Отсутствие необходимости формирования депозита в размере средств, перечисленных на покупку валюты для осуществления платежа по импортному контракту.
Преимущества аккредитивной формы расчетов для банков, осуществляющих эти расчеты,
В случае если открывается покрытый аккредитив, приказодатель аккредитива на срок, предусмотренный в аккредитиве, предоставляет банкам денежные средства в безвозмездное пользование, и банки, в свою очередь, получают возможность включать их в свой оборот.
Банки взимают комиссии за выдачу и использование аккредитива, проверку документов, изменения и др., соответственно получая дополнительный комиссионный доход.
В целом аккредитив в равной степени учитывает интересы обеих сторон договора. И в этом состоит его основное преимущество перед другими формами безналичных расчетов. Кроме того, использование аккредитива для расчетов уменьшает риски как поставщика продукции, так и покупателя. При этом сохраняется высокая степень оперативности расчетов.
В то же время аккредитивной форме расчетов присущи и недостатки. Перечислим наиболее существенные из них:
На срок действия аккредитива средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его хозяйственного оборота.
Для экспортера получение платежа связано с правильным оформлением документов и своевременным предоставлением их в коммерческий банк.
Определенная задержка прохождения документов через банки.
Высокая стоимость аккредитива – за проведение операций (открытие, авизование, подтверждение, прием и проверку документов по аккредитиву) банки взимают комиссию в зависимости от суммы аккредитива.
Замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению.
Выводы по второй главе
ОАО "Банк ВЕФК" контролируется Восточно-Европейской Финансовой Корпорацией. Анализ деятельности банка в 2005 – 2008 гг. позволяет говорить о последовательной политике ОАО "Банк ВЕФК" по диверсификации активных операций, высоком уровне доходности расчетно-кассового обслуживания клиентов, росте клиентской базы. Продуманная тарифная политика и высокое качество услуг позволяли банку в течение всего анализируемого периода поддерживать общую тенденцию роста прибыли и поддерживать достаточную рентабельность операций. Однако в связи с кризисом ликвидности осенью 2008 г. функции временной администрации ОАО "Банк ВЕФК" были возложены на "Агентство по страхованию вкладов" сроком на 6 месяцев. При этом для клиентов никаких изменений в тарифах и условиях обслуживания не отмечено.
Аккредитивы в ОАО «Банк ВЕФК» используются при расчетах и юридических лиц (в расчетах со своими контрагентами на территории Российской Федерации и во внешнеторговых сделках за ее пределами) и физических лиц (по программам ипотечного кредитования). Сфера применения аккредитивной формы расчетов в ОАО «Банк ВЕФК» недостаточно широка, ее удельный вес в структуре форм безналичных расчетов относительно невелик.
Законодательно в своей деятельности по организации аккредитивных расчетов ОАО «Банк ВЕФК» руководствуется федеральным законодательством, нормативными актами Банка России и Международными унифицированными нормами, предоставляя покрытые и гарантированные аккредитивы, а также отдельно по внешнеторговым сделкам такие разновидности документарных аккредитивов как экспортные и импортные, обеспечивая ряд преимуществ всем участниками расчетов (и банкам и приказодателям и бенефициарам).
Глава 3. Анализ действующего порядка использования аккредитивной формы расчетов в ОАО «Банк ВЕФК»
3.1. Анализ применения аккредитивной формы расчетов в ОАО «Банк ВЕФК»
Аккредитивная форма расчетов применяется в ОАО «Банк ВЕФК» недостаточно широко, как и было отмечено ранее. Несмотря на тот факт, что банк работает с аккредитивами и юридических и физических лиц, объемы сделок по обоим сегментам недостаточно высокие, как в структуре безналичных расчетов в целом, так и относительно других форм обращения, в частности, платежных поручений.
Следует отметить, что в кредитных организациях в соответствии с Положением Банка России №302-П от 26.03.2007 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» синтетический и аналитический (в разрезе отдельных кредитных организаций, видов валюты, аккредитивов) учет аккредитивов ведется на балансовых и внебалансовых счетах, а именно:
40901 – «Аккредитивы к оплате»
40902 – «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами»
47409 – «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям»
47410 – «Требования по аккредитивам по иностранным операциям»
90907 – «Выставленные аккредитивы»
90908 – «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами».
Однако в банковской практике отсутствуют формы сводной отчетности, позволяющие получить информацию о движении средств по аккредитивам и об объемах данных сделок. Информативными являются досье по экспортным и импортным аккредитивам, а также данные синтетических регистров бухгалтерского учета в банках, в частности оборотно-сальдовые ведомости кредитной организации за определенный период.
