Вход

Налоговая система России

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 161103
Дата создания 2007
Страниц 103
Источников 75
Мы сможем обработать ваш заказ 12 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 300руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………….4
Глава 1 Краткая история развития налогообложения в России…………………8
1.1. Дореволюционный этап развития налоговой системы……………….8
1.2. Состояние налоговой системы в СССР………………………………18
Глава 2 Налоговая система РФ в рыночных условиях………………………….22
2.1 Понятие налоговой системы …………………………………………..22
2.2.Законодательство РФ о налогах и сборах…………………………….26
2.3.Общие принципы построения налоговой системы РФ………………29
2.4. Система налогов и сборов в РФ……………………………………….39
2.4.1.Федеральные налоги и сборы………………………………………..43
2.4.2.Региональные налоги и сборы……………………………………….63
2.4.3.Местные налоги и сборы…………………………………………….68
2.5. Специальные налоговые режимы…………………………………….75
Глава 3 Проблемы совершенствования налоговой системы РФ………………82
3.1 Проблемы и противоречия налоговой системы РФ………………....82
3.2 Перспективы налоговой системы РФ………………………………...88
Заключение………………………………………………………………………...95
Список литературы………………………………………………………………..98
Приложение………………………………………………………………………104

Фрагмент работы для ознакомления

-упрощенная система налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса РФ);
Упрощенная система для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей - была введена ФЗ от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (в настоящее время утратил силу; далее - Закон об упрощенной системе налогообложения). Она применяется наряду с традиционной, общей системой налогообложения. В соответствии с Законом об упрощенной системе налогообложения применение упрощенной системы индивидуальными предпринимателями предусматривало замену уплаты установленного законодательством налога на доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью за тот же период. Патент выдавался сроком на один год по единой форме, установленной Государственной налоговой службой РФ (сейчас - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам). Годовая стоимость определялась с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности и являлась фиксированным платежом.
С введением в действие с 1 января 2001 г. части второй НК РФ на индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, была возложена обязанность уплачивать единый социальный налог, который объединил отчисления во внебюджетные фонды обязательного государственного страхования. Ставка единого социального налога для индивидуальных предпринимателей определялась как произведение валовой выручки на коэффициент 0,1. Тариф ставки был установлен п. 3 ст. 237 НК РФ, что трансформировало единый социальный налог в налог с оборота.
В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 31.12.2002; далее - Закон о пенсионном страховании) индивидуальные предприниматели с 1 января 2002 г. стали дополнительно уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа с установленными минимальным и максимальным размером (за себя и за нанятых работников). Таким образом, по состоянию на 1 января 2002 г. в соответствии со ст. 235 НК РФ и ст. 6 Закона о пенсионном страховании индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, являлись плательщиками единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование сразу по двум основаниям: во-первых, с выплат в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам; во-вторых, с доходов от своей предпринимательской деятельности.
Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (в настоящее время - в ред. от 31.12.2002) с 1 января 2003 г. введена в действие глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ. Тем самым были внесены значительные изменения в порядок уплаты налогов и взносов, направляемых на обязательное социальное страхование. Теперь упрощенная система налогообложения, учета и отчетности стала распространяться на индивидуальных предпринимателей и организации, средняя численность работников в которых за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек, и с оборотом не более 15 млн. руб. в год независимо от вида осуществляемой деятельности. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе и возврат к применяемой ранее, предоставляется на добровольной основе, в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Сам же налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, не признается плательщиком НДС (за исключением НДС, уплачиваемого за ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации). В отношении обязательного пенсионного страхования при определении базы, ставки и порядка уплаты соответствующих страховых взносов следует руководствоваться уже нормами не НК РФ, а пенсионного законодательства, главным образом - Закона о пенсионном страховании.
Изменения произошли также и в определении объекта налогообложения. Если до введения главы 26.2 НК РФ налогообложение выражалось в уплате вместо установленных налогов стоимости патента, то теперь патент упразднен.
Объектами налогообложения являются: - доходы; - доходы, уменьшен-ные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплатель-щиком и сохраняется в течение всего срока применения упрощенной системы. В соответствии с выбранным объектом налогообложения устанавливаются налоговые ставки - 6 или 15%.
Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, уменьшают на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, такая возможность не предусмотрена. Для данной категории налогоплательщиков в ст. 346.18 НК РФ предусмотрена возможность уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Убыток при этом не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. Оставшаяся часть его может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 таких периодов.
-система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса РФ).
Плательщиками единого налога являются юридические лица и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
1)оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслужива-ние автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото - и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парик-махерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;
4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, ауди-торских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);
7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами и розничная стационарная торговля горюче - смазочными материалами;
9) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек;
10) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
11) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
12) деятельность организаций по сбору металлолома;
13) изготовление и реализация предпринимателями игрушек и изделий художественных народных промыслов.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные выше, уплачивают налог по месту осуществления деятельности.
При переводе налогоплательщиков на уплату единого налога на вмененный доход принимается средняя численность работников за месяц, предшествующий переводу. В случае превышения установленной численности в текущем налоговом периоде (квартале) такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода (квартала), в котором было допущено это превышение.
Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.
Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятель-ности. Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:
типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность; места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта; характера местности, если деятельность осуществляется вне населенного пункта; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта; характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг); ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляемых услуг; сезонности; суточности работы; качества занимаемого помещения; производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
Глава 3 Проблемы совершенствования налоговой системы РФ
3.1 Проблемы и противоречия налоговой системы РФ
Наиболее важные реформы налоговой системы были реализованы в программе 2000-2002 года. Речь идет в частности о следующих мерах:
-отмена неэффективных «оборотных» налогов;
-существенное снижение налогообложения фонда оплаты труда за счет введения пропорциональной шкалы и снижения социальных отчислений;
-новый режим и снижение ставки налога на прибыль;
-введение налога на добычу полезных ископаемых, что стало важным шагом в направлении изъятия в доход государства части природной ренты, образующейся у пользователей недр;
-реформирование системы налогообложения малого бизнеса;
-отмена налога с продаж и налога на покупку иностранной валюты.
Эта масштабная программа была проведена в беспрецедентно короткие для мировой практики сроки. Следствием этих мер стало более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение в положительную сторону структуры поступлений, улучшение администриро-вания, легализация многих налогоплательщиков. Важнейшим промежуточным результатом стало реальное снижение общей налоговой нагрузки на экономику, поддерживающее дальнейший экономический рост.
Несмотря на общее снижение налоговой нагрузки, удалось обеспечить опережающее по сравнению с ростом ВВП увеличение доходной базы бюджетов всех уровней. Это было возможно в значительной степени за счет высоких мировых цен на нефть, что обеспечило ежегодное получение дополнительных доходов в объеме около 2% к ВВП. Важным источником увеличения доходов стала ликвидация особых условий налогообложения в ЗАТО и г.Байконуре. Это позволило единовременно увеличить доход на 1,6% к ВВП. Однако на будущее этот резерв исчерпан.
На первом этапе реформы, Федеральным законом «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (принят вместе со второй частью Налогового кодекса) отменен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. На втором этапе реформы отменен налог с продаж. Отметим, что суммы поступлений от налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы занимают значительную долю в доходах местных бюджетов.
Для сохранения доходов местных бюджетов в составе местных налогов вместо налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы вышеназванным федеральным законом устанавливается, что в местные бюджеты зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов. Введение этого налога полностью не компенсирует уменьшение налоговых поступлений в местные бюджеты, в результате упразднения налоги на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы - недостаток средств составит около 5 млрд. руб., или почти 0,4% от налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации. Относительно налога с продаж, введенного в большинстве субъектов Российской Федерации с целью получения дополнительных средств на решение социальных вопросов, можно отметить его неэффективность и, следовательно, возможность отмены.
Вызывает возражение намеченный в правительственной налоговой реформе перевод из местных налогов в состав федеральных налога на наследование и дарение. Вследствие этого, в соответствии со статьей 15 части первой Налогового кодекса, в составе местных налогов останутся земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу и местные лицензионные сборы.
