Вход

оценка текущего финанс положения предприятия и его активов

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 161535
Дата создания 2007
Страниц 36
Источников 8
Мы сможем обработать ваш заказ 12 апреля в 16:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
420руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1. Финансовый менеджмент в деятельности предприятия
1.1. Характеристика исследуемого предприятия
1.2. Цели и задачи финансового менеджмента на предприятии
2. Роль и место финансового анализа в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
2.1. Цели и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2.2. Информационное обеспечение финансового анализа
3. Анализ финансового положения и эффективности деятельности ОАО Ленэнерго за 2005 г.
3.1. Анализ финансового положения ОАО Ленэнерго
3.2. Анализ эффективности деятельности ОАО Ленэнерго
3.3. Выводы по результатам анализа
Заключение
Список литературы
Приложения

Фрагмент работы для ознакомления

Высоколиквидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства организации (разница составляет 2214665 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае у организации достаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств (больше на 40,7%).
Для оценки текущей платежеспособности используются относительные коэффициенты ликвидности, посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами.
Расчет относительных показателей платежеспособности произведем в таблице 6.
Таблица 6. Расчет коэффициентов ликвидности
Показатель ликвидности Значение показателя Изменение показателя (гр.3 - гр.2) Расчет, рекомендованное значение на начало отчетного периода, тыс. руб. на конец отчетного периода, тыс. руб. 1 2 3 4 5 1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности 1,11 1,49 +0,38 Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >2,0 2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности 0,83 1,13 +0,3 Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >1,0 3. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,06 0,14 +0,08 Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >0,2
На конец 2005 г. коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (1,49 против нормативного значения 2,0 и более). При этом следует отметить имевшую место положительную динамику – за 2005 г. коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,38.
Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности соответствует норме – 1,13 при норме 1,0 и более). Это говорит о наличии у ОАО Ленэнерго ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.
Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение ниже нормы (0,14). Несмотря на это следует отметить положительную динамику – за 2005 г. коэффициент вырос на 0,08.
Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а самого предприятия неплатежеспособным, является несоответствие хотя бы одного из этих критериев утвержденным значениям:
коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода должен иметь значение не менее 2,
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода - не менее 0, 1 (10 %).
Если коэффициент текущей ликвидности оказывается меньше установленного нормативного значения, т. е. меньше 2, то для оценки вероятной динамики этого показателя, исходя из сложившихся в последнее время тенденций развития предприятия, определяется коэффициент восстановления его платежеспособности.
К = Кк + ((Кк – Кн) /Т)*6 , где
Н
К – коэффициент восстановления платежеспособности
Кк – коэффициент текущей ликвидности на конец периода
Кн – коэффициент текущей ликвидности на начало периода
6 – установленный период восстановления платежеспособности (6 месяцев);
Т - длительность отчетного периода (12 месяцев)
Н – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности
Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность в течение полугода, и наоборот.
Таблица 7. Определение неудовлетворительной структуры баланса
Показатель* Значение показателя Изменение (гр.3-гр.2) Нормативное значение Соответствие фактического значения нормативному на конец периода на начало отчетного периода на конец отчетного периода 1 2 3 4 5 6 1. Коэффициент текущей ликвидности  1,07   1,44  +0,37 не менее 2 не соответствует 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами  0,01   -0,13  -0,14 не менее 0,1 не соответствует 3. Коэффициент восстановления платежеспособности x 0,81 x не менее 1 не соответствует * Расчеты показателей выполнены по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве).
Поскольку оба коэффициента на последний день 2005 г. оказались меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,81) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации.
3.2. Анализ эффективности деятельности ОАО Ленэнерго
Из "Отчета о прибылях и убытках" (приложение 2) следует, что за рассматриваемый период организация получила прибыль от продаж в размере 1733723 тыс. руб., что равняется 5,7% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на 387650 тыс. руб., или на 28,8%.
По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 3566059 и 3178409 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+13,4%) опережает изменение расходов (+12,6%)
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следуем отметить, что организация как и в прошлом году учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации. Это и обусловило отсутствие данного показателя за отчетный период в форме №2.
Убыток от прочих операций в течение рассматриваемого периода составил 727013 тыс. руб., что на 182433 тыс. руб. (20,1%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 41,9% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.
Ниже в таблице приведены основные финансовые результаты деятельности ОАО Ленэнерго за 2005 г.
Таблица 8. Основные финансовые результаты
Показатель Значение показателя, тыс. руб. Изменение показателя За   отчетный   период За аналогичный период предыдущего года тыс. руб. (гр.2 - гр.3) ± % ((2-3) : 3) 1 2 3 4 5 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 30189462 26623403 +3566059 +13,4 2. Расходы по обычным видам деятельности 28455739 25277330 +3178409 +12,6 3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2) 1733723 1346073 +387650 +28,8 4. Прочие доходы 4058190 1737612 +2320578 +133,5 5. Прочие расходы 4785203 2647058 +2138145 +80,8 6. Прибыль (убыток) от прочих операций  (4-5) -727013 -909446 +182433 +20,1 7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) 1461531 558449 +903082 +161,7 8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль -166269 -223575 +57306 +25,6 9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода  (3+6+8) 840441 213052 +627389 +3,9 раза Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 470) +1057871 х х х
