Современная налоговая система РФ

Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты налогообложения
1.1. Понятие, сущность, виды и функции налогов
1.2. Эволюция налоговой системы РФ
2 Анализ современной налоговой системы РФ и ее роли при формировании федерального бюджета
2.1. Современное состояние налоговой системы РФ и принципы налогообложения
2.2. Анализ доходов федерального бюджета
3 Пути совершенствования и реформирования существующей налоговой системы РФ
3.1 Необходимость реформирования налоговой системы Российской Федерации
3.2 Направления реформирования налоговой системы РФ
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1

При этом, общий объем поступления налогов в бюджет не должен снизится по сравнению со сложившимся уровнем (в реальном выражении или по доле в ВВП), или даже увеличится.
Необходимо, чтобы собираемость НДС повысилась, для чего нужно снизить НДС, например с 18% до 13%, при этом повысить акцизы, тогда по прогнозам МЭРТ можно рассчитывать на 5-процентное увеличение налогооблагаемой базы по НДС. В итоге за два года благодаря снижению НДС рост ВВП должен ускориться на 0,6—0,7%, при этом компаниям которые уклоняются от уплаты налога, тратят на обналичу от 10%, и при снижении ставки им будет выгоднее платить налог и не рисковать бизнесом и свободой. Также в условиях снижения ставки НДС можно создать благоприятные условия для развития именно перерабатывающих отраслей экономики, в которых доля добавленной стоимости и соответственно доля НДС в общей налоговой нагрузке на порядок выше, чем в добывающих отраслях. Вместе с тем при снижении ставки НДС следует сохранить льготную ставку этого налога в размере 10%, действующую ныне для ряда продовольственных товаров и товаров детского ассортимента.
Также ограничить возможность использования «фирм – однодневок» в целях уклонения от налогообложения. Это можно добиться за счет использования нескольких механизмов:
Введение информационных счетов по НДС. Предполагается ввести режим «мягкого» информационного сопровождения оборотов по НДС, не означающего замораживания средств налогоплательщиков на банковских счетах.
Обороты по НДС могут отражаться на специальных забалансовых счетах.. Тогда в случае исчезновения налогоплательщика вместе с НДС, подлежащим уплате, налоговые органы смогут проконтролировать цепочки формирования обязательств по налогу.
Введение в практику налоговых органов системы опережающих индикаторов «проблемного состояния налогоплательщика». Предполагается разработать систему аналитических критериев, позволяющих отнести компанию к числу потенциально проблемных с точки зрения НДС-оборота:
- соотношение оборотов и обязательств по уплате НДС с объективными показателями производственного потенциала (численность персонала, мощности и т.п.). концентрация налоговых обязательств в относительно небольшой компании может означать, что она существует для обеспечения минимизации налоговых платежей своих контрагентов;
- темп наращивания обязательств по уплате НДС;
- характер постоянных связей компании, динамика их изменения.
Ограничение возможностей манипуляций с ценами и сортностью товаров при импорте (введение электронного сопровождения поставок). В рамках информатизации органов государственной власти целесообразно создать систему электронных каталогов товародвижения и электронных паспортов партий товаров. Данный метод может быть использован в сочетании с перекрестными проверками объемов поставок таможенными органами России и сопределеных государств.
Предлагается предоставление компаниям, отличающимся устойчиво высокой налоговой дисциплиной, статус «традиционного плательщика НДС», предусматривающий упрощенный порядок администрирования налога. При этом, в случае, если в последующем вскроются налоговые нарушения, совершенные в период применения статуса «традиционного плательщика НДС», к соответствующим компаниям могут применятся ужесточенные санкции.
В противном случае неизбежен рост цен на основные потребительские товары. Поэтому снижение НДС и улучшение его администрирования повлекут за собой рост бизнеса, а значит, и новые налоговые поступления.
Также можно продолжить тенденцию снижения налога на прибыль, так как основной эффект от снижения налогов должен провялятся через повышение рентабельности инвестпроектов, поэтому если в будущем предприятие будет платить 18% алога на прибыль, то возможно, что часть инвестпроектов, которые были нерентабельными при ставке 20% и 24%, станут рентабельными.
Но при этом повышать налоги на землю, так как налог на недвижимость, который поступает в бюджет, составляет только 5% от всех налоговых поступлений, в то время как в европейских городах этот показатель составляет 50-60%.
