Учёт денежных средств и расчётов

Теоретическая часть. Учет денежных средств и расчетов
Введение
1. Учет денежных средств в кассе организации
2. Учет денежных средств на основном расчетном счете организации
3. Учет валютных средств организации
4. Учет денежных средств на специальных счетах организации
5. Учет переводов в пути
Заключение
Практическая часть
1. Данные для выполнения задания
2. Заполнение журнала хозяйственных операций
Список использованной литературы

п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
5. Учет переводов в пути
Переводы в пути – это денежные средства, сданные в кассы банков или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций (т. е. еще не поступившие по назначению). Наличие переводов в пути объясняется возникновением временного разрыва между моментом документально подтвержденного списания или сдачей денежных средств и моментом их зачисления на расчетные и другие счета в кредитных организациях.
Переводы в пути включают: денежные средства, сданные организацией в кассу почтового отделения или банка для зачисления на расчетные счета, если перевод денег осуществляется более одного дня; денежные средства, которые перечисляются организацией с одного ее расчетного счета на другой, если эта операция совершается более одного дня; денежные средства, сданные в вечернюю кассу банка или инкассаторам для зачисления на расчетный счет, а фактическое поступление денежных средств происходит только на следующий день; денежные средства, используемые организацией на приобретение банковских карт, если расчетный счет организации находится в одном банке, а «Карточный счет» - в другом и перевод средств занимает более одного дня.
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути.
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей па сдачу выручки инкассаторам и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
Счет 57 «Переводы в пути» используется и в случаях инкассации выручки от продажи товаров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа месяца, следующего за отчетным. В этих случаях при сдаче выручки на основании копии сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам банка дается бухгалтерская запись: Д 57 «Переводы в пути» К 50 «Касса».
По получении из банка выписки, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация имеет право отразить факт движения денежных средств бухгалтерской записью: Д 51 «Расчетные счета» К 57 «Переводы в пути».
Информация по счету 57 обобщается в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения переводов в пути. Данные этой ведомости используются для составления сводной ведомости по счетам синтетического учета в бухгалтерской отчетности организации.
Заключение
В данной курсовой работе был изучен бухгалтерский учет денежных средств организаций и предприятий. Было установлено, что расчеты между организациями, между предприятиями и физическими лицами, и другие виды расчетов осуществляются в современных условиях хозяйствования двумя способами: наличными денежными средствами и безналичными расчетами.
При расчетах наличными денежными средствами предприятия пользуются кассой. Такие операции учитываются на счете 50 «Касса». В данной работе были рассмотрены документы, регламентирующие порядок ведения кассовых операций, а также изучены типовые операции с участием счета 50 «Касса».
При передаче наличных денежных средств из организации в банк возникает временная разница. В связи с этим возникает такое понятие как денежные переводы в пути. Некоторые предприятия и организации для учета таких переводов используют счет 57 «Переводы в пути». В работе рассмотрены основные положения, касающиеся таких переводов.
После поступления денег в банк организация может распоряжаться своим счетом в банке, осуществляя, таким образом, безналичные расчеты со своими контрагентами. В настоящей работе рассмотрены все возможные способы безналичных расчетов:
- расчеты при помощи платежных поручений;
- расчеты по инкассо (с использованием платежных требований и инкассовых поручений);
- расчеты аккредитивами;
- расчеты чеками.
В работе говорилось о том, что помимо учета денежных средств на основном расчетном счете (счет 51), предприятия и организации могут пользоваться счетом 55 «Специальные счета в банках».
Сейчас многие организации осуществляют расчеты с контрагентами в иностранной валюте. Для этого используется счет 52 «Валютные счета». Данная работа позволила подробней изучить порядок таких расчетов.
В заключении необходимо отметить тот факт, что своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов позволяет контролировать сохранность денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и на его расчетном счете. Также это позволяет установить контроль за использованием денежных средств по их целевому назначению. При правильном ведении учета денежных средств предприятия можно своевременно выявить резервы организации и предотвратить появление дефицита денежных средств.
Практическая часть
1. Данные для выполнения задания
Задание предполагает заполнение журнала хозяйственных операций, где необходимо указать корреспонденцию счетов, с указанием первичных учетных документов, сопровождающие хозяйственные операции.
ЗАО «Милена» занимается выпуском одного вида изделий (фены для сушки волос).
В январе 2003 года ЗАО «Милена» выпустило 1000 фенов для сушки волос. В этом же месяце 950 фенов было продано. Незавершенного производства - ни на начало, ни на конец месяца у ЗАО «Милена» не было.
Расходы, связанные с продажей одного фена - 50 руб. Они учтены на счете 44 «Расходы на продажу».