В досье по экспортным аккредитивам ОАО «Банк ВЕФК» хранятся:
подлинники аккредитивных поручений иностранного банка,
распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились),
переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам,
лицевые счета по аккредитивам (ведутся отдельно по каждому банку, виду валюты, аккредитиву).
В досье по импортным аккредитивам ОАО «Банк ВЕФК» хранятся:
копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов;
копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам;
распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов;
дебетовые авизо иностранных банков,
переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву,
лицевые счета по аккредитивам (ведутся отдельно по каждому банку, виду валюты, аккредитиву).
Проанализируем динамику и структуру расчетов аккредитивами в соответствии с данными ОАО «Банк ВЕФК» по внутристрановым и иностранным операциям резидентов и нерезидентов через объект исследования.
Следует отметить, что в анализируемом периоде не отмечено движение по счетам, где учитываются аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами (счет 40902).
Данные о покрытии, полученном ОАО «Банк ВЕФК» по расчетам депонированными аккредитивами резидентами Российской Федерации на территории страны представлены в таблице 6.
Таблица 6 – Движение денежных средств по депонированным (покрытым) аккредитивам ОАО «Банк ВЕФК» в 2005 – 2008 (1 кв.) гг.
в руб.
Период Счет Входящий остаток Обороты за отчетный период Исходящий остаток Дебет Кредит 2005 40901 – «Аккредитивы к оплате» 191893 22019 0 169874 90907- «Выставленные аккредитивы» 191893 0 22019 169874 2006 40901 – «Аккредитивы к оплате» 102716 15000 0 87716 90907- «Выставленные аккредитивы» 102716 0 15000 87716 2007 40901 – «Аккредитивы к оплате» 79283 0 2000 81283 90907- «Выставленные аккредитивы» 79283 0 0 79283 1 кв. 2008 40901 – «Аккредитивы к оплате» 79283 0 449 79732 90907- «Выставленные аккредитивы» 79283 0 0 79283
Проведенный анализ данных таблицы 6, построенной на основании данных оборотно-сальдовых ведомостей ОАО «Банк ВЕФК» за соответствующие периоды, позволяет говорить о том, что наиболее активно аккредитивная форма расчетов во внутристрановых операциях применялась клиентами банка в 2005 г. (входящий остаток – 191893 рублей, исходящий остаток – 169874 рублей). Затем в 2006 году произошло снижение данного показателя до уровня в 102716 рублей (входящий остаток) и затем еще на 15000 в течение года – до 87716 рублей исходящего остатка. В 2007 году объем аккредитивов к оплате в ОАО «Банк ВЕФК» снизился до 79283 рублей и остался фактически неизменным в 1 квартале 2008 гг.
Обороты за анализируемый период по покрытым аккредитивам ОАО «Банк ВЕФК» наглядно можно представить на рисунке 11.
Рисунок 11 – Обороты по аккредитивам к оплате в ОАО «Банк ВЕФК» в 2005-2008 (1 кв.) годах
Проанализируем движение денежных средств в расчетах по иностранным операциям (таблица 7). В анализируемом периоде в ОАО «Банк ВЕФК» отсутствуют обороты по счету 47410 «Требования по аккредитивам по иностранным операциям», что свидетельствует об отсутствии
Однако обороты по счету 47409 – «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям» имеют место в ряде периодов (таблица 7), то есть в ОАО «Банк ВЕФК» имеются выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами по иностранным операциям.
Очевидно, что в 2005 г., а затем только в 1 квартале 2008 г. в ОАО «Банк ВЕФК» проходят документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива:
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов.
Таблица 7 – Движение денежных обязательств по аккредитивам по иностранным операциям ОАО «Банк ВЕФК» в 2005 – 2008 (1 кв.) гг.
в руб.
Период Счет Входя-щий остаток Обороты за отчетный период Исходя-щий остаток Дебет Кредит 2005 47409 – «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям» 459 459 0 0 90908 – «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами». 459 0 459 0 2006 47409 – «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям» 0 0 0 0 90908 – «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами». 0 0 0 0 2007 47409 – «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям» 0 0 0 0 90908 – «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами». 0 0 0 0 1 кв. 2008 47409 – «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям» 20418 1018 131696 151096 90908 – «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами». 20418 131696 1018 151096
В 2005 году имел место входящий остаток в сумме 449 рублей (рублевый эквивалент), который являлся неиспользованным остатком аккредитива, который был в течение года перечислен на счет клиента приказодателя, в корреспонденции с соответствующими счетами обслуживающей его кредитной организации (имеющей корреспондентские отношения с банком ОАО «Банк ВЕФК»). Таким образом, фактических оборотов по аккредитивам в этом году также не наблюдалось.