Также в качестве реформирования налоговой системы необходимо уменьшить объемы представляемой налогоплательщиками налоговой отчетности до минимума. Сейчас декларация по основным налогам занимает до 10 страниц. При этом формы налоговых деклараций постоянно меняются. Поэтому пора привести размер представляемой отчетности в соответствие с масштабом деятельности налогоплательщика – переизбыток информации затрудняет работу как налогоплательщиков, так и налоговых органов.
Осуществление всех предложенных мероприятий будет не только способствовать развитию бизнеса, но и повысит доходы бюджета.
Совершенствование методов налогового регулирования
Реализация мероприятий по совершенствованию методов налогового регулирования в России за последние три года позволила существенно снизить ставки практически по всем основным налогам:
- по налогу на прибыль организаций – с 35% до 20%;
- по налогу на добавленную стоимость - с 20% до 18%;
- по единому социальному налогу - с 35,6% до 26%.
По налогу на доходы физических лиц действует плоская шкала налогообложения – 13%.
Введение плоской шкалы и реформирование единого социального налога позволило повысить экономические стимулы для увеличения заработной платы и легализации ее выплаты при одновременном снижении налоговой нагрузки на бизнес.
Кроме того, установлены специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые также предусматривают пониженные налоговые ставки, что стимулирует развитие предпринимательской деятельности. Однако, такие специальные налоговые режимы не могут применяться в отношении представительств иностранных организаций на территории Российской Федерации.
Для совершенствования методов налогового регулирования экономики в России в первую очередь необходимо доработать Налоговый кодекс РФ, а именно внести главу о налоге на доходы физических лиц.
Также необходимо произвести дальнейшее снижение ставок по основным налогам, таким как НДС, налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН, так как снижение ставок побуждает предприятия работать более эффективно, что увеличивает не только благосостояние собственника, но и доходы в бюджет. Кроме того, при низких налоговых ставках растут сбережения, и появляется стимул к инвестированию.
Для совершенствования методов налогового регулирования необходимо предусмотреть больше оснований для получения отсрочки, рассрочки, налогового и инвестиционного налогового кредита, а также рассмотреть возможность снижение платы за использование данных льгот. Так, к примеру, основанием для получения рассрочки может быть вновь созданное предприятие на период от 3 до 6 месяцев с целью стимулирования развития нового бизнеса.
Среди не менее важных направлений дальнейшего совершенствования российских методов налогового регулирования является совершенствование налогового администрирования.
В качестве основного перспективного направления функционирования и развития ФНС России определяет совершенствование работы налоговых органов с налогоплательщиками, в том числе предоставление качественных услуг налогоплательщикам. Применение стандартов обслуживания налогоплательщиков налоговыми органами является новым прогрессивным шагом в работе с налогоплательщиками.
Однако, несмотря на некоторое повышение уровня соблюдения налоговой дисциплины, число налогоплательщиков, нарушающих (или не соблюдающих) налоговое законодательство, еще достаточно велико и этот факт говорит о необходимости продолжать и совершенствовать налоговый контроль по отношению к недобросовестным налогоплательщикам.
В настоящее время принят и введен в действие федеральный закон «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования», предусматривающий изменение процедуры налогового контроля, упорядочения налоговых проверок, в том числе повторных, документооборота в налоговой сфере, расширение прав налогоплательщиков и другие меры.
Сохраняется курс на совершенствование налогового администрирования с одновременным снижением административной нагрузки на налогоплательщиков, оптимизацию процедур регистрации и постановки на налоговый учет налогоплательщиков, повышение стабильности и прозрачности налоговой системы в целом.
Все предложенные мероприятия способствуют повышению эффективности методов налогового регулирования экономики страны, что сделает налоговую систему страны более эффективной, что положительно скажется на налоговом климате страны и повысит доходы бюджета.
Заключение
Налоги – совокупность финансовых отношений, они связаны с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), которые необходимы ему для выполнения его функций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и др. Налоги это объективная необходимость, они обусловлены развитием общества. Государство формирует налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны. Налоги должны быть одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления.
Налоговая система представляет собой совокупность действующих в конкретном государстве существенных условий налогообложения.
В процессе написания данной курсовой работы были изучены понятие, виды и функции налогов. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в форме отчуждения денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Выделяют налоги федеральные, региональные и местные. По способу взимания различают налоги прямые и косвенные. Выделяют пять основных функций налогов: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную и поощрительную.
Далее были рассмотрены понятие налоговой системы и принципы налогообложения. Совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов представляют собой налоговую систему.
В настоящее время в Российской Федерации установлены 9 федеральных налогов, 3 региональных и 2 местных. Действующая в настоящее время в РФ налоговая система базируется на восьми основных принципах, среди которых всеобщность, равенство и справедливость, запрещение дискриминации, экономическое обоснование налогов и другие. Также изучалась эволюция налоговой системы и проводился анализ доходов бюджета.
