Система налогообложения России.

Система налогообложения России.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ................................................................................................стр. 3
1. Устройство налоговой системы, ее роль и эволюция.......................стр. 5
2. Действующая система налогообложения России..............................стр. 14
3. Основные проблемы совершенствования
налоговой системы России......................................................................стр. 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.........................................................................................стр. 23
Список литературы...................................................................................стр. 25

, сокращен срок для использования имущественного вычета при продаже жилых домов, дач (ранее, было необходимо, что бы налогоплательщик имел в собственности данное имущество в течение 5 лет, теперь – трех). Изменен размер имущественного вычета с 600 000 руб. до 1 000 000 руб. При рассмотрении вопроса о налогообложении физических лиц, необходимо отметить, что с 1 января 2006 года отменен налог на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения. На наш взгляд, политика государства, направленная на уменьшение видов налогов имеющих одну основу правильна. Получая доход в виде имущества, денежных средств и т.д. налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ, зачем классифицировать источник данных доходов, перегружать налоговую систему дублирующими налогами.
Существенные изменения произошли и в порядке исчисления и уплаты ЕСН. Этот налог был введен с 1 января 2001 года, порядок его исчисления даже у бухгалтеров вызывал немало вопросов. Путая природу взносов в ПФ РФ и ЕСН, при расчете налогового вычета, в части зачисления ЕСН в федеральный бюджет, возникало масса вопросов.
Не менее сложным являлся порядок применения регрессивной шкалы налогообложения. Приведенный в главе особый порядок являлся достаточно сложным, он не оправдал себя. Понятно, разрабатывая нормы данной главы, законодатель пытался воздействовать на организации с целью уменьшения выплат «черным налом»: будите отражать выплаты в большей сумме, сможете применить регрессивную шкалу. Видимо ожидания не оправдали себя, в 2005 году были внесены изменения, теперь использовать регрессивную шкалу может любой налогоплательщик, чьи выплаты работникам подпадают под определенный размер.
Конечно, вторым шагом стало увеличение налоговой базы, для применения регрессивной шкалы (внесены изменения в ст. 241 НК РФ законом от 06.12.2005г. № 158-ФЗ введенные в действие с 1 января 2006 года, например обычная ставка должна использоваться до 280 000 руб. (ранее 100 000).
Так же нельзя не отметить снижение ставок по ЕСН, затем некое перераспределение между бюджетами:
Федеральный бюджет – было 28, 0% стало 20,0%;
ФСС РФ – 4% - 3,2% (с 1.1.6. 2,9%);
ФОМС (федеральный) – 0,2% - 0,8 (с 1.1.6. - 1,1);
(территориальные) – 3,4% - 2%.
Итого: было 35,6% стало 26,0%. Можно отметить на ряду со значительным уменьшение ставок, произошло перераспределение в структуре зачисления ЕСН между соответствующими бюджетами, с целью повышения эффективности использования денежных средств.
Снижению налоговой нагрузки для налогоплательщиков способствовала сначала отмена налога с продаж, затем налога на рекламу.
В общем, рассматривая последние изменения, внесенные в порядок исчисления и уплаты налогов, можно в целом отметить две основные тенденции: снижение ставок по налогам, уравнивание налогоплательщиков по различным видам, выделение по количественным характеристикам, например – обороту.
Однако налоговая система отражает не только порядок исчисления и уплаты отдельных налогов. Интересен закон от10.01.2006г. № 16-ФЗ. Данный закон внес изменения во вторую часть НК РФ. Так, согласно данному нормативно-правовому документу, ст. 288.1. предусмотрены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области. Создание таких зон, эффективность их внедрения сейчас широко обсуждается. В целом рациональное и нужное нововведение должно оправдать возложенные ожидания, а не стать очередной «оффшорной зоной» для отмывания денег и ухода от налогообложения.
Статье предусмотрены следующие льготы: доходы, полученные в результате инвестиционного проекта в течение шести календарных лет со дня включения организации в реестр резидентов Особой экономической зоны, уплачивают налог на прибыль и налог на имущество по ставке 0%, затем 7-12 лет – 50% от установленных ставок налогообложения.
Говоря о налоговой системе нельзя не упомянуть о контролирующих органах и ответственности за неуплату (неполную уплату) налогов и сборов.
Во-первых, была реорганизована Федеральная служба налоговой полиции. На ее базе создана Федеральная служба по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ. Видимо, органы государственной власти решили, что с «собираемостью налогов и сборов в нашей стране все в порядке», необходимо пресекать незаконный оборот наркотиков. Конечно, то, что количество наркоманов и размер оборота наркотиков с каждым годом неуклонно растет, должно было послужить принятию экстренных мер, но передача полномочий по контролю за оборотом наркотиков МВД вряд ли себя оправдала. Данная реформа вынудила многих специалистов в области налогообложения «снять погоны» и уйти работать в коммерцию, тем более что имеющиеся знания и навыки высоко оцениваются руководителями компаниями.