В 1 квартале 2008 г. резко возросли обязательства по аккредитивам по иностранным операциям. В частности, входящий остаток составил 20418 рублей, обороты по дебету (суммы, выплаченные по аккредитиву) составили 1018 рублей, в то время как обороты по кредиту составляют 131696 рублей (суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов “ЛОРО” в покрытие открываемых им аккредитивов) и исходящие остатки по аккредитивам по импортным операциям на конец 1 квартала 2008 г. составляют 151096 рублей (рисунок 12).
Рисунок 12 - Обороты по аккредитивам по иностранным операциям в ОАО «Банк ВЕФК» в 2005-2008 (1 кв.) гг.
Отметим, что в 1 квартале 2008 года объем обязательств по аккредитивам по иностранным операциям превышает объем по внутристрановым рублевым аккредитивам (рисунок 13). Сравнение возможно только в этом периоде, поскольку расчеты по аккредитивам по иностранным операциям и, соответственно, сопоставимые данные по этим показателям, фактически имеют место только в 2008 году.
Рисунок 13 – Сравнительный анализ объемов сделок по аккредитивам по иностранным и внутрироссийским операциям в ОАО «Банк ВЕФК» в 1 квартале 2008 г.
Представляется, что расширение оборотов по аккредитивным расчетам в ОАО «Банк ВЕФК», прежде всего, по иностранным операциям, обусловлено негативными тенденциями развития отечественной и мировой экономики, вызванными мировым финансовым кризисом. В условиях нестабильной конъюнктуры поставщики продукции, работ, услуг пытаются хеджировать свои риски, как валютные, так и риски неплатежа со стороны иностранных контрагентов, что соответственно выводит на первое место вопросы безопасности коммерческих сделок, которые могут быть обеспечены с помощью аккредитивов. Соответственно, по нашему мнению, отмеченная динамика расширения аккредитивных расчетов будет продолжаться и ОАО «Банк ВЕФК» целесообразно усиливать свою работу в этом направлении, расширяя линейку аккредитивных расчетов и круг своих клиентов.
3.2. Рекомендации по расширению сферы использования аккредитивов в современных условиях в ОАО «Банк ВЕФК»
В современных условиях развития мирового финансового кризиса существует проблема платежеспособности контрагентов, особенно в случае если между заключением контракта, поставкой продукции, оказанием услуг или проведением предусмотренных договором работ и их оплатой имеет место определенный временной разрыв. Конъюнктура на рынке меняется столь быстро, что нельзя быть уверенным в том, что сторона-покупатель будет способна оплатить уже отгруженную продукцию.
В этих условиях использование аккредитивной формы расчетов в системе безналичного оборота, прежде всего, хозяйствующих субъектов, выходит на первое место по степени обеспечения безопасности сторон, участвующих в сделке. Аккредитив позволяет устранить риск неплатежа, так как оплата документов, соответствующих условиям аккредитива, гарантируется банком, открывшим аккредитив. При этом получение денег продавцом не зависит от желания или возможности покупателя произвести платеж. Как уже было сказано ранее оплата продавцу производится либо за счет депонированных средств покупателя либо за счет банка-эмитента, но она гарантирована третьей стороной – кредитной организацией.
В сложившихся условиях дефицита кредитных ресурсов возможно несколько расширение сферы использования аккредитивов в практике обслуживания клиентов – юридических лиц в ОАО «Банк ВЕФК» за счет следующих направлений.
1. Постимпортное финансирование на основе аккредитивов ОАО «Банк ВЕФК».
Использование аккредитивов для торгового финансирования может предлагаются клиентам, у которых нет средств на покупку товаров, а стало быть, на открытие покрытого аккредитива.
Схема выглядит следующим образом. Банк открывает аккредитив, а платежи по нему учитывает как задолженность. Таким образом, документарный аккредитив «переходит» в денежный кредит. Доступна любая комбинация на основе аккредитива, поскольку для банка такая сделка, в основе которой лежит поставка товаров, является прозрачной и риски такого финансирования всегда ниже. Так, например, клиентам-импортерам можно помочь открыть аккредитив с финансированием на срок три-четыре года в счет кредитных линий на ОАО «Банк ВЕФК».
ОАО «Банк ВЕФК» заранее договаривается с зарубежным банком о том, что при возникновении необходимости платить вместо клиента по аккредитиву заплатит иностранный банк в счет долга Банку «ВЕФК». Этот долг банк ретранслирует клиенту. Такой инструмент называется постимпортным финансированием, когда платежи по аккредитиву совершает иностранный банк вместо российского банка-эмитента.
