Зарубежный опыт осуществления политики доходов и заработной платы

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы политики доходов и заработной платы
1.1. Сущность политики доходов и заработной платы: отечественный и зарубежный опыт
1.2. Механизм осуществления политики доходов и заработной платы
1.3. Реформирование политики доходов и заработной платы
Глава 2. Анализ реализации осуществления политики доходов и заработной платы в компании «GM-АвтоВАЗ »
2.1. Характеристика предприятия и оценка основных экономических показателей
2.2. Характеристика и анализ реализации политики доходов и заработной платы
2.4. Выводы
Глава 3. Предложения по использованию зарубежного опыта на предприятии «АвтоВАЗ»
3.1. Разработка проекта
Заключение
Список литературы
Приложения

Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки.
К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.
Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть расчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции и при плановом техническом уровне производства). Для получения этого показателя фактического объема производства товарной продукции, следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов и кооперированных поставок (ВПстр, а количество отработанного времени - на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ). Алгоритм расчета:
СВусл1 = (ВПф ( ВПстр) / (Тф - Тн ( Тэ) = (5437000 + 68000) / (565798 - 3000 + 57000) = 8,88 руб.
Если сравнить полученный результат с базовым то узнаем, как он изменился за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, т.к. остальные условия одинаковы:
(СВинт = 8,88 - 10,01 = -1,13 руб.
Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его рассчете затраты труда не корректируются на Тэ:
СВусл2 = (ВПф ( (ВПстр) / (Тф - Тн) = (5437000 + 65000) / (565798 - 3000) = 9,78 руб.
Разность между полученным и предыдущим результатом показывает изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:
(СВТэ = 9,78 - 8,88 = +0,9 руб.
Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:
СВусл3 = (ВПф ( (ВПстр) / Тф = (5437000 + 65000) / 565798 = 9,72 руб.
Разность между третим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:
(СВТн = 9,72 - 9,78 = -0,06 руб.
Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:
(СВстр = 9,6 - 9,72 = -0,12 руб.
Таким образом, все факторы, за исключением второго, оказали отрицательное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.
Баланс факторов: -1,13 + 0,9 - 0,06 - 0,12 = -0,41 руб.
Добиться повышения производительности труда можно за счет:
снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий НТП, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени и других в соответствии с планом организационно-технических мероприятий;
более полного использования производственной мощности предприятия, т.к. при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.
Анализ трудоемкости продукции.
Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается делением фонда рабочего времени на изготовление определенного вида продукции на количество изделий этого наименования в натуральном или условно натуральном измерении. Можно рассчитывать и трудоемкость одного рубля продукции. Для этого общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпуска продукции. Полученный показатель обратный среднечасовой выработке продукции.
Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производительных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличение удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки.
В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда.
Таблица 4.
Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции.
Отчетный год (2005 г.) Рост уровня показателя, % Показатель Прошлый год (2004 г.) План
Факт План к прошлому году Факт к прошлому году Факт к плану Товарная продукция, тыс.руб. 666,4 5400 5437 81,0 81,6 100,7 Отработанно всеми рабочими человеко-часов 645840 520900 520838 80,7 80,6 99,9 Удельная трудоемкость за один рубль, ч. 96,9 96,5 95,8 99,5 98,9 99,3 Среднечасовая выработка, руб. 10,01 9,4 9,6 93,9 95,9 102,1
Из таблицы 4. Видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию перевыполнено. Балансовое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году: 96,5 / 96,9 * 100 = 99,5 %; 99,5 - 100 = -0,5 %. Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года: 95,8 / 96,9 * 100 = 98,9 %; 98,9 - 100 = -1,1%.
Балансовый прирост производительности труда (часовой выработки) за счет снижения трудоемкости продукции:
(СВпл = ((ТЕ% * 100) / (100 - (ТЕ%) = (0,5 * 100) / (100 - 0,5) = 0,51 %.
Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года:
(СВф = (1,1 * 100) / (100 - 1,1) = 1,12 %.
