Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках

Введение
Глава 1. Методологические основы учёта операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках
1.1. Значение и задачи бухгалтерского учета операций с денежными средствами
1.2. Особенности и нормативно-правовое обеспечение операций с денежными средствами
Глава 2. Учёт денежных средств в ООО «Ясень»
2.1. Характеристика организации
2.2. Учёт кассовых операций в ООО «Ясень»
2.3. Учет операций по счетам в банках ООО «Ясень»
Глава 3. Анализ операций с денежными средствами в ООО «Ясень»
3.1. Ревизия и контроль учета денежных средств на предприятии
3.2.Анализ движения денежных средств на предприятии
3.3. Рекомендации по совершенствованию учета операций с денежными средствами в ООО «Ясень»
Заключение
Список литературы
Приложения

Штрафная санкция за невыполнение Указания рассчитывается так – если выплачена наличными деньгами юридическому лицу сумма, превышающая предельный размер расчета наличными деньгами, то штраф составит двойной размер суммы сделки.
Проверены также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира. Серьезные недостатки были обнаружены в правильности хранения денег в кассе и безопасности рабочего места кассира, зачастую не соответствующим текущим законодательным нормам.
Так, помещение кассы ООО «Ясень» не соответствует всем рекомендациям по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.
Также при инвентаризации кассы было проверено наличие приказа о назначении кассира и заключении с кассиром договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Договор о материальной ответственности соответствует установленной форме.
Мы выяснили, что в ООО «Ясень» своевременно закрывают подотчетные суммы. Если бы данное требование не выполнялось, нужно было бы получить письменные объяснения от соответствующих должностных лиц.
Мы проверили и соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин. Необходимо учитывать, что при денежных расчетах с покупателями должны применяться модели (типы) ККМ, допускаемые к использованию на территории России и внесенные в Государственный реестр ККМ. Все ККМ подлежат регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации.
ООО «Ясень», используя ККМ для учета выручки, ведет книгу кассира-операциониста, в которой фиксируют показания счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня, сумму поступившей за день выручки. А так как в организации используют несколько ККМ, на каждую из них заведена книга кассира-операциониста.
Установлена полнота оприходования выручки через ККМ путем сверки на идентичность суммы по данным контрольной ленты, книги кассира-операциониста, кассовой книги. Одновременно было проверено, что на полученные суммы сделаны записи по счетам учета реализации. В целом, контроль за соблюдением правил использования ККМ и полнотой учета выручки осуществляют налоговые органы.
Своевременность оприходования сумм и суммы, снятые с расчетного счета по чековым книжкам на получение наличных денег соответствуют данных бухгалтерского учета и сроков выплат, выдачи командировочных расходов и другим расходам по ним.
В заключение, делая вывод по поводу общей организации учета денежных средств на ООО «Ясень», можно утверждать, что построение синтетического и аналитического учета по денежным счетам обеспечивает возможность получения данных о наличии и движении денежных средств.
3.2.Анализ движения денежных средств на предприятии
Цель анализа денежных потоков - это анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия. Составными частями отчета о движении денежных средств является поступление и выбытие денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Инвестиционной (приобретение и реализация основных средств, ценных бумаг, выдача кредитов) и финансовой деятельностью (получение от собственников и возврат собственникам средств для деятельности компании, операции по выкупленным акциям) в рассматриваемом периоде предприятие не занималось.
Соответственно, объектом анализа станет текущая (основная) деятельность предприятия (операции по реализации товаров (работ, услуг), приобретению товаров (работ, услуг), необходимых в производственной деятельности организации, выплата процентов за кредит, выплаты по заработной плате, перечисления налогов) за 2003, 2004, 2005 годы. Источниками для анализа станут Баланс предприятия, Отчет о прибылях и убытках, оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского учета за указанные периоды. Поскольку при косвенном методе анализа денежных потоков не предполагается трансформация каждой статьи отчета о прибылях и убытках, а отправной точкой расчета является величина годовой прибыли (убытка) за анализируемый отчетный период, которую корректируют, прибавляя все расходы, не связанные с движением денежных средств (например, амортизационные отчисления), и вычитая все доходы, не связанные с денежными потоками, для анализа денежных потоков ООО «Ясень» воспользуемся прямым методом анализа, который предполагает трансформирование каждой статьи отчета о прибылях и убытках, в процессе чего определяется фактическое поступление денежных средств и фактический расход.
