бухгалтерский баланс

ВВЕДЕНИЕ
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО РОЛЬ В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1. 1. Бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс
1. 2. Основополагающие принципы при составлении бухгалтерской отчетности
1. 3. Нормативные основы составления бухгалтерской отчетности в России
2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
2. 1. Исходные данные для расчетов
2. 2. Бухгалтерский баланс
2. 3. Отчет о прибылях и убытках
3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
3. 1. Анализ состава и структры баланса
3. 2. Расчет показателей ликвидности
3. 3. Расчет показателей финансовой устойчивости
3. 4. Расчет показателей интенсивности использования ресурсов
3. 5. Расчет показателей деловой активности ВЫВОДЫ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Темпы роста, % руб. % к итогу руб. % к итогу Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) Нематериальные активы - 0 - 0 0 0 Основные средства 6354236 39,931 6704423 47,121 350187 105,51108 Незавершенное строительство 433410 2,723 667218 4,689 233808 153,946148 Долгосрочные финансовые вложения - 0 - 0 0 0 Прочие вне-оборотные активы - 0 - 0 0 0 ИТОГО 6787646 42,65 7371641 51,810 583995 108,603793 Мобильные средства (оборотные средства) Запасы и затраты 1846500 11,603 2666155 18,738 819655 144,389 Дебиторская задолженность 2724049 17,118 1179894 8,292 -1544155 43,313 Краткосрочные финансовые вложения 3623234 22,769 1993167 14,008 -1630067 55,010 Денежные средства 487706 3,064 620946 4,364 133240 127,319 Прочие оборотные активы - 0 - 0 0 0 ИТОГО 9125333 57,345 6856400 48,189 -2268933 75,135 УБЫТКИ - 0 - 0 0 0 ВСЕГО активов 15912979 100 14228041 100 -1684938 89,411 Таблица 5. Анализ состава и структуры пассива баланса
Актив баланса На начало отчетного периода На конец отчетного периода Абсолютное отклонение, руб. Темпы роста, % руб. % к итогу руб. % к итогу Иммобилизованные средства (внеоборотные пассивы) Уставный капитал 5885704 36,986 5885704 41,366 0 100 Добавочный капитал 1228 0,007 1228 0,008 0 100 Резервный капитал 294285 1,849 294285 2,068 0 100 Фонды накопления - 0 - 0 0 0 Фонды социальной сферы - 0 - 0 0 0 Нераспределенная прибыль 6974887 43,831 5062810 35,583 -1912077 72,5863 Целевое финансирование, фонды и резервы - 0 - 0 0 0 ИТОГО: 13156104 82,675 11244027 79,027 -1912077 85,4662 Заемные средства Долгосрочные кредиты и займы - 0 - 0 0 0 Краткосрочные кредиты и займы 2733691 17,179 2964746 20,837 231055 108,452 а) кредиты займов - 0 81493 0,572 81493 100 б) кредиторская задолженность 2733691 17,179 2883253 20,264 149562 105,471 Прочие оборотные пассивы - 0 - 0 0 0 ИТОГО 2756875 17,324 2984014 20,972 227139 108,239 ВСЕГО пассив 15912979 100 14228041 100 -1684938 89,411
3. 2. Расчет показателей ликвидности
Таблица 6. Расчет общего коэффициента покрытия
Текущие активы, руб. Текущие пассивы, руб. Общий коэффициент покрытия На начало отчетного периода 9125333 2756875 3,317 На конец отчетного периода 6856400 2984014 2,298
Таблица 7. Расчет коэффициента срочной ликвидности
Денежные средства Кратко-срочные ценные бумаги Суммы мобилизованных средств в расчетах с дебиторами Кратко-срочные обязатель-ства Коэффициент срочной ликвидности На начало отчетного периода 487706 3623234 2724049 2756875 2,479 На конец отчетного периода 620946 1993167 1179894 2984014 1.271
Таблица 8. Расчет коэффициента ликвидности при мобилизации средств
Материально-производственные запасы и затраты Сумма краткосрочных обязательств Коэффициент ликвидности при мобилизации средств На начало отчетного период 1846500 2756875 0,669 На конец отчетного периода 2666155 2984014 0,893
3. 3. Расчет показателей финансовой устойчивости
Таблица 9. Соотношение заемных и собственных средств
Сумма обязательств предприятия Собственный капитал Соотношение заемных и собственных средств На начало отчетного период 2756875 13156104 0,209 На конец отчетного периода 2984014 11244027 0,265
Таблица 10. Расчет коэффициента обеспеченности собственными средствами
Собственные оборотные средства Общая величина оборотных средств Коэффициент обеспеченности собственными средствами На начало отчетного период 2733691 9125333 0,299 На конец отчетного периода 2964746 6856400 0,432
Таблица 11. Расчет коэффициента маневренности собственных оборотных средств
Собственные оборотные средства Собственный капитал Коэффициент маневренности собственных оборотных средств На начало отчетного период 2733691 13156104 0,207 На конец отчетного периода 2964746 11244027 0,263
3. 4. Расчет показателей интенсивности использования ресурсов
Таблица 12. Определение рентабельности чистых активов по чистой прибыли
Чистая прибыль Чистые активы Рентабельность чистых активов по чистой прибыли На начало отчетного период 4405222 15912979 0,276 На конец отчетного периода 3509847 14228041 0,246
Таблица 11. Расчет рентабельности реализованной продукции
Прибыль от реализованной продукции Объем затрат по производству реализованной продукции Рентабельность реализованной продукции На начало отчетного период 15247858 8704114 1,751 На конец отчетного периода 12179986 6708404 1,815
3. 5. Расчет показателей деловой активности
Таблица 12. Расчет коэффициента оборачиваемости оборотного капитала
Объем чистой выручки от реализации Величина стоимости материальных оборотных средств Величина стоимости денежных средств Величина стоимости краткосрочных ценных бумаг Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала Средние за период 5158809,5 2256327,5 554326 2808200,5 0,918 Таблица 13. Расчет коэффициента оборачиваемости собственного капитала