В соответствии с правительственной налоговой реформой и составе региональных налогов предлагается временно сохранить налог на имущество организаций, порядок взимания которого в основном соответствует действующему одноименному налогу. Законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации по согласованию с представительными органами местного самоуправления должно быть предоставлено право введения налога на недвижимость взамен налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Кроме того, в отношении земельного налога, также являющегося местным налогом, в Кодексе предусмотрены лишь общие принципы налогообложения, в соответствие, с которыми представительные органы местного самоуправления определяют порядок исчисления и уплаты налога на соответствующей территории, а также конкретные налоговые ставки (от 0.1 до 2% от соответствующей налоговой базы) по земельным участкам.
Принятая в первой части Налогового кодекса Концепция, состоящая в распределении (закреплении) части налогов по уровням бюджетной системы в качестве собственных доходов с одновременным использованием разделенной ставки по некоторым видам налогов или закреплением долей налоговых поступлений на постоянной или временной основе за бюджетами разного уровня, требует значительной корректировки.
Исходя из необходимости решения проблемы обеспечения соответствия объема собственных доходов бюджетов всех уровней, их расходным полномочиям, целесообразно создание более простой и устойчивой концепции налогообложения и распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы.
Распределение налогов по уровням бюджетной системы (федеральные, региональные и местные налоги) означает, что данные виды налогов собираются на определенной территории, а элементы налогообложения устанавливаются представительными (законодательным) органов власти соответствующего уровня, сумма же налоговых поступлении не всегда полностью направляется в бюджет соответствующего уровня. Поступления от ряда налогов распределяются между бюджетами разного уровня либо в соответствии с установленной законодательно разделенной ставкой налога (налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц), либо на основе установленных законодательством Российской Федерации постоянных или временных нормативов (определенных долей или процентов) распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня (НДС, земельный налог, налог с продаж и т.д.). При этом суммы налоговых поступлений практически не зависят от статуса налога (федеральный, региональный, местный). Тем более что законодательные акты, регулирующие взимание того или иного налога зачастую эклектичны. Например, земельный налог является местным, в соответствии со статьей 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», он вводится представительным (законодательным) органом местного самоуправления, который устанавливает некоторые элементы налогообложения и порядок его взимания. Вместе с тем земельный налог взимается на всей территории Российской Федерации в соответствии с налоговыми ставками, установлен-ными статьей 5 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и налоговые поступления распределяются между бюджетами всех уровней в соответствии с нормативами, ежегодно устанавливаемыми федеральным законом о федеральном бюджете. Об эклектичности правового механизма можно говорить и в отношении единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, налога на имущество физических лиц и других.
Одновременно важно «повернуть» налоговое законодательство в направлении стимулирования субъектов РФ и муниципальных образований к увеличению налогового потенциала и налоговых усилии, к росту собственных доходов бюджета.
В современных условиях налогооблагаемая база оценивается методом «от достигнутого». Отчетные данные о собранных на территории субъекта Российской Федерации или муниципального образования налогах ежегодно экстраполируются на условия следующего бюджетного года. В связи с этим при выравнивании бюджетной обеспеченности территорий не учитываются налоговые усилия региональных и местных властей. Вследствие этого, как субъекты Российской Федерации, так и муниципальные образования заинтересованы не столько в повышении собираемости налогов (хотя это прямая задача территориальных органов Налоговой службы Российской Федерации), сколько в сокрытии налогооблагаемой базы и «выбивании» у вышестоящих органов государственной власти дополнительной финансовой помощи.
Представляется, что в целях повышения заинтересованности всех уровней власти в собираемости налогов, а также для обеспечения достаточного объема налоговых доходов бюджетам всех уровней для исполнения их расходных полномочий, необходимо более последовательно реализовать принципы разделенных ставок налогов и законодательного закрепления на долговременной основе нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня.
В настоящее время по ряду налогов установлены в специальных федеральных законах постоянные нормативы распределения поступлений от них между уровнями бюджетной системы. Это относится в частности, к федеральному налогу - плата за недра, поступления от которого зачисляются равными долями на постоянной основе в бюджеты всех уровней в соответствии с Федеральным законом «О плате за недра».