Банк может структурировать сделку под интересы клиента, для его удобства. Возможна масса комбинаций на основе аккредитива. Клиент сможет рассчитаться за товар, например за оборудование, после его установки, производства готовой продукции и ее продажи. Банк строит модель финансирования в зависимости от потребностей сторон, находит наиболее оптимальную, с точки зрения стоимости привлечения ресурсов.
С нашей точки зрения в современных условиях, организация долгосрочного финансирования импорта оборудования в Россию не представляется возможной без участия экспортно-кредитных агентств (ЭКА). Эти организации занимаются страхованием рисков иностранных банков в случаях, если последние выражают готовность финансировать коммерческий контракт между российской и зарубежной компаниями на долгий (5-8 лет) срок. [21, с.313-314] Возможность ОАО «Банк ВЕФК» организовывать финансирование внешнеторговых контрактов с участием ЭКА является эффективным средством в борьбе за клиентскую базу. Причина проста: у банка нет “длинных” пассивов, то есть тех денежных средств, которые можно было бы предоставить в кредит на длинный срок. Предоставление кредита на оплату импорта оборудования при участии ЭКА носит сугубо целевой характер. Это не кредит на текущие нужды предприятия, а “связанный” кредит для финансирования определенного внешнеэкономического контракта.
Финансирование отсроченного платежа целесообразно для клиента в случае, когда объем затрат на открытие непокрытого аккредитива и оплату контрагенту вознаграждения за предоставление товарного кредита ниже, чем расходы на привлечение заемных средств или доходы от альтернативного использования собственных средств.
2. Постэкспортное финансирование на основе аккредитивов ОАО «Банк ВЕФК».
Продавец-экспортер при посредничестве ОАО «Банк ВЕФК» может получить деньги за отгруженную продукцию немедленно, предоставив при этом своему иностранному покупателю отсрочку платежа на срок до одного года. Схема постэкспортного финансирования выглядит следующим образом.
Покупатель продукции клиента банка-экспортера через свой банк выставляет в его пользу аккредитив с исполнением и авизованием в ОАО «Банк ВЕФК», предусматривая при этом немедленный платеж после предоставления документов. Одновременно импортер обращается к своему банку с просьбой об организации ОАО «Банк ВЕФК» финансирования отсрочки платежа за отгруженную продукцию.
ОАО «Банк ВЕФК» предоставляет отсрочку платежа банку импортера, а тот, в свою очередь, - своему клиенту-импортеру, который и выступает пользователем заемных средств.
ОАО «Банк ВЕФК» сам договаривается с банком- эмитентом об условиях финансирования отсрочки платежа. Экспортеру следует выполнить лишь одно условие: предусмотреть в контракте запись о том, что расчеты будут осуществляться с использованием документарного аккредитива, исполняемого ОАО «Банк ВЕФК» путем платежа по предъявлению. Экспортер, отгрузив товар, получает за него деньги. Сделка для него закончена.
3. Постэкспортное финансирование с участием ЕБРР на основе резервных аккредитивов.
При торговле со странами СНГ ОАО «Банк ВЕФК» целесообразно организовать финансирование отсрочки платежа в пределах лимита риска, открытого на банки стран СНГ. Однако далеко не на каждый банк ОАО «Банк ВЕФК» готов установить лимит риска и профинансировать его обязательство. В этом случае проблема может решиться за счет участия в сделке ЕБРР.
Отметим, что если после кризиса 1998 года ЕБРР поддерживал торговлю между Россией и странами только Центральной и Восточной Европы, то сегодня, по его мнению, торговля между Россией и европейскими странами окрепла. Поэтому банк выделяет средства на гарантирование сделок между Россией и другими странами.
Существует практика заключения соглашений с ЕБРР, который берет на себя риск по постэкспортному финансированию в сделках с контрагентами из стран СНГ. Таким образом, при недостаточном для проведения сделки по постстэкспортному финансированию размере лимита риска, установленного на определенный банк, или полном его отсутствии ОАО «Банк ВЕФК» может провести такую операцию под гарантию ЕБРР.
Если риски по сделке высоки и ОАО «Банк ВЕФК» не готов взять их на себя, то ЕБРР может предоставить ему гарантию в форме резервного аккредитива. Тем самым ОАО «Банк ВЕФК» закрывает свой риск за счет обязательства ЕБРР. Другими словами, если ОАО «Банк ВЕФК» вдруг не заплатит банк-эмитент по аккредитиву, его долг погасит ЕБРР.
Схема постэкспортного финансирования с участием ЕБРР представлена на рисунке 14.
