Формирование прибыли и пути оптимизации её использования в рыночном предприятии

2. Анализ прибыли торгового предприятия ООО «ДЕВА»
2.1.Экономико-организационная характеристика предприятия ООО «ДЕВА».
2.2. Анализ прибыли торгового предприятия
2.3. Анализ валового дохода торгового предприятия
3. Экономическое обоснование прибыли торгового предприятия
3.1. Расчет прибыли торгового предприятия
3.2. Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности с целью увеличения прибыли.
Заключение:

Проч = Тфакт. – Тмин.
Фин. Проч. = 17399,9 - 4916,6 = 12483,3 тыс.руб
Это означает, что предприятие может снижать свой товарооборот в пределах данной суммы и не быть убыточным, но при условии сложившегося соотношений уровня доходов и затрат, следовательно торговое предприятие ООО «ДЕВА» может снижать свой товарооборот на 12482,3 тыс.руб. в 2008 году и не быть убыточным.
Помимо финансовой прочности может быть рассчитана сила воздействия торгового финансового потенциала, эффективность которого состоит в том, что любое изменение оборота приводит к еще более интенсивному изменению финансового результата. Действие этого эффекта связано с непропорциональным влиянием постоянных и переменных издержек на результаты работы предприятия, при изменении в ту или иную сторону рентабельности и объема реализации. Расчет производится по следующей формуле:
Кфин. Рыч. =(Ипост+Приб)/Приб
Кфин. Рыч.=(712,9 + 2084,7 )/ 2084,7 = 1,34
Коэффициент показывает на сколько возрастет (снизится) прибыль при росте (сокращении) товарооборота, т.е. финансовый рычаг характеризует степень предпринимательского риска: чем больше сила воздействия финансового потенциала тем больше степень риска. Из формулы видно, что финансовая безубыточность и безубыточность во многом определяется соотношением переменных и постоянных затрат.
Так, предприятие с невысокой доле постоянных издержек может иметь относительно меньший объем продаж и больший запас прочности, чем предприятие с большими постоянными затратами, где финансовая опасность снижается, объем реализации значительно выше.
На торговом предприятии ООО «ДЕВА» в 2007 году коэффициент финансового рычага равен 34 % это говорит о небольшом финансовом риске предприятия.
Расчеты:
Вариант первый: Расчет прибыли методом прямого счета по первому способу, где исходим из того, что сумма валового дохода на планируемый год рассчитана с учетом соответствующего среднегодового темпа роста (по табл. 3.8)
17399,9*1,103=19192,1 - розничный товарооборот (рассчитан с учетом среднегодового темпа роста – методом прямого счета), тыс.руб.;
4054,2*1,179=4780 - сумма валового дохода (рассчитана аналогичным способом, что и товарооборот), тыс.руб.;
Сумма издержек = 767,1+1469=2236,1 (расчет приведен в пункте 3.1 данной главы), тыс.руб.;
Прибыль от продаж = 2207тыс.руб.;
Уровень валового дохода в % к розничному товарообороту = 4780 *100/ 19192,1 = 24.9 %
Уровень издержек обращения в % к розничному товарообороту =2236,1*100/ 19192,1 = 11,65 %
Запас фин. Прочности = 767,1 /( 24,9 - 7,6 ) = 767,1/17,3% = 4434,1 тыс.руб.;
Кфин.рыч. = ( 767,1 + 19192,1 )/ 19192,1 = 1,04
2207 + 83,7 = 2290,7тыс.руб. прибыль до налогообложения;
2290,7 * 24% = 549,8 тыс.руб. – сумма налога на прибыль;
2290,7-549,8 = 1740,9 тыс.руб. - чистая прибыль.
Вариант второй. Планирование прибыли по методу прямого счета вторым способом. Который исходит из того, что уровень валового дохода берется на уровне какого либо периода. В нашем примере лучше взять уровень отчетного года, так как он самый высокий по сравнению с предыдущими годами, а именно 23,3 %.
19192,1 - розничный товарооборот (рассчитан с учетом среднегодового темпа роста – методом прямого счета по табл. 3.8), тыс.руб.;
23,3 % - уровень валового дохода в % к розничному товарообороту в отчетном году;
19192,1 *23,3% =4471,8 - сумма валового дохода, тыс.руб.;
Сумма издержек = 2236,1 (расчет приведен в пункте 3.1 данной главы), тыс.руб.;
Прибыль от продаж =2207тыс.руб.;
Уровень издержек обращения в % к розничному товарообороту =2236,1*100/ 19192,1= 11,65%
Запас фин. Прочности = 766,1/(23,3-7,6)=761,1/15,7= 4434,1 тыс.руб.;
Кфин.рыч. = (766,1+19192,1)/19192,1=1,04
2207 + 83,7 = 2290,7тыс.руб. прибыль до налогообложения;
2290,7 * 24% = 549,8 тыс.руб. – сумма налога на прибыль;
2290,7-549,8 = 1740,9 тыс.руб. - чистая прибыль.
Первый и второй варианты расчета основных показателей хозяйственной деятельности на планируемый год по методу прямого счета позволяет получить объем чистой прибыли в будущем году в размере 12954,7 тыс.рублей.