Поступления от регионального налога — налога с продаж распределяя-ются на основе постоянного соотношения - 40 и 60 процентов между региональным и местным бюджетами в соответствии со статьей 1 ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
Постоянная пропорция распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня установлена и в отношении такого регионального налога, как единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Так, в соответствии со статьей 7 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в следующих пропорциях: в федеральной бюджет - 25%. в государственные внебюджетные фонды — 25%, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 50%. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах: в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 75% общей суммы единого налога, в государственные внебюджетные фонды - 25%.
Ряд подобных примеров можно продолжить. Их анализ показывает, что законодательное установление постоянных нормативов распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы не зависит ни от статуса налога (федеральный, региональный, местный), ни от его вида (ресурсный, имущественный, налог на потребление).
Определяющим является лишь воля законодателя сделать данные виды налогов, в пределах соответствующих постоянно закрепляемых долей, собственными доходами бюджетов того или иного уровня, И в этом смысле не имеет значения каким является тот или иной налог - федеральным, региональным или местным.
Следует отметить, что по ряду налогов (единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте) в соответствующих федеральных законах не установлен отдельно норматив зачисления поступлений от налога в местные бюджеты. Это относится к компетенции субъекта РФ. По ряду других налогов (в основном федеральных и региональных) нормативы поступлений, от которых в бюджеты разного уровня устанавливаются ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год, также не установлены отдельно нормативы зачисления сумм этих налогов в местные бюджеты, кроме зачисления сумм земельного налога в местные бюджеты. Такое положение не способствует формированию нормальных меж бюджетных отношений, в частности, между субъектами Российской Федерации и муниципальными образованьями.
3.2 Перспективы налоговой системы РФ
Успешность развития страны, в том числе зависит от способности привлечь в экономику капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлека-тельный деловой климат и др.). Поэтому одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.
В настоящее время имеет место определенный дисбаланс в уровне налоговой нагрузки на сырьевой сектор и остальные отрасли экономики. Это не способствует развитию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, не стимулирует приток инвестиций в эти отрасли. Поэтому другим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики.
Налоговая реформа также коснется выравнивания налоговой нагрузки между отдельными хозяйствующими субъектами, занимающимися одной и той же экономической деятельностью. Различия в уровне налогообложения таких хозяйствующих субъектов создают неравные конкурентные условия для отдельных налогоплательщиков.
Основной целью дальнейших мер по проведению налоговой реформы должно стать завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности.
Достижение минимально возможной справедливой налоговой нагрузки, т.е. налоговое бремя не должно стать препятствием экономическому росту.
Реформирование системы распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы.
Совершенствование существующей системы взимания отдельных налогов. От того, насколько совершенной будет система, позволяющая определить объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, порядок исчисления и уплаты налога во многом зависит степень учета интересов налогоплательщика в налоговых отношениях.
Улучшение системы налогового контроля и изменение системы налоговой ответственности - улучшение контрольных функций, сведение к минимуму мер текущего контроля, сосредоточение контроля на ключевых сферах, исключение дублирования контрольных полномочий.
Более детально, с фактическим расчетом предполагаемые изменения приведены в таблице:
Влияние изменений и дополнений законодательства о налогах и сборах на доходы в 2004-2006 годах (млрд. руб.)