Иностранный банк-эмитент
3
9
11 ОАО «Банк ВЕФК» 10 4 5 11а 11б 12 8 6 2 ЕБРР Иностранный импортер
7
1 Российский экспортер (клиент ОАО «Банк ВЕФК»)
1 – подписание внешнеторгового контракта
2 – поручение на открытие аккредитива
3 – аккредитив по системе SWIFT
4 – поручение на выдачу гарантии (резервного аккредитива) в пользу ОАО «Банк ВЕФК»
5 – выдача гарантии (резервного аккредитива)
6 – авизование (подтверждение) аккредитива
7 – отгрузка товара
8 – документы по аккредитиву
9 – требование платежа по аккредитиву
10 - документы по аккредитиву
11 – платеж по аккредитиву
11а – в случае неплатежа со стороны банка-эмитента – требование платежа по резервному аккредитиву(гарантии) ЕБРР
11б – платеж по резервному аккредитиву (гарантии)
12 – платеж по аккредитиву
Рисунок 14 - Постэкспортное финансирование ОАО «Банк ВЕФК» аккредитивов под гарантии (резервные аккредитивы) Европейского Банка Реконструкции и Развития (ЕБРР)
Отметим, что резервный аккредитив (или так называемый «стэнд-бай аккредитив» - stand-by letter of credit) в настоящее время в практике ОАО «Банк ВЕФК» не применяется.
Резервный аккредитив - документарный аккредитив, который может использоваться бенефициаром только в случае неисполнения обязательств по сделке, к которой он относится. Резервные аккредитивы регулируются положениями правил ISP98 (International Standby Practice). [13, с.4]
Очевидно, что в данном случае резервный аккредитив действует как гарантия для ОАО «Банк ВЕФК», если имеет место невыполнение договорных обязательств со стороны иностранного банка-эмитента. В отличие от банковской гарантии, резервный аккредитив не подчиняется действию национальных законов.
Все издержки ложатся, как правило, на покупателя. Экспортер увеличивает свои рынки сбыта, и это ему ничего не стоит. Покупатель в этой схеме получает отсрочку платежа или кредит в безденежной форме. Такой кредит должен быть дешевле денежного, только тогда эта услуга будет интересна покупателю. Ставка складывается из комиссий ОАО «Банк ВЕФК», ЕБРР (в среднем 5-4%) и банка-эмитента. Однако эту услугу непросто продвинуть в тех странах, где процентные ставки по привлечению ресурсов являются низкими, например, в Казахстане. В этой стране ставка не превышает 10 - 15%. На Украине и в Белоруссии ставки несколько выше — 15-25%. По этой причине импортерам из этих стран выгоднее брать неденежный кредит, поскольку схема удешевляет привлечение ресурсов.
Данная схема ориентирована преимущественно на российские предприятия - участники внешнеэкономической деятельности.
4. Внедрение в систему аккредитивных расчетов ОАО «Банк ВЕФК» переводных аккредитивов.
Переводной аккредитив представляет собой аккредитив по которому бенефициар может передать право на получение средств по аккредитиву одному или нескольким другим лицам. Данная схема позволяет, например, торговому посреднику проводить сделки без необходимости отвлечения собственных средств и гарантирует, с другой стороны, субподрядчику платеж по переведенному аккредитиву
Таким образом, бенефициар может просить уполномоченный на то банк перевести (трансферировать) аккредитив в пользу одного или нескольких бенефициаров. Применяется, как правило, при участии в расчетах посредника между конечным продавцом и покупателем. Бенефициар имеет право уполномочить банк, производящий платеж или платеж в рассрочку, акцепт или негоциацию, или любой банк, уполномоченный негоциировать переводящий банк, о том, чтобы аккредитивом могли пользоваться полностью или частично одно или несколько других лиц (вторые бенефициары). [28, с.43]
Схема расчетов переводным аккредитивом в ОАО «Банк ВЕФК» представлена на рисунке 15.
Банк-эмитент 1
6
Переводящий банк 2
4 Авизующий банк 1 6
1 5 2 4 2 Приказодатель (покупатель) Посредник
Бенефициар (поставщик)
3 1. Открытие переводного аккредитива.
2. Трансферация аккредитива (на меньшую сумму).
3. Отгрузка товара непосредственно в пользу покупателя.
4. Исполнение переводного аккредитива.
5. Посредник заменяет счета продавца на свои счета (на большую сумму).
6. Исполнение первоначального аккредитива.
Рисунок 15 – Предлагаемая схема расчетов ОАО «Банк ВЕФК» с использованием переводного аккредитива
Аккредитив позволяет первому бенефициару (посреднику) заменить счет второго бенефициара на собственный счет на большую сумму. Этот механизм позволяет ему получит прибыль от посредничества.
Трансферабельный аккредитив может быть переведен только на условиях, указанных в оригинале аккредитива, за исключением:
суммы аккредитива,
цен за единицу товара, указанных в нем,
срока действия аккредитива,
последней даты для представления документов,
периода для отгрузки, которые соответственно могут быть уменьшены или сокращены.
