Вход

Учет финансовых инвестиции

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 161724
Дата создания 2007
Страниц 35
Источников 28
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
680руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение.
Глава 1. Определение основных понятий.
Глава 2. Учет ценных бумаг.
2.1. Учет государственных облигаций.
2.2. Учет корпоративных облигаций.
2.3. Учет операций с акциями.
2.4. Учет векселей.
Глава 3. Порядок отражения приобретения ценных бумаг.
Заключение.
Список литературы.

Фрагмент работы для ознакомления

Согласно Письму Госналогслужбы России от 16.02.98 г. № 05-02-11/52 до принятия Положения об особенностях состава затрат и формировании финансовых результатов профессиональных участников рынка ценных бумаг п. 3 Постановления ФКЦБ России № 40 в целях налогообложения руководствоваться нельзя (с 1 января 2002 г. порядок сформирован в соответствии со ст. 299 НК РФ).
При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.
Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Дт 91 Кт 76 — начислены услуги депозитария;
Дт 76 Кт 51 — перечислено за услуги депозитария.
Выручка от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, которые приобретены с целью получения инвестиционного дохода, отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", а выручка от реализации ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, — по кредиту счета 90 "Продажи".
Списание с баланса реализуемых ценных бумаг производится по одному из методов, закрепленному в учетной политике. -
Методы оценки списания:
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);
• по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).
Примеры использования каждого метода оценки подробно приведены в приложении к Правилам.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, которые производят переоценку вложений в ценные бумаги, используют только метод средней себестоимости. В течение отчетного года используется один метод оценки, и он должен быть закреплен в приказе об учетной политике.
Заключение.
К финансовым инвестициям относятся затраты предприятия по приобретению ценных бумаг других предприятий, государственных ценных бумаг, а также дебиторская задолженность, предоставленная на территории РФ и за ее пределами.
В зависимости от срока, инвестиции могут быть краткосрочные и долгосрочные.
Краткосрочные инвестиции: затраты на приобретение облигаций, займы по векселям и иные договорные обязательства, срок погашения которых наступает в течение одного года. Сюда же вложения в акции других предприятий, котирующихся на бирже. Долгосрочные инвестиции: срок возврата - более 1 года. Акции других предприятий, не котирующихся на бирже, вклады в уставной капиталы других предприятий.
Учет финансовых инвестиций ведется на счетах 58 “Краткосрочные финансовые вложения” и 06 “Долгосрочные финансовые вложения”.
В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.
Сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.
Это такие задачи, как:
- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;
- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;
- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;
- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.
С совершенствованием обращения ценных бумаг всех видов должна и совершенствоваться и система их учета на предприятиях.
Список литературы.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 21 октября 1994г. Одобрен Советом Федерации // Российская газета. - 1994. -8 декабря.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 22 декабря 1995 г.: Федеральный закон РФ от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // Экономика и жизнь. - 1996.-№ 7, 8, 9, 10.
Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 // Экономика и жизнь. - 1998. - № 13.
Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации: Постановление Госкомстата РФ от 24 марта 1999 г. № 20//Нормативные акты для бухгалтера. - 1999. -№ 13.
Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства: Приказ Госналогслужбы РФ от 24 января 1996 г. № ВГ-3-02/5 // Экономика и жизнь. - 1996. - № 8.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // Экономика и жизнь.-1996.-№48.
О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ //Российская газета. - 1994. -8 декабря.
О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 26 января 1996 г. № 15-ФЗ // Экономика и жизнь. - 1996. -№ 7.
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Утверждено МФ СССР 29 июля 1983 г. № 105 // Бухгалтерский учет: Сб. нормативных документов: В 3 ч. / Под ред. П. С. Безруких. - Ч. 1. - М.: Финансы и статистика, 1987.
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации (ПБУ 1/98): Приложение к приказу МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № бОн // Экономика и жизнь. - 1999. -№3.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом МФ РФ от 27 июля 1998 г. № 34 н // Экономика и жизнь.-1998.-№36.
Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом МФ РФ от 30 декабря 1996 г. № 112 // Экономика и жизнь 1997.-№ 16.
