Роль налогов в системе рыночной экономики

Введение
Глава 1. Налоги, их природа, сущность и функции
1.1. История возникновения и сущность налогообложения
1.2. Экономическое содержание налога как экономической категории
1.3. Организация налогообложения в Российской Федерации
Глава 2. Экономический смысл разделения налогов на прямые и косвенные
2.1.Регулирующая функция налогов
2.2.Особенности прямого налогообложения
2.3. Особенности косвенного налогообложения
Глава 3. Сравнительный анализ бюджета С-Петербурга за 2004 – 2005 гг.
3.1. Анализ доходной части бюджета С-Петербурга
3.2. Анализ расходной части бюджета С-Петербурга
Заключение
Список литературы
Приложения

Следует учитывать, что косвенное налогообложение в этом случае теряет свое преимущество в отношении минимизации избыточного налогового бремени.
В то же время, при анализе теоретических соображений о множественности ставок НДС следует указать на наличие многих предпосылок, при которых справедливы приведенные положения.
практически все государства, входящие в Организацию экономического сотрудничества и развития, используют, помимо стандартной, одну или несколько пониженных ставок НДС. Несколько стран (Канада, Ирландия, Великобритания и Мексика) активно используют нулевую ставку налога в отношении некоторых групп товаров и услуг, реализуемых внутри страны. Список товаров и услуг, облагаемых по пониженной ставке, практически одинаков для различных государств: практически все страны применяют нулевую или пониженную ставку для газет (за исключением Канады, Японии, Новой Зеландии и Турции), продукты питания облагаются по пониженным ставкам в 18 из 23 государств, медикаменты облагаются по льготным ставкам в 11 странах, топливо (энергия) и общественный транспорт — в десяти, продукция сельского хозяйства — в семи. Основными аргументами в пользу применения льготных ставок обычно является желание государства создать стимулы для потребления товаров и услуг (это касается книг, газет, общественного транспорта), а также перераспределительный (социальный) характер снижения цен на некоторые блага (медикаменты, продукты питания, детская одежда и проч.).
Вместе с тем, далеко не однозначным является оправданность подобного стимулирования потребления некоторых товаров и услуг, ведь далеко не все книги и газеты достойны их прочтения, а принятие дискреционных решений о том, какие категории книг следует облагать по льготной ставке, а какие — по стандартной является недопустимым по многим причинам.
Действенность социальных эффектов применения льготных ставок также находится под вопросом. Низкообеспеченные группы населения тратят значительную долю своего дохода на приобретение, скажем, продуктов питания или одежды, которые облагаются по льготной ставке. Однако абсолютная сумма затрат на приобретение продуктов питания у высокообеспеченных индивидуумов однозначно выше, чем у низкообеспеченных. Вследствие этого, более рациональным представляется обложение продуктов питания по стандартным ставкам, а полученные доходы (включая дополнительные доходы от снижения затрат на администрирование) распределять в виде адресной социальной помощи. Единственным оправдание применения льготных ставок на товары первой необходимости является неуверенность органов власти в эффективности действующих в стране механизмов социальной защиты населения. Что касается государств ОЭСР, то наиболее вероятной причиной льготного налогообложения некоторых благ представляется неспособность или нежелание объяснять избирателям необходимость единообразного налогообложении всех товаров и услуг, включаемых в базу налога.
Как показано выше, несмотря на существование сильных аргументов в пользу сокращения числа ставок налога на добавленную стоимость, многие системы НДС используют множественные (льготные и повышенные) ставки налога.
в частности, модель оптимального налогообложения товаров и услуг Рамсея была построена на основе следующих предпосылок:
1) Постоянная отдача от масштаба производства.
2) Правительство является монополистом налоговых ставок и имеет возможность таким образом оказывать влияние на цены товаров и услуг.
3) Правительство и налоговые органы при установлении налоговых ставок способны четко разделить товары и услуги на товары, предназначенные для потребления и для инвестиций, а также можно легко различать отдельные категории товаров.
