
№ п/п Организация Сумма задолженности на 31.12.2011г. Дата образования задолженности 1 ООО «Стройкомплект» 166345 14.12.11-83450
17.05.11-82895 2 ИП Сулеев С.П. 63863 4.11.11-2596
30.10.11-61267 Продолжение табл. 12
3 ЗАО «Полет» 43455 23.10.11-4317
12.09.11-39138 4 ООО «Альфа» 36078 13.03.11-96500
21.10.11-60422 5 ООО «КИТ-Маркет» 26430 15.05.11-26430 6 ИП Мирошниченко В.В. 15046 28.03.10-14670
06.06.11-376 7 Прочие 975 Итого 352192
Из данных, представленных в табл. 12 следует, что задолженность покупателей образовалась в основном в 2011 году, но есть задолженность ИП Мирошниченко В.В. в сумме 14670 тыс. руб., которая не погашена длительное время и является просроченной. Это говорит о том, что ОАО «Славянка» необходимо разработать комплекс мер по управлению дебиторской задолженностью.
Порядок анализа дебиторской задолженности на наличие задолженности без движения в ОАО «Славянка» представлен в табл. 13.
Таблица 13-Анализ дебиторской задолженности на наличие
задолженности без движения
Счет Контрагент Дата возникновения Остаток на начало периода, руб. Остаток на конец периода, руб. Основание Сумма резерва по данным
аудитора, руб. Комментарий 76-10 ООО «Спектр» 25.12.11 36 580 36 580 Подтверждена, задолженность погашена в январе 2012 г. 0 - 60-2 ООО «Стройподряд» 11.02.11 528 504 528 504 Не одтверждена, по оценкам менеджмента, задолженность будет погашена в размере 50% 264 252 - 76-10 ООО «СМП-710» 17.12.11 123 234 123 234 Подтверждена, представлено дополнительное соглашение к договору о переносе срока погашения через 2 мес. 0 На конец периода в балансе не представлена долгосрочная дебиторская задолженность Итого - 688 318 688 318 - 264 252 - Итого по балансу - - - - 0 - Отклонение - - - - 264 252 -
По результатам табл. 13 можно сделать вывод, что не подтверждается представление и раскрытие, оценка по указанным операциям, т.е. завышена строка "Дебиторская задолженность (краткосрочная)", занижены строки "Нераспределенная прибыль", "Дебиторская задолженность (долгосрочная)".
Осуществляя проверку операций, отраженных в учете рядом с отчетной датой, на предмет выявления несвоевременного отражения в бухгалтерском учете, возникает риск в части представления и раскрытия, существования и оценки. Так же была сделана выборка по операциям реализации, отраженным в учете за первые несколько дней после окончания отчетного периода, либо по накладным, актам и иным документам, подтверждающим реализацию за первые несколько дней после окончания отчетного периода.
Были сверены данные из документов с записями бухгалтерского учета о том, что дебиторская задолженность отражена в правильном отчетном периоде.
Рассмотрим на конкретных примерах ошибки, выявленные при проведении аудита в исследуемом автором предприятии.
Пример 1. Управляющая компания ОАО «Славянка» заключила договор поставки оборудования для сварки стоимостью 49 560 руб., в том числе НДС - 7560 руб. (оборудование планировалось использовать при проведении капитального ремонта многоквартирных домов собственными силами). В соответствии с заключенным договором поставка оборудования осуществляется в течение 5 дней после полной оплаты товара.
В процессе приемки товара были выявлены существенные нарушения требований к качеству, в связи с чем, управляющая компания отказалась от приемки товара и уведомила поставщика о принятии оборудования на ответственное хранение и отказе от исполнения договора поставки. К этому моменту оборудование не было оплачено.
По договоренности с поставщиком управляющая компания вернула оборудование собственным транспортом и потребовала компенсировать ей расходы на доставку в размере 1500 руб. (эти расходы ранее были учтены в составе общехозяйственных расходов по дебету счета 26). Поставщик уплатил данную сумму.
. Управляющая компания ОАО «Славянка» потребовала возврата уплаченной за оборудование денежной суммы. Поставщик вернул эту сумму.
В бухгалтерском учете управляющей компании были составлены следующие проводки:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Произведена предварительная оплата оборудования 60 51 49 560 Оборудование принято на ответственное хранение 002 49 560 Отражена признанная поставщиком сумма претензии в части стоимости оборудования 76-2 60 49 560 Оборудование возвращено поставщику 002 49 560 Отражена признанная поставщиком сумма претензии в части транспортных расходов 76-2 26 1 500 Поступили денежные средства от поставщика (49 560 + 1500) руб. 51 76-2 51 060
Очевидно, что бухгалтером, отразившим признанную поставщиком сумму претензии в части транспортных расходов проводкой Дт 76-2 Кт 26, допущена ошибка. Следовало провести данную операцию следующим образом:
Отражена признанная поставщиком сумма претензии в части транспортных расходов 76-2 91-1 1 500
Рассмотрим ситуацию по приобретению оборудования, которое не требует монтажа. В этом случае расходы на его приобретение накапливаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств", и списываются в дебет счета 01 "Основные средства" (когда оборудование отвечает условиям его признания в качестве объекта основных средств) (Инструкция по применению Плана счетов).
В противном случае оборудование принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по цене приобретения и расходов на приобретение и доставку этих ценностей на склад организации. Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 в дебет счета 08.
Пример 2. Управляющая компания ОАО «Славянка» на условиях 100% предварительной оплаты приобрела оборудование, требующее монтажа, стоимостью 68 440 руб., в том числе НДС - 10 440 руб. (с учетом стоимости монтажа, который будет осуществлен поставщиком). С целью доставки оборудования управляющая компания наняла транспортную организацию. Стоимость услуг по доставке оборудования составила 5900 руб., в том числе НДС - 900 руб. Оборудование предназначено для использования в основной деятельности компании, облагаемой НДС.
При установке оборудования было выявлено, что оно неисправно (недостатки были признаны существенными). В связи с этим управляющая компания отказалась от исполнения договора поставки, приняла оборудование на ответственное хранение и потребовала возврата уплаченной за оборудование денежной суммы, а также компенсации расходов на доставку оборудования (включая НДС). Поставщик удовлетворил требования покупателя и вывез оборудование.
Согласно рабочему плану счетов управляющей компании к счету 08 открыт субсчет 08-6 "Оборудование, требующее монтажа, не связанное со строительством объектов основных средств", к счету 19 - субсчет 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств", к счету 76 - субсчет 76-5 "Расчеты с прочими лицами".
В бухгалтерском учете управляющей компании были составлены следующие проводки:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Перечислены денежные средства в счет предварительной оплаты оборудования 60 51 68 440 Отражено приобретение оборудования, требующего установки (68 440 - 10 440) руб. 07 60 58 000 Отражена сумма "входного" НДС по оборудованию 19-1 60 10 440 Сумма "входного" НДС по оборудованию предъявлена к вычету 68-НДС 19-1 10 440 Отражены затраты на доставку оборудования (5900 - 900) руб. 07 76-5 5 000 Отражена сумма "входного" НДС по доставке оборудования 19-1 68-НДС 900 Сумма "входного" НДС по доставке оборудования предъявлена к вычету 68-НДС 19-1 900 Перечислены денежные средства транспортной организации 76-5 51 5 900 Оборудование сдано в монтаж (58 000 + 5000) руб. 08-6 07 63 000 Стоимость оборудования, включая затраты на его доставку, отнесена к прочим расходам (на момент уведомления поставщика об отказе от исполнения договора и принятии оборудования на ответственное хранение) 91-2 08-6 63 000 Оборудование принято на ответственное хранение 002 68 440 Восстановлен ранее принятый к вычету "входной" НДС, предъявленный поставщиком оборудования 91-2 68-НДС 10 440 Отражена признанная поставщиком сумма претензии 76-2 91-1 68400 Восстановлен ранее принятый к вычету "входной" НДС, предъявленный транспортной организацией 91-2 68-НДС 900 Поступили денежные средства от поставщика 51 76-2 74 340 Оборудование вывезено поставщиком 002 68 440
Сумма, отраженная в операции по отражению дебиторской задолженности на сумму претензии должна составить следующую сумму
Отражена признанная поставщиком сумма претензии (68 440 + 5900) руб. 76-2 91-1 74 340
При выявлении существенных недостатков оборудования управляющей компании как покупателю необходимо запастись доказательствами того, что недостатки возникли до передачи товара поставщиком или по причинам, возникшим до этого момента, а в случае установления гарантийного срока на оборудование - что недостатки возникли в течение данного срока.
Дальнейший порядок действий покупателя зависит от того, в какой момент были выявлены недостатки (при приемке оборудования или позднее - в процессе установки или эксплуатации). С этим связан и порядок отражения на счетах бухгалтерского учета последующих расчетов с поставщиком оборудования.
3.3 Пути оптимизации дебиторской задолженности в ОАО «Славянка»
Исходя из результатов анализа финансового состояния ОАО «Славянка», сформируем некоторые рекомендации для финансовой политики организации. По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ОАО «Славянка », чему будут способствовать следующие направления политики управления финансами.
Первым этапом является анализ дебиторской задолженности за предшествующие годы. Необходимо построить эффективную систему контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и поручить его проведение главному бухгалтеру предприятия раз в месяц, а за это назначить ему материальное поощрений в размере 20% от оклада. Один раз в месяц необходимо поручить менеджерам проверять все сроки возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации главного бухгалтера, выполняющего эти операции.
Существует ряд приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате. Для этого необходимо на исследуемом автором предприятии:
- избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например покупателей, представляющих организации, испытывающие серьезные финансовые трудности (ООО «Стройкомплект», ИП Сулеев С.П.);
- периодически пересматривать предельную сумму отпуска услуг в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;
- при оказании услуг юридическим лицам немедленно выставлять счета покупателям, с тем, чтобы они получили их не позднее, чем за день до наступления срока платежа;
- определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнивая этот срок с данными у конкурентов и с показателями прошлых лет;
- гасить задолженность путем зачета, т.е. предоставления встречного однородного требования, замены первоначального обязательства другим или предоставления иного исполнения долговых обязательств;
Конечно, в первую очередь, необходимо не допускать необоснованной задолженности, роста не оплаченных в срок и безнадежных к возврату долгов. Важную роль здесь играет избранная форма расчетов между поставщиками и покупателями.
Одной из важнейших задач для Управляющей Компании ОАО «Славянка» является проблема задолженности населения по оплате жилья и коммунальных услуг. Зная сезонных характер неплатежей граждан, Управляющей Компании необходимо разработать ряд мероприятий по их снижению. Так, количество должников резко увеличивается в летние месяцы (дачный сезон, отпуска), соответственно предупредительные меры граждан должны быть проведены заранее.
Для наиболее эффективной организации работы по долгам Управляющей Компании необходим комплексный подход. При отлаженной системе работы с должниками управляющая компания сама в состоянии эффективно возвращать задолженность потребителей.
Большое внимание нужно уделять предупреждению задолженности и снижению той задолженности, которая возникла относительно недавно, так как долгосрочную задолженность взыскать гораздо сложнее. Результатом будет служить процент собираемости платежей за жилищно-коммунальные услуги, который будет необходим для получения управляющей компанией прибыли.
Система работы с должниками включает реализацию ряда мероприятий:
мониторинг задолженности;
предупреждение задолженности;
снижение задолженности в досудебном порядке;
взыскание задолженности через суд.
Разберем подробнее каждое из мероприятий.
Мониторинг задолженности включает в себя работу по сбору информации о текущем состоянии лицевых счетов потребителей жилищно-коммунальных услуг, анализ данной информации и дальнейшее определение направлений работы с должниками. Результатом работы на данном этапе является сравнение данных по выставленным счетам на оплату и фактических платежей за жилищно-коммунальных услуги.
Предупреждение задолженности — это повышение качества услуг, совершенствование системы оплаты жилищно-коммунальных услуг, предоставления льгот и субсидий в сфере ЖКХ. Результат — профилактика задолженности.
Снижение задолженности в досудебном порядке включает оповещение должников, индивидуальный прием должников, погашение задолженности путем заключения сделок с потребителем, меры договорной ответственности. Результатом является получение части, всей суммы задолженности или подготовка документов в суд.
Взыскание задолженности через суд — это проведение анализа юридически значимых обстоятельств положения неплательщика, подготовка искового заявления о взыскания задолженности, подача документов в суд. Результат — возвращение собственных средств.
Для эффективного проведения данных мероприятий с целью получения планируемых результатов нам необходимо грамотно управлять информацией. «Управлять информацией» - это значит вести учет деятельности Управляющей Компании ОАО «Славянка» с помощью современного программного обеспечения, которое помогает в принятии управленческих решений с помощью специализированных и универсальных отчетов, обеспечивающих прозрачность учетного процесса, снижение трудоемкости за счет автоматизации основных операций.
Автором предложено ведение учета дебиторской задолженности с помощью программный продукт 1С:ВДГБ: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК, который позволяет на стадии выявления задолженности (мониторинга) получить сведения о размерах задолженности для последующего анализа, а также есть возможность увидеть продолжительность задолженности, сумму долга по каждому неплательщику и отдельно по каждому обслуживаемому дому и динамику долгов.
Для того чтобы определить направления работы с должниками в процессе мониторинга задолженности необходимо классифицировать задолженности.
Срок исполнения обязательств:
текущая задолженность (срок погашения ещё не истек, но обязанность по погашению уже возникла);
просроченная задолженность (задолженность, срок оплаты которой истек).
Возможный период погашения задолженности:
задолженность, с периодом погашения 2-3 месяца;
задолженность, с периодом погашения 12 месяцев с момента возникновения;
задолженность, с периодом погашения от 12 до 36 месяцев с момента возникновения.
Возможность взыскания просроченной задолженности:
задолженность, которая будет оплачена;
задолженность, практически не подлежащая взысканию.
На этапе предупреждения задолженности реализуются мероприятия общего характера, направленные на устранение причин возникновения задолженности, а не конкретного потребителя. Данные мероприятия реализуются, в том случае, когда задолженность ещё не сформировалась. Приоритетная задача Управляющей Компании ОАО «Славянка» повысить качество предоставляемых услуг.
Ещё одной эффективной мерой предупреждения дебиторской задолженности является повышение качества сервисного обслуживания потребителей. Для реализации данного мероприятия Управляющая Компания ОАО «Славянка» должна организовать оперативный перерасчет за недопоставки и ли оказание услуг не надлежащего качества, регулярную доставку квитанций на оплату жилищно-коммунальных услуг, предоставление разъяснений по начислениям, создание альтернативных систем оплаты и системы напоминаний.
На снижение задолженности определенного потребителя направлены мероприятия по снижению уже сформировавшейся задолженности. Оповещение должников осуществляется посредством телефонных звонков или почтовых извещений.
Для снижения задолженности необходим индивидуальный подход, то есть прием граждан для совместного решения проблемы неплательщика. В ходе личной встречи должник получает максимум информации о субсидиях и преимуществах своевременной оплаты.
Компромиссным вариантом погашения обязательств является заключение сделок, который избавляет обе стороны от обращений в суд. Существует ряд соглашений между управляющей компанией и должником, например:
соглашение об изменении способа исполнения обязательства;
соглашение о замене старого обязательства новым;
соглашение о переводе долга и т.д.
К мерам договорной ответственности и досудебного воздействия относится начисление пеней, приостановление или ограничение предоставления жилищно-коммунальных услуг. Начисление пеней мера карательная, которая выполняет компенсационную функцию (компенсация потерь стороны кредитора).
Взыскание задолженности в судебном порядке, осуществляется в случае невыполнения потребителем услуги обязанностей по своевременной и полной оплате за жилищно-коммунальные услуги, которая подлежит взысканию в принудительном порядке.
В работе с должниками по снижению задолженности за оказание услуг можно использовать инструмент 1С:ВДГБ: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК, позволяющий осуществлять профилактику и ликвидацию задолженности на ранних стадиях, способствующий построению единой политики Управляющей Компании: спланированные и регламентированные действия в случае неоплаты жилищно-коммунальных услуг, способствующий выстраиванию взаимоотношений с потребителями имея знания о специфике их обслуживания.
Заключение
Управляющая организация - это юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, управляющие многоквартирным домом на основании договора управления многоквартирным домом. Такое определение управляющей организации содержат Правила предоставления коммунальных услуг гражданам, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 мая 2006 г. N 307.
Деятельность управляющей организации ОАО «Славянка» регулируется Жилищным кодексом Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. N 188-ФЗ.
Способ управления многоквартирным домом выбран на общем собрании собственников помещений в многоквартирном доме.
Система расчетов с дебиторами в ОАО «Славянка» является одним из основополагающих принципов организации финансово-хозяйственной деятельности субъектов рыночной экономики. Она обусловлена конкретными обязательствами, возникающими из договоров и иных оснований, установленных гражданским законодательством Российской Федерации.
Эффективное управление предприятием и его хозяйственными процессами предполагает изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа финансовой деятельности изучаются и оцениваются показатели, характеризующие результаты деятельности предприятия.
Менеджеры УК ОАО «Славянка» в ходе разработки стратегии кредитования собственного бизнеса должны исходить из решения следующих первоочередных задач - максимизации прибыли, минимизации издержек, достижения динамичного развития предприятия, утверждения конкурентоспособности - которые, в конечном итоге и определяют финансовую устойчивость. Финансирование данных задач должно быть достигнуто в полном объеме.
По результатам анализа состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ОАО «Славянка» можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений с дебиторами, представляет существенную угрозу стабильности финансового состояния организации. Но увеличение суммы дебиторской задолженности по коммунальным платежам свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений с населением, так как отвлечение оборотных средств и привлечение заемных средств приводят к отрицательному финансовому результату ОАО «Славянка».
Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо заведомой выдаче авансов организациям, платежеспособность которых сомнительна, (что представляет собой злоупотребление), либо что в организации недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.
Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что покупатели ОАО «Славянка» , получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.
На основании проведенных исследований лишь в одной области управленческой деятельности предприятия и полученных данных о предполагаемом экономическом эффекте можно сделать вывод, что применяя грамотный, научно-обоснованный подход и в других сферах управленческой и производственной деятельности, можно наладить эффективное управление дебиторской задолженностью и сделать финансовую деятельность ОАО «Славянка» более рентабельной.
Необходимо научиться «управлять» дебиторской задолженностью, для чего контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям, следить за состоянием дебиторской задолженности, так как превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, поэтому делает необходимым привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования, а при досрочной оплате можно применить систему скидок, с тем, чтобы стабилизировать финансовое положение предприятия, так как замедление оборачиваемости дебиторской задолженности ведет к сокращению денежного потока.
Предложенные автором рекомендации позволят получать наиболее полную информацию о состоянии и динамике задолженности, качественно производить аналитические расчеты и своевременно принимать эффективные управленческие решения в части управления дебиторской задолженностью организации, не допускать накапливания просроченной задолженности.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)от 05.08.2000 №117-ФЗ
Жилищный кодекс РФ
Федеральный закон от 30 декабря 2004 года № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса»
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 16.04.2005) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом М

Список литературы [ всего 40]

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)от 05.08.2000 №117-ФЗ
3.Жилищный кодекс РФ
4.Федеральный закон от 30 декабря 2004 года № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса»
5.Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
6.Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
7.Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 16.04.2005) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
8. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".
9.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н
10.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н
11.Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49
14. Постановление Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 491 «Об утверждении правил содержания общего имущества в многоквартирном доме и правил изменения размера платы за содержание и ремонт жилого помещения…».
15.. Приказ Минэконоразвития РФ и Госстатистики от 11 февраля 2011 г. № 37 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций в сфере электроэнергетики и теплоэнергетики».
16.Постановление Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354 «О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов».
17.. Постановление Государственного комитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу от 27 сентября 2003 г. № 170 «Об утверждении правил и норм технической эксплуатации жилищного фонда».
18.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
19.Алексеева Г.И.,Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. 2010. N 4(136).
20.Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2011 г., 145 с.
21.Глушков А.Д., Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности, М: Экор-книга, 2010г- 944 с.
22. Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Консультант бухгалтера, 2010, № 1. – С.5-10.
23.Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М. Изд-во "Бухгалтерский учет", 2009- 148 с.
24.Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2010- 35 с.
25. Крылов С.И. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 4.
26.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. - 640 с.
27.Курганская Н. И. Планирование и анализ производственной деятельности: Учеб. пособие / Н. И. Курганская, Н. В. Волкова, О. В. Вишневская – Ростов н/Д: Издательский центр ДГТУ, 2009. – 242 с.
28.Кутер М.И., Уланова И.Н., Бухгалтерская (финансовая отчетность), Финансы и статистика, 2010 г.- 256 с.
29.Ларионов А.Д., Нечитайло А.И., Бухгалтерский учет. – Проспект, 2008- 360 с.
30.Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2008- 280 с.
31.Макарова Н.С. Аудит расчетов с дебиторами / Н.С. Макарова // Аудиторские ведомости. – 2011. - № 4. – С.15-25.
32. Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Инфра-М, 2009. – 586 с.
33.Пятов М.Л. Правовые основы бухгалтерского учета. Практическое руководств Эксмо-Пресс- 2009.-224 с.
34.Смышляева С.В. Практическое руководство по бухгалтерской и налоговой отчетности. – М.: МЦФЭР, 2012. – 384 с.
35.Соколов Л.В., Пятов М.Л., Бухгалтерский учет для руководителя, М.: Финансы и статистика, 2009 г.,- 395 с.
36. Сосненко Л.С., Черненко А.Ф. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: КНОРУС, 2009-350 с.
37.Семенова Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2011-145 с.
38.Швецкая В.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Дашков и К, 2011. – 618 с.
39.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2008-180 с.
40.Бухгалтерский учет: нормативно-правовое регулирование // Финансовая газета, 2009, № 35. – С.4-9
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00507
© Рефератбанк, 2002 - 2024