Таким образом, переводной аккредитив позволит бенефициару распространить действие аккредитива на субпоставщиков, уменьшив при этом цену за единицу товара, сумму, сроки поставки. Такой аккредитив интересен преимущественно посредникам, которые получают возможность замкнуть расчеты по контракту на покупку товара у поставщика и по контракту на продажу товара покупателю, не отвлекая собственных оборотных средств. Переводные аккредитивы могут быть востребованы и удобны:
резидентам РФ - конечным покупателям или продавцам в торгово-посреднической операции с нерезидентом;
резидентам РФ, выступающим посредниками в торговой сделке с покупателями и продавцами, являющимися нерезидентами;
посредникам-нерезидентам.
В целом предложенные мероприятия позволят ОАО «Банк ВЕФК» не только расширить сферы использования аккредитивных расчетов для имеющихся клиентов, но и расширить свою клиентскую базу, поскольку предложенная линейка торгового финансирования с применением аккредитивов может являться конкурентным преимуществом исследуемой кредитной организации как в современных условиях кризиса, так и после стабилизации экономического состояния мирового хозяйства.
Выводы по третьей главе
В настоящее время аккредитивная форма расчетов начинает все шире применяться как на внутреннем рынке, так и на внешнем рынке, так как дает торговым партнерам большую гарантию выполнения контрактных обязательств. Анализ использования аккредитивов в системе безналичных расчетов с участием ОАО «Банк ВЕФК» позволяет сделать вывод о достаточно низких объемах использования этой формы в расчетах. В объекте исследования – ОАО «Банк ВЕФК» отмечаются низкие обороты по аккредитивам как по внутрироссийским так и по иностранным операциям. При этом аккредитивы по иностранным операциям в 2005-2007 гг. фактически не использовались. Однако в 1 квартале 2008 г. в ОАО «Банк ВЕФК»имеет место значительный рост объемов обязательств по аккредитивным расчетам по импортным операциям.
Представляется, что отмеченная тенденция определяется отрицательными параметрами развития российской и мировой экономики в условиях мирового финансового кризиса. Поскольку поставщики стремятся обезопасить себя от неплатежа со стороны иностранных контрагентов, что может быть обеспечено с помощью аккредитивов. Соответственно, ОАО «Банк ВЕФК» целесообразно усиливать свою работу в этом направлении, расширяя линейку аккредитивных расчетов и круг своих клиентов.
Необходимо расширить возможности для клиентов в сфере постимпортного и постэкспортного финансирования, в том числе с привлечением резервных аккредитивов ЕБРР, а также участие в трансферации аккредитивов при необходимости для клиентов банка.
Предложенные в работе для ОАО «Банк ВЕФК» рекомендации по расширению сферы использования аккредитивов в современных условиях позволят банку как более полно удовлетворить потребности в банковских услугах имеющихся клиентов, так и привлечь новых за счет более широкого предложения линейки банковских продуктов в сфере внешнеторгового финансирования с применением аккредитивов.
Заключение
Исследование основных аспектов проведения аккредитивной формы расчетов, проведенное в дипломной работе, позволило сделать ряд выводов. Многоальтернативный характер коммерческих сделок при выборе как товаропотоков, так и информационных операций по реализации финансовых потоков вызывает необходимость определения наиболее эффективной технологии, соответствующей условиям каждой конкретной сделки. При этом особое внимание должно быть уделено выбору такой технологии и организации платежного процесса, которая обеспечивает гарантии исполнения сделки.
Рациональная организация безналичных расчетов обеспечивает нормализацию платежного оборота, сокращение взаимной задолженности предприятий, повышение ответственности хозяйствующих субъектов за состояние платежной дисциплины. Методика отражения безналичных расчетных операций в бухгалтерском учете кредитной организации будет зависеть от схемы документооборота, техники проведения операции, и избранной формы расчетов.
Формы безналичных расчетов выбираются юридическими и физическими лицами самостоятельно и осуществляются через субъектов банковской системы по счетам, открытым в этих учреждениях. При этом Центральным банком определены следующие формы безналичных расчетов: платежные поручения, платежные требования, расчетные чеки, расчеты по инкассо (оформляемые инкассовыми поручениями и платежными требованиями) и аккредитивная форма расчетов.
Аккредитивная форма расчетов выгодна для всех сторон – участниц расчетов. Продавец посредством использования аккредитивов может быть уверен в надежности и быстроте получения платежа после отгрузки товара независимо от воли покупателя, при условии выполнения продавцом всех условий аккредитива, поскольку ответственность за поступление денежных средств на счет поставщика берет на себя третья сторона – банк-эмитент.