4) Экономическая система страны является закрытой.
5) Все потребители идентичны с точки зрения предпочтений и дохода.
6) В экономике наблюдается совершенная определенность.
7) Налоговая система не содержит иных налогов.
8) Взимание налогов происходит без значительных издержек на администрирование.
Рассмотрим особенности применения НДС в РФ, как одного из самых значительных для бюджета страны.
Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.
НДС относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конечным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог, НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления.
При исчислении и уплате НДС каждый налогоплательщик ведет налоговый учет по этому налогу. Правда, обычно так его не называют, но, тем не менее, ведение Книги покупок, Книги продаж, журналов учета полученных и выданных счетов-фактур, а также оформление самих Счетов-фактур является, безусловно, налоговым учетом по налогу на добавленную стоимость. Книга покупок, Книга продаж, Счет-фактура ведутся по специально разработанным формам, которые утверждены Правилами ведения журналов по учету счетов-фактур, книг покупок и продаж.
В соответствии со статьей 146 НК РФ ч. II объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:
1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг).
2. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Очевидно, что основное внимание при определении подлежит ли налогообложению НДС та или иная операция является определение места реализации. Подробно о том, когда местом реализации считается территория РФ в целях исчисления НДС указано в статьях 147 и 148 НК РФ ч. II . Если место реализации товаров, работ или услуг не признается территория Российской Федерации, то сумма выручки, полученной от такой реализации не является объектом налогообложения НДС, и не следует путать его с льготами по НДС.
Для определения базы по НДС налогоплательщик должен учитывать особенности реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг), а также тот момент, что налоговая база должна исчисляться отдельно по разным видам товаров (работ, услуг) в случае, если возникает необходимость применения различных налоговых ставок.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
Особым объектам обложения НДС можно считать выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления и ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Ведь в данном случае облагаются не доходы, а расходы налогоплательщика. Причем НДС, который уплачивается при ввозе товаров является также и таможенным платежом и уплачивается на основании НК РФ ч. II и ТК РФ (2).
В соответствии с положениями статьи 151 НК РФ ч. II при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налогообложение производится в зависимости от избранного таможенного режима.
Налоговые ставки по НДС определены в статье 164 НК РФ ч.II .По НДС применяются три ставки:
• 0 процентов,
• 10 процентов,
• 18 процентов.
Налоговый период по НДС - квартал для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышающими два миллиона рублей.  Налоговый период по НДС - календарный месяц для всех остальных (в том числе для налоговых агентов).  Отчетных периодов по НДС налоговым законодательством не установлено. НДС исчисляется в соответствии с порядком, определенным в статье 166 НК РФ ч. II . При этом общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по различным ставкам, как раздельные суммы при раздельном учете. Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода.При определении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, применяются налоговые вычеты. То есть в бюджет уплачивается разница между исчисленным налогом и налоговыми вычетами.
Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ вносятся изменения в первую часть НК РФ и в отдельные статьи части второй.
Главная новость - с 1 января 2008 года отчитываться и уплачивать НДС поквартально нужно будет всем компаниям независимо от величины выручки (ст. 163 НК РФ).
Важное нововведение - изменен порядок возврата налогоплательщикам возмещаемых сумм НДС (ст. 176 НК РФ). Если сумма вычетов превышает НДС, исчисленный с облагаемых операций, налоговая инспекция проводит камеральную проверку обоснованности вычетов. По ее итогам составляется акт. О принятом решении руководителя организации уведомляют лично под расписку или иным образом, который позволяет подтвердить дату и факт получения сообщения. При выявлении нарушений может быть вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. [35]
3.3. Анализ структуры прямых и косвенных налогов в бюджете С-Петербурга
Проведем анализ структуры налоговых доходов бюджета С-Петербурга на основании данных Приложений 1 и 2 к дипломной работе в ниже приведенных таблицах.