План по снижению трудоемкости перевыполнен на 0,6%, в результате чего среднечасовая выработка продукции возросла на 0,61% (1,12 - 0,51). Зная, как изменилась среднечасовая выработка, мы можем определить изменение трудоемкости продукции:
(ТЕ% = ((СВ% * 100) / (100 + (СВ%);
(ТЕ%пл = (0,51 * 100) / (100 + 0,51) = 0,5 %;
(ТЕ%ф = (1,12 * 100) / (100 + 1,12) = 1,1%.
Как видим, между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость, поэтому общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.
В процессе последующего анализа необходимо изучить показатели удельной трудоемкости по видам продукции (таблица 5.).
Таблица 5.
Анализ удельной трудоемкости по видам продукции (1998 г.).
Объем производства Удельная трудоемкость, ч. Затраты труда на выпуск продукции, ч.
Вид продукции
План
Факт
План
Факт
По плану По плану на фактический выпуск
Фактически Шеви 3200 3140 9,0 8,7 2880000 2827089 2732853 Вива 1640 1620 4,2 3,2 688800 681588 519305 ИТОГО 4840 4780 21,7 17,4 6142510 6177026 5108021
Как видно из таблицы 5., общая трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 1034489 чел.-ч. В связи с увеличением объема производства продукции затраты труда на ее выпуск возросли на 34516 чел.-ч., а за счет снижения удельной трудоемкости продукции сократились на 1069005 чел.-ч.
Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по изделию женское зимнее пальто - на 33%, по изделию детская шуба - на 23,8%, по изделию мужская куртка - на 48,1%, по изделию детский анорак - на 29,3%, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 19,8%.
Изменение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень возрастает и наоборот:
= .
Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины.
= / = 6142510 / 957300 = 6,42 чел.-ч.,
= / = 6177026 / 968392,71 = 6,38 чел.-ч.,
= / = 5108021 / 968392,71 = 5,27 чел.-ч.
Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произошло за счет:
снижения против плана индивидуальной трудоемкости определенных изделий:
(= - = 5,27 - 6,38 = -1,11 чел.-ч.;
уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции (изделий женское зимнее пальто и детский анорак) в общем выпуске:
(= - = 6,38 - 6,42 = -0,04 чел.-ч.
Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оценивается однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении ее качества. Чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты труда и средств. Однако выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкости изделий.
Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции и выявления резервов роста производительности труда необходимо анализировать выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками.
Мы проанализируем выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками на примере двух бригад швейного цеха.
Таблица 6.
Выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками из бригады №1 за май 2005 г.
Уровень выполнения норм выработки, % Число рабочих-сдельщиков 80 -90
91 -100
101 - 105
106 - 110
111 - 120
121 - 130
131 - 150
151 -160 110
60
60
60
70
60
30
70 ИТОГО 520
Таблица 7.
Выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками с линии по производству «Шеви» за май 2005 г.
Уровень выполнения норм выработки, % Число рабочих-сдельщиков 80 -90
91 -100
101 - 105
106 - 110
111 - 120
121 - 130
131 - 150
151 -160 120
40
30
40
60
50
50
70 ИТОГО 460
По данным таблиц 6 и 7 можно рассчитать средний уровень выполнения норм выработки (Кн.в.) рабочими-сдельщиками по средневзвешенной:
Для бригады №1 (Таблица 6.) Кн.в. = (11 * 85 + 6 * 95 + 6 * 103 + 6 * 108 + 7 * 115 + 6 * 125 + 3 * 135 + 7 * 155) / 52 = 111,8 %.
Для бригады №3 (Таблица 7.) Кн.в. = (12 * 85 + 4 * 95 + 3 * 103 + 4 * 108 + 6 * 115 + 5 * 125 + 5 * 135 + 7 * 155) / 46 = 113, 4 %.
В плане предусматривалось выполнение норм выработки для двух бригад на 105%. За счет этого план по производительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен в бригаде №1 на 6,5% [(111,8 - 105) / 105 *100], в бригаде №3 на 8% [(113,4 - 105) / 105 * 100]. Учитывая, что удельный вес рабочих-сдельщиков бригады №1 в общей численности рабочих составляет 13% (52 / 400 * 100), среднечасовая выработка рабочего возросла на 0,85% (6,5 * 13 / 100), или на 1 руб. (9,6 * 0,85 / 100), а трудоемкость продукции снизилась на 0,8% [(0,85 * 100) / (100 + 0,85)].