В свою очередь покупатель при помощи аккредитива имеет возможность продемонстрировать свою платежеспособность, что имеет большое значение при заключении сделок с новыми партнерами, а также может использовать опыт обслуживающего банка при реализации сложных коммерческих контрактов, прежде всего, внешнеторговых.
Для банков, осуществляющих аккредитивные расчеты, в случае если открывается покрытый аккредитив, приказодатель аккредитива на срок, предусмотренный в аккредитиве, предоставляет банкам денежные средства в безвозмездное пользование, и банки, в свою очередь, получают возможность включать их в свой оборот. Кроме того, банки взимают комиссии за выдачу и использование аккредитива, проверку документов, изменения и др., соответственно получая дополнительный комиссионный доход.
В целом аккредитив в равной степени учитывает интересы обеих сторон договора. И в этом состоит его основное преимущество перед другими формами безналичных расчетов. Кроме того, использование аккредитива для расчетов уменьшает риски как поставщика продукции, так и покупателя. При этом сохраняется высокая степень оперативности расчетов.
ОАО "Банк ВЕФК" проводит последовательную политику по диверсификации активных операций, наращивая клиентскую базу и поддерживая достаточную рентабельность операций. Однако в связи с кризисом ликвидности осенью 2008 г. функции временной администрации ОАО "Банк ВЕФК" были возложены на "Агентство по страхованию вкладов" сроком на 6 месяцев. При этом для клиентов никаких изменений в тарифах и условиях обслуживания не отмечено.
Аккредитивы в ОАО «Банк ВЕФК» используются при расчетах и юридических лиц и физических лиц. Сфера применения аккредитивной формы расчетов в ОАО «Банк ВЕФК» недостаточно широка, ее удельный вес в структуре форм безналичных расчетов относительно невелик, отмечаются низкие обороты по аккредитивам, как по внутрироссийским, так и по иностранным операциям. При этом аккредитивы по иностранным операциям в 2005-2007 гг. фактически не использовались. Однако в 1 квартале 2008 г. в ОАО «Банк ВЕФК»имеет место значительный рост объемов обязательств по аккредитивным расчетам по импортным операциям.
Представляется, что отмеченная тенденция типична в условиях мирового финансового кризиса в связи с тем, что продавцы (экспортеры) стремятся минимизировать риск неплатежа со стороны своих контрагентов. Считаем, что ОАО «Банк ВЕФК» целесообразно расширить линейку аккредитивных расчетов в сфере постимпортного и постэкспортного финансирования, в том числе с привлечением резервных аккредитивов ЕБРР, а также участие в трансферации аккредитивов при необходимости для клиентов банка.
Предложенные в работе для ОАО «Банк ВЕФК» рекомендации по расширению сферы использования аккредитивов в современных условиях позволят банку как более полно удовлетворить потребности в банковских услугах имеющихся клиентов, так и привлечь новых за счет более широкого предложения линейки банковских продуктов в сфере внешнеторгового финансирования с применением аккредитивов.
Список использованной литературы
Гражданский Кодекс Российской Федерации. – М.: Инфра – М, 2000г. – 495 с.
О банках и банковской деятельности: Федеральный Закон от 03.02.1990 г. №395-1 // Консультант Плюс
О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный Закон 10.07. 2002 № 86-ФЗ. (с изменениями и дополнениями) // Консультант Плюс
О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Банка России от 3.10.2002 г. № 2-П // Вестник Банка России. – 2007. - №33. – С. 25-56
О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ: Указания ЦБ РФ №1964-У от 22.01.2008 г.
О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России: Положение Банка России от 23.06.1998 №36-П. // Консультант Плюс.
О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации: Положение Банка России от 01.04.2003 № 222-П. // Консультант Плюс.
О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями-физическими лицами: Положение Банка России от 26.03.2003 № 221-П. // Консультант Плюс.
О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение ЦБ РФ №302-П от 26.03.2007 г. // Консультант Плюс.
Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: Положение Банка России от 19.08.2004 года №262-П
Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам): Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И
Обобщение практики применения Положения Банка России «О порядке проведения расчетов юридических лиц - резидентов с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим приобретение и последующую продажу товаров за рубежом без ввоза на таможенную территорию Российской Федерации от 29.01.2003 №214-П»: Информационное письмо ЦБ РФ от 27.06.2003 №24
Унифицированные правила для работы с резервными аккредитивами: Издание Международной торговой палаты. - Париж, 1998. – 78 с.
Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н.Белоглазовой. – 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 745с
Букирь М.Я. Налоговый учет в банках. Практическое пособие. – М.: Парфенов.ру, 2005. - 128 с.
Гурвич В. Новые стандарты отчетности требуют новых стандартов поведения //Банковское дело. - 2003.- № 4.- С. 14-18.