Таблица 5. Движение денежных средств на предприятии (прямой метод)
№ Показатели 2003 2004 2005 1.1
1.2 Приток денежных средств (поступления):
выручка от реализации продукции, работ, услуг
авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов
прочие поступления (возврат средств от поставщиков; сумм, выданных ранее подотчетным лицам; средства по целевому финансированию и др.)
Отток денежных средств:
платежи по счетам поставщиков и подрядчиков
выплата заработной платы (основной и дополнительной)
отчисления в фонды социального страхования и обеспечения, внебюджетные фонды
расчеты с бюджетом
авансы выданные
уплата процентов по кредиту
выплаты по фонду потребления
прочие платежи
Итого приток (отток) денежных средств от текущей деятельности 1113704
1113704
-
-
1112388
920723
89976
32031
69538
-
-
-
120
+1316 1474310
1474310
-
-
1428211
1198765
100668
35838
87962
-
-
-
4978
+46099 1146949
1146949
-
-
1131207
940141
95448
33979
58370
-
-
-
3269
+15742 По данным таблицы 5 можно сделать следующие выводы: приток денежных средств в результате текущей деятельности предприятия положителен на протяжении ряда лет и составил за три года 63157 руб. В 2003 году – 1316 рублей, в 2004 46099 (увеличился в 35 раз), в 2005 – 15742 рублей (-66% от 2004 года и +1096% от 2003 года) При этом сумма поступлений в рамках основного вида деятельности - 100 % общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности.
Наибольшие суммы оттока денежных средств в анализируемом периоде были связаны с расчетами по счетам поставщиков и подрядчиков. Внеоборотные активы предприятие не увеличивало, финансовых вложений не осуществляло.
На основе данных таблицы 5, бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках составим баланс движения денежных средств.
Таблица 6. Баланс движения денежных средств по предприятию ООО «Ясень» за 2003 год, руб.

Приток (поступление) средств Отток (использование ) средств 1 2 1.Остаток денежных средств на начало года
1.1.Текущая деятельность
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
1.2.Проценты полученные
1.3.Доходы от участия в других организациях
1.4.Прочие операционные доходы
1.5.Внереализационные доходы
Итого р.1
1453
1113704
-
-
-
-
+1113704 1.Текущая деятельность
1.1.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
(по статьям переменных расходов)
1.2.Коммерческие расходы
1.3.Управленческие расходы
1.4.Проценты уплаченные
1.5.Прочие операционные расходы
1.6.Внереализационные расходы
1.7.Налоговые платежи
Итого р.1
515157
520591
-
-
-
-
69538
1105286 2.Движение оборотного капитала
2.1.Снижение запасов
2.2.Погашение дебиторской задолженности
2.3.Прирост кредитов и займов
2.4.Прирост кредиторской задолженности
Итого р.3

5953
-
5136
+11089
3.Движение оборотного капитала
3.1.Прирост запасов
3.2.Прирост дебиторской задолженности
3.3.Погашение кредитов и займов
3.4.Погашение кредиторской задолженности
Итого р.3
-
-
-
-
- Приток (поступление) средств Отток (использование ) средств 4.Финансовая деятельность
4.1.Увеличение уставного, добавочного, резервного капитала
4.2.Увеличение специальных фондов и целевого финансирования
4.3.Уменьшение краткосрочных финансовых вложений
4.4.Накопление краткосрочных пассивов (фондов и резервов)
4.5.Другие балансовые статьи
Итого р.4

-
-
-
-
-
-
-
4.Финансовая деятельность
4.1. Уменьшение уставного, добавочного, резервного капитала
4.2.Уменьшение специальных фондов и целевого финансирования
4.3.Увеличение краткосрочных финансовых вложений
4.4.Использование краткосрочных пассивов
(фондов и резервов)
4.5.Использование прибыли текущего года
Итого р.4
-
-
-
-
20490
20490 5.Остаток денежных средств на конец года 470 Итоговый баланс
1126246 Итоговый баланс
1126246 В 2003 году приток денежных средств осуществлялся за счет выручки от основной деятельности, снижения запасов и прироста кредиторской задолженности, отток денежных средств происходил по статьям: оплата коммерческих расходов, статьи себестоимости, налоговые платежи, использование прибыли прошлых лет. Остаток денежных средств на конец периода снизился на 68%.