Удельный вес рабочих-сдельщиков бригады №3 в общей численности рабочих составляет 11,5% (46 / 400 * 100), среднечасовая выработка рабочего возросла на 0,92% (8 * 11,5 / 100), или на 1,2 руб. (9,6 * 0,92 / 100), а трудоемкость продукции снизилась на 0,9% [(0,92 * 100) / (100 + 0,92)].
Анализ фонда заработной платы.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда мы будем рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение ((ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников:
(ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл.
В 1998 г. в целом по предприятию:
(ФЗПабс = 32078 - 39504 = -7426 тыс.руб.
По категориям работников:
(ФЗПабс = 21116 - 24151 = -3035 тыс.руб. (рабочих),
(ФЗПабс = 4558 - 5580 = -1022 тыс.руб. (руководителей),
(ФЗПабс = 3990 - 5940 = -1950 тыс.руб. (специалистов),
(ФЗПабс = 2414 - 3833 = -1419 тыс.руб.(непромышленной группы).
(Данные взяты из приложения )
В 2004 г. в целом по предприятию:
(ФЗПабс = 38062 - 43500 = -5438 тыс.руб.
По категориям работников:
(ФЗПабс = 24531 - 28073 = -3542 тыс.руб. (рабочих),
(ФЗПабс = 5042 - 5480 = -438 тыс.руб. (руководителей),
(ФЗПабс = 5218 - 6022 = - 804 тыс.руб. (специалистов),
(ФЗПабс = 3271 - 3925 = -654 тыс.руб. (непромышленной группы).
Из расчетов мы видим, что в 2005 г. фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 742,6 тыс.руб. По категориям работников также наблюдается экономия фонда зарплаты. 2004 г. в целом по предприятию фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 543,8 тыс.руб. Также имеется экономия по категориям работников. В 2005 г. по сравнению с 2004 г. наблюдалась абсолютная экономия фонда зарплаты на сумму 598,4 тыс.руб. (3806,2 - 3207,8).
Однако, абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции в 2005г. составляет 103,5 (5437 тыс.руб. / 5250 тыс.руб.), а в 2004 г. - 102,2 ( 6664.5 тыс.руб./ 6520 тыс.руб.). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таблицы 8 и 9).
Таблица 8.
Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 1998 г.
Вид оплаты Сумма зарплаты, тыс.руб. План Факт Отклонение Переменная часть оплаты труда рабочих
По сдельным расценкам
Премии за производственные результаты 134,6
753,7
380,9 995,2
661,1
334,1 -139,4
-92,6
-46,8 Постоянная часть оплаты труда рабочих
Повременная оплата труда по тарифным ставкам
Доплаты
За сверхурочное время работы
За стаж работы
За простои по вине предприятия 1143,7
618,5
525,2
-
453,0
72,2 1003,2
542,5
460,7
-
397,4
63,3 -140,5
-76
-64,5
-
-55,6
-8,9 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 2278,3 1998,4 -279,9 Оплата отпусков рабочих
Относящаяся к переменной части
Относящаяся к постоянной части 136,8
82,1
54,7 113,2
67,9
45,3 -23,6
-14,2
-9,4 5. Оплата труда служащих 1535,3 1096,2 -439,1 Общий фонд заработной платы. В том числе:
переменная часть (п.1. + п.4.1.)
постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.) 3950,4
1216,7
2733,7 3207,8
1063,1
2144,7 -742,6
-153,6
-589 Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
переменной части
постоянной части
31,0
69
33,14
66,86
+2,14
-2,14
Таблица 9.
Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 1997 г.
