Финансовый контроль в Российской Федерации

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Финансовый контроль как экономическая категория.…..5
1.1. Сущность финансового контроля
1.2. Классификация финансового контроля
Глава 2. Анализ организации финансового контроля (на примере контрольной деятельности органов финансового контроля)..13
2.1. Организация и итоги контрольной деятельности Счетной палаты РФ
2.2.Организация и итоги контрольной деятельности других контрольных органов
Глава 3. Совершенствование государственного финансового контроля
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ

При установлении фактов нарушений или при предоставлении банками неполной или недостоверной информации ЦБ в зависимости от вида нарушения вправе прибегнуть к определенным методам воздействия: штраф в размере от 0,1 до 1% от минимальной величины уставного капитала; выполнение требований ЦБР по финансовому оздоровлению, реорганизации, замене руководства коммерческого банка; применение более жестких нормативов; запрет на проведение отдельных операций и на открытие филиалов на срок до одного года; назначение ЦБР временной администрации банка на срок до полутора лет и, наконец, как крайняя мера — отзыв лицензии и ликвидация банка.
Инвестиционный контроль –это контроль за эффективным использованием инвестируемых средств. Примером может служить Министерство экономического развития и торговли России, одной из основных функций которого является реализация и контроль выполнения инвестиционных проектов с использованием централизованных капитальных вложений. Деятельность специализированных инвестиционных фондов приватизации и управляющих этими фондами контролирует Федеральное агентство по управлению государственным имуществом РФ, которое подчиняется Министерству экономического развития. Его контрольная функция осуществляется путем изучения (анализа) представляемых в установленном порядке документов, а также публикуемых (распространяемых) в СМИ сведений о лицензиате (инвестиционном фонде, имеющем лицензию на право деятельности) либо путем проведения проверки его деятельности.
Комплекс контрольно-ревизионных и экспертно-аналитических мероприятий, осуществляемых в рамках предварительного, оперативного и последующего контроля, составляет каркас единой системы контроля. Он существенно дополняется организационно-методическими и информационными мероприятиями.
Таки образом, в России осуществляется действенный и результативный финансовый контроль. Но, не смотря на это в настоящее время, в современной России до сих пор не выработана единая политика в области государственного финансового контроля, не отрегулирована его нормативно-правовая база, отсутствует координация внешнего контроля между законодательными и исполнительными органами власти. Это снижает уровень эффективности и государственного финансового контроля в целом.

Глава 3. Совершенствование государственного финансового контроля
Одна из причин того, что государственный финансовый контроль свои задачи решает не в полной мере, кроется в его сложившейся правовой базе. Современное состояние нормативно-правового обеспечения контроля зачастую сводит на нет даже практические усилия финансовых ревизоров. Это связано с отсутствием единой концепции контроля, который должен быть принят на государственном уровне.
Так же в настоящее время остается немало неразрешенных вопросов по созданию стандартов (правил) государственного финансового контроля.
Контрольные органы различной подчиненности и ведомственной принадлежности, осуществляющие контроль и надзор в любом случае решают одну и ту же государственную задачу. Это диктует необходимость единства методологии контрольной работы при проверке использования государственных средств и имущества.
Если говорить о современном состоянии методологической базы государственного финансового контроля, то она характеризуется отсутствием единого подхода к организации, проведению и оценке результатов контрольного мероприятия. Деятельность органов финансового контроля различной подчиненности и ведомственной принадлежности регламентируется разными, иногда противоречивыми предложениями, инструкциями и рекомендациями. Эти документы устанавливают неунифицированные правила и требования к контролерам, проверяемым организациям, процессу подготовки, проведения и оформления результатов контрольного мероприятия. С другой стороны, нормативные акты, методически обосновывающие контрольную деятельность, обновляются не всегда своевременно. Их разработка и доведение не успевают за изменениями в экономической жизни страны, своевременной правовой базе и организационных формах контроля. Например, Росфиннадзор и его территориальные органы пользуются Инструкцией о проведении ревизии и проверки для контрольно-ревизионных органов Минфина России, которым они пришли на смену. Устаревшие инструктивные материалы применяет Федеральная налоговая служба, другие федеральные органы, осуществляющие финансовый контроль на местах. Деятельность контролеров-ревизоров Министерства финансов РФ строится по инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами только для данного министерства. В военном ведомстве ревизии и проверки проводятся по военному регламенту, в железнодорожном ведомстве - по своему, в субъекте Федерации - по местному. И так далее.