Таблица 3.1. Анализ структуры налоговых платежей в доходной части бюджета С-Петербурга
Виды налога Сумма
тыс. руб. ∆ Удельный
вес
% ∆, 2004 2005 2004 2005 налог на прибыль организаций 18493207,7 24256179,9 5762972 27,8 26,8 31,1 налог на доходы физических лиц 27655153 35242347 7587194 41,5 38,9 27,4 налог на игорный бизнес 945738 2222088,2 1276350 1,4 2,5 134, Налоги на товары и услуги (косвенные налоги) 8545174,2 8511434 -33740,2 12,8 9,4 -0,4 акцизы 8053346,2 8511434 458087,8 12,1 9,4 5,7 Единый налог при УСН 1018783 1085560 66777 1,5 1,2 6,6 ЕНВД 973439 974415 976 1,5 1,1 0,1 Налог на имущество предприятий 5664014,9 6932734 1268719 8,5 7,7 22,4 Платежи за пользование природными ресурсами 1591584,7 1279816 -311769 2,4 1,4 -19,6 прочие налоги 1732661 1597893 -134768 2,6 1,8 -7,8 Итого налоговые доходы 66619755,5 90613901,1 23994146 100 100 36,0 Анализ таблицы 3.1 позволяет сделать следующие выводы – налоговые доходы бюджета выросли за рассматриваемый период на 23994146 тыс. руб. или 36%. Самую большую долю в структуре налоговых доходов занимает налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Максимальный рост (134%) отмечается по статье налог на игорный бизнес, однако доля этого налога в бюджете города незначительна. Величина поступлений налога на прибыль организаций выросла на 31,1%.
В таблице 3.2. проанализируем структуру и динамику поступления тех прямых налогов в бюджет С-Петербурга, чья доля значительна в общей структуре налоговых платежей доходной части.
Таблица 3.2. Динамика структуры прямых налогов
Виды налога Сумма
тыс. руб. ∆ Удельный
вес
% ∆, 2004 2005 2004 2005 налог на прибыль организаций 18493207,7 24256179,9 5762972 31,8 32,9 31,2 налог на доходы физических лиц 27655153 35242347 7587194 47,6 47,9 27,4 налог на игорный бизнес 945738 2222088,2 1276350 1,6 3,1 134,9 налог на имущество
5664014,9 6932734 1268719 9,8 9,4 22,4 прочие прямые налоги 5316467,7 4937684 -378783,7 9,2 6,7 -7,1 Итого прямые налоги 58074581,3 73591033,1 15516452 100 100 26,7
Анализ таблицы 3.2 указывает на рост прямых налогов. Общий рост произошел на 26,7%, наибольшее увеличение произошло по статьям налог на игорный бизнес, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц. Практически половину среди всех прямых налогов, поступающих в бюджет города, составляют поступления по налогу на доходы физических лиц. Сокращение налоговых поступлений отмечается только по статье прочие прямые налоги.
Заключение
Исторически возникновение налогов относится к разделению общества на классы и появлению государства. Однако связывать появление налогов исключительно с зарождением института государства было бы не совсем верно, так как по своей сути налоги — это не порождение государства, а, прежде всего общественное благо и непременное условие развития человеческого общества.
Налогообложение относится к числу давно известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.
С экономической точки зрения, налоги представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемых органами государственной власти. С юридической точки зрения, налоги — это устанавливаемые законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.
Наиболее важными характерными чертами налогов, составляющими их юридическую сущность, являются безвозмездность налоговых платежей, принудительность их выплат, порядок их установления и введения, определение конкретного размера налога и точного срока его внесения.
Налоговым можно назвать только такое движение денежных средств, которое отвечает следующим основным требованиям:
это движение представляет собой смену форм собственности.
налогообложение основывается на рентной составляющей, будь то добавочный доход от использования земли, недр, труда или капитала
это система денежных взаимоотношений, которая строится в пределах вновь созданной стоимости.