Сопоставление чистой прибыли по данным формы №2 и Баланса показало, что в 2005 г. организация использовала чистую прибыль (погасила убыток) на сумму 217430 тыс. руб. – это разница между прибылью отчетного периода по данным формы №2 и изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" по данным Баланса.
Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности.
Рентабельность - один из качественных основных стоимостных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: 1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов; 2) показатели, характеризующие рентабельность продаж; 3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Рентабельность деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения балансовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции:
R = P / I
где R - рентабельность деятельности
P –прибыль от продаж
I – сумма затрат по реализованной или произведенной продукции
Рентабельность окупаемости издержек показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Этот показатель получил широкое применение в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:
R = P/N
где R – рентабельность продаж
P– прибыль от продаж
N – сумма полученной выручки
В таблице 9 представим расчет показателей рентабельности деятельности ОАО Ленэнерго.
Таблица 9. Анализ рентабельности деятельности ОАО Ленэнерго
Показатели рентабельности Значения показателя (в копейках) Изменение, коп. (гр.2 - гр.3) за отчетный период 2005 г. за аналогичный период прошлого года 1 2 3 4 1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) 6,1 5,3 +0,8 2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж) 5,7 5,1 +0,6 3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации 2,5 0,8 +1,7
В течение рассматриваемого периода (2005 г.) организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.
В отчетном периоде организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 5,7 копеек с каждого рубля выручки от реализации. К тому же имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2004 г. (+0,6 коп.).
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 2,5%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного за рассматриваемый период в рамках финансово-хозяйственной деятельности организации, было получено 2,5 коп. прибыли. За аналогичный период 2004 г. также была получена прибыль, но на 1,7 коп. с рубля меньше, чем в 2005 г.
Далее в таблице представлены три основные показателя, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.
Таблица 10. Анализ рентабельности капитала
Показатель рентабельности Значение показателя в отчетном периоде, % Расчет показателя Рентабельность производственных фондов 4,7 Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материально-производственных запасов Рентабельность активов (ROA) 1,6 Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов Рентабельность собственного капитала (ROE) 2,1 Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала
В течение рассматриваемого периода каждый рубль, вложенный ОАО Ленэнерго в основные фонды и материально-производственные запасы, принес прибыль от продаж в размере 0,05 руб.
Для оценки финансового состояния ОАО Ленэнерго проведем анализ, выявляющий, насколько эффективно оно использует свои оборотные активы. Показатели оборачиваемости и средних сроков оборота показывают скорость оборота активов и обязательств предприятия и, следовательно, деловую активность, проявляемую предприятием в процессе достижения целей его хозяйственной деятельности.
Интенсивность использования текущих активов определяется скоростью превращения их в денежную наличность, что в свою очередь влияет на ликвидность и платежеспособность предприятия.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, показывающий количество оборотов, рассчитываем как отношение объема отгрузки по отпускным ценам к средней стоимости оборотных активов. Средняя стоимость оборотных активов определяется по данным бухгалтерского баланса как среднеарифметическая величина задолженности на начало и конец анализируемого периода. Для расчета оборотных активов в днях (Тоб(ОА)) применяем формулу:
Тоб(ОА) = 365 / Коб(ОА),
где 365 – количество дней календарного года.
Коб(ОА) - коэффициент оборачиваемости оборотных активов
В следующей таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 11. Анализ деловой активности
Показатель оборачиваемости  Значения показателя  в отчетном периоде, коэффициент  Продолжительность  оборота в отчетном периоде в днях Оборачиваемость активов
(отношение выручки к среднегодовой стоимости активов) 0,6 618 Оборачиваемость собственного капитала
(отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала) 0,7 483 Оборачиваемость дебиторской задолженности
(отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности) 4,2 85 Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги)
(отношение выручки к среднегодовой задолженности за реализованную продукцию) 6,6 55 Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками
(отношение выручки к среднегодовой кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками) 16,4 22 Оборачиваемость материально-производственных запасов
(отношение выручки к среднегодовой стоимости МПЗ) 19,6 18
В соответствии с результатами расчетов, за 618 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 18 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.
Необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и может привести в дальнейшем к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банков и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Следовательно, от того, насколько соответствуют предоставленные и полученные объемы кредитования, зависит финансовое благополучие предприятия.
3.3. Выводы по результатам анализа
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию по итогам декабря 2005 г.) и результатов деятельности ОАО Ленэнерго в течение анализируемого периода, которые приведены ниже. При этом учтено не только текущее значение показателей, но и их динамика.
С очень хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют такие показатели:
чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение рассматриваемого периода наблюдалось увеличение чистых активов;
коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности вполне соответствует общепринятому значению;
за отчетный период получена прибыль от продаж (1733723 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+387650 тыс. руб.);
чистая прибыль составила 840441 тыс. руб. (+627389 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2004 г.);
рост рентабельности продаж (+0,6 процентных пункта от рентабельности 5,1% за аналогичный период 2004 г.);
положительная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов ОАО Ленэнерго (+1,7 коп. к 0,8 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2004 г.).
Среди положительных показателей финансового положения организации можно выделить такие:
нормальная финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств;
коэффициент покрытия инвестиций близок к норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ОАО Ленэнерго составляет 85%).
Среди показателей финансового положения организации, имеющих нормальные или близкие к нормальным значения, можно выделить следующие:
коэффициент автономии неоправданно высок (0,75);
не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Анализ выявил следующие отрицательные показатели финансового положения организации:
отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;
коэффициент маневренности собственного капитала имеет значение (0,09), недостаточное для характеристики финансового положения ОАО Ленэнерго как стабильного;
коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в нормативное значение;
коэффициент абсолютной ликвидности ниже общепринятого значения.
В ходе анализа был получен следующий показатель, имеющий критическое значение – оба показателя, характеризующие платежеспособность (коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами), имеют неудовлетворительное значение.
На конец декабря 2005 г. финансовое положение ОАО Ленэнерго можно охарактеризовать как нормальное. При этом за анализируемый период организация получила отличные финансовые результаты (по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности).
Заключение
Основной целью финансового анализа деятельности предприятия является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность является наиболее доступной информацией для проведения анализа предприятия. Представить основные финансовые показатели, которые позволяют проанализировать результаты деятельности компании и дать им оценку, а также сделать прогноз ожидаемых будущих результатов.
С самого начала следует отметить, что система финансовых коэффициентов - это просто удобный способ обобщить большое количество финансовых данных и сравнить результаты деятельности различных фирм. Сами по себе финансовые коэффициенты помогают менеджменту компании сфокусировать внимание на слабых и сильных сторонах деятельности компании и правильно поставить вопросы, но очень редко дают на них ответы. Важно понимать, что финансовый анализ не оканчивается расчетом финансовых показателей, а только начинается, когда исследователь произвел полный их расчет.
Анализ финансовой отчетности ОАО «Ленэнерго» позволил сделать следующие выводы:
предприятие прибыльно;
динамика прибыли положительна;
отмечается рост рентабельности продаж;
чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение рассматриваемого периода наблюдалось увеличение чистых активов;
коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;
нормальная финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств;
коэффициент автономии высок (0,75);
не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;
коэффициент маневренности собственного капитала имеет значение (0,09), недостаточное для характеристики финансового положения ОАО Ленэнерго как стабильного;
коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в нормативное значение;
коэффициент абсолютной ликвидности ниже общепринятого значения.
оба показателя, характеризующие платежеспособность (коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами), имеют неудовлетворительное значение.
На конец декабря 2005 г. финансовое положение ОАО Ленэнерго можно охарактеризовать как нормальное, так как в среднем, значения показателей финансового положения организации укладываются в нормативные. При этом за анализируемый период организация получила отличные финансовые результаты (по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности).
Список литературы
Бакаев А.С. «Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций». М.: Бухгалтерский учет, 2004 г.
Бакадоров В.Л. и др. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М. .: Финансы и статистика, 2000.
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. – Новосибисрк, «ЭКОР», 2005, 752с.
Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое пособие. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М. Бухгалтерский учет, 2000
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. /Бухгалтерский учет. № 4, 2002 г.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА–М, 2002.
Приложения
Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое пособие. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новоси-бирск, «Экор», 2005. – 753 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Инфра-М, 2004 – 688 с.
А.С. Бакаев «Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций». М.: Бухгалтерский учет, 2004 г.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М. Бухгалтерский учет, 2000
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М. Бухгалтерский учет, 2000
Бакадоров В.Л. и др. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М. .: Финансы и статистика, 2000.
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. /Бухгалтерский учет. № 4, 2002 г.
2

Список литературы [ всего 8]

1.Бакаев А.С. «Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций». М.: Бухгалтерский учет, 2004 г.
2.Бакадоров В.Л. и др. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М. .: Финансы и статистика, 2000.
3.Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001.
4.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. – Новосибисрк, «ЭКОР», 2005, 752с.
5.Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое пособие. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.
6.Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М. Бухгалтерский учет, 2000
7.Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. /Бухгалтерский учет. № 4, 2002 г.
8.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА–М, 2002.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021