Таблица 7. Баланс движения денежных средств по предприятию ООО «Ясень» за 2004 год, руб.
Приток (поступление) средств Отток (использование ) средств 1 2 1.Остаток денежных средств на начало года
1.1.Текущая деятельность
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
1.2.Проценты полученные
1.3.Доходы от участия в других организациях
1.4.Прочие операционные доходы
1.5.Внереализационные доходы
Итого р.1
470
1474311
-
-
-
-
+1474311 1.Текущая деятельность
1.1.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
(по статьям перем. Расходов)
1.2.Коммерческие расходы
1.3.Управленческие расходы
1.4.Проценты уплаченные
1.5.Прочие операционные расходы
1.6.Внереализационные расходы
1.7.Налоговые платежи
Итого р.1
715128
635503
-
-
-
-
87962
1438593 Приток (поступление) средств Отток (использование ) средств 2.Движение оборотного капитала
2.1.Снижение запасов
2.2.Погашение дебиторской задолженности
2.3.Прирост кредитов и займов
2.4.Прирост кредиторской задолженности
Итого р.3

-
-
-
-
3.Движение оборотного капитала
3.1.Прирост запасов
3.2.Прирост дебиторской задолженности
3.3.Погашение кредитов и займов
3.4.Погашение кредиторской задолженности
Итого р.3
461

-
-
27469
27930 4.Финансовая деятельность
4.1.Увеличение уставного, добавочного, резервного капитала
4.2.Увеличение специальных фондов и целевого финансирования
4.3.Уменьшение краткосрочных финансовых вложений
4.4.Накопление краткосрочных пассивов (фондов и резервов)
4.5.Другие балансовые статьи
Итого р.4

-
-
-
-
-
-
-
4.Финансовая деятельность
4.1. Уменьшение уставного, добавочного, резервного капитала
4.2.Уменьшение специальных фондов и целевого финансирования
4.3.Увеличение краткосрочных финансовых вложений
4.4.Использование краткосрочных пассивов
(фондов и резервов)
4.5.Использование прибыли текущего года
Итого р.4
-
-
-
-
19
19 5.Остаток денежных средств на конец года
8239 Итоговый баланс
1474781 Итоговый баланс
1474781
В 2004 году приток денежных средств осуществлялся за счет выручки от основной деятельности, отток денежных средств происходил по статьям: оплата коммерческих расходов, статьи себестоимости, налоговые платежи, рост стоимости запасов, погашение кредиторской задолженности, использование прибыли прошлых лет. Остаток денежных средств на конец периода возрос в 17 раз.
Таблица 8. Баланс движения денежных средств по предприятию ООО «Ясень» за 2005 год, руб.
