Контроль и ревизия расчётных и кредитных операций

Введение
Глава 1: Сущность ревизии и контроля расчетных и кредитных операций
1.1. Содержание ревизии расчетных операций
1.2. Понятие и особенности ревизии кредитных операций банков в России
Глава 2: Методика проверки расчетных и кредитных операций
2.1. Алгоритм ревизии расчетных операций
2.2. Методика проверки кредитных операций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

).
Для оценки риска, сопровождающего кредитуемую сделку, банку важно иметь представление о ряде характеристик ссуды, которые находят свое отражение в заявке: вид кредита, срок ссуды, порядок выдачи и погашения ссуды, способ обеспечения возвратности кредита, кредитоспособность клиента, его правовая форма, характер взаимоотношений с банком.
Полнота заполнения указанных показателей в кредитной заявке зависит от объема и срока ссуды, степени информированности банка о соответствующем клиенте. Поэтому при анализе кредитной документации, и в частности при рассмотрении содержания кредитной заявки, ревизор учитывает эти факторы.
Представление клиентом кредитной заявки предполагает своевременное ее рассмотрение работниками банка, сопровождаемое составлением заключения об удовлетворении или отказе соответствующей просьбы. Как показывают проверки, в коммерческих банках отсутствует практика написания развернутых заключений, не разработаны методика рассмотрения кредитных заявок и форма составления заключений по ним. В результате банки не имеют полной оценки факторов риска кредитной сделки, что приводит к ухудшению качества ссудного портфеля и недостаточности мер по управлению кредитным риском.
Зачастую банки при решении вопроса о возможности выдачи ссуды прибегают к получению от клиента технико-экономического обоснования кредитной заявки. Этот документ используется в банковской практике, если объектом кредитования выступает отдельная хозяйственная сделка.
Однако, проведение расчета окупаемости кредитуемого мероприятия недостаточно ни для определения источника погашения ссуды, ни для оценки кредитного риска, сопровождающего данную сделку. Как отмечалось выше, целевая направленность ссуд из-за отсутствия подобного контроля не может быть гарантирована, потому не гарантирован и источник погашения ссуды. Но даже при соблюдении целевой направленности ссуды погашение за счет выручки от реализации прокредитованных товаров обеспечивается не всегда, так как поступающая выручка обезличивается на расчетном счете и может быть использована для любого платежа предприятия. Поэтому банку необходимо иметь полное представление о кредитоспособности клиента и факторах риска, связанного с конкретной кредитной сделкой, что позволит найти наиболее надежные способы обеспечения возвратности кредита.
Особое внимание при проверках обращается на оформление и содержание кредитных договоров, регулирующих в современных условиях весь комплекс взаимоотношений банка с клиентом.
Как правовой документ, кредитный договор должен соответствовать определенным требованиям по оформлению, структуре, четкости формулировок. Именно поэтому в зарубежной практике существуют типовые формы кредитных договоров применительно к различным видам кредитов. Внесение изменений или дополнений в кредитный договор осуществляется по согласованию с юристами, а для филиалов банков – с их головными учреждениями.
В российской практике уже накоплен определенный опыт составления кредитных договоров с участием юристов. Однако, в правовом отношении кредитные договора остаются несовершенными. В одном и том же банке для однородных ссуд используются разные по форме кредитные договора; многие пункты не конкретны; взаимные обязательства сторон сформулированы не четко. Допускаются небрежности в оформлении (нет печати одной из сторон, отдельные пункты не заполнены, название документа различно по разным клиентам).
В экономическом отношении кредитные договора зачастую отличаются формализмом. Они не отражают специфики взаимоотношений банка с клиентом в зависимости от качества ссуды (кроме уровня процентной ставки), не содержат набора эффективных мер по обеспечению целевой направленности и возвратности ссуд. В кредитных договорах практически не предусматриваются обязательства клиентов по поддержанию финансовых коэффициентов на определенном уровне; отсутствуют нормы, регулирующие формы контроля банком за финансовым положением или состоянием обеспечения у заемщика.
Формализмом и низкой правовой культурой отличаются и договора о залоге. Многие коммерческие банки слабо знакомы с содержанием Закона "0 залоге", не применяют в своей практике различные виды залога, не используют предоставленные им Законом права по организации контроля за сохранностью заложенного имущества, не предъявляют соответствующих требований к его количеству. Содержание договоров о залоге отличаются однообразием - без учета специфики, вида и качества заложенного имущества, возможных вариантов владения и пользования им.