Другой способ расчета прибыли, который исходит из запланированного уровня рентабельности предприятия, называется нормативным методом планирования прибыли.
Третий вариант. Если принять уровень рентабельности продаж отчетного года за нормативный (12%), а товарооборот на уровне запланированного (19192,1 ), то в будущем году предприятие получит прибыль от продаж в размере 2303 тыс.руб. (19192,1 * 12% ).
Этот объем прибыли от продаж больше чем в отчетном году, но меньше размера полученного по первому и второму вариантам расчета.
Причем если уровень валового дохода взять на уровне первого варианта расчета (24,9 %) (так как его значение выше чем в отчетном году и чем во втором варианте) то уровень издержек должен составить:
11,6 % - уровень издержек обращения в планируемом году. Что выше, чем в других случаях.
Четвертый вариант. Метод целевого формирования прибыли позволяет обеспечить наибольшую увязку плановых ее показателей со стратегическими целями управления прибыли в будущем периоде. Основой этого метода расчета является предварительное определение потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой прибыли. Расчет ведется по каждому элементу этой потребности и охватывает как капитализируемую, так и потребляемую их части.
Анализируемое предприятие развивается достаточно эффективно. Из анализа использования ресурсного потенциала и динамики основных показателей хозяйственной деятельности основной выход такой, что все без исключения, как отдельные элементы ресурсного потенциала, так и основные показатели хозяйственной деятельности имеют динамику, которая оказывает на прирост прибыли продолжительным образом.
Так темп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота, в свою очередь, скорость прироста товарооборота больше чем у издержек обращения, что позволяет предприятию эффективно развиваться. Отдельные элементы ресурсного потенциала, как и показатели эффективности их использования, на основе интегральной оценки, росли.
Авансированный капитал растет медленнее, чем собственный капитал, а значит, что заемный растет еще медленнее. 10,1
Собственных средств достаточно для формирования основных фондов, оборотные активы в прошлом году на 5,6 % состояли из собственных оборотных активов, а в отчетном уже на 10,1 %.
Таким образом, экономически неэффективно увеличивать основные и оборотные активы за счет чистой прибыли в планируемом году.
Единственным негативным фактором в деятельности предприятия кажется замедление скорости оборачиваемости оборотного капитала, что привело к дополнительно вовлеченным средствам в обороте. Но если, раскрыть влияние на прирост товарооборота производительности труда работников, в также динамики численности работников. Численность работников в отчетном году выросла на %, товарооборот увеличился всего на %. Как результат этого – снижение производительности труда. Что в свою очередь могло быть вызвано снижением средней заработной платы. Среднегодовая заработная плата в прошлом году составляла 144тыс.руб., а в отчетном году – всего 120тыс.руб. Таким образом, все работники не дополучили в среднем по 24 тыс. руб. В отчетном году потери чистой прибыли от снижения производительности труда меньше чем сумма сэкономленная из-за снижения среднегодовой заработной платы. Предприятие получило положительный экономический эффект. Если не довести среднегодовую заработную плату в планируемом году до уровня прошлого года, то создать на эту же сумму фонд потребления. Средства из фонда потребления следует направить на материальное стимулирование работников.
Запланированный объем чистой прибыли, по результатам первого варианта расчета, составил 1740,9 тыс.руб.
Тогда, при товарообороте в 19192,1 тыс.руб., уровень издержек обращения первого варианта (11,65%) получим.
Комплексную увязку основных показателей хозяйственной деятельности отражен в таблице 3.10
Таблица 3.10
Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия на 2008 год
Показатели
2007
год
Варианты

I
II
III
IV 1.Товарооборот тыс.руб. 17399,9 19192,1 19192,1 19192,1 19192,1 2. Валовой доход, тыс.руб. 4054,2 4780 4471,8 4780 4780 - Уровень валового дохода, % 23,3 24,9 23,3 24,9 24,9 3. Сумма издержек обращения, тыс.руб. 2053,2 2236,1 2236,1 2236,1 2236,1 - Уровень издержек обращения, % 11,8 11,65 11,65 11,65 11,65 3.1. Условно постоянные издержки, тыс.руб. 712,9 767,1 767,1 767,1 767,1 3.2. Условно переменные издержки, тыс.руб. 1340,3 1469 1469 1469 1469 - Условно - переменные в % к товарообороту 7,7 7,64 7,64 7,64 7,64 4. Прибыль от продаж, тыс.руб. 2001 2007 2007 2303 2207 5. Сальдо прочих доходов и расходов, тыс.руб. 83,7 83,7 83,7 83,7 83,7 6. Валовая прибыль, тыс.руб 2084,7 2290,7 2290,7 2386,7 2290,7 7. Ставка налога на прибыль 24 24 24 24 24 8. Сумма налога на прибыль, тыс.руб. 500,3 549,8 549,8 572,8 549,8 9. Чистая прибыль, тыс.руб. 1584,4 1740,9 1740,9 1813,9 1740,9
Наиболее оптимальным вариантом расчета на планируемый год нормативный метод планирования. Товарооборот рассчитан методом прямого счета, т.е. исходя из среднегодового темпа роста и составляет 19192,1 тыс.рублей. Увеличение объема товарооборота и роста уровня торговой надбавки также приведет к увеличению чистой прибыли. Уровень торговой надбавки составил 24,9%, а валовой доход соответственно 4780 тыс.рублей. Однако издержки обращения во всех четырех вариантах остались неизменными и составили 2236,1 тыс.рублей. Все это привело к получению максимальной из всех приведенных вариантов прибыли от продаж, а именно 2303 тыс.рублей. И соответственно валовая прибыль составила 2386,7 тыс.рублей и чистая прибыль 1813,9 тыс.рублей.