Приток (поступление) средств Отток (использование ) средств 1.Остаток денежных средств на начало года
1.1.Текущая деятельность
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
1.2.Проценты полученные
1.3.Доходы от участия в других организациях
1.4.Прочие операционные доходы
1.5.Внереализационные доходы
Итого р.1
8239
1146949
-
-
-
-
1146949 1.Текущая деятельность
1.1.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
(по статьям перем. Расходов)
1.2.Коммерческие расходы
1.3.Управленческие расходы
1.4.Проценты уплаченные
1.5.Прочие операционные расходы
1.6.Внереализационные расходы
1.7.Налоговые платежи
Итого р.1
353943
727419
-
-
-
-
58370
1139732 2.Движение оборотного капитала
2.1.Снижение запасов
2.2.Погашение дебиторской задолженности
2.3.Прирост кредитов и займов
2.4.Прирост кредиторской задолженности
Итого р.3

-
-
-
-
3.Движение оборотного капитала
3.1.Прирост запасов
3.2.Прирост дебиторской задолженности
3.3.Погашение кредитов и займов
3.4.Погашение кредиторской задолженности
Итого р.3
3120

-
-
3445
6565 4.Финансовая деятельность
4.1.Увеличение уставного, добавочного, резервного капитала
4.2.Увеличение специальных фондов и целевого финансирования
4.3.Уменьшение краткосрочных финансовых вложений
4.4.Накопление краткосрочных пассивов (фондов и резервов)
4.5.Другие балансовые статьи
Итого р.4

-
-
-
-
-
-
-
4.Финансовая деятельность
4.1. Уменьшение уставного, добавочного, резервного капитала
4.2.Уменьшение специальных фондов и целевого финансирования
4.3.Увеличение краткосрочных финансовых вложений
4.4.Использование краткосрочных пассивов
(фондов и резервов)
4.5.Использование прибыли текущего года
Итого р.4
-
-
-
-
8891
8891 5.Остаток денежных средств на конец года
28420 Итоговый баланс
1155188 Итоговый баланс
1155188 В 2005 году приток денежных средств осуществлялся за счет выручки от основной деятельности, отток денежных средств происходил по статьям: оплата коммерческих расходов, статьи себестоимости, налоговые платежи, рост стоимости запасов, погашение кредиторской задолженности, использование прибыли прошлых лет. Остаток денежных средств на конец периода возрос на 344%.
Рассмотрев направления притока и оттока денежных средств, определим основные коэффициенты, характеризующие состояние денежного оборота на предприятии.
Первый из этих коэффициентов — кругооборот денежной наличности — показывает число оборотов по притоку средств за анализируемый период.
Коэффициент покрытия обязательств и коэффициент резервирования средств отражают степень ликвидности по краткосрочным долгам предприятия, рассчитанную по текущим поступлениям денег.
Коэффициент покрытия периодических выплат показывает обеспеченность поступлениями средств таких периодических выплат, как оплата труда, социальные отчисления, налоги, арендная плата к дате возникновения этих обязательств.
Таблица 9. Расчет коэффициентов денежного обращения
Коэффициент Методика расчета Значение 2003 2004 2005 Период оборота Средние остатки денежных средств*длительность периода/оборот за период
0,31
2,13
11,51
Коэффициент кругооборота денежной наличности Выручка от реализации/чистый приток денежных средств по текущим операциям
1
1
1 Коэффициент покрытия обязательств текущими платежами Денежные средства от текущих операций/средняя величина краткосрочных обязательств
20,99
40,13
53,89 Коэффициент резервирования денежных средств Денежные средства (банк, касса)/краткосрочные обязательства
0,01
0,36
1,45 Коэффициент покрытия периодических выплат Чистый приток денежных средств по текущим операциям/периодические выплаты
16,01
16,76
19,65
Планомерное повышение периода оборота (в 37 раз за три года) является отрицательной динамикой.
Повышение коэффициента покрытия обязательств текущими платежами на 157%, коэффициента резервирования денежных средств с 0,01 до 1,45, коэффициента покрытия периодических выплат на 22,7% отражает положительные тенденции в управлении потоком денежных средств на предприятии.
3.3. Рекомендации по совершенствованию учета операций с денежными средствами в ООО «Ясень»
Учет денежных средств на ООО «Ясень» автоматизирован – на предприятии используется программный продукт «1С-Бухгалтерия» версии 7.7 типовой конфигурации. Но документы типовой конфигурации, как правило, относятся к конкретной области учета и предназначены для регистрации отдельных событий.
В бухгалтерском учете эти события отражаются с помощью бухгалтерских проводок, которые документы формируют при проведении. Если хозяйственная ситуация затрагивает несколько областей учета, может потребоваться ввод нескольких документов, отражающих события в каждой из этих областей.