Зачастую в договорах о залоге отсутствует конкретизация предметов залога. В ряде случаев анализ баланса заемщика показывает полное отсутствие или недостаточность активов клиента для погашения полученной ссуды, поскольку его долговые обязательства превышают имеющееся имущество. При оформлении договора о залоге коммерческие банки редко осуществляют проверки на местах с целью анализа структуры, качества и условий хранения предлагаемых к залогу товарно-материальных ценностей. Отсутствие практики оценки риска, связанного с использованием различных предметов и видов залога, не позволяет коммерческим банкам обоснованно устанавливать маржу (разницу между стоимостью заложенного имущества и суммой выдаваемого кредита), т. е. регулировать количественные пределы кредитования под залог соответствующего имущества.
К кредитной документации относятся также гарантийные письма страховые полисы, служащие вторичным источником погашения ссуд. Необходимо, чтобы указанные документы, как и договор о залоге, соответствовали определенным требованиям правового и экономического характера. В правовом отношении они должны четко определять взаимоотношения сторон, позволяющие защищать интересы кредитора. В этой связи обращает на себя внимание положительная практика заключения трехсторонних договоров поручительства и договоров страхования. Включение в число участников таких договоров банка повышает их эффективность, поскольку не позволяет изменять условия взаимоотношений заемщика и поручителя (гаранта, страховщика) без ведома банка
Следующая стадия ревизии связана с изучением организации контроля банками за исполнением клиентом кредитного договора. Организация такого контроля необходима, если в кредитных договорах имеются пункты, обязывающие клиента осуществить определенные действия или не допускать каких-либо действий. Она позволяет оперативно выявить состояние дел в ключевых точках возникновения риска и принять дополнительные меры к нейтрализации отрицательных тенденций. Как правило, последующих проверок выполнения условий договора банки не проводят, что усиливает риск кредитной сделки. Для выполнения данного неотложного требования организации кредитного процесса необходима методика, раскрывающая периодичность, содержание и порядок ужесточения режима кредитования клиентов, допускающих невыполнение условий кредитного договора.
Предметом изучения и проверки является также кредитное дело клиента, позволяющее дать оценку информационной базы и степени обоснованности решений, принимаемых банком в отношении конкретного клиента. Следует подчеркнуть, что коммерческие банки уделяют данному вопросу недостаточное внимание. Кредитные дела в основном содержат лишь кредитные договора и сопровождающие их документы (договора о залоге, гарантийные письма, страховые полисы).
Заключительным этапом проверки является формирование выводов и согласование их с работниками и руководством.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время вопросы контроля и ревизии расчетных и кредитных операций в России являются значимыми и решение этих вопросов связано с целым рядом проблем. Эти проблемы касаются, прежде всего, особенностей функционирования кредитных организаций и других предприятий в условиях российской экономики.
Российские предприятия зачастую используют различные схемы проведения операций через расчетные счета, которые являются неправомерными, такие как присвоение наличных денег, полученных с расчетного счета без их оприходования по кассе, перечисление средств с расчетного счета по другим (незаконным) направлениям: перевод подставным лицам под видом оплаты выполненных работ или погашения задолженности; перевод на сберегательные кассы в форме расчетов с государственными или негосударственными организациями и др.
Все это требует контроля за проведением операций. Ревизия кредитных операций включает следующие этапы: оценка общего уровня постановки кредитной работы в банке; оценка процедуры рассмотрения и решения вопросов о предоставлении ссуды; оценка практики совершения кредитных операций; оценка кредитной документации; оценка организации контроля банка за исполнением кредитного договора; оценка кредитного дела клиента.
Ревизия расчетных операций начинается с проверки остатков денежных средств, отраженных в выписках банка по соответствующим счетам с остатками средств по данным учета. В дальнейшем следует убедиться, все ли проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Проверяются также правильность и обоснованность перечисления денег за приобретаемые материальные ценности. Тщательно проверяется использование перечисляемых денежных средств по целевому назначению.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации"
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.)
Комаров Л.М. Ревизия и контоль.- М.: Финансы и статистика, 2001.
Кристиан Л. Фонтц. Межбанковские корреспондентские отношения Дойче банка АГ// Деньги и кредит- 2001, № 5. с. 32-35.
Международные валютно-кредитные и финансовые отношения. Под ред. проф. Л.Н. Красавиной. - М.:Финансы и статистика”, 2002.
Справочник контролера // под ред. С.М. Устинова.- М.: Финансы и статистика, 2000.
Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. - М.: Финансы и статистика”, 2001.
Л.М. Комаров. Ревизия и контоль.- М.: Финансы и статистика, 2001.- С. 35.
Л.М. Комаров. Ревизия и контоль.- М.: Финансы и статистика, 2001.- С. 40.
Л.М. Комаров. Ревизия и контоль.- М.: Финансы и статистика, 2001.- С. 38.
Справочник контролера // под ред. С.М. Устинова.- М.: Финансы и статистика, 2000. С. 48.
9