Вид оплаты Сумма зарплаты, тыс.руб. План Факт Отклонение Переменная часть оплаты труда рабочих
По сдельным расценкам
Премии за производственные результаты 1080,3
708,6
371,7 948,8
622,4
326,4 -131,5
-86,2
-45,3 Постоянная часть оплаты труда рабочих
Повременная оплата труда по тарифным ставкам
Доплаты
За сверхурочное время работы
За стаж работы
За простои по вине предприятия 1526
736,4
789,6
-
718,7
70,9 1340,4
646,8
693,6
-
631,3
62,3 -185,6
-89,6
-96
-
-87,4
-8,6 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 26063 22892 -3171 Оплата отпусков рабочих
Относящаяся к переменной части
Относящаяся к постоянной части 201,0
91,5
109,5 163,9
74,1
89,8 -37,1
-17,4
-19,7 5. Оплата труда служащих 1542,7 1353,1 -189,6 Общий фонд заработной платы. В том числе:
переменная часть (п.1. + п.4.1.)
постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.) 4350,0
1171,8
3178,2 3806,2
1022,9
2783,3 -543,8
-148,9
-394,9 Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
переменной части
постоянной части
27
73,0
26,87
73,13
-0,13
+0,13
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):
(ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),
где (ФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
В 2005 г.: (ФЗПотн = 32078 - (12167 * 1,035 + 27337) = -7852 тыс.руб.
В 2004 г.: (ФЗПотн = 3806,2 - (11718 * 1,022 + 31782) = - 5698 тыс.руб.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ((ВП%):
(ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + (ВП% * Кп) / 100].
В 1998 г.: (ФЗПотн = 32078 - [39504 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -7852 тыс.руб.
В 1997 г.: (ФЗПотн = 38062 - [43500 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] = -5698 тыс.руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда зарплаты в размере: 7852 тыс.руб. в 2005 г. и 5698 тыс.руб. в 2004 г.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (Рис.2)
Переменная часть фонда зарплаты Объем производства продукции Структура производства Прямая оплата труда за единицу продукции (УЗП) Удельная трудоемкость продукции (УТЕ) Уровень оплаты труда за чел.-ч. (ОТ) Рис. 2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты.
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:
Фонд заработной платы в 2005 г.: тыс.руб.
- по плану 12167
- по плану, пересчитанному на фактический объем 12593
производства продукции при плановой структуре
(12167 * 103,5% / 100)
- по плану, пересчитанному на фактический объем 29070
производства продукции и фактическую структуру

- фактически при фактической удельной трудоемкости 29150
и плановом уровне оплаты труда
- фактически 10631
Отклонение от плана:
- абсолютное (10631 - 12167) -1536
- относительное (10631 - 12593) -1962
Фонд заработной платы в 2004 г.: тыс.руб.
- по плану 11718
- по плану, пересчитанному на фактический объем 11976
- производства продукции при плановой структуре
(11718 * 102,2% / 100)
- по плану, пересчитанному на фактический объем 34540
производства продукции и фактическую структуру

- фактически при фактической удельной трудоемкости 34670
и плановом уровне оплаты труда
- фактически 1022,9
Отклонение от плана:
- абсолютное (10229 - 11718) -1489
- относительное (10229 - 11976) -1747
Результаты расчетов (таблицы 10 и 11) свидетельствуют о том, что на нашем предприятии имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что в 1997 г. темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. В 2005 г. экономия зарплаты получилась в результате изменения структуры производства (уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции).
Таблица 10.
Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (2005 г.)
Фактор (ФЗПабс (ФЗПотн Объем производства продукции +42,6 - Структура произведенной продукции +1647,8 +1647,8 Удельная трудоемкость продукции +8 +8 Уровень оплаты труда -1852 -1852 ИТОГО -153,6 -196,2 Таблица 11.
Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (2004 г.)
Фактор (ФЗПабс (ФЗПотн Объем производства продукции +25,8 - Структура произведенной продукции +2256,4 +2256,4 Удельная трудоемкость продукции +13 +13 Уровень оплаты труда -2444,1 -2444,1 ИТОГО -148,9 -174,7
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Таблица 12.
Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты 2005 г.
Показатель План Факт Отклонение Среднесписочная численность рабочих-повременщиков 110 103 -7 Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год 251 246,7 -4,3 Средняя продолжительность рабочей смены, ч. 8 7,98 -0,02 Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб. 6185 5425 -760 Зарплата одного работника, руб.
среднегодовая
среднедневная
среднечасовая
5622,7
224
28
5267
213
27
-355,7
-1,1
-0,1
Таблица 13.
Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты 2004 г.
Показатель План Факт Отклонение Среднесписочная численность рабочих-повременщиков 160 156 -4 Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год 250 245 -5 Средняя продолжительность рабочей смены, ч. 8 7,96 -0,04 Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб. 736,4 646,8 -89,6 Зарплата одного работника, руб.
среднегодовая
среднедневная
среднечасовая
4602,5
18,41
2,30
4146,2
16,9
2,12
-456,3
-1,51
-0,18

Фонд повременной заработной платы Среднесписочная численность (КР) Среднегодовая зарплата одного рабочего (ГЗП) Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) Среднедневная зарплата одного рабочего (ДЗП) Средняя продолжительность смены (П) Среднечасовая зарплата одного рабочего (СЗП)
Рис.3. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков.
Согласно рис.3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ФЗП = КР * ГЗП,
ФЗП = КР * Д * ДЗП,
ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП.
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:
В 2005 г.:
(ФЗПкр = (КРф - КРпл) * ГЗПпл = (103 - 110) * 56227 = -393589 руб.,
(ФЗПгзп = КРф * (ГЗПф - ГЗПпл) = 103 * (52670 - 56227) = -366371 руб.
______________________________
ИТОГО -759960 руб.
В том числе:
(ФЗП( = КРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = 103 * (246,7 - 251) * 8 * 2,8 = -99209,6 руб.,
(ФЗПп = КРф * Дф * (Пф - Ппл) * СЗПпл = 103 * 246,7 * (7,98 - 8) * 2,8 = -142297 руб.,
(ФЗПчзп = КРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) = 103 * 246,7 * 7,98 * (2,7 - 2,8) = -2027726 руб.
_______________________________________
ИТОГО -3162119 руб. Таким образом, в 2005 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих-повременщиков на 70 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.
В 2004 г.:
(ФЗПкр = (156 - 160) * 46025 = -184100 руб.,
(ФЗПгзп = 156 * (41462 - 46025) = -711828 руб.
___________________________
ИТОГО -895928 руб.
В том числе:
(ФЗП( = 156 * (245 - 250) * 8 * 2,30 = -14352 руб.,
(ФЗПп = 156 * 245 * (7,96 - 8) * 2,30 = -35162,4 руб.,
(ФЗПчзп = 156 * 245 * 7,96 * (2,12 - 2,3) = -547616,2 руб.
________________________
ИТОГО -726298,6 руб.
Значит, в 2004 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих повременщиков на 40 человека. Как и в 2005 г. снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда также вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.
Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка. Сравнив данные 2004 г. и 2005 г., мы видим, что на анализируемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 70 до 52 человек соответственно. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 263827,8 руб.:
(ФЗПкр = (КР2005 г. - КР2004 г.) * ГЗП2004 г. = (52 - 70) * 146571 = -2638278 руб.
При увеличении должностных окладов в связи с инфляцией фонд зарплаты служащих возрос на 926328 руб.:
(ФЗПгзп = КР2004 г. * (ГЗП2005 г. - ГЗП1997 г.) = 52 * (164385 - 146571) = +926328 руб.
_______________________
ИТОГО -1711950 руб.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям работников. При необходимо учитывать (Рис.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ДЗП = Д * П * ЧЗП.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц. Мы можем сказать, что рост среднегодовой зарплаты, который наблюдается по трем исследуемым категориям работников, вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями.
Рассмотрим соотношение рабочих и административно-управленческого персонала по численности, фонду зарплаты и средней зарплате одного работника. Сравним фонд зарплаты рабочих и административно-управленческого персонала: в 2003 г. фонд зарплаты рабочих составлял 18831 тыс.руб., а фонд зарплаты административно-управленческого персонала составлял 91840 тыс.руб. В 1997 г. фонд зарплаты для рабочих составлял 245310 тыс.руб., а для административно-управленческого персонала составлял 10260 тыс.руб. В 1998 г. фонд зарплаты для рабочих составлял 21116 тыс.руб., а для административно-управленческого персонала составлял 8548 тыс.руб.