Так, рассмотрим рекомендации по организации учета взноса наличными на расчетный счет с помощью программы “1С-Бухгалтерия”.
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Выдача наличных средств из кассы предприятия для внесения на расчетный счет производится по расходному кассовому ордеру. Эта операция отражается в конфигурации документом «Расходный кассовый ордер».
Для зачисления на расчетный счет рублевых средств в качестве корреспондирующего счета следует указать счет 51 «Расчетный счет», а как объект аналитики - тот счет из справочника «Банковские счета», на которые средства поступили. При проведении документ «Расходный кассовый ордер» формирует проводку Дебет 51 - Кредит 50.1 на сумму внесенной наличности.
Обычно через 1-2 дня банк предоставляет выписку, в которой, наряду с прочими поступлениями и списаниями за этот день, отражена и операция по взносу наличными. Для отражения операций по расчетному счету в типовой конфигурации предназначен документ «Выписка».
Поступление из кассы вводится в выписке отдельной строкой, в которой следует выбрать вид движения «Поступление (произвольный счет)» и в качестве корреспондирующего счета указать счет 50.1 «Касса в рублях». По этой строке проводка сформирована не будет. В подтверждение этого при проведении такой выписки выведется сообщение: «Проводки по кассе формируются только кассовыми документами».
Таким образом, при оформлении операции документами дублирование проводок исключено. «Главными» документами считаются кассовые, они и формируют проводки. Последовательность ввода документов «Расходный кассовый ордер» и «Выписка» не важна и на работу документов не влияет.
В связи с тем, что по строке выписки, отражающей поступление на расчетный счет, проводки не формируются, может возникнуть впечатление, что эту строку и вовсе вводить не стоит. В данном случае решение пользователь должен принять самостоятельно, т.к. на работу в целом это не влияет.
Стоит отметить лишь, что указание этой строки в документе «Выписка» позволит получить оборот по поступлению и остаток на конец дня (по кнопке «Показать остатки и обороты») в точном соответствии с выпиской, поступившей из банка. Это облегчает контроль ввода и снижает риск возникновения ошибок.
Из сказанного вытекает рекомендация формировать строку по поступлению денежных средств из кассы всегда, за исключением случаев, когда это поступление является единственным движением по расчетному счету в этот день. В этом случае и саму выписку можно не формировать.
Получение наличных денег ООО «Ясень» с расчетного счета производится по денежным чекам. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Поступление наличных средств в кассу ООО «Ясень» с расчетного счета производится по приходному кассовому ордеру. Эта операция отражается в конфигурации документом «Приходный кассовый ордер».
Для отражения поступления в кассу с расчетного счета рублевых средств в качестве корреспондирующего счета следует указать счет 51, а как объект аналитики - тот счет из справочника «Банковские счета», с которого средства сняты. При проведении документ «Приходный кассовый ордер» формирует проводку Дебет 50.1 Кредит 51 на сумму поступивших средств.
При получении банковской выписки следует сформировать документ «Выписка». Списание денежных средств с расчетного счета вводится в выписке отдельной строкой, в которой следует выбрать вид движения «Списание (произвольный счет)» и в качестве корреспондирующего счета указать счет 50.1 «Касса в рублях». По этой строке проводка сформирована не будет и проведение выписки сопровождается сообщением: «Проводки по кассе формируются только кассовыми документами».
Очевидно, что порядок работы во многом похож на обработку взноса наличными на расчетный счет. Все рекомендации аналогичны. При этом для контроля правильности ввода операций по расчетному счету и кассе ООО «Ясень» рекомендуется использовать стандартный отчет «Карточка счета». Получение в этом отчете ежедневных оборотов возможно, если в поле «Показывать оборот» установить значение «По дням».
Несмотря на достаточно полную организацию учета денежных средств на ООО «Ясень», для повышения эффективности учета денежных средств можно рекомендовать определенные мероприятия.
