Прибыль и рентабельность

Введение
1. Предварительный обзор результатов деятельности предприятия за 3 года
1.1 Краткая характеристика предприятия
1.2 Анализ динамики основных технико-экономических показателей за 2002-2004 годы
2. Анализ прибыли и рентабельности
2.1 Значение, задачи и последовательность анализа
2.2 Оценка изменения прибыли за последние годы
2.3 Факторный анализ прибыли от продаж
2.4 Анализ рентабельности
3. Расчет экономической эффективности мероприятий, направленных на увеличение прибыли и рентабельности
Заключение
Список литературы
Приложения

д.
Кроме того, увеличение товарооборота планируется за счет повышения качества продукции.
Имеем:
PV = 3603,1 тыс. руб. * 5 % = 180,155 тыс. руб.
П = 392,66 тыс. руб.
V = 3603,1 тыс. руб.
тыс. руб.
Таким образом, увеличив объем продаж на 5 % рассматриваемое нами, предприятие увеличит свою прибыль на 19,633 тыс. руб.
Важное направление поиска резервов роста прибыли — снижение себестоимости реализуемой продукции. Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения, который заключается в качественной характеристике происходящих изменений через другие явления и понятия и выявлении общего и различного (сравнение с прошлыми периодами, с наилучшим показателем, средним уровнем, с планом). В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.
Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда (труда, материализованного в произведенной ранее продукции) является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и др.
При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:
,
где: - резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;
- фактический уровень использования i-го вида производственных ресурсов;
- потенциальный уровень использования i-го вида производственных ресурсов.
Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:
,
где: — общая величина резерва снижения себестоимости продукции;
- резерв снижения себестоимости по i-му виду производственных ресурсов.
Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:
,
где: - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;
- возможное снижение затрат на рубль продукции;
V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;
PV - возможное увеличение объема продаж.
Текущие затраты торгового предприятия представлены в основном его издержками обращения. Под издержками обращения понимаются выраженные в денежной форме затраты трудовых, материальных и финансовых ресурсов на осуществление торгово-производственной деятельности предприятия.
Издержки обращения характеризуются следующими основными показателями:
1) суммой издержек обращения;
2) уровнем издержкоемкости торговой деятельности;
3) уровнем издержкоотдачи;
4) уровнем рентабельности издержек обращения;
Критерием экономичности текущих затрат торгового предприятия выступает минимизация уровня издержкоемкости его торговой деятельности. Низкий уровень издержкоемкости позволяет торговому предприятию получать определенные конкурентные преимущества. Но издержки не должны влиять на необходимое качество обслуживания. Поэтому основной целью управления издержками обращения на торговом предприятии является оптимизация их суммы и уровня, обеспечивающая достижение предусмотренных объемов товарооборота и прибыли.
Издержки классифицируют:
1) по степени эластичности к объему товарооборота выделяют переменные и постоянные;
2) по степени целесообразности понесенных затрат выделяют полезные и бесполезные издержки обращения;
3) по экономическому содержанию затрачиваемых ресурсов выделяют: материальные расходы; расходы на оплату труда; отчисления на социальные мероприятия; амортизация основных фондов и нематериальных активов; другие расходы;
4) по конкретным видам затрат выделяют отдельные статьи издержек обращения: расходы на перевозку; расходы на оплату труда; расходы на аренду и содержание основных фондов; амортизационные отчисления; износ и содержание МБП; расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд; расходы на хранение; подсортировку, обработку, упаковку; расходы на рекламу; проценты за кредит; потери товаров в пределах норм естественной убыли; расходы на тару; отчисления на социальные мероприятия; расходы на обязательное страхование имущества, прочие расходы.
Процесс управления издержками обращения на предприятиях торговли связан с изучением факторов, влияющих на их формирование. Факторы принято разделять на две группы: зависящие от конкретного торгового предприятия (внутренние факторы), не зависящие от деятельности торгового предприятия (внешние факторы).
Внутренние факторы:
— объем товарооборота. При увеличении товарооборота происходит рост переменных издержек. Но постоянные издержки на определенном уровне резко возрастают. Это связано с вовлечением дополнительных ресурсов для обеспечения прироста продаж;
— состав товарооборота – различные виды товарооборота (розничный, мелкооптовый, оптовый) имеют разный уровень издежкоемкости;
— групповая структура товарооборота. Разным группам товаров присущ различный уровень издержкоемкости;
— скорость обращения товаров – чем ниже период обращения товаров, тем ниже издержки на хранение;
— уровень производительности труда работников;
— состояние используемых основных фондов;
— обеспеченность собственными оборотными средствами.
Внешние факторы:
— темпы инфляции в стране;
— уровень развития отдельных сегментов потребительского рынка;
— изменение уровня государственных арендных ставок;
— изменение видов ставок налоговых платежей, входящих в состав издержек обращения.
Учет этих факторов позволяет эффективно управлять издержками обращения торгового предприятия.
На первой стадии анализа издержек обращения рассматриваются динамика общей суммы и уровней издержек обращения в предплановом периоде, определяются темпы изменения этих показателей, рассчитываются показатели абсолютной и относительной экономии издержек обращения или их перерасхода по отношению к предшествующему периоду.
Абсолютное отклонение издержек представляет собой разницей между фактической и плановой их суммой. Относительное отклонение издержек обращения рассчитывается по формуле:
Эио=РФ*(Уип-Уиф)/100; Пио=РФ*(Уиф-Уип)/100
Где Эио – сумма относительной экономии издержек обращения на предприятии (если фактический уровень издержкоемкости ниже планового);
Пио – сумма относительного перерасхода издержек обращения на предприятии (если если фактический уровень издержкоемкости выше планового);
Рф – фактический объем продаж;
Уип – плановый уровень издержкоемкости;
Уиф – фактический уровень издержкоемкости в рассматриваемом периоде, в %.
Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий год представлены в таблице 9.
Таблица 9
Затраты (тыс. руб)
Постоянные издержки 2003 г 2004 г. план 2004 г. факт 1. Аренда офис 272,6147 454,0649 486,6751 2. Аренда склад 327,1376 544,8779 584,0101 3. З/плата основного персонала 862,5529 1436,661 1539,84 4. Телефон 56,31129 81,78617 81,95609 5. Ремонт оф. техники 21,26395 46,133 47,11015 Переменные издержки 1. ГСМ и ремонт 58,01241 94,71794 99,02865 3. Бумага и расходные материалы 55,6134 94,62713 94,60964 4. Зарплата агентов 166,1641 297,4125 227,764 5. Прочие 25,1896 93,719 49,44619 Абсолютная сумма издержек 1844,86 3144 3210,44 Уио — относительный уровень издержек обращения 11,09 % 12,91 % 21,14 % Уровень издержкоемкости 2,6507039 1,8895363 1,2581697 Уровень издержкоотдачи 0,3772583 0,5292304 0,7948054 Рентабельность издержек 89,7 % 29,1 % –21,4 %
Для того, чтобы затраты по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль продукции, используя формулу:
.
Таблица 10.
Затраты на 1 рубль продукции.