Что касается уголовной ответственности, в статьи 198, 199 были внесены изменения в сторону увеличения размера неуплаченных сумм налога, которые могут повлечь привлечение к уголовной ответственности. Многие специалисты едины во мнении, что данные статьи стали «не рабочими», особенно 198, регулирующая порядок привлечения к уголовной ответственности физических лиц. Урегулирован вопрос о привлечение к уголовной ответственности налоговых агентов, путем ведения стать 199.1. До этого времени, вопрос оставался открытым, нормы статьи 199 были к ним не применимы, использовалась 201 «Превышение должностных полномочий».
Возможно, данная политика оправдана, основу ответственности по налоговым правонарушениям должен составлять НК РФ, предусматривающий налоговую ответственность в форме штрафов. Уголовная ответственность может быть применена в «вопиющих» случаях.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Рассмотрев все выше сказанное, можно сделать следующие выводы.
Реформа налоговой системы, проводимая государством с 1999 года должна обеспечить для налогоплательщиков:
установление налогового бремени соразмерного платежными способностями населения; невозможность необоснованного и неравного повышения налоговой нагрузки;
прозрачность налоговой системы, в том числе в части контроля за расходованием средств, поступающих в бюджет в виде обязательных платежей;
создание партнерских отношений с государством, основанных на принципе взаимности прав и обязанностей;
возможность влияния на налоговую политику государства.
Налоговая реформа для государства должна обеспечить:
формирование налоговой системы, реально способствующей повышению экономической активности всех участников экономического процесса;
обеспечение бюджетов всех уровней надежными источниками доходов; установление единой системы налогового администрирования в рамках единой вертикали власти;
получение надежного инструмента государственной политики для разрешения региональных противоречий, в том числе проблем дотационных регионов.
Успех проведения налоговой политики в России во многом зависит от того, насколько согласовано будут предприниматься усилия в этом направлении различных государственных структур, чья деятельность так или иначе связана с реформированием налоговой системы Российской Федерации. России нужна всеобъемлющая концепция налоговой политики государства, которая бы, определив цель политики, закрепила определенные приоритеты в этом направлении и наметила пути реформирования налоговой системы Российской Федерации. Концепция налоговой реформы должна стать ориентиром, призванным сопровождать разработку налоговых законопроектов в ближайшие несколько лет, должна стать объединяющим началом в деятельности различных ветвей власти по реформе налоговой системы.
Реформирование налоговой системы должно проходить таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала развитию российской промышленности, но и стимулировала повышению конкурентоспособности российской экономики.
Система налогов и сборов служит инструментом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а, следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности. Можно создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу товарному рынку. Налоги создают основную часть доходов государственного и местных бюджетов, давая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть.
В данной работе мы постарались проанализировать понятии «налоговая система», рассмотрели основные составляющие налоговой системы России в настоящее время, определили основные направления ее развития, проблемы становления.
Постоянные изменения, вносимые в порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, требуют, по крайней мере, ежемесячного отслеживания, не успеешь приобрести НК РФ в последней редакции, а в него уже внесены изменения и дополнения. Будем надеется, что в результате реформирования настанет стабильность, четкость и ясность в налоговой системе РФ.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и вторая).
Аналитические материалы и разработки Министерства по налогам и сборам РФ.
Барулин С. В. "Налоги как инструмент государственного регулирования экономики" Финансы №1 2003г.
Вареха Ю.М.: Совершенствование системы налогообложения. // Аудит и финансовый анализ. - №1/2001.
Добрушин Б. С. "Борьбе с налоговыми нарушениями - прочную правовую основу. "Финансы №1 2004г.
Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования//Финансы. - № 4, 2000.
Налоги: Учебное пособие под ред. Д. Г. Черника - 4-е изд., - М: Финансы и статистика, 1998.
Петров Ю. "Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому оптимуму", Российский экономический журнал №11 2005г.
Ткаченко Н. "Больших радостей нет, но и огорчений тоже. " Российская газета 13 января 2002г.
Тур В. А. «Важные поправки в законе «О подоходном налоге с физических лиц», Финансовая газета №6, 1997
Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. Москва, «БЕК», 1997.
Черник Д. Г. "Экономика и налоги" Налоговый вестник №3 2003г.
Салихов В.В. Экономическая теория: курс лекций. Часть II. – Нижнекамск: МГЭИ, 2000. – С.172
Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник: - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - С. 511.
Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. Изд. 4-е/ М.:РАН, институт русского языка, 1997 – С.385.
Налоги. Учебник для вузов. Изд. 4-е/Под ред. Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 1999, - С. 36
Петрова Г.В. Налоговое право – М.: ИНФРА-М, 1997, - С.5.
Налоговый кодекс РФ. Часть первая, - ст. 8.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов /И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушин и др.; под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – стр.10
Барулин С. В. "Налоги как инструмент государственного регулирования экономики" Финансы №1 2003г.
Черник Д.Г. К вопросу о Налоговом кодексе РФ/ Под ред. ж. “Налоговый вестник” № 5, 1999. С. 3.
25
Нормальная зона
Запретная зона
T