Сравним численность рабочих и административно-управленческого персонала: в 2003 г. численность рабочих - 3800 человек, административно-управленческого персонала - 710 человек; в 2004 г. численность рабочих - 356 человек, административно-управленческого персонала - 700 человек; в 1998 г. численность рабочих - 3030 человека, административно-управленческого персонала - 520 человека.
Сравним среднюю зарплату одного рабочего и одного административно-управленческого работника (Приложение ): в 2003 г. средняя зарплата рабочего - 413 руб., средняя зарплата административно-управленческого работника - 5100 руб.; в 2004 г. средняя зарплата рабочего - 5630 руб., средняя зарплата административно-управленческого работника - 6640 руб.; в 2005 г. средняя зарплата рабочего - 5680 руб., средняя зарплата административно-управленческого работника - 6720 руб.
Более наглядно соотношение представлено в приложении.
В процессе анализа нам следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Сравним темпы роста производительности труда и заработной платы Средняя зарплата составила:
в 2002 г. - 1980 руб.; в 2003 г. - 2127 руб.; в 2004 г. - 2376 руб.; в 2005 г. - 4540 руб.
Производительность труда составила:
в 2002 г. - 101,5; в 2003 г. - 113,8; в 2004 г. - 132,9; в 2005 г. - 221 трудо-час.
За базу сравнения мы взяли 2002 г. В результате сравнения получили, что средняя зарплата в 2003 г. составила 107,4%; в 2004 г. - 120%; в 2005 г. - 229%. Производительность труда в 2003 г. составила 112%; в 2004 г. - 131%; в 2005 г. - 218%.
В итоге мы видим, что в 2002, 2003 и 2004 годах темпы роста производительности труда выше темпов роста средней зарплаты. А в 2005 г. темпы роста средней зарплаты опередили темпы роста производительности труда.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом Iсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).
Рассмотрим индекс средней заработной платы для промышленно-производственного персонала предприятия.
Iсз = СЗ2005 г. / СЗ2004 г. = 8323,3 руб. / 8109,8 руб. = 1,026;
Iгв = ГВ2005 г. / ГВ2004 г. = 15102,7 руб. / 15534,9 руб. = 0,972.
Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения равен:
Коп = Iсз / Iгв = 1,026 / 0,972 = 1,055.
Причинами снижения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста его оплаты в 2005 г. явились уменьшение среднечасовой выработки рабочих; сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени; сокращение среднесписочной численности работников; сокращение объемов производства товарной продукции.
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
(Э = ФЗПф * (Iсз - Iгв) / Iсз.
(Э = 3207,8 * (1,026 - 0,972) / 1,026 = +168,8 т. руб.
На нашем предприятии более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 168,8 т. руб.
2.4. Выводы
Таким образом, дифференцированная система оплаты труда позволяет гибко предприятию реагировать на изменения спроса на рынке и экономить на не используемой рабочей силе.
Не смотря на замедление темпов роста производительности труда, что тесно связано с конъюнктурой рынка, так использование при производстве сдельщиков позволяет их быстро исключить из трудового процесса и тем самым происходит перераспределение производительности между производственными и административными работниками, работа которых является «не производительной».
Применение опыта СП «GM-АвтоВАЗ» позволит значительно сэкономить на заработной плате производственных рабочих и повысить материальную заинтересованность работников, за счет применения дифференциального подхода оплаты труда и материального стимулирования.
В целом, резюмируя вышесказанное, можно заключить, что работа предприятия заслуживает положительной оценки. В наше тяжелое время оно не только не снизило объемов производства, но и продолжает их наращивать, вводя новую номенклатуру изделий и услуг. Так же как положительный факт можно отметить заботу руководства о рядовых сотрудниках, стремление создать им материальные и моральные условия для хорошей работы. Коллектив предприятия тоже неплохо, можно даже сказать ударно, трудится, не взирая на трудности. Предприятие имеет солидный производственный потенциал и резервы для роста.