денежные средства, которые перераспределяются посредством налогов и поступают в казну государства,
Изначальное общественное назначение налога — обеспечивать казну, и в докапиталистических формациях налоги рассматривались и существовали только как податные системы. В капиталистическом мире периода совершенной конкуренции налоги также интересуют правительство как единственно возможная форма трансформации доходов населения в доходы государства.
Фискальная функция налогов определяется самой их природой, которые в обязательном порядке и безвозмездно поступают в доход государства и используются им для покрытия своих расходов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, и используемых для осуществления им своих функций.
Регулирующая функция налога проявляется в реальной налоговой сфере через механизм налоговых льгот или санкций, через формирование оптимальной налоговой структуры, в направлениях разработки норм «налогового права», в методах распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы, в организационной схеме органов налогового контроля и т. д.
Функции налогов находятся в постоянном развитии и при этом они очень тесно переплетаются и осуществляются одновременно. Данное обстоятельство порождает и определённые противоречия между ними. Стремление государства сосредоточить в своих руках как можно больше финансовых ресурсов для последующего воздействия через бюджет на развитие экономики и социальной сферы путем повышения налогов приводит к усилению их фискальной функции. Вместе с тем, чем больше прибыли (дохода) изымается государством при помощи налогов, тем меньше заинтересованности в активной деятельности с целью получения прибыли (дохода), т.е. снижается эффективность регулирующей функции.
Следовательно, должен соблюдаться баланс между фискальной и стимулирующей сущностью налогов. С одной стороны, они должны обеспечивать максимальное поступление в бюджет финансовых ресурсов, а с другой - способствовать развитию предпринимательской деятельности.
Налоги весьма разнообразны и образуют сложную систему. Они делятся на многочисленные группы по самым разным признакам. Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные
Прямые налоги в мировой практике - налоги, которые взимаются непосредственно с субъекта налога, т.е. с физического или юридического лица, обязанного выплачивать налог. К прямым налогам относятся в РФ подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество.
Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Производители и продавцы выступают в роли сборщиков косвенных налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком косвенного налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде НДС, акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.
В развитых странах наибольшую долю (примерно 2/3) налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой - косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налоги собирать легче и объем налоговых поступлений в этом случае зависит от цен товаров и услуг, а не от доходов экономических агентов
Общий объем доходов бюджета Санкт-Петербурга на 2004 год был утвержден в сумме 87336,8 млн.руб., а на 2005 год - в сумме 129074,3 млн.руб.
Основной доходной статьей стали налоги, данная статья была оценена на уровне 79,5 млрд. руб. Больше всего доходов в 2005 году городу принесли налог на доходы физических лиц (35,5 млрд. руб.) и налог на прибыль (23 млрд. руб.). От акцизов на нефтепродукты, на алкогольные напитки и пиво получено 8,5 млрд. руб. Почти 7 млрд. руб. составит налог на имущество. Несмотря на то, что изменилась налоговая база, в 2005 году объем доходов по нему превысил лучшие ожидания законодателей.
Налогообложение малого бизнеса, в том числе с применением упрощенной системы и единого налога на вмененный доход, дало городской казне больше 2 млрд. руб. Был повышен транспортный налог и налог на игорный бизнес – это еще 500 млн. руб. к доходам 2005 года.
Вторая по объему статья – неналоговые доходы (17,2 млрд. руб.) – сформировалась в первую очередь за счет сдачи в аренду городского имущества. Еще 8,5 млрд. руб. рассчитывали получить от реализации земли на аукционах.
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности составили 11,3 млрд. руб.
Правительство Петербурга определилось с приоритетами финансовой политики на ближайшие годы. Одобренный недавно перспективный финансовый план на 2005-2007 годы и основные направления бюджетно-налоговой политики свидетельствуют о намерении городской власти обеспечить бизнесу стабильный налоговый климат и интенсивное развитие инфраструктуры
Общий объем расходов бюджета Санкт-Петербурга на 2004 год был утвержден в сумме 91761,9 млн.руб., на 2005 – в сумме 136520,7 млн.руб.  