Заключение:
Динамика развития отдельных элементов ресурсного потенциала показало, что в целом хорошие перспективы развития предприятия.
Это подтверждает, то что по всем показателям в 2007 году по сравнению с 2006 годом темпы роста составили от 5,6% до 52,2%.
Собственный капитал растет быстрее, чем авансированный. Это означает то, что доля заемного капитала в авансированном капитале снизилась, а значит, выросла финансовая независимость предприятия.
Использованные, в качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия, комплексные показатели показали увеличение эффективности использования торгового потенциала предприятия снизился на 4,9%, эффективность финансовой деятельности и использования фонда оплаты труда выросли на 23,7% и 9,9% соответственно. В общем, экономическая эффективность хозяйственной деятельности предприятия возросла на 8,8%;
Эффективную хозяйственную деятельность подтверждает снижение финансовой зависимости - соотношение заемного капитала в собственном капитале стала меньше на 14,6% (1,37% против 1,17%).
На торговом предприятии ООО «ДЕВА» в 2007г по сравнению с 2006г. сумма валового дохода увеличилась на 640,6 тыс. руб. Наряду с ростом суммы повысился относительный показатель, т.е. уровень валового дохода на 1,7% к товарообороту, что явилось следствием превышения темпов роста дохода над темпом роста товарооборота. Товарооборот в 2007г. по сравнению с 2006г. возрос на 10,1%. За тот же период сумма валового дохода увеличилась на 18,8%.
Проведенный факторный анализ изменения суммы и уровня валового дохода, важнейшим элементом которого, является объем товарооборота.
Увеличение товарооборота на 1064,1 тыс. руб. обеспечило предприятию ООО «ДЕВА» дополнительную сумму валового дохода в размере 295,8 тыс. руб.
Наибольшее влияние на чистую прибыль, как и на прибыль от продаж, оказал уровень валового дохода. Снижение уровня издержек обращения также положительно повлияло на динамику прибыли от продаж и соответственно на изменение чистой прибыли. За счет снижения уровня издержек обращения на 1% прибыль от продаж выросла на 174,0 тыс. руб., что в итоге повлияло, на эту же сумму, на прирост чистой прибыли.
При планировании прибыли использован метод прямого счета, который является наиболее простым и достаточно надежным. Величину валового дохода на планируемый год можно рассчитать двумя способами:
- исходя из сложившегося в отчетном году уровня валового дохода и плановой суммы розничного товарооборота;
- исходя из сложившегося за анализируемый период среднегодового темпа роста валового дохода.
Использованный второй способ, притом, что уровень валового дохода имеет тенденцию к повышению. Среднегодовой прирост суммы валового дохода составил 23,3%, он был принят и на плановый год. Сумма валового дохода в планируемом году составит 4471,8 тыс. руб., что на 417,6 тыс. руб. больше объема 2007 года. Общая сумма издержек обращения на планируемый год равна 2236,1 тыс. руб. Планируемая прибыль от продаж - 2207 тыс. руб.
Предприятие развивается динамично, соотношение товарооборота и издержек обращения оптимально. Возможно, в дальнейшем не следует повышать цены, а направить усилия на повышение производительности труда работников. Так как темпы роста валового дохода на много превышают соответствующие темпы роста товарооборота.
В целом после проведения анализа валового дохода отмечено, что на предприятии сумма валового дохода увеличилась за счет увеличения объема товарооборота, а рост товарооборота произошел благодаря росту цен на реализуемые товары. Рост уровня валового дохода также повлиял на увеличение суммы валового дохода, а увеличение уровня валового дохода произошло за счет продажи товаров с более высокой торговой надбавкой. В заключении можно сказать, что влияние всех этих факторов привело к росту прибыли.
В решении анализа прибыли предприятия выявлено, то, что темпы роста прибыли на много опережают другие соответствующие показатели темпов роста других факторов. Из анализа издержек обращения видно, что темпы роста затрат намного ниже темпов роста прибыли – это связано с тем, что на предприятии затраты на оплату труда почти не изменились по сравнению с прошлым годом.
Планирование основных показателей хозяйственной деятельности, после чего проведена их комплексная увязка и анализ в итоговой таблице.
В целом работа предприятия ведется на высоком профессиональном уровне. Основные экономические показатели свидетельствуют о положительной динамике в работе предприятия, в условиях высокой конкуренции.
2
Генеральный директор
Заведующий магазином
Бухгалтер
Продавцы - кассиры
Грузчик
Уборщица