Иванов В. Ю. Проблема классификации форм безналичных расчетов в условиях развития новых информационных технологий //Банковское право. -2005. - № 4. - С. 7 – 9
Капаева Т. И. Учет в банках. – М.: Форум, Инфра-М, 2006. – 576 с.
Лапуста М.Г. Предпринимательство: Учебник. – М.: Инфра-М, 2005. - 667 с.
Международные стандарты банковской практики: Издание Международной торговой палаты. - Париж, 2007. – 168 с.
Список литературы [ всего 29]
Список использованной литературы
1Гражданский Кодекс Российской Федерации. – М.: Инфра – М, 2000г. – 495 с.
2О банках и банковской деятельности: Федеральный Закон от 03.02.1990 г. №395-1 // Консультант Плюс
3О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный Закон 10.07. 2002 № 86-ФЗ. (с изменениями и дополнениями) // Консультант Плюс
4О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Банка России от 3.10.2002 г. № 2-П // Вестник Банка России. – 2007. - №33. – С. 25-56
5О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ: Указания ЦБ РФ №1964-У от 22.01.2008 г.
6О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России: Положение Банка России от 23.06.1998 №36-П. // Консультант Плюс.
7О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации: Положение Банка России от 01.04.2003 № 222-П. // Консультант Плюс.
8О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями-физическими лицами: Положение Банка России от 26.03.2003 № 221-П. // Консультант Плюс.
9О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение ЦБ РФ №302-П от 26.03.2007 г. // Консультант Плюс.
10Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: Положение Банка России от 19.08.2004 года №262-П
11Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам): Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И
12Обобщение практики применения Положения Банка России «О порядке проведения расчетов юридических лиц - резидентов с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим приобретение и последующую продажу товаров за рубежом без ввоза на таможенную территорию Российской Федерации от 29.01.2003 №214-П»: Информационное письмо ЦБ РФ от 27.06.2003 №24
13Унифицированные правила для работы с резервными аккредитивами: Издание Международной торговой палаты. - Париж, 1998. – 78 с.
14Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н.Белоглазовой. – 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 745с
15Букирь М.Я. Налоговый учет в банках. Практическое пособие. – М.: Парфенов.ру, 2005. - 128 с.
16Гурвич В. Новые стандарты отчетности требуют новых стандартов поведения //Банковское дело. - 2003.- № 4.- С. 14-18.
17Иванов В. Ю. Проблема классификации форм безналичных расчетов в условиях развития новых информационных технологий //Банковское право. -2005. - № 4. - С. 7 – 9
18 Капаева Т. И. Учет в банках. – М.: Форум, Инфра-М, 2006. – 576 с.
19Лапуста М.Г. Предпринимательство: Учебник. – М.: Инфра-М, 2005. - 667 с.
20Международные стандарты банковской практики: Издание Международной торговой палаты. - Париж, 2007. – 168 с.
21Миронов А. В. Роль экспортно-кредитных агентств в финансировании международной торговли // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. – 2007. – №2 (50). – С. 312-316.
22Парфенов К.Г. Безналичные формы расчетов. // Бухгалтерия и банки. -2004. - № 6. – С.23
23Парфенов К.Г. Бизнес банка привязали к бухучету. // Банковское обозрение. -2008. - № 9 - С. 93
24Парфенов К.Г. О положении Банка России № 222-П // Бухгалтерия и банки. -2003. - № 6 - С. 14
25 Посадская М. Бухгалтерский учет и другие аспекты операций с аккредитивами // Бухгалтерия и банки. – 2006. - №12. – С. 32 - 38
26Расчетные операции банка – практический аспект // Бизнес и банки. – 2004. - №36. – С. 3
27Саксельцева Е.Г. Принципы использования банковских технологий в системе безналичных расчетов // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. – 2006. - № 2(67). – С. 12-14
28Севастьянов В.А., Зубенко В.А. Международные расчеты: основные формы, правовые особенности, системы для их проведения // Аудит и финансовый анализ. – 2001. - №4. – С. 39-60
29Семикова П. В. Аккредитивы как инструмент платежа// Финансы и кредит. 2003. - №3. – С. 62 - 68
Приложения
Приложение А
Обозначения и сокращения
1.ОАО – открытое акционерное общество
2.ГУЮ «ГБР» - Государственное учреждение юстиции “Городское Бюро регистрации прав на недвижимость в Санкт-Петербурге”
3.ЕБРР – Европейский банк реконструкции и развития
4.ЕГРЮЛ – Единый государственный реестр юридических лиц
5.ЕГРП - Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество
6.ЕГРПО – Единый государственный регистр предприятий и организаций
7.СНГ – Содружество независимых государств
8.ЭКА - экспортно-кредитное агентство
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0052