Сравнительный анализ систем налогооблажения(упрощенная система УНС)

Введение
Глава 1. Налоговый кодекс Российской федерации
1.1. Условия начисления и уплаты налогов
1.1.1.Налоговая база, налоговые вычеты, ставка налогов
1.2 Упрощенная система налогообложения
1.2.1 Налогоплательщики
1.2.2 Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
1.2.3 Порядок определения доходов и расходов
1.2.4 Налоговая база
1.2.5 Налоговый период. Налоговые ставки
Глава 2. Единый налог на вмененный доход
2.1 Порядок исчисления налоговой базы
Заключение
Список литературы

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика, устанавливаемый на данной территории путем анализа статистики, в ходе проверок налоговых и других государственных органов. До его вычисления нормативные документы рекомендуют несколько близких по своей сути методов. В качестве примера рассмотрим метод, рекомендуемый для малых предприятий. Из всей совокупности данных (прибыльных и убыточных организаций) рассчитывается средняя прибыль малого предприятия. На ее основе по формуле цены рассчитывается средний доход. Величина среднего дохода затем увеличивается с учетом наличия теневого оборота в данной сфере деятельности. Считается, что теневой оборот равен примерно 50% от полного оборота, поэтому рекомендуется коэффициент увеличения равный 2). После этого выбирается один из физических показателей предприятия, например, занимаемая площадь или численный персонал. В результате деления получается базовая величина доходности предприятия в рублях (тыс. руб.) на 1 кв. м. площади или на одного человека. К базовой доходности применяются дополнительные повышающие или понижающие коэффициенты, учитывающие специфику видов деятельности, особенности региона, тип населенного пункта и место расположения в нем конкретного предприятия.
В нормативных документах представлены рекомендуемые значения таких коэффициентов.
Ставка единого налога на вмененный доход составляет 20 % от вмененного дохода. Его уплата производится авансом на 100 % за календарный месяц. Если единый налог уплачивается за несколько периодов вперед, то предусмотрено соответствующее уменьшение ставок. Расходы по единому налогу на вмененный доход относятся на издержки производства и обращения. Его начисляют по проводкам: Д 20,26,43,44 К 68
Суммы единого налога зачисляются в бюджеты разных уровней, во внебюджетные дорожные фонды и государственные внебюджетные фонды в следующих пропорциях:
В Федеральный бюджет – 25 %, из которых 4 % - в Федеральный дорожный фонд.
В Государственные внебюджетные фонды (соц. страхования и обеспечения) – 25 %.
Региональные и местные бюджеты – 50 %, из которых 15 % - в Территориальные дорожные фонды.
Сумма налога, предназначенная фондам социального страхования и обеспечения, распределяется налогоплательщиками самостоятельно. Это оформляется проводками: Д 68 К69-1,2,3,
Документом, подтверждающим уплату ЕНВД служит специальное Свидетельство, которое выдается на каждый вид деятельности. Срок его выдачи определен в 3 дня со времени уплаты.
Порядок исчисления налоговой базы
С налогоплательщиков, перешедших на уплату единого налога взимаются:
- Налог на прибыль
- Подоходный налог
- НДС
- Налог на имущество
- ЕСН,
в отношении доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. При этом налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Площадь занимаемых помещений (магазин, павильон, офис, подсобные помещения) в одном объекте организации не должна превышать 150 м. кв. Налогоплательщики, превысившие данное ограничение хотя бы по одному объекту, не подлежат переводу на уплату единого налога.
При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:
ВД = БД * (N1+N2+N3) * К1*К2*К3).
ВД – величина вмененного дохода
БД – значение базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя.
N 1,2,3, - фактическое количество (объем) физических показателей в каждом полном месяце налогового периода.
К 1,2,3, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Пример 1.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей, с 01.01.04 г . переведен на уплату единого налога. Базовая доходность по осуществляемому им виду деятельности составляет 8 00 рублей в месяц на 1 человека.
В январе 2004 г. работников (включая самого предпринимателя) – 3 человека, в феврале- 5, а в марте – 10.
Значение корректирующих коэффициентов БД:
К1 – 1,0
К2 – 0,7
К3 – 1,0
Налоговая база по итогам налогового периода составит:
ВД = 100800 (8000*(3+5+10)*1,0*0,7*1,0).
Пример 2.
Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 25.01.04 г. Вид предпринимательской деятельности - оказание ветеринарных услуг. Данный вид деятельности подлежит переводу на уплату ЕНВД.
БД по этому виду предпринимательской деятельности 5 000 рублей на одного работника.
В январе он не приступил к осуществлению указанного вида деятельности.
В феврале он осуществил свою деятельность без привлечения наемных рабочих, а в марте численность рабочих, включая предпринимателя, составила 8 человек.
Значение коэффициентов БД:
К1 = 1,0
К2 = 0,5
К 3 = 1,0
Налоговая база по итогам налогового периода (февраль – март 2004 г.) составит:
ВД = 22500 (5000*(1+8)*1,0*0,5*1,0).
ЕНВД исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода (квартала) по ставке 15,0 % от исчисленной ими налоговой базы (вмененного дохода) по формуле:
ЕН=ВД*15,0/100 где
ВД – налоговая база (вмененный доход) за налоговый период (квартал)
15,0/100 – налоговая ставка.
Сумма исчисленного за налоговый период ЕН уменьшается налогоплательщиками на сумму уплаченных за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, подлежащих обложению ЕН, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕН не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Заключение
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (в редакции Федерального закона № 131- ФЗ от 31.12.2002 г.) организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Переход России к новым, рыночным отношениям потребовал и новой налоговой политики, нового налогового законодательства. К основным его принципам можно отнести следующие: активная поддержка малого предпринимательства, целостность системы налогообложения, механизм защиты от двойного налогообложения, учет национальных и территориальных интересов.
Список литературы:
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 от 31.06.1998 г, № 146- ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
Новодворский В.Д. Сабанин Р.Л. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. – СПб.: Питер, 2004 г.
«Бухгалтерский учет», № 15, 2004 г., № 4, 2004 г.
«Бухгалтерский учет», № 15, 2004 г
«Российская газета» 15 августа, 2005 г.
3