Законодательная основа и организация бухгалтерского учета в банках России

Введение
Глава 1.Основы бухгалтерского учета в кредитных организациях
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета
1.2 Принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях
1.3 Предмет и метод бухгалтерского учета в кредитных организациях
Глава 2. Общая характеристика Плана счетов бухгалтерского учета
2.1 Структура Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
2.2 Особенность ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
Глава 3. Операционный день АКБ «ТрансКредитБанк»
Заключение
Список использованной литературы
ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Расходование средств с накопительных счетов не допускается.
В Плане счетов бухгалтерского учета для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателем) предусмотрен транзитный счет. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателями средств. При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допускается.
В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета для учета прочих привлеченных / размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств и ценных бумаг, привлекаемых / размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита) и кредитного договора (например, по договорам займа).
В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет «Денежные средства в пути» для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем.
Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления подобных расчетных операций определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях.
В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации.
В разделе «Операции с ценными бумагами» выделены группы счетов по вилам операций: вложения в долговые обязательства, вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.
По требованиям и обязательствам, возникающим при совершении срочных операций с ценными бумагами, открываются новые внебалансовые счета. Также выделяются счета по срокам.
Сроки определяются с момента совершения операций.
На счетах «до востребования» помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию, учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого не известна.
Порядок образования и использования фондов и резервов в кредитных организациях регулируется законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, учредительными документами кредитной организации, а также положениями о фондах, утвержденными в соответствии с уставами кредитных организаций.
В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций. Также предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования их прибыли.
Бухгалтерские формы отчетности полностью должны удовлетворять требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету в кредитной организации по обеспечению информацией всех заинтересованных в ней лиц, проведению анализа и контроля за деятельностью банка, как со стороны банка, так и его внешних пользователей.
Глава 3. Операционный день АКБ «ТрансКредитБанк»
Учетно-операционная работа в банке – это работа с клиентами по выполнению их требований и поручений, оформленных соответствующими документами, правильное отражение их в учете, на лицевых счетах клиентов и на счетах бухгалтерского учета, их сбалансированность.
Данные начального баланса АКБ «ТрансКредитБанк» на 01.12.2007г представлены в Приложении 1.
В течение дня 01.12.07г были проведены операции по депозитным счетам клиентов, которые отражены в журнале операций банка.
Журнал регистрации операций АКБ «ТрансКредитБанк»
за 01.12.2007г
№
п/п Банковская операция Док-т, на основ. кот. проведена операция Корресп.счета сумма Тип операции Д-т К-т 1 Зачислены суммы денежных средств, поступившие по депозитному договору с др. банком Договор, выписка банка 30102 31501 50000 Депозитная 2 Зачислены суммы денежных средств по депозитным договорам с юр. лицами Договор, выписка банка 30102 42101 100000 - // - 3 Зачислены суммы денежных средств по депозитным договорам с физич. лицами Выписка
с деп. счета физ. лица 30102 42301 15500 - // - 4 На открытие спец. счета зачислены поступившие денежные средства Выписка
из счета 40702 42108 3500 - // - 5 Держателю пластиковой карты выданы ден. средства Выписка
из счета 42108 20202 8000 - // - 6 Со счета физ. лица списывается сумма комиссии для зачисления в доходы банка Выписка
из счета 42108 20202 1500 - // - 7 Начислены и уплачены суммы процентов по договору с юр. лицом Договор, выписка банка 70202 40702 4500 - // - 8 Начислены и уплачены суммы процентов по договору с физич. лицом Договор, выписка банка 70203 20202 500 - // - 9 Начислены и уплачены суммы процентов по депозит. договорам с др. банками Договор, выписка банка 70202 30102 13000 - // -
Были составлены бухгалтерские проводки и отражены проведенные операции по лицевым счетам, выведены новые остатки.
Была составлена оборотная ведомость за отчетный день.
Оборотная ведомость за 01.12.2007г
№ балансового счета Остаток на 01.09.2004г Обороты за 01.09.2004г Остаток на 02.09.2004г Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т 30102 10000 165500 13000 162500 31501 0 0 50000 50000 42101 0 0 100000 100000 42301 110000 15500 125500 40702 400000 3500 4500 401000 42108 0 0 9500 3500 6000 20202 300 8500 8200 70107 30000 1500 31500 70202 25000 17500 42500 70203 0 0 500 500 итого 35300 540000 196500 196500 211500 716200
Баланс кредитной организации на 02.12.2007г представлен нижеприведенными данными. В результате проведенных в течение дня банковских операций валюта баланса банка увеличилась на 196500 рублей.
Баланс АКБ «ТрансКредитБанк» на 02.12.2007г
№ счета Актив Пассив сумма сумма 105 30000 102 150000 107 20000 301 253500 268000 302 13000 313 75000 315 50000 407 401000 409 28000 413 62000 420 60000 421 100000 423 125500 452 650000 650 506 230650 230 514 140000 140 604 71970 606 3520 701 112000 702 74020 703 20800 705 9700 итого 1476840 1476840
Заключение
Современный коммерческий банк – это универсальная организация, которая стремится осуществлять как можно более широкий спектр банковских операций и услуг.
Осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, которая выдается Банком России без ограничения срока действия. В лицензии на осуществление банковских операций указывается, какие банковские операции и в какой валюте имеет право осуществлять данная кредитная организация.
В рамках осуществления своей деятельности банки выполняют самые разнообразные виды бухгалтерских операций и не только организуют денежный оборот и кредитные отношения, но и участвуют в процессе финансирования экономики.
В процессе осуществления банковской деятельности кредитная организация может выступать как в роли кредитора, так и в роли заемщика.
Весь риск от своих операций коммерческий банк берет на себя и по своим обязательствам отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые в соответствии с законодательством может быть наложено взыскание.
Банковская сфера в условиях перехода к рыночной экономике фактически полностью преобразилась и продолжает меняться до настоящего времени. Поскольку деятельность банков невозможна вне правовой системы того государства, в котором она осуществляется, нормативная база, регулирующая порядок проведения банковских операций в РФ, постоянно развивается и совершенствуется.

Список использованной литературы
1. А.М. Абашина, М.Н. Симонова, И.К. Талье. Кредиты и займы. Москва, Изд. «Филин», 1997, - 128с;
2. Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова. Деньги. Кредит. Банки. Москва, ЮНИТИ, 2002, - 623с;
3. В.И. Колесников. Банковское дело. Москва, Финансы и статистика, 1996. –476с;
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 319с;
5. Кристофер А. Блумфилд. Как взять кредит в банке. Москва. «Инфра-М», 1996. – 144с;
6. Каджаева М.Р. Банковские операции: учеб. для студ. сред. проф. зав. – М.: Издательский центр «Академия», 2006. – 400с;
7. Селеванова Т.С. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.- 272 с;
8. Л.В. Перекрестова, Н.М. Романенко. Финансы и кредит. Москва. Изд. центр «Академия», 2004.- 288с;
9. Финансы, денежное обращение и кредит. Под ред. Л.А. Дробозиной. Москва, Финансы, ЮНИТИ. 1997.- 473с;
10. Финансы, денежное обращение и кредит. Под ред. М. В. Романовского, Москва, Юрайт - Издат. 2004. - 544с;
11. Экономика переходного периода. Под ред. В.В. Радаева, А.В. Бузгалина. Москва. Изд. МГУ. 1995. – 410с;
12. Журналы «Бухгалтерский учет» №18 за 2005г, № 24 за 2005.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Баланс АКБ «ТрансКредитБанк» на 01.09.2006г
АКТИВ №сч. Наименование счетов баланса сумма Раздел 1. Капитал и фонды 105 Собственные доли уставного капитала 30000 Раздел 2. Денежные средства и драг. металлы 202 Наличная валюта и платежные документы 1000 Раздел 3.Межбанковские операции 301 Корреспондентские счета 75000 302 Счета кредитных организаций 13000 Раздел 4.Операции с клиентами 452 Кредиты, предоставляемые негосударственным коммерческим организациям 650000 Раздел 5. Операции с ценными бумагами 506 Акции, приобретенные по договорам займа 230650 514 Векселя кредитных организаций 140000 Раздел 6.Средства и имущество 604 Основные средства 71970 609 Нематериальные активы 3000 Раздел 7. Результаты деятельности 702 Расходы 56020 705 Использование прибыли 9700 ИТОГО 1280340 ПАССИВ Раздел 1. Капитал и фонды 102 Уставный капитал кредитных организаций 150000 107 Фонды 20000 Раздел 3.Межбанковские операции 301 Корреспондентские счета 50000 313 Межбанковские кредиты и депозиты 75000 Раздел 4.Операции с клиентами 407 Счета негосударственных организаций 500000 409 Средства в расчетах 28000 413 Депозиты внебюджетных фондов 62000 420 Депозиты негосударственных финансовых организаций 60000 423 Депозиты до востребования 200000 452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям 650 Раздел 5. Операции с ценными бумагами 506 Акции, приобретенные по договорам займа 230 514 Векселя кредитных организаций 140 Раздел 6.Средства и имущество 606 Амортизация основных средств 3520 Раздел 7. Результаты деятельности 701 Доходы 110500 703 Прибыль 20300 ИТОГО 1280340 Актив Пассив 1280340 1280340
В.И. Колесников. Банковское дело. Москва, Финансы и статистика, 1996. – с.476;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. – М.: ИНФРА-М, 2003. –с. 31;
В.И. Колесников. Банковское дело. Москва, Финансы и статистика, 1996. –с. 18;
В.И. Колесников. Банковское дело. Москва, Финансы и статистика, 1996. –с.25;
Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова. Деньги. Кредит. Банки. Москва, ЮНИТИ, 2002, - с.248;
Селеванова Т.С. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.-с.13;
Селеванова Т.С. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.- с.68;
Селеванова Т.С. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.- с.15 с;
Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова. Деньги. Кредит. Банки. Москва, ЮНИТИ, 2002, - с.413;
Каджаева М.Р. Банковские операции: учеб. для студ. сред. проф. зав. – М.: Издательский центр «Академия», 2006. – с.219;
2