Важнейшими из требований повышения эффективности организации учета денежных средств на ООО «Ясень» является, во-первых, повышение качества контроля за расходованием и сохранностью денежных средств предприятия и, во-вторых, повышение скорости предоставления информации о совершаемых операциях с денежными средствами предприятия планово-экономическим службам, управленческому персоналу и руководству организации.
Рассмотрим основные юридические и налоговые аспекты управления денежными средствами на ООО «Ясень». Прежде всего, надо иметь в виду вопросы существующих лимитов кассовой наличности. На ООО «Ясень» часто возникает необходимость заплатить или принять наличные в сумме, превышающей предельный размер. На настоящий момент на предприятии с этой проблемой справляются следующим образом: чтобы заплатить наличными более 60000 руб., с контрагентом заключается несколько договоров – каждый на сумму не более предельной. Оплату по ним можно произвести в один день.
Однако в ряде случаев заключить несколько договоров невозможно, например, если приобретается объект стоимостью более 60000 руб., поэтому предлагается использовать другой способ.
Организация, выступающая в сделке покупателем, выписывает вексель на всю сумму сделки и выдает его продавцу. Тот предъявляет его к оплате в банк покупателя. Банк по договоренности с покупателем выдает по векселю продавцу наличные. Поскольку платеж производит не покупатель, а банк, нарушения нет.
Для наибольшей оперативности расчетов предприятию следует перейти на расчеты пластиковыми картами для своих работников по следующей схеме. У кассира устанавливается специальное устройство – электронный терминал для приема карт. Он соединен с банком, обслуживающим магазин.
Получив карту, кассир вставляет ее в терминал и вводит в него сумму покупки. Устройство самостоятельно запрашивает у банка на другом конце провода сведения о наличии нужной суммы на счете покупателя (причем неважно, в каком банке открыт этот счет: в том же или другом).
Если денег хватает, терминал распечатывает несколько экземпляров специального чека – так называемого слипа. Этот чек, подписанный покупателем, служит основанием для списания денег с его счета и перечисления их на счет магазина.
Чтобы получить деньги, магазин сдает все полученные чеки в свой банк. Тот самостоятельно снимает деньги со счетов покупателей. Через несколько дней после продажи товара плата за него оказывается на счете продавца. Стоит эта услуга несколько процентов от суммы «пластиковых» платежей.
Несомненно, на предприятии имеются некоторые неточности в сфере организации учета денежных средств. Некоторые из них могут быть безобидными, другие же вполне могут оказаться серьезными и повлечь, в частности, штрафные санкции со стороны налоговых органов.
Поэтому одна из важнейших задач – организация на предприятии службы внутреннего контроля, в задачи которого, помимо проверки общей правильности и эффективности деятельности финансового, планового и логистического отделов, входило бы и периодическое проведение внутреннего аудита.
Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур.
Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Можно сказать, что он необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.
Особенность внутреннего аудита в том, что он осуществляется в момент совершения и документального оформления хозяйственных операций, что позволяет своевременно обнаруживать недостатки в работе и принимать соответствующие меры к их предупреждению.
Естественно, что бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.
И, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Поэтому внутренний аудит учета денежных средств имел бы для руководства на ООО «Ясень» большое информационное и консультационное значение.
Что касается вопроса контроля денежных средств ООО «Ясень», рекомендуется установить соответствующую систему контроля денежных средств путем:
- проведения ежедневной сверки баланса наличных денежных средств;
- установления систему предварительных запросов на выделение денежных средств, которые должны будут рассматриваться высшим руководством еженедельно или даже ежедневно;
- сделать процесс сбора оплаты за поставленные товары и услуги главной обязанностью одного из старших менеджеров.
Таким образом, предложенные меры должны способствовать и повышению надежности операций, и большей оперативности информации о них, что позволит принимать верные управленческие решения.
Заключение
Настоящая дипломная работа посвящена изучению организации бухгалтерского учета денежных средств предприятия в кассе и на счетах в банках, их анализу и разработке рекомендаций по совершенствованию учета указанных операций.