Глава 3. Предложения по использованию зарубежного опыта на предприятии «АвтоВАЗ»
3.1. Разработка проекта
Предлагается сменить начальника ООТиЗ на не продолжительный период времени для постановки работы департамента на иностранного специалиста из СП «GM-Автоваз»
С приходом на предприятие нового начальника ООТиЗ следует ожидать: планомерное осуществление реформы организации оплаты труда, будет намечен и проведен ряд организационно-технических и социально-экономических мероприятий по улучшению использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.
Не вдаваясь в ненужные подробности кратко опишем основные направления действий.
Основной упор будет сделан на использование GM-моского опыта по единой тарификации рабочих и инженерного персонала. Введение единой тарифной сетки позволило стандартизировать систему рабочих и должностных окладов, приведя их в соответствие с квалификацией, сложностью выполняемых функций и опытом работы.
Будет взят курс на повсеместное внедрение на рабочих местах системы сдельной оплаты труда, с целью заинтересовать исполнителей в росте объемов производства.
Будет сделан единый документ об оплате труда «Положение об образовании фонда оплаты труда подразделений ОАО «АвтоВАЗ», в котором будет подробно описана новая процедура оплаты труда работников.
Следует отметить также повсеместное внедрение контрактной системы оплаты труда (в основном руководящих работников.
Основываясь на результатах технико-экономического анализа деятельности предприятия можно предложить следующий набор мероприятий по оптимизации процесса оплаты труда производственных работников.
Во-первых, комплекс усилий, направленный на снижение длительности простоев оборудования. Обновление парка оборудования, с целью уменьшения частоты поломок. Повышение квалификации и оптимизация труда ремонтников, с целью улучшить качество ремонта оборудования. Введение материальной заинтересованности в уменьшении длительности простоев оборудования у всех лиц от которых это зависит.
Во-вторых, изменение ситуации характеризующейся увеличением количеством фактически отработанных смен у промышленно-производственного персонала. А именно:
Закупка более производительного оборудования, внедрение более современных время сберегающих технологий с целью увеличения производительности труда, так как не приходится ожидать, что предприятие снизит объем производства.
Введение строго контроля за учетом рабочего времени, с целью уменьшения приписок.
Дальнейшее продвижение системы сдельной в купе с дифференцированной системой оплаты труда, с целью компенсации рабочим потерь от уменьшения количества фактически отработанного времени, вызванного претворением в жизнь вышеупомянутых мероприятий.
В-третьих, необходимо закрепить наметившуюся тенденцию по стабилизации кадрового состава предприятия. Для этого необходимо провести в жизнь ряд мероприятий в социальной сфере. Вообще уровень переменной составляющей фонда оплаты труда на анализируемом предприятии значительно ниже уровня постоянной. Это результат в первую очередь несовершенства сдельной оплаты труда, большого количества повременщиков. Во вторую очередь это следствие маскировки статей оплаты труда зависящих от количественного уровня производства продукции в статья постоянной составляющей. Это следствие излишне усложненной системы организации оплаты труда, преследующей цель сделать рабочего человека зависимым от руководства во всех отношениях (система КТУ, особо важных заданий, различных надбавок и премий).
Заключение
В результате выполнения данной работы было выявлено:
1. Решающую качественную роль среди всех доходов рыночной экономики играет прибыль. Эта роль прибыли определяется тем, что ее получение и увеличение — максимизация прибыли — являются важнейшим стимулом предпринимательской деятельности в рыночной экономике и соответственно развития всей этой экономики, включая и формирование всех ее доходов, что подтверждается увеличением заработной платы с увеличением доходов предприятия.
2. Количественно среди всех доходов рыночной экономики преобладает заработная плата. Заметную, хотя и меньшую долю занимают доходы от собственности, в том числе процентные платежи, дивиденды и арендная плата (рента). В современный период важны и социальные трансфертные платежи — пенсии, пособия и т.п.
3. Закономерностью развития рыночной экономики в нормальных условиях является тенденция к повышению реальной заработной платы, соответствующему росту производительности труда или несколько отстающему от роста. Рыночным механизмом, обеспечивающим указанное повышение, служит спираль «заработная плата — цены». Эта спираль выражается в устойчивом (в среднегодовом измерении) превышении роста номинальной заработной платы над ростом потребительских цен.
4. Оценивая роль профсоюзов в повышении заработной платы работников наемного труда, нельз