2. Заполнение журнала хозяйственных операций
В журнале хозяйственных операций (табл. 1) курсивом выделены суммы, рассчитанные самостоятельно, а после таблицы даны комментарии к ним.
Таблица 1
Журнал хозяйственных операций
№ п/п Краткое содержание операций Наименование первичных учетных документов Сумма
(усл. ед.) Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 2 3 4 5 6 1. Израсходованы материалы, использованные при производстве фенов Лимитно-заборные карты, требования 280000 20 10 2. Списываются использованные запасные части на ремонт оборудования Лимитно-заборные карты, требования 150000 25 10 3. Израсходованы материалы для текущего ремонта административного здания Лимитно-заборные карты, требования 346000 26 10 4. Произведены расходы на рекламу Счет, накладная, выписка из расчетного счета, платежные поручения 6350 44 60
5. Начислена заработная плата: а) заводоуправлению
б) основному производственному персоналу
в) рабочим, обслуживающим оборудование
г) уборщикам помещений Расчетная ведомость
41298
132744
45670
34800
26
20
25
26
70
70
70
70 6. Начислен резерв на оплату отпусков в размере 18% от основной зарплаты:
а) заводоуправлению
б) основному производственному персоналу
в) рабочим, обслуживающим оборудование
г) уборщикам помещений Ведомость распределения затрат
7433,64
23893,92
8220,6
6264
26
20
25
26
96
96
96
96 7. Начислен единый социальный налог (35,6%):
а) заводоуправлению
б) основному производственному персоналу
в) рабочим, обслуживающим оборудование
г) уборщикам помещений Ведомость распределения затрат
14702,09
47256,86
16258,52
12388,8
26
20
25
26
69
69
69
69 8. Списывается на затраты производства арендная плата Справка бухгалтерии 10000 20 26 9.
Предъявлен счет для оплаты за электроэнергию, использованную для технологических целей Счет 13000 25 60 10. Предъявлен счет для оплаты за электроэнергию, использованную для освещения помещений административного здания Счет 10500 26 60 11. Предъявлен счет за инкассацию выручки Счет 5400 44 60 12. Включаются в затраты производства расходы на подписку газет и журналов для управленческого персонала в доле, относящейся к текущему месяцу Расчет бухгалтерии 1200 20 26 13. Включаются в затраты производства расходы на подписку газет и журналов для основного производства в доле, относящейся к текущему месяцу Расчет бухгалтерии 1300 20 25 14. Приняты к учету командировочные расходы главного бухгалтера Авансовый отчет 2350 26 71 15.
Начислена амортизация основных средств, связанных с производством фенов Ведомость начисления амортизации 3780 25 02
16. Предъявлен счет для оплаты за воду, использованную для производства фенов Счет 8900 25 60
17. Начислена амортизация по административному зданию Ведомость начисления амортизации 9050 26 02
18. Списываются общехозяйственные расходы Расчет бухгалтерии 473586,53 20 26 19. Выпущена из производства готовая продукция Ведомость выпуска готовой продукции 969981,31 43 20
Комментарии к операциям:
1. Операция 6. Начислен резерв на оплату отпусков в размере 18% от основной зарплаты:
а) заводоуправлению: 41298 х 18% = 7433,64
б) основному производственному персоналу: 132744 х 18% = 23893,92
в) рабочим, обслуживающим оборудование: 45670 х 18% = 8220,6
г) уборщикам помещений: 34800 х 18% = 6264.
2. Операция 7. Начислен единый социальный налог (35,6%):
а) заводоуправлению: 41298 х 35,6% = 14702,09
б) основному производственному персоналу: 132744 х 35,6% = 47256,86
в) рабочим, обслуживающим оборудование: 45670 х 35,6% = 16258,52
г) уборщикам помещений: 34800 х 35,6% = 12388,8.
3. Операция 18. Списываются общехозяйственные расходы в сумме, накопленной на счете 26.
4. Выпущена из производства готовая продукция в сумме, накопленной по дебету 20 счета.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации // http://www.consultant.ru
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (о ККТ) от 22.05.2003 N 54-ФЗ (www.consultant.ru)
10000 и одна проводка по новому Плану счетов. Под общ. ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 880 с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 525 с.
Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете (в 2-х томах)/Под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, 2006. - 531 с., том 1.
Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2006. – 296 с.
Кармоджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Приор-издат, 2006. – 160 с.
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
Кармоджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Приор-издат, 2006. – 160 с.
Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете (в 2-х томах)/Под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, 2006. - 531 с., том 1.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 525 с.
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (о ККТ) от 22.05.2003 N 54-ФЗ
Кармоджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2006. – 296 с.
Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2006. – 296 с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Приор-издат, 2006. – 160 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Кармоджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2006. – 296 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 525 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Гражданский кодекс Российской Федерации, п.2 ст. 870
Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2006. – 296 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 877
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
2