Приоритетом городской бюджетной политики являлся рост капитальных расходов. На эти цели было запланировано 27% расходов, или 32 млрд. руб. в 2005 г., и в 2004 г. – 23,6 млрд. руб.
Дефицит бюджета города е на 2005 год составляла 8,6 млрд. руб., причем это не связано с ростом внешнего долга. Прореха в доходной базе вызвана правительственно-думскими реформами по налогам и монетизации льгот. Основной источник покрытия дефицита – это поступления от продажи имущества, которые составили 5 млрд. руб. и займы на внутреннем рынке в сумме 3,5 млрд. руб.
Список литературы
Гражданский Кодекс РФ
Налоговый Кодекс РФ
Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении поправок в статью 207 НК РФ»
Федеральный закон от 27.07.2006 № 144-ФЗ «О внесении поправок в статью 218 НК РФ»
Закон Санкт-Петербурга "О бюджете Санкт-Петербурга на 2004 год" (в редакции, введенной в действие с 13 июля 2004 года Законом Санкт-Петербурга от 7 июля 2004 года N 385-53)
Закон Санкт-Петербурга "О бюджете Санкт-Петербурга на 2005 год" (в редакции, введенной в действиес 12 июля 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 6 июля 2005 года N 363-41)
Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - "Бератор-Пресс", 2002 г.
Архипов И. Иное измерение // Эксперт Северо-Запад №44 (201) от 22 ноября 2004 г.
Архипов И. Большие надежды // Эксперт Северо-Запад №15 (172) от 19 апреля 2004 г.
Бабленкова И.И. Основы теории государственных финансов и налогообложения. Курс лекций. М., «Налоговый Вестник», 2003
Беликова Т. Все об НДС. М.: Бизнес-Книга, 2006. – 112с.
Береснева Н.В. Как платить налоги в 2006 году. М.: САФИ Консалтинг, 2005 г. – 187 с.
Власова М.А. Вычеты по НДС. Решаем проблемы, учитываем изменения 2006 года. М.: Бизнес Книга, 2006 г. – 192 с.
Годме П. Финансовое право, -М.; Прогресс, 1978. –с. .378.
Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учеб. Пособие. М: «ИНФРА – М», 2003.
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2004
Итоги социально-экономического развития Санкт-Петербурга за 2005 год // информация официального сайта администрации Петербурга http://www.gov.spb.ru/economics
Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978. –с. 364-365.
Козырни А. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. – М.: Манускрипт, 1993. –с. 20.
Кочкин М. Комментарий к НК РФ ч. 2. – М.: Вершина ООО, 2005.
Матвеев С Единый социальный налог в 2005 году. 2-е изд. М.: Бизнес Книга, 2005 г. – 328 с.
Налоги и налоговое право. Учебное пособие // Под ред. А.В. Брызгалина.-М., 1998. –с. 260-261
Налоги и налогообложение. 4-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2004
Налоги и налогообложение / под ред. Юриновой Л.А. – СПб.: Питер, 2007. – 240 с.
Налоги: Уч. пос. /Под ред. Черника Д.Г. – М.:Финансы и статистика, 2004. – 687 с.
Налоговый словарь - справочник. М.: «ИНФРА-М», 2000.
Налоговая система России: Учеб. пособие. / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. М.: «АКДИ «Экономика и жизнь»,2005.
Налоги: Учеб. пособие./Под ред. Черника Д.Г. - М.:, Финансы и статистика, 2000.
Налоги и налогообложение./ Ходов Л.Г., Худолеев В.В., Издательство – Форум, - 2002
Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. – М.: Финстатинформ, 2003. – 222с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ, Издательство: МЦФЭР, - 2004.