В соответствии с поставленными задачами работы были осуществлены, в частности, следующие этапы:
- рассмотрен законодательный и теоретический аспект учета денежных средств;
показаны особенности организации учета денежных средств на конкретном предприятии;
- предложены рекомендации по совершенствованию организации учета денежных средств.
Основными задачами учета денежных средств являются:
своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Для работы с наличными деньгами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денежных средств предприятиями при осуществлении расчетов с организациями и населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Денежные средства могут поступать в кассу предприятия из различных источников (с расчетного счета предприятия, от покупателей и заказчиков).
Все кассовые операции, проводимые организациями, должны оформляться первичными документами (приходными, расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями и т. д.).
Поступление наличных денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером, а выдача денежных средств - расходным кассовым ордером и производится только в день их составления.
Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер.
На каждом предприятии в сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в месяц, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения.
Расчетные счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности, а также индивидуальным, семейным предприятиям, арендным коллективам, арендаторам и крестьянским хозяйствам.
Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
В России существуют следующие формы безналичных расчетов:
расчеты платежными поручениями;
расчеты по аккредитиву;
расчеты чеками;
расчеты по инкассо.
Формы безналичных расчетов избираются предприятиями-клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.
В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.
Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.
Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют.
ООО «Ясень» имеет торговую сеть, включающую три розничных и один оптовый магазин. Основное направление деятельности магазинов ООО «Ясень» - реализация мебели и мебельной фурнитуры. Общество работает на рынке Санкт-Петербурга почти пять лет.
Основная цель деятельности ООО "Ясень" – получение прибыли, для чего объединяются материальные, трудовые, интеллектуальные и финансовые ресурсы его участников.
На ООО «Ясень» ведение кассовой книги ведется автоматизированным способом в «1С».
ООО «Ясень» периодически производит кассовые операции с иностранной валютой. Поэтому к счету 50 «Касса» открыты соответствующий субсчет 2 для обособленного учета движения наличной иностранной валюты. Для этого применяются карточки аналитического учета в программе «1С».
В кассе ООО «Ясень» также хранятся и денежные документы: различные путевки, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты и др. Они учитываются на субсчете 3 «Денежные документы». Поступление и выдача денежных документов, как правило, производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов.
Несмотря на достаточно полную организацию учета денежных средств на ООО «Ясень», для повышения эффективности учета денежных средств можно рекомендовать определенные мероприятия.
На ООО «Ясень» часто возникает необходимость заплатить или принять наличные в сумме, превышающей предельный размер. На настоящий момент на предприятии с этой проблемой справляются следующим образом: чтобы заплатить наличными более 60000 руб., с контрагентом заключается несколько договоров – каждый на сумму не более предельной. Оплату по ним можно произвести в один день.
Одна из важнейших задач – организация на предприятии службы внутреннего контроля, в задачи которого, помимо проверки общей правильности и эффективности деятельности финансового, планового и логистического отделов, входило бы и периодическое проведение внутреннего аудита, который необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.
Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. И, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Поэтому внутренний аудит учета денежных средств имел бы для руководства на ООО «Ясень» большое информационное и консультационное значение.
Подводя итог, можно сделать вывод, что задачи, поставленные для достижения цели дипломной работы, выполнены, и цель работы достигнута.
Список литературы
Гражданский Кодекс РФ
Налоговый Кодекс РФ
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.
Федеральный Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2004 г. № 173-ФЗ.
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 11 июня 1995 г. № 49
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.;
Письмо ЦБ «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в РФ» от 17.02. 1994 № 14-4/35 в редакции письма ЦБ РФ от 28.01.97 № 14-4/50
Письмо МНС РФ от 01.10.04 № 33-0-11/608
Письмо МНС РФ от 19.09.04 № 33-0-11/584
Положение Банка России от 12.04.2001г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ».
Порядок ведения кассовых операций о РФ. Утвержден ЦБ РФ 22.09.93 № 40.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России от 29 июня 1998 г. № 34н.
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации 
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 . Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций 
Указание ЦБ РФ от 14.11.2001г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов