Расчет и анализ бюджетов организации.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Теоретические и методологические основы бюджетирования
1.1 Сущность и инструменты бюджетирования
1.2 Возможности автоматизации системы бюджетирования на предприятии
2 Расчет и анализ бюджетов по исходным данным
2.1 Исходные данные
2.2 Составление прогнозного бюджета
Заключение
Список использованной литературы

На начало планируемого года запасы продуктов составят— 33000, 50000, 30000 ед. Планируемая величина запасов продуктов должна быть в размере — 10%, 11%, 12% от объема продаж следующего месяца. В январе года следующего за планируемым запасы продуктов должны составить — 30000, 43000, 20000 ед.
Для оценки оттока денежных средств на закупку материалов необходим расход прямых материалов (без НДС) на единицу продукта — 2,380, 3,412, 3,377 руб.
Схема оплаты за поставляемые материалы, в процентах от суммы поставки:
аванс — 20%, 20%, 20%
оплата в месяц поставки — 47%, 53%, 47%;
оплата в следующий после поставки месяц — 33%, 27%, 33%.
В организации используется смешанная оплата труда:
основной производственный персонал получает заработную плату, состоящую из двух частей: повременную (в зависимости от отработанного времени) и сдельную (в зависимости от количества изготовленных продуктов);
при найме дополнительных работников в случае срочных заказов, а также при сверхурочной работе труд оплачивается сдельно (в зависимости от количества изготовленных продуктов);
персонал, непосредственно не изготовляющий продукты, имеет постоянную оплату (по постоянному окладу).
Косвенные производственные затраты разделяют на переменные и постоянные. Переменные косвенные производственные затраты распределяются по продуктам пропорционально одной базе распределения — прямому труду. Не распределяемые постоянные косвенные производственные затраты за месяц представлены в табл. 2.3, распределяемые по продуктам в табл. 2.4.
Таблица 2.3
Не распределяемые по продуктам постоянные косвенные производственные затраты за месяц, руб.
Статья затрат Значение Постоянная часть непрямого труда 108000 Электроэнергия общего оборудования 54000 Содержание зданий и сооружений 81000 Амортизация общего оборудования и зданий 54000 Непрямые материалы 24000 Транспортные затраты 84000 Охрана 48000 Прочие затраты 9 000
Таблица 2.4
Распределяемые по продуктам постоянные косвенные производственные затраты, руб.
Статья затрат Продукт № 1 Продукт № 2 Продукт № 3 Амортизация оборудования 191 400 252 000 92 400 Прочие затраты 19 200 17 400 12 600 Ремонт 60 000 96 000 42 000
Проблему с получением кредитов можно решить, открыв в банке кредитную линию, позволяющую брать необходимую сумму средств на требуемое время. Проценты за пользование кредитной линией зависят от величины ее «потолка». Банк берет 12% годовых при потолке 12 млн. руб., 14% при потолке 18 млн. руб. и 18 % при потолке 24 млн. руб.
С открытием кредитной линии рационально погасить имеющийся кредит (процентная ставка — 27%, выплата процентов ежемесячно) как можно скорее, при этом учитывать, что запас денежных средств на счете должен быть не менее — 220000 руб. ежемесячно.
2.2 Составление прогнозного бюджета
Прогнозируя по представленным данным потоки выручки и затрат, были получены следующие результаты, которые сформированы в бюджет движения денежных средств в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Бюджет движения денежных средств
В результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия будет получен прогнозный баланс на 1 января следующего за прогнозным года, основные показатели которого представлены в табл. 2.6.
Таблица 2.6
Баланс на 1 января следующего года
Текущие активы Денежные средства 300 000 238 107 НДС по приобретенным ценностям 600 000 - Дебиторская задолженность 5 400 000 5 592 320 Предоплаченные материалы 600 000 462 744 Запасы материалов для продукта № 1 150 000 142 443 Запасы материалов для продукта № 2 300 000 311 441 Запасы материалов для продукта № 3 180 000 201 013 Запасы материалов, всего 630 000 654 896 Запасы готовой продукции продукта № 1 192 000 132 931 Запасы готовой продукции продукта № 2 288 000 255 176 Запасы готовой продукции продукта № 3 186 000 144 609 Запасы готовой продукции, всего 666 000 532 716 Всего текущих активов 8 196 000 7 480 783 Постоянные активы Земля 440 000 440 000 Основные средства, первоначальная стоимость 14 616 000 24 016 000 Накопленная амортизация 1 752 000 8 829 600 Основные средства, остаточная стоимость 12 864 000 15 186 400 Итого активов 21 500 000 23 107 183 Капитал и обязательства Текущие обязательства Предоплаченные продукты 600 000 635 780 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 5 820 000 882 137 Задолженность по зарплате 600 000 1 252 955 Задолженность перед бюджетом: 300 000 1 058 689 по НДС - 503 933 по налогу на прибыль 180 000 - по страховым взносам 30 000 477 617 по прочим налогам 90 000 77 139 Долгосрочные обязательства (банковский кредит) 3 900 000 1 500 000 Собственный капитал Уставный, резервный капитал 4 040 000 4 040 000 Нераспределенная прибыль 6 240 000 13 737 623 Всего собственный капитал 10 280 000 17 777 623 Итого капитала и обязательств 21 500 000 23 107 183
Таким образом, деятельность предприятия в результате финансово-хозяйственной деятельности будет характеризоваться следующими показателями:
Коэффициент текущей ликвидности = 0,06
Коэффициент покрытия = 1,52
Коэффициент абсолютной ликвидности = 1,95
Коэффициент автономии = 0,77
Таким образом, значение коэффициента текущей ликвидности не соответствует нормативным требованиям, в соответствии с которыми он не должен быть менее 0,2, значение остальных показателей, характеризующих эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия, соответствует рекомендуемым.
Низкое значение показателя текущей ликвидности обусловлено тем, что большая часть свободных денежных средств предприятия в планируемом периоде направляется на погашение кредита и кредитной линии.
В целом проект деятельности предприятия представляется эффективным и рациональным для внедрения, в результате его реализации снизится уровень задолженности (на начало периода имелся кредит в сумме 3900000 руб., на конец периода он составит 1500000 руб.), будет получена значительная прибыль и достигнут необходимый уровень ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
Заключение
Основой бюджетирования является бюджет продаж, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, т.е. пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, которое в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовых ресурсов, сырьевых запасов и других.
Планирование должно осуществляться по строгому регламенту, использовать расчеты многих количественных показателей.
Для того, чтобы план был реальным и не содержал невыполнимых пунктов используется система бюджетов, которая помогает, рассчитать насколько предприятие готово к выполнению данного проекта, а потом проанализировать, достигло ли предприятие намеченных целей, если нет, то можно определить какие причины повлияли на это. Все это решается с помощью финансово-экономических показателей, которые являются неотъемлемой частью бюджетирования.
Использованная методология бюджетирования предназначена для организации системы анализа и планирования денежных потоков, основанной на разработке и контроле выполнения системы бюджетов предприятия. Она позволит установить текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств.
Внедрение системы бюджетного планирования является эффективным средством снижения рисков на деятельность современных предприятий.
Опыт практической разработки бюджетов показал, что действенность используемой системы повышается благодаря применению регламентов бюджетирования в виде предложенного положения о бюджетировании. При этом критерием эффективности функционирующей системы бюджетирования должно быть устойчивое финансовое положение предприятия, которое целесообразно системой показателей.
Список использованной литературы
Адамов Н.А., Тилов А.А. Бюджетирование в коммерческой организации: Краткое руководство. СПб.: Питер, 2007. С. 24
Афанасьев А. Бюджетирование по методу Activity based budgeting // Финансовый директор. 2004. N 3.
Ашкинадзе А. Моделирование и сегментирование финансовой структуры банка // Бухгалтерия и банки. 2003. N 7.
Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Контроль и анализ исполнения бюджета коммерческого банка // Аналитический банковский журнал. 2001. N 11(78)
Волков А., Куликов М., Марченко А. Создание рыночной стоимости и инвестиционной привлекательности. М.: Вершина, 2007. С. 164.
Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. М.: Финансы и статистика, 2005. С. 71 – 73
Волнин В.А. Бюджетирование как инструмент достижения конкурентных преимуществ предприятия: от оптимизации затрат к созданию стоимости // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 4. С. 19 - 28.
Гаврилова Н. Принципы бизнес-планирования и бюджетирования подразделений банка // Бюллетень финансовой информации. 1999. N 4-5
Дафт Р.Л. Менеджмент. СПб.: Питер, 2002. С. 316.
Ивашковская И. Центры стоимости // Управление компанией. 2005. N 9.
Исаев Д. Корпоративное планирование и бюджетирование в современной экономической среде // Финансовая газета. 2010. N 12. С. 15.
Каплан Р., Нортон Д. Стратегическое единство: создание синергии организации с помощью сбалансированной системы показателей. М.: Вильямс, 2006. С. 30.
Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2005. С. 49 - 53, 80 – 89
Княжеченко Е. Формирование финансовой структуры коммерческого банка // Аналитический банковский журнал. 2001. N 7(74)
Кондратьев Н.Д. Большие циклы конъюнктуры и теория предвидения. Избранные труды. М.: Экономика, 2002. С. 620 - 624.
Лейкин Д. Управление по центрам ответственности // Управление компанией. 2005. N 7
Немировский И.Б., Старожукова И.А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета - пошаговое руководство. М.: Вильямс, 2006. С. 95 – 98
Неудачин В.В. Реализация стратегии компании: финансовый анализ и моделирование. М.: Вершина, 2006. С. 151.
Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании / Джеймс Бримсон, Джон Антос. М.: Вершина, 2007. С. 34 - 50.
Тютюнник А.В. Бюджетное планирование в коммерческом банке // Бухгалтерия и банки. 2000. N 6
Хан Дитгер, Хунгенберг Харальд. Планирование и контроль. Стоимостно-ориентированные концепции контроллинга. М.: Финансы и статистика, 2005. С. 33 - 41.
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2002. С. 26 – 32
Черемных О.С. Процессно-стоимостной подход к управлению коммерческим банком // Банковское дело. 2003. N 8.
Неудачин В.В. Реализация стратегии компании: финансовый анализ и моделирование. М.: Вершина, 2006. С. 151.
Кондратьев Н.Д. Большие циклы конъюнктуры и теория предвидения. Избранные труды. М.: Экономика, 2002. С. 620 - 624.
Гаврилова Н. Принципы бизнес-планирования и бюджетирования подразделений банка // Бюллетень финансовой информации. 1999. N 4-5; Тютюнник А.В. Бюджетное планирование в коммерческом банке // Бухгалтерия и банки. 2000. N 6; Княжеченко Е. Формирование финансовой структуры коммерческого банка // Аналитический банковский журнал. 2001. N 7(74); Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Контроль и анализ исполнения бюджета коммерческого банка // Аналитический банковский журнал. 2001. N 11(78); Ашкинадзе А. Моделирование и сегментирование финансовой структуры банка // Бухгалтерия и банки. 2003. N 7.
Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2005. С. 49 - 53, 80 - 89; Немировский И.Б., Старожукова И.А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета - пошаговое руководство. М.: Вильямс, 2006. С. 95 - 98; Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2002. С. 26 - 32; Волков А., Куликов М., Марченко А. Создание рыночной стоимости и инвестиционной привлекательности. М.: Вершина, 2007. С. 164.
Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании / Джеймс Бримсон, Джон Антос. М.: Вершина, 2007. С. 34 - 50.
Неудачин В.В. Реализация стратегии компании: финансовый анализ и моделирование. М.: Вершина, 2006. С. 153.
Хан Дитгер, Хунгенберг Харальд. Планирование и контроль. Стоимостно-ориентированные концепции контроллинга. М.: Финансы и статистика, 2005. С. 33 - 41.
Дафт Р.Л. Менеджмент. СПб.: Питер, 2002. С. 316.
Каплан Р., Нортон Д. Стратегическое единство: создание синергии организации с помощью сбалансированной системы показателей. М.: Вильямс, 2006. С. 30.
Адамов Н.А., Тилов А.А. Бюджетирование в коммерческой организации: Краткое руководство. СПб.: Питер, 2007. С. 24; Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. М.: Финансы и статистика, 2005. С. 71 - 73; Лейкин Д. Управление по центрам ответственности // Управление компанией. 2005. N 7; Ивашковская И. Центры стоимости // Управление компанией. 2005. N 9.
Волков А., Куликов М., Марченко А. Создание рыночной стоимости и инвестиционной привлекательности. М.: Вершина, 2007. С. 290 - 294.
Черемных О.С. Процессно-стоимостной подход к управлению коммерческим банком // Банковское дело. 2003. N 8.
Афанасьев А. Бюджетирование по методу Activity based budgeting // Финансовый директор. 2004. N 3.
Волнин В.А. Бюджетирование как инструмент достижения конкурентных преимуществ предприятия: от оптимизации затрат к созданию стоимости // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 4. С. 19 - 28.
Исаев Д. Корпоративное планирование и бюджетирование в современной экономической среде // Финансовая газета. 2010. N 12. С. 15.
29