Пипия Б. Питерская казна латает дыры // Независимая Газета ,№ 230 (3343) от 22.10.2004 г., http://www.budgetrf.ru
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.М.,2005г.
Сергеева Т.Ю.Все налоги малых предприятий: полн. практ. пособие. М. Бизнес Книга, 2—5. – 320 с.
Смит А. «Исследование о природе и причинах богатства народов»
Соколов А.А. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003– 258с.
Соловьев С.М. Соч. История России с древнейших времен. Книга 11. Том 3. – М.: Мысль, 1988.
Толкушкин А.В. История налогов в России. – М.: «Юристъ», 2001. – 432 с.
Топорнин Б.Н Комментарий к Налоговому кодексу РФ. – М.: Юристъ, 2005
Трунин И., .Дробышевский С., Пономаренко С. Институт экономики переходного периода - Заключение на проект закона о федеральном бюджете на 2005 год
Финансово – кредитный словарь. – М.: Финансы и статистика. 1986. т.2. –с. 282.
Хван Л.Б. Налоговое право.- Т., 2001. –с. 18 и др.
Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. – 383 с.
Черник Д.Г. Налоговая реформа на рубеже веков. М., 2000.
Щербакова А. Приоритет – рост капитальных расходов // "Ведомости" № 171(1211) от 21.09.2004
Шилкин С.А. «Все об НДФЛ с работников» // "Главбух", 2005
материалы официального сайта администрации С-Петербурга // www.gov.spb.ru
материалы официального сайта Информационно-аналитического комплекса "Бюджетная система РФ" www.budgetrf.ru
материалы официального сайта ФНС России www.nalog.ru.
Приложения
Приложение 1
"О бюджете Санкт-Петербурга на 2004 год" (в редакции, введенной в действие
с 13 июля 2004 года) 
N п/п Источники доходов Код статьи Сумма(тыс.руб.) I НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 1 000 000 66 619 755,5 Сумма увеличена на 157 712,6 тыс.руб. с 18 декабря 2004 года Законом Санкт-Петербурга от 16 декабря 2004 года N 684-86 1 Налоги на прибыль 1 010 000 47 094 098,7 Сумма увеличена на 157 712,6 тыс.руб. с 18 декабря 2004 года Законом Санкт-Петербурга от 16 декабря 2004 года N 684-86 1.1 Налог на прибыль организаций 1 010 100 18 493 207,7 Сумма увеличена на 157 712,6 тыс.руб. с 18 декабря 2004 года Законом Санкт-Петербурга от 16 декабря 2004 года N 684-86 1.2 Налог на доходы физических лиц 1 010 200 27 655 153,0 1.3 Налог на игорный бизнес 1 010 400 945 738,0 2 Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы 1 020 000 8 545 174,2 2.1 Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации 1 020 200 8 053 346,2 2.2 Лицензионные и регистрационные сборы 1 020 400 2 629,0 2.3 Налог с продаж 1 020 700 489 199,0 3 Налоги на совокупный доход 1 030 000 1 992 222,0 3.1 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 1 030 100 1 018 783,0 3.2 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 1 030 200 973 439,0 4 Налоги на имущество 1 040 000 5 664 014,9 4.1 Налог на имущество предприятий 1 040 200 5 664 014,9 5 Платежи за пользование природными ресурсами 1 050 000 1 591 584,7 5.1 Налог на добычу полезных ископаемых 1 050 300 890,0 5.2 Плата за пользование водными объектами 1 050 500 227 255,0 5.3 Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов 1 050 600 407 868,7 5.4 Земельный налог 1 050 700 955 571,0 6 Прочие налоги, пошлины и сборы 1 400 000 1 732 661,0 6.1 Государственная пошлина 1 400 100 190 250,0 6.2 Прочие федеральные налоги 1 400 300 161 834,0 6.3 Налоги субъектов Российской Федерации 1 400 400 1 380 577,0 II НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 2 000 000 13 239 990,1 1 Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций 2 010 000 12 520 822,6 1.1 Дивиденды по акциям, находящимся в государственной и муниципальной собственности 2 010 100 20 716,7 1.2 Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 2 010 200 7 569 868,0 1.3 Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета 2 010 300 149 333,0 1.4 Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов (бюджетных ссуд) внутри страны 2 010 400 10 800,0 1.5 Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства 2 010 600 248 109,8 1.6 Платежи от государственных и муниципальных организаций 2 010 800 4 428 132,1 1.7 Доходы от продажи квартир 2 011 000 90 700,0 1.8 Средства от распоряжения и реализации арестованного, конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства 2 013 000 3 163,0 2 Административные платежи и сборы 2 060 000 313 334,0 2.1 Сборы, взимаемые Государственной инспекцией безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (за исключением штрафов) 2 060 100 290 220,0 2.2 Прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций 2 064 000 23 114,0 3 Штрафные санкции, возмещение ущерба 2 070 000 160 467,0 3.1 Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения 2 070 300 159 747,0 3.2 Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей 2 070 400 720,0 4 Прочие неналоговые доходы 2 090 000 245 366,5 4.1 Прочие доходы 2 090 200 245 366,5 III БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ 3 000 000 -4 397 375,0 1 От других бюджетов бюджетной системы 3 020 000 4 543 266,4 1.1 Дотации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 3 020 100 114 627,0 1.2 Субвенции от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 3 020 200 3 937 011,0 1.3 Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти 3 020 300 45 884,4 1.4 Субсидии от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 3 020 400 445 744,0 2 Средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды 3 060 000 -9 030 785,4 3 Прочие безвозмездные перечисления 3 070 000 90 144,0 IV ДОХОДЫ ЦЕЛЕВЫХ БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ 4 000 000 9 030 785,4 1 Целевые бюджетные фонды субъектов Российской Федерации 4 200 000 9 030 785,4 V ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 5 000 000 2 685 947,4 1 Рыночные продажи товаров и услуг 5 020 000 2 685 947,4   ИТОГО ДОХОДОВ    87 179 103,4 Сумма увеличена на 157 712,6 тыс.руб. с 18 декабря 2004 года Законом Санкт-Петербурга от 16 декабря 2004 года N 684-86      
Приложение 2       Доходы бюджета Санкт-Петербурга на 2005 год (с изменениями на 13 декабря 2005 года)
     Код Источники доходов Сумма(тыс.руб.) 1 00 00000 00 0000 000 ДОХОДЫ 102 174 726,6 Сумма увеличена на 4997846.5 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года
Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 1 01 00000 00 0000 000 Налоги на прибыль, доходы 59 498 526,9 Сумма увеличена на 3557639.0 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года
Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 1 01 01000 00 0000 110 Налог на прибыль организаций 24 256 179,9 Сумма увеличена на 3557639.0 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года
Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 1 01 02000 01 0000 110 Налог на доходы физических лиц 35 242 347,0 1 03 00000 00 0000 000 Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 8 511 434,0 1 03 02000 01 0000 110 Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 8 511 434,0 1 05 00000 00 0000 000 Налоги на совокупный доход 2 059 975,0 1 05 01000 01 0000 110 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 1 085 560,0 1 05 02000 01 0000 110 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 974 415,0 1 06 00000 00 0000 000 Налоги на имущество 12 025 359,2 1 06 02000 02 0000 110 Налог на имущество организаций 6 932 734,0 1 06 04000 02 0000 110 Транспортный налог 1 597 893,0 1 06 05000 00 0000 110 Налог на игорный бизнес 2 222 088,2 1 06 06000 03 0000 110 Земельный налог 1 272 644,0 1 07 00000 00 0000 000 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 7 172,0 1 07 01000 01 0000 110 Налог на добычу полезных ископаемых 550,0 1 07 04000 01 0000 110 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 6 622,0 1 08 00000 00 0000 000 Государственная пошлина 450 477,0 1 08 03000 01 0000 110 Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями 55 268,0 1 08 04000 01 0000 110 Государственная пошлина за совершение нотариальных действий (за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации) 125 951,0 1 08 07000 01 0000 110 Государственная пошлина за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий 269 258,0 1 09 00000 00 0000 000 Задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 75 000,0 1 09 04000 00 0000 110 Налоги на имущество 75 000,0 1 11 00000 00 0000 000 Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 16 908 390,2 1 11 01000 00 0000 120 Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в государственной и муниципальной