О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 г. № 112: Приказ МФ РФ от 12 мая 1999 г. № Збн //Нормативные акты для бухгалтера. - 1999. -№ 13.
О годовой бухгалтерской отчетности организаций: Приказ МФ РФ от 12 ноября 1996 г. № 97 // Экономика и жизнь. - 1996. - № 50.
О формировании годовой бухгалтерской отчетности: Приказ МФ РФ от 21 ноября 1997 г. № 81н//Экономика и жизнь. - 1997.-№ 52.
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" (ПБУ 4/99). Утверждено приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г. № 43н // Экономика и жизнь] 999.-№35.
Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. «Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности» М. 2003
Воронина Л. И. «Основы бухгалтерского учета и аудита» М. 2002
«Бухгалтерский учет»: Учебник. М. 2004
Чайковская Л.А. «Финансовые инвестиции и учет»/Финансы и кредит. 2002.№7 с24-32
Карпушенко М. «Учет финансовых инвестиций»/Консультант бухгалтера.2001.№3 с 8-21
Донцова Л. В., Никифорова Н. А. «Бухгалтерская отчетность»: Справочник. М. 1998
Бабаев Ю. А. «Теория бухгалтерского учета»М.2002
«Бухгалтерский учет» под ред. П. С. Безруких, М. 2001
Ларионова А. Д., Ерофеева В. А. «Бухгалтерский учет» М. 2002
Кожинов В. Я. «Бухгалтерский учет» М. 1999
Крятова Л. А., Эргашев Х. Х. «Бухгалтерский учет» М. 1999
Наумова Н. А. «Основы бухгалтерского учета» М. 1998
Приложение.
АКТИВ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) 110 в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 организационные расходы 112 деловая репутация организации 113 Основные средства (01, 02, 03) 120 в том числе: земельные участки и объекты природопользования 121 здания, машины и оборудование 122 Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 в том числе: имущество для передачи в лизинг 136 имущество, предоставляемое по договору проката 137 Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140 в том числе: инвестиции в дочерние общества 141 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) 211 животные на выращивании и откорме (11) 212 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213 готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) 214 товары отгруженные (45) 215 расходы будущих периодов (31) 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231 векселя к получению (62) 232 задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233 авансы выданные (61) 234 прочие дебиторы 235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 векселя к получению (62) 242 задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 авансы выданные (61) 245 прочие дебиторы 246 Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250 в том числе: займы, предоставленные организациями на срок менее 12 месяцев 251 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 Денежные средства 260 в том числе: касса (50) 261 расчетные счета (51) 262 валютные счета (52) 263 прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300
ПАССИВ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) 410 Добавочный капитал (97) 420 Резервный капитал (86) 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонд социальной сферы (88) 440 Целевые финансирование и поступления (96) 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460 Непокрытый убыток прошлых лет (88) 465 Нераспределенная прибыль отчетного года (88) 470 Непокрытый убыток отчетного года (88) 475 ИТОГО по разделу III 490 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) 510 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) 610 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) 621 векселя к уплате (60) 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 задолженность перед персоналом организации (70) 624 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 задолженность перед бюджетом (68) 626 авансы полученные (64) 627 прочие кредиторы 628 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630 Доходы будущих периодов (83) 640 Резервы предстоящих расходов (89) 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700
«Бухгалтерский учет»: Учебник. М. 2004
Донцова Л. В., Никифорова Н. А. «Бухгалтерская отчетность»: Справочник. М. 1998
Ларионова А. Д., Ерофеева В. А. «Бухгалтерский учет» М. 2002
Ларионова А. Д., Ерофеева В. А. «Бухгалтерский учет» М. 2002
Карпушенко М. «Учет финансовых инвестиций»/Консультант бухгалтера.2001.№3 с 8-21
Чайковская Л.А. «Финансовые инвестиции и учет»/Финансы и кредит. 2002.№7 с24-32
Наумова Н. А. «Основы бухгалтерского учета» М. 1999
Крятова Л. А., Эргашев Х. Х. «Бухгалтерский учет» М. 1999
Ларионова А. Д., Ерофеева В. А. «Бухгалтерский учет» М. 2002
«Бухгалтерский учет» под ред. П. С. Безруких, М. 2001
Карпушенко М. «Учет финансовых инвестиций»/Консультант бухгалтера.2001.№3 с 8-21
Чайковская Л.А. «Финансовые инвестиции и учет»/Финансы и кредит. 2002.№7 с24-32
Воронина Л. И. «Основы бухгалтерского учета и аудита» М. 2002
Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. «Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности» М. 2003
Карпушенко М. «Учет финансовых инвестиций»/Консультант бухгалтера.2001.№3 с 8-21
«Бухгалтерский учет» под ред. П. С. Безруких, М. 2001
Воронина Л. И. «Основы бухгалтерского учета и аудита» М. 2002
36