П р е д л а г а е м ы е м е р ы В с е г о
2004 год (по сравнению с 2003 годом)
Отмена налога с продаж……………………………………………………-60,6
Изменения в режим применения НДС (всего)……………………………-141,4
В том числе:
- снижение основной ставки НДС с 20% до 18%.........................................-96,4
- принятие к вычету НДС, уплаченного поставщиками в течение срока
строительства…………………………………………………………………-45,0
Увеличение ставок НДПИ (всего)…………………………………………. 105,3
В том числе:
- в целях сохранения сложившейся налоговой нагрузки на сырьевой
сектор………………………………………………………………………….13,1
- в связи с отменой акциза на газ…………………………………………… 92,2
Увеличение экспортных пошлин на природный газ……………………… 78,0
Изменения по налогу на прибыль организаций………………………….. -17,6
Изменения, вносимые в режим применения акцизов (всего) …………...-125,9
Из них:
- отмена акциза на природный газ…………………………………………..-149,5
- повышенная индексация ставок акциза на табачные изделия…………… 1,3
Изменение размеров государственной пошлины ……………………………5,2
Отмена налога на операции с ценными бумагами и за название «Россия» -3,0
Отмена местных налогов и сборов…………………………………………. -7,0
Изменение режима применения налога на имущество организаций……. 18,3
Изменения, вносимые в режим применения водного налога…………….. -0,2
Индексация земельного налога ………………………………………………6,0
Изменения платежей за животный мир и биоресурсы……………………. -3,9
Итого:……………………………………………………………………… -146,8
То же в % к ВВП……………………………………………………………. 0,96
2005 год (по сравнению с 2004 годом)
Снижение эффективной ставки ЕСН…………………………………….. -194,0
Увеличение суммы принятия к вычету НДС, уплаченного поставщиками -5,0
Изменения по налогу на прибыль организаций…………………………… -17,6
Увеличение имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц -2,0
Введение главы кодекса о земельном налоге……………………………….1 9,0
Итого:……………………………………………………………………….. -199,6
То же в % к ВВП …………………………………………………………….. -1,13
2006 год (по сравнению с 2005 годом)
Снижение и унификация ставки НДС на уровне 15%.................................. -1,13
Предположительно ежегодно будет снижаться ставка НДС - одного из самых знакомых населению налогов.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализуемой продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой к цене товара (работ, услуг), который оплачивается конечным потребителем. Взимание налога осуществляется методом частичных платежей на каждом этапе технической цепочки производства и обращения товара. Налог равен разнице между налогом, взимаемым при продаже и при покупке. При продаже товара предприятие компенсирует все свои затраты в связи с этим налогом и добавляет на вновь созданную на предприятии стоимость. Эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется государству. Таким образом, налоговые платежи тесно связаны с фактическим оборотом материальных ценностей. Вся тяжесть налога ложится на конечного потребителя.
По расчетам, в предполагаемых макроэкономических условиях снижение НДС должно обеспечить снижение налогового бремени (с соответствующим сокращением доходной базы федерального бюджета). Это решение будет способствовать благоприятному структурному сдвигу в распределении налоговой нагрузки между секторами экономики, имея в виду наибольший выигрыш для несырьевых отраслей.
Рассмотрим на примере НДС возможные последствия снижения налоговой ставки:
Положительные последствия:
-Снижение налоговой нагрузки на экономику.
-Направленность на благоприятные структурные сдвиги в распределении налоговой нагрузки между секторами экономики в пользу несырьевых отраслей.
-Некоторое увеличение прибыли организаций, часть которой может быть направлена и на инвестиционные цели.
-Фактор перераспределения налоговых платежей от федерального бюджета в пользу территориальных бюджетов.
Отрицательные последствия:
-Не приведет к снижению цен на товары (работы, услуги) на внутреннем рынке.
-Усиление зависимости доходов бюджета от мировых цен на сырьевые товары.
-Снижение доходов по налогу, издержки как государства так и налогопла-тельщиков по администрированию и уплате которого минимальны.
-Направление большей части финансовых ресурсов предприятий вместо инвестиций на повышение уровня оплаты труда работников.
Как зарубежные, так и отечественные исследователи под налоговым планированием понимают, прежде всего, деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей, которые рассматривают существо налогового планирования с сугубо ограничительных позиций, воспринимая его через призму противостояния налогоплательщика, с одной стороны, и фискальных органов, с другой.
В то же время, налоговое планирование призвано не только и не столько уменьшить налоговые отчисления предприятия, хотя оптимизация налогового портфеля и является его важнейшей функцией, сколько стать регулятором, наряду с планом маркетинга и производства, процесса управления предприятием, ибо минимизация и оптимизация налогового портфеля не всегда отвечает стратегическим потребностям хозяйствующего субъекта, последнему иногда выгодно не занижать свою налогооблагаемую базу в силу тех или иных причин.