собственности 3 371,0 1 11 02000 00 0000 120 Доходы от размещения средств бюджетов 50 277,0 1 11 03000 00 0000 120 Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны 53 595,1 1 11 05000 00 0000 120 Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 5 823 237,1 1 11 07000 00 0000 120 Платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий 140 642,0 1 11 08000 00 0000 120 Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности 10 837 268,0 1 12 00000 00 0000 000 Платежи при пользовании природными ресурсами 616 000,0 Сумма уменьшена на 241659.5 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 1 12 01000 01 0000 120 Плата за негативное воздействие на окружающую среду 616 000,0 Сумма уменьшена на 241659.5 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 1 13 00000 00 0000 000 Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 454 127,9 Сумма увеличена на 37180.0 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 1 13 02000 00 0000 130 Лицензионные сборы 1 629,0 1 13 03000 00 0000 130 Прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 452 498,9 Сумма увеличена на 37180.0 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 1 14 00000 00 0000 000 Доходы от продажи материальных и нематериальных активов 1 073 929,0Сумма увеличена на 1724687.0 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 1 14 01000 00 0000 410 Доходы от продажи квартир 70 000,0 1 14 02000 00 0000 000 Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 1 000 000,0 Сумма увеличена на 1724687.0 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 1 14 03000 00 0000 410 Средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства (в части реализации основных средств по указанному имуществу) 3 929,0 1 15 00000 00 0000 00 Административные платежи и сборы 192 897,0 1 15 02000 00 0000 140 Платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций 192 897,0 1 16 00000 00 0000 000 Штрафы, санкции, возмещение ущерба 172 087,0 1 16 03000 00 0000 140 Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах 8 846,0 1 16 21000 00 0000 140 Денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений, и в возмещение ущерба имуществу 3 100,0 1 16 30000 00 0000 140 Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба 160 141,0 1 17 00000 00 0000 000 Прочие неналоговые доходы 129 351,4 Сумма уменьшена на 80000.0 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 1 17 05000 00 0000 180 Прочие неналоговые доходы 129 351,4 Сумма уменьшена на 80000.0 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 2 00 00000 00 0000 000 БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ 5 834 897,7 Сумма увеличена на 3785049.5 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 2 02 00000 00 0000 000 Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов 5 834 897,7 Сумма увеличена на 3785049.5 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 2 02 01000 00 0000 151 Дотации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 289 477,0 Сумма увеличена на 477174.7 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 2 02 02000 00 0000 151 Субвенции от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 2 232 459,0 Сумма увеличена на 31576.8 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 2 02 04000 00 0000 151 Субсидии от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 69 161,7 Сумма увеличена на 74026.7 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 2 02 05000 00 0000 151 Средства федерального бюджета на реализацию Федеральной адресной инвестиционной программы 3 230 000,0 Сумма увеличена на 3202250.0 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 2 02 07000 00 0000 151 Прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы 13 800,0 Сумма увеличена на 21.3 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 3 00 00000 00 0000 000 ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 12 277 272,0 Сумма увеличена на 4550.0 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 3 02 00000 00 0000 000 Рыночные продажи товаров и услуг 12 277 272,0 Сумма увеличена на 4550.0 тыс.руб. с 16 декабря 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 13 декабря 2005 года N 662-94 3 02 01000 00 0000 130 Доходы о