Список литературы [ всего 28]

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Ду¬мой 21 октября 1994г. Одобрен Советом Федерации // Российская газета. - 1994. -8 декабря.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Ду¬мой 22 декабря 1995 г.: Федеральный закон РФ от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // Экономи¬ка и жизнь. - 1996.-№ 7, 8, 9, 10.
3.Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с ме¬ждународными стандартами финансовой отчетности: Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 // Экономика и жизнь. - 1998. - № 13.
4.Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной доку¬ментации: Постановление Госкомстата РФ от 24 марта 1999 г. № 20//Нормативные акты для бухгалтера. - 1999. -№ 13.
5.Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства: Приказ Госналогслужбы РФ от 24 января 1996 г. № ВГ-3-02/5 // Экономика и жизнь. - 1996. - № 8.
6.О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // Экономика и жизнь.-1996.-№48.
7.О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ //Российская газета. - 1994. -8 декабря.
8.О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 26 января 1996 г. № 15-ФЗ // Экономика и жизнь. - 1996. -№ 7.
9.Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Утверждено МФ СССР 29 июля 1983 г. № 105 // Бухгалтерский учет: Сб. нормативных документов: В 3 ч. / Под ред. П. С. Безруких. - Ч. 1. - М.: Финансы и статистика, 1987.
10.Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации (ПБУ 1/98): При¬ложение к приказу МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № бОн // Экономика и жизнь. - 1999. -№3.
11.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом МФ РФ от 27 июля 1998 г. № 34 н // Экономика и жизнь.-1998.-№36.
12.Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом МФ РФ от 30 декабря 1996 г. № 112 // Экономика и жизнь 1997.-№ 16.
13.О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Мини¬стерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 г. № 112: Приказ МФ РФ от 12 мая 1999 г. № Збн //Нормативные акты для бухгалтера. - 1999. -№ 13.
14.О годовой бухгалтерской отчетности организаций: Приказ МФ РФ от 12 ноября 1996 г. № 97 // Экономика и жизнь. - 1996. - № 50.
15.О формировании годовой бухгалтерской отчетности: Приказ МФ РФ от 21 ноября 1997 г. № 81н//Экономика и жизнь. - 1997.-№ 52.
16.Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" (ПБУ 4/99). Утверждено приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г. № 43н // Экономика и жизнь] 999.-№35.
17.Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. «Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности» М. 2003
18.Воронина Л. И. «Основы бухгалтерского учета и аудита» М. 2002
19.«Бухгалтерский учет»: Учебник. М. 2004
20.Чайковская Л.А. «Финансовые инвестиции и учет»/Финансы и кредит. 2002.№7 с24-32
21.Карпушенко М. «Учет финансовых инвестиций»/Консультант бухгалтера.2001.№3 с 8-21
22.Донцова Л. В., Никифорова Н. А. «Бухгалтерская отчетность»: Справочник. М. 1998
23.Бабаев Ю. А. «Теория бухгалтерского учета»М.2002
24.«Бухгалтерский учет» под ред. П. С. Безруких, М. 2001
25.Ларионова А. Д., Ерофеева В. А. «Бухгалтерский учет» М. 2002
26.Кожинов В. Я. «Бухгалтерский учет» М. 1999
27.Крятова Л. А., Эргашев Х. Х. «Бухгалтерский учет» М. 1999
28.Наумова Н. А. «Основы бухгалтерского учета» М. 1998
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00482
© Рефератбанк, 2002 - 2024