Отказ от минимизации налогообложения в указанных случаях не означает отказа от применения налогового планирования, наоборот, налоговое планирование продолжает оставаться одним из основных видов общеэкономического планирования. Специалисты предприятия продолжают отслеживать действующее налоговое законодательство, производить налоговые расчеты, составлять календарь налогоплательщика, который на некоторых предприятиях заменяет налоговый план и т.д. Таким образом, налоговое планирование представляет собой интеграционный процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственной деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития предприятия.
В перспективе необходимо совершенствовать систему планирования в налоговой области на всех уровнях развития хозяйства России.
Особое место в налоговой политике нужно уделить развитию муниципальной налоговой системы как основного финансового источника формирования местного самоуправления.
Важной государственной задачей является защита местных бюджетов от регионального налогового давления. Основная часть финансовых результатов, более 50%, сосредотачивается на уровне субъектов Федерации. При этом более 90% социальных федеральных программ финансируется из городских муниципальных и местных бюджетов. Практически полностью за счет этих бюджетов осуществляются программы жилищно-коммунального хозяйства. На уровне города формируется энергетическая политика в отношении промышленных предприятий, продовольственных закупок для населения, развития рыночной инфраструктуры. В таких условиях нельзя мирится с тем, сто муниципальный бюджет, как и прежде, остается бесправным филиалом бюджета субъекта Федерации. Как и раньше, спускаются «с верху» расходные нормативы, в результате чего по несколько раз в течение года изменяются нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и региональных налогов. В таких условиях трудно рассчитывать на стабильность местных бюджетов.
Основные направления совершенствования местного налогообложения.
В рамках осуществления в России налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели:
-ослабление налогового бремени;
-усиление справедливости налоговой системы;
-обеспечение стабильности налоговой системы;
-повышение уровня собираемости налогов и сборов.
Законодательство о местных финансах должно совершенствоваться на основе следующих принципов:
-четкого разграничения расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;
-повышения заинтересованности органов местного самоуправления в максимальной собираемости налогов через механизм долгосрочного закрепления доходных источников;
-повышения заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части местн

Список литературы [ всего 75]

Список литературы
1.Конституция Российской Федерации. –М.,2004
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1. (в ред. от 29.06.2004)- М.,2004
3.Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 (в ред. от 30.06.2004) –М.,2004
4.Таможенный кодекс Российской Федерации. (в ред. от 29.06.2004)–М.,2004
5.Гражданский кодекс Российской Федерации. – М., 2004
6.Федеральный Закон от25.09.1997 № 126 –ФЗ ( в ред. от29.06.2004) «О финансовых основах местного самоуправления в РФ». \ Консультант плюс
7. 2.ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 08.10.2003 г. № 131-ФЗ. // Российская газета. 08.10.2003 г., с. 1-6
8.Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (в ред. от 11.11.2003) с изм., вступившими в силу 01.01 2004 «Об основах налоговой системы Российской Федерации»
9.Закон РФ от 21.03.1991 № 943 -1 (в ред. от 29.06.2004) «О налоговых органах Российской Федерации». \ Консультант плюс
10.Закон РФ от 12.12.1991 № 2020-1 (в ред. от 30.01.2001) «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». \ Консультант плюс
11.Закон РФ от 12.12.1991 № 2023-1 (в ред. от 23.12.2003) «О налоге на операции с ценными бумагами». \ Консультант плюс
12.Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-1 (в ред. 06.08.2001) «О налоге на прибыль предприятий и организаций». \ Консультант плюс
13.Указ Президента РФ от 31.12.1991 № 340 (в ред. от19.07.2001) «О государственной налоговой службе РФ».\ \ Консультант плюс