Чистая выручка от реализации Объем собственного капитала Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Средние за период 5158809,5 15070510 0,342
Таблица 14. Относительные показатели (финансовые коэффициенты), характеризующие финансовое состояние ООО «Программа»
Название показателя Значение на начало отчетного периода на конец отчетного периода Показатели ликвидности Общий коэффициент покрытия 3,317 2,298 Коэффициент срочной ликвидности 2,479 1.271 Коэффициент ликвидности при мобилизации средств 0,669 0,893 Показатели финансовой устойчивости Соотношение заемных и собственных средств 0,209 0,265 Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,299 0,432 Коэффициент маневренности собственных оборотных средств 0,207 0,263 Показатели интенсивности использования ресурсов Рентабельность чистых активов по чистой прибыли 0,276 0,246 Рентабельность реализованной продукции 1,751 1,815 Показатели деловой активности, средние за период Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала 0,918 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 0,342
выводы
Проделанная работа по составлению бухгалтерской отчетности ООО «Программа» и ее анализу позволила сделать нам следующие выводы:
материалы бухгалтерской финансовой отчетности организации – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках – важные составляющие анализа финансово-экономического положения фирмы, оценки ее современного положения в ряду ей подобных участников рынка, являющиеся необходимым инструментом финансового менеджмента;
анализ бухгалтерской отчетности, проведенный в ходе выполнения работы показал то, что хотя по отдельным составляющим бухгалтерского баланса за отчетный период наблюдалось повышение и рост, в целом в деятельности ООО «Программа» мы наблюдаем нисходящие внутригодовые изменения. Так, из всех крупных подразделений баланса положительную динамику показывала только такой раздел, как внеоборотные активы, в то время как по всем остальным разделам отмечалось снижение показателей. По видимому, этой ситуации имеются объективные причины в управлении компанией, свидетельством чего являются выявленные коэффициентами различия.
так, общий коэффициент покрытия и его положительная динамика свидетельствуют об определенной нерациональности вложения предприятием своих средств и их использования;
Значения коэффициента срочной ликвидности и его динамика свидетельствуют об эффективной работе с дебиторами и успешном управлении дебиторской задолженностью, хотя показатели к концу периода и снизились;
к концу исследуемого периода превысила допустимый уровень, хотя и незначительно, величина коэффициента ликвидности пари мобилизации средств;
хотя коэффициент, показывающий соотношение заемных и собственных средств, находится и в допустимых пределах, однако в его кратковременной динамике отмечается положительная динамика, что должно вызывать внимание к себе со стороны финансовой службы предприятия. В тоже время показатель обеспеченности собственными средствами также вырос. Хотя маневренность в управлении ими оставалась на среднем уровне;
Рентабельность чистых активов по чистой прибыли показывала в течение изучаемого периода незначительную тенденцию к понижению, однако сами по себе значения данного коэффициента свидетельствуют о необходимости повышения отдачи от использования активов предприятия. Вместе с этим незначительно, менее чем коэффициент потребительских цен, вырос коэффициент рентабельности от реализации продукции, что позволяет заключить о необходимости корректировки ценовой и маркетинговой политик предприятия с возможным усилением присутствия компании на рынке или активизации новых продуктов для повышения рентабельности производства.
Таким образом, на основе анализа бухгалтерской отчетности организации мы можем получить достаточно много информации о современном состоянии фирмы и необходимых мерах по управлению ею, организации финансово-экономической системы предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ) (в редакции Федерального закона от 29 июля 2004 г. № 97-ФЗ).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в редакции Федерального закона от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ).
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ (в редакции от 30 июня 2003 г.).
Приказ Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003 г. N 67н.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99».
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)
Басовский Л. Е. Теория экономического анализа. – М.: ИНФРА-М, 2004.
Басовский Л. Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ. – М.: ИНФРА-М, 2004.
Ковалева А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы. 2-ое издание. – М.: ИНФРА-М, 2002.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003 г.
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2001 г.
Финансовый менеджмент. Под ред. Е. И. Шохина. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2003.
Отдельно необходимо отметить следующие работы:
Басовский Л. Е. Теория экономического анализа. – М.: ИНФРА-М, 2004.
Басовский Л. Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ. – М.: ИНФРА-М, 2004.
Финансовый менеджмент. Под ред. Е. И. Шохина. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2003.
31