На завершающей стадии исследования изучались пути совершенствования и реформирования существующей системы налогообложения, для чего изучались причины и необходимость реформирования, среди которых высокое налоговое бремя, не эффективное администрирование, что приводит к разработке схем ухода от налогообложения и, соответственно, к сокращению доходов бюджета. Далее разрабатывались основные направления реформирования, к которым относится:
Реформирование налогов, в первую очередь НДС и налог на прибыль (снижение ставок, повышение качества контроля), сокращение отчетности;
Совершенствование методов налогового регулирования, в том числе расширение возможностей по получению рассрочки, отсрочки и кредита по налогам, повышение качества администрирования налоговых органов.
Данные мероприятия позволят не только стимулировать развитие бизнес процессов, но и приведут к росту налоговых поступлений и, соответственно, росту доходов бюджета.
Список литературы
Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ(принят ГД ФС РФ 17.07.1998)(ред. от 30.12.2008)
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г № 146 ФЗ в редакции 17.05.2007 года;
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ в редакции от 04.12.2007 г с изменениями от 30.04.2008года
Алиев Б.Х. "Налоги и налогообложение" учебник. — 2-е изд., перераб. и доп., М.: Финансы и статистика, 2008, 448с.;
Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. «Налоги и налогообложение», СПб.: Питер, 2005, 752 с.;
Денисова И.П., Иванова О.Б., Рукина С.Н. «Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие», М.: Феникс, 2008, 308 с.;
Евстигнеев Е. Н., . "Налоги и налогообложение" краткий курс, 2-е издание, СПб.: Издательский дом «Питер», 2005 год, 288с.;
Иванова, М.В. Особенности влияния налогового законодательства на формирование бюджетов субъектов РФ // Финансы.- 2006.- №3.
Латышев В.И. "Налоговые правонарушения: поиск и выявление", М.: Финансы и статистика, 2006, 96с.;
Лушина С.И., Слепова В.А. «Государственные и муниципальные финансы: Учебник», М.: Экономистъ, 2007, 763 с.;
Лыкова Л. Н Налоги и налогообложение в России: Учебник, Дело, 2004, 368с.;
Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. 2-е издание, М.: Инфра-М, 2008, 360 с.;
Нестеров В.В. и др. "Налоги и налогообложение" учеб.-метод. Пособие, М.: Финансы и статистика, 2006, 256с.;
Основы налогообложения и налогового законодательства. / Е. Евстигнеев,- СПб: Питер, 2003. - 256 с
Пансков В.Г. "Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов", Издательство: МЦФЭР, 2006.;
Под ред. И.А. Майбурова Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2006
Чернова Е.Г., Иванов В.В., Базулин Ю.В. и др. Финансы, деньги, кредит: Учебное пособие для вузов (под ред. Черновой Е.Г.) М: Проспект /ТК Велби 2004г. - 208 с.
www.consultant.ru - Справочная правовая система “Консультант Плюс”;
http://www.akdi.ru/GD/proekt/099257cm.shtm - Пояснительная записка к ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год»);
http://www.nalog.ru/ - официальный сайт ФНС;
www.minfin.ru – ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» с изменениями и дополнениями;
www.minfin.ru – ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на прогнозируемые 2009 и 2010 года» с изменениями и дополнениями;
www.tax-nalog.km.ru – Энциклопедия налогов
Приложения
Приложение 1
Поступления доходов в федеральный бюджет в 2007 году
(тыс. рублей)
 Наименование доходов Сумма Налоговые доходы 4 531 985 855,00 Налог на прибыль организаций 635 607 721,00 Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет 389 087 914,00 НДС и акцизы 1 489 323 722,00 Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ 874 330 630,00 Налоги, боры и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1 114 683 779,00 Государственная пошлина, сборы 26 660 161,00 Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 2 291 928,00 Неналоговые доходы 2 911 937 557,00 Доходы от внешнеэкономической деятельности 2 364 266 329,00 Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 88 220 179,00 Платежи при пользовании природными ресурсами 46 551 405,00 Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 125 407 074,00 Доходы от продажи материальных и нематериальных активов 6 976 103,00 Административные платежи и сборы 41 226 200,00 Штрафы, санкции и возмещение ущерба 3 896 794,00 Прочие неналоговые доходы 2 187 216,00 Безвозмездные поступления 232 724 257,00 Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей 482 000,00 ВСЕГО ДОХОДОВ 7 443 923 412,00
31