14.Постановление Правительства РФ от 31.07.2001 № 567 «Об утверждении перечня похоронных принадлежностей, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость». \ Консультант плюс
15.Постановление Правительства РФ от 22.11.2000 № 884 «Об утверждении перечня товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения НДС, а также при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса)». \ Консультант плюс
16.Постановление Правительства РФ от 18.02.2004 № 90 «Об утверждении перечня товаров, производимых с использованием имущества организаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций и (или) реализуемых такими организациями». \ Консультант плюс
17.Приказ МИД РФ №13747, МНС РФ № бг-3-06\386 от 13.11.2000 «Об освобождении от налогообложения реализации услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и организациям». \ Консультант плюс
18.Приказ МНС РФ от 21.07.2003 № БГ-3-15/413 (ред. то 11.02.2004) «Об утверждении положения о Межрегиональной инспекции МНС России по федеральному округу». \ Консультант плюс
19.Приказ МНС РФ от 20.12.2002 № БГ-3-02/729 ( в ред. от 27.10.2003) «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организации» части второй Налогового кодекса РФ». \ Консультант плюс
20.Приказ МНС РФ от 04.07.2002 № бг-3-03\342 «О статье 145 части второй Налогового кодекса РФ» (зарегистрировано в Минюсте от 21.01.2002 № БГ-3-03/25). \ Консультант плюс
21.Приказ МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-02/447 ( в ред. от 11.03.2004, с изм. от 16.01.2004) «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ». \ Консультант плюс
22.Письмо МНС РФ от 06.05.2004 № 04-2-07 \ 4 «О налогообложении доходов физических лиц». \ Консультант плюс
23.Письмо Минфина РФ от 05.04.2004 № 04-03-11\62 «О налоге на добавленную стоимость». \ Консультант плюс
24.Письмо Минфина РФ от 23.04.2004 № 04-03-08\24 «О НДС при ввозе товара на таможенную территорию РФ». \ Консультант плюс
25.Письмо МНС РФ от 31.03.2004 №03-1-08\875\15 «О восстановлении и уплате в бюджет налога на НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставной капитал». \ Консультант плюс
Письмо Минфина РФ от 01.03.2004 № -4.03.-11\28 «О применении налога на добавленную стоимость». \ Консультант плюс
26.Письмо МНС РФ от 17.06.2003 № РД- 6-23\ 670 «О возмещении налога на НДС иностранным дипломатическим представительствам». \ Консультант плюс
27.Письмо МНС РФ от 21.01.2003 № 03-1-08 \204\26 –В088 «Об уплате НДС по имуществу, приобретённому для собственных нужд организации». \ Консультант плюс
28.Письмо МНС РФ от 06.05.2004 № 04-2-07\4 «О налогообложении физических лиц». \ Консультант плюс
29.Письмо МНС РФ от 09.04.2004 № 27-0-10\99 «О применении норм НК РФ об ответственности за неуплату налога по статье 122 НК РФ к плательщикам, переведённым на специальные налоговые режимы налогообложения». \ Консультант плюс
30.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ». \ Консультант плюс
31.Постановление Президиума ВАС РФ от 28.02. 2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ». \ Консультант плюс
32.Комментарий к ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуп-равления в РФ» от 28.08.1995 г. № 131-ФЗ. - М.,2004, с.84
33.Абанин М.В., Абанина С.С. Единый сельскохозяйственный налог: комментарий к новой редакции главы 26.1. Налогового кодекса РФ.// Право и экономика. -2004. -№4. –С.23-29
34.Баранова С. П. , Колосов А. Ф. Использовать опыт развитых стран при
совершенствовании налоговой системы в России.// Экономика
строительства.- №1.- 1996.- С.18-19
35.Барулин С. В. Налоги как инструмент государственного регулирования
экономики. \\ Финансы.- №1.- 1996. -С.12-14
36.Березова О.А. Изменение срока исполнения налогового обязательства. \\ Финансовое право. -№1.-2004.-С.13-16
37.Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы. //Налоговый вестник. -1998.-№ 8. –С. 33 -35
38.Брызгалин В. О возврате налога на пользователей дорог. \\ Коллегия. -№5.-2003. –С.11-13
39.Буланже М. Податная политика Петра Великого. //Налоговое обозрение. 1999. № 1-2