На наш взгляд, для совершенствования нормативно-правовой базы организации государственного финансового контроля представляется возможным:
1) провести правовое закрепление определений, терминов, установление необходимости или обязательности применения, использования, действия или ограничения в законодательных актах, указах Президента Российской Федерации, постановлениях Правительства страны.
Для этого необходимо устное, законодательно закрепленное определение, что такое государственный финансовый контроль и что такое орган государственного финансового контроля.
2) Необходимо разработать и внедрить в практику контрольно-ревизионной работы единые ревизионные стандарты, которых для контролирующих органов (кроме как для аудиторов Счетной палаты) сегодня в России нет. Чтобы устранить этот недостаток, в едином федеральном законе о государственном финансовом контроле необходимо наряду с законодательным определением многих понятий и категорий по контролю четко записать правовые основы государственных финансовых ревизий и проверок, единые ревизионные стандарты, порядок оформления их результатов, а также права и обязанности сторон контрольного процесса.
3) Поскольку, в современных условиях эффективность использования средств находятся в центре внимания всех органов управления, необходима разработка различных показателей эффективности государственного финансового контроля и контрольно-ревизионной работы, их систематизация, установление взаимосвязи и взаимозависимости между указанными показателями и полученными результатами. Эта задача, требующая проведения целенаправленной методологической, правовой и методической работы с использованием единых подходов и стандартов при организации ревизий и проверок, а также оформлении и реализации их материалов.
а) Для того, чтобы контрольные органы имели правовую основу для определения эффективности бюджетных расходов, необходимо внести изменения и дополнения в ст.34 «Принцип эффективности и результативности бюджетных средств» БК РФ, которую следует назвать «Принцип эффективности использования бюджетных средств», а ее содержание изложить, например, в следующей редакции:
«Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости обеспечить экономичность, продуктивность и результативность использования, определенного бюджетом объема средств». Далее в Бюджетном кодексе необходимо дать четкое определение понятий экономичности, продуктивности и результативности бюджетных средств, оценка которых должна осуществляться по результатам проведения аудита эффективности.
б) Для того, чтобы добиться эффективности использования бюджетных средств, требуется, чтобы за каждое нарушение бюджетного процесса предусматривалась ответственность. Между тем, в БК РФ имеется несогласованность норм с административным законодательством. Решение этой проблемы поможет повысить ответственность юридических и должностных лиц за нарушение бюджетного процесса.
Исходным пунктом разработки методологии эффективности государственного финансового контроля является выявление критериев измерения. Эффективность финансового контроля должна проводиться по всем видам: общегосударственному, муниципальному, ведомственному, внутрихозяйственному (внутрифирменному), независимому, общественному.
На наш взгляд, такими критериями являются:
1.Экономичность:
-коэффициент экономической эффективности (количественный) – соотношение объема средств, восстановленных в бюджеты, к общей численности сотрудников контрольно-счетного органа.
2.Действенность
-коэффициент степени охвата контролем (суммарный) –соотношение объема расходов, охваченных проверкой к общему объему бюджета по расходам;
-коэффициент степени охвата контролем (количественный)- соотношение количества бюджетополучателей, охваченных контролем, к общему числу бюджетополучателей.
3.Результативность
-коэффициент выявляемости (количественный)- соотношение объема выявленных финансовых нарушений к общей численности сотрудников анализируемого органа;
-коэффициент возвратности –соотношение объема восстановленных в бюджет средств, израсходованных с нарушениями, и общего объема финансовых нарушений.
4.Интенсивность
-коэффициент персональной нагрузки (количественный)- соотношение количества проверенных объектов и численности анализируемого органа
-коэффициент персональной нагрузки (суммарный)- соотношение объема проверяемых средств за период времени и численности анализируемого органа.
Таким образом, для оценки эффективности государственного финансового контроля полезнее и обоснованнее говорить об оценке качества работы органов финансового контроля, искать ее показатели. Круг таких показателей можно определить путем разработки федеральных и ведомственных стандартов, как это сделано в отношении аудиторской деятельности.
Повышения эффективности финансового контроля должно стать установление единых требований к уровню информационной обеспеченности контрольных органов. Развитие общества, в том числе широкое использование современных информационных технологий постоянно повышает эти требования.
Для результативного сотрудничества всех субъектов и объектов контроля нужна унификация отчетности и оформления результатов контрольных мероприятий. Конечная цель- создание единой информационной и статистической базы, предоставляющей государственным и местным органам власти исчерпывающую информацию о состоянии территориальных или ведомственных финансов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовый контроль осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности, то есть в процессе формирования, распределения (перераспределения) и использования фондов денежных средств. Он направлен на проверку соблюдения финансового законодательства и целесообразности деятельности всех государственных и муниципальных органов власти по использованию государственных средств.
В рыночных условиях финансовый контроль должен быть направлен на ускорение экономического и социального развития, пресечение бесхозяйственности и хищений, проверку своевременности выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, взаимных платежей между хозяйствующими субъектами. С его помощью возможно решение проблем рационального использования всех ресурсов, сохранности денежных средств и материальных ценностей субъектами всех форм собственности, использования государственных финансовых ресурсов по целевому назначению.
В совокупности система государственного финансового контроля основывается на формировании многочисленных контролирующих органов, обеспечивающих контроль над потоками государственных финансовых средств на разных уровнях управления и субъектов хозяйствования.
Законодательные органы государственной власти осуществляют внешний государственный финансовый контроль (парламентский контроль) через специальные контрольные органы: Счетную палату РФ; контрольные палаты субъектов РФ и контрольные комиссии органов местного самоуправления. Внешний государственный финансовый контроль, проводимый органами исполнительной власти (административный контроль), осуществляется Министерством финансов РФ через Федеральную налоговую службу, Федеральную службу финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, а также финансовыми органами субъектов РФ и органов местного самоуправления, главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств.
Однако, как было отмечено в работе, в современной России до сих пор не выработана единая политика в области государственного финансового контроля, не отрегулирована его нормативно-правовая база, отсутствует координация внешнего контроля между законодательными и исполнительными органами власти.
Отсутствует четкое разграничение сфер деятельности, имеет место нерациональное разделение обязанностей между субъектами контроля (при условии полного охвата всех объектов). Деятельность контролирующих структур в значительной мере накладывается, происходит пересечение направлений их деятельности, что при отсутствии координации порождает неоправданное дублирование и параллелизм. Вследствие этого не только размывается ответственность контрольных органов, но и происходит нерациональная трата выделенных на контроль бюджетных средств.
Проблема построения эффективной системы государственного финансового контроля в современной России носит многомасштабный и многогранный характер. Она охватывает широкий круг вопросов научно-теоретического, социально-экономического, методологического, правового, методического, морально-нравственного и инструментального характера. Данная проблема должна решаться путем создания теоретической, методологической правовой базы, разработки концептуальных подходов по формированию единой системы государственного финансового контроля, принятия по нему общефедерального закона, а также путем применения соответствующих правовых норм и механизмов для оценки результативности и эффективности контрольной работы на всех уровнях властной иерархии. Вместе с тем реальное решение обозначенной проблемы возможно только в условиях изменения курса социально-экономической политики государства, повышения роли государственного регулирования и оздоровления морально-нравственного климата в обществе.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Конституция Российской Федерации. /Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. - М.: Омега-Л, 2008.-64с.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный Закон от 31.07.1998 г. №145 ФЗ (в ред. Федерального Закона от 03.12.2011 N 378-ФЗ).-М.: Российская газета, 15.12.2011 г.
Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2011-2013 г.г» //Финансы. 2011.№7.С.3
Федеральный закон Российской Федерации от 11 января 1995 года № 4-ФЗ (в ред. изм. и доп.) О счетной палате Российской Федерации// www consultant.ru
Бокарева Л.Г.Инновационное развитие и задачи финансового контроля//Финансы.2008.№9.с.61
Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. - М.: Маркетинг, 2000
Гутцайт Е.М. Финансовый контроль: концепция и проблемы.- М.: АБиК, 2008
Жуков В.А. Методические аспекты практические результаты аудита эффективности использования федеральной собственности//Учет и контроль.2007. №4
К вопросу о подготовке проекта федерального закона «О государственном финансовом контроле в РФ»//Бюджет.2007.№9.
Литвинцев В.В. Возможные пути развития контрольно-счетных органов Российской Федерации//Учет и контроль.2007.№4
Материалы расширенного заседания Президиума Ассоциации контрольно-счетных органов от 19 мая 2009 г.//Вестник АКСОР.2009.№2
Миленина Н.С. Конституционно-правовые механизмы развития бюджетного контроля в Российской Федерации // Социум и власть. 2011. №1. С.84-88.
Овсянников Л.Н. Финансовый контроль и экономическая наука// Финансы.-2009. №4. стр.41-46
Овсянников Л.Н. Финансовый контроль: какова перспектива? // Финансы. № 12.2010
Собчук Л.А. Нужна единая методология//Финансы.2006. №9.
Столяров Н.С. Финансовый контроль в системе стратегического управления социально-экономическим развитием России М.: РГСУ «Союз», 2006
Официальный сайт Контрольно-счетной палаты Российской Федерации: www.ach.gov.ru
Официальный сайт Федеральной налоговой службы России / Ресурсы Интернет:- http://www.nalog.ru
Официальный сайт Федеральной службы страхового надзора/ Ресурсы Интернет:- http://www. fssn.ru
Официальный сайт Федеральной службы финансово-бюджетного надзора/ Ресурсы Интернет:- http://www.rosfinnadzor.ru
Официальный сайт Федерального казначейства / Ресурсы Интернет:- http://www.roskazna.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ
Формы и методы проведения финансового контроля
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Лимская декларация руководящих принципов контроля. Принята IX конгрессом Международной организации высших контрольных органов в 1977 г.-ст. 1 Общих положений
Гутцайт Е.М. Финансовый контроль: концепция и проблемы.- М.: АБиК, 2008
Бюджетное Послание Президента Российской Федерации .//Финансы .-20011.- №7.-с.4
Овсянников Л.Н. Финансовый контроль и экономическая наука// Финансы.-2009.-№4, стр.41-46
Официальный сайт Счетной палаты РФ
Миленина, Н.С. Конституционно-правовые механизмы развития бюджетного контроля в Российской Федерации // Социум и власть. 2011. №1. С.84-88.
Официальный сайт Контрольно-счетной палаты Российской Федерации: ach.gov.ru
Официальный сайт Контрольно-счетной палаты Российской Федерации: ach.gov.ru
Ужегов А.С.Счетная палата расширяет круг задач//Бюджет.2012.№2
Соглашение о сотрудничестве между Счетной палатой РФ и Центральным банком РФ от 31.03.2006 г.
Составлено автором по данным официального сайта Федеральной службы страхового надзора [Электронный ресурс]. – Режим доступа:/ http://www.fssn.ru
Материалы расширенного заседания Президиума Ассоциации контрольно-счетных органов от 19 мая 2009 г.//Вестник АКСОР.-2009.-№2
Овсянников Л.Н. Финансовый контроль: какова перспектива? // Финансы. № 12.2010
Собчук Л.А. Нужна единая методология//Финансы.2006. №9.
142
2
Финансовый контроль
времени проведения
субъектам контроля
сфере финансовой деятельности
форме проведения
методам проведения
предварительный
текущий (оперативный)
последующий
президентский
контроль представительных органов власти
контроль исполнительных органов власти
контроль финансово-кредитных органов
ведомственный
внутрихозяйственный
аудиторский
бюджетный
налоговый
валютный
кредитный
страховой
инвестиционный
контроль за денежной массой
обязательный (внешний)
инициативный (внутренний)
проверки
обследования
надзор
анализ финансовой деятельности
ревизии
наблюдение (мониторинг)