40.Васильев В.И. Местное самоуправление: закон четвёртый. \\ Журнал российского права. -№ 1.- 2004. –С.87-91
41.Галаганов В.П., Куприян С.В. О применении индивидуальным предпринимателем специальных налоговых режимов. \\ Современное право. -№ 8.- 2003. –С. 14-17
42.Дёмин А.В. Ответственность за вину и презумция невиновности в сфере налоговой ответственности: актуальные вопросы теории и практики. –М.,2003
43.Дёмин А.В. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.\\ Право и экономика. -2003. -№4. –С.23-29
44.Диков А.О. Налогообложение основных видов страхования, включая добровольное медицинское страхование. Налогообложение санаторно-курортного лечения. \\ Финансы. -№ 3.-2003. –С.34-37
45.Злобин Н.Н. Субъекты ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. \\ Финансовое право. -№4.- 2003. –С.37-39
46.Зрелов А.П. Требование об уплате налога и сбора: особенности оформления, направления и современные правовые проблемы. \\ Право и экономика. -2004. -№1. –С.31-36
47.Золотухин А.В. Роль решений Конституционного Суда в развитии института ответственности за налоговые правонарушения. \\ Законодательство и экономика. -№ 10.- 2003. –С. 52-55
49.История русской экономической мысли. В 3-х т. Т.1 / Под ред. Пашкова А. И. - М.:ГИПЛ, 1955
50.Карамзин Н.М. История Государства Российского. М.: Наука, 1993
51.Махров И.Е., Борисов А.Н. Нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе: комментарий к статье 116 Налогового кодекса РФ.\\ Право и экономика. -№3.- 2003.- С. 42-43
52.Нелюбин Д.Е., Григорьев В.В. Чьи деньги лучше? 11 п. ст 251 НК РФ с позиций соблюдения конституционных, гражданско-правовых и принципов налогообложения. \\ Законодательство и экономика. -№ 12.- 2003. –С. 58-62
53.Основы налоговой системы: Учеб. Пособие для вузов./Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003 – 422с.
54.Павлова Л.П. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России.// Налоговый вестник. -2002.-№ 11.- С. 6 - 13
55.Пансков В. Г. Настольная книга финансиста. – М.: Международный центр
финансово-экономического развития, 1995
56.Перевалов В.Д. Проблемы финансирования и налогообложения государственных вузов. \\ Юридическое образование и наука. –№ 1.-2003. –С.21-23
57.Петрова Г.В. Юридическое содержание норм налогового законодательства при применении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты налогов ЕСН. // Право и экономика.- №11. -2003. –С. 44-47
58.Петров Ю. Бюджетно - налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому оптимуму. //РЭЖ №11 1995,с. 43-45
59.Присягина Г.Н. Налог на имущество с физических лиц. \\Финансы. -№12.-2002.-С.48-53
60.Пушкарева В.М. Генезис категории "налог" в истории финансовой науки. //Финансы, 1999, №6.-С. 27
61.Пушкарёва В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1996
62.Скворцов О.В., СкворцовА Н.О. Налоги и налогообложение. Изд. Центр Академия, 2002.
63.Соловьев С.М. Соч. История России с древнейших времен. Том 3. – М.: Мысль, 1988
64.Толкушин А.В. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». -М.: Изд. Юрайт, 2003
65.Толкушин А.В. Комментарий (постатейный) к главе 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощённая система налогообложения». -М.: Изд. Юрайт, 2003
67.Тедеев А.А. Правовые проблемы налогообложения субъектов электронной экономической деятельности. \\Современное право. -№ №10-11.-2002
68.Телятников Н.Б. Актуальные проблемы налогообложения/ Из опыта работы налоговых служб в России и за рубежом. Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 2001.
69.Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России.- Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 2001
70.Фокин А.В. Стабильность условий хозяйствования и налогообложения. \\ Законодательство и экономика. -№ 7.- 2003. –С. 49-53
71.Черник Д. Г. Экономика и налоги.\\ Налоговый вестник.- №3.- 1996.-С. 9-12
72.Черник Д. Г. Налоги и налогообложение. -М.: Инфра – М, 2001
73.Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003
74. Юткина Т.Ф. О налоговой политике России. \\Финансовая газета.- №3.- 1999.-С. 4
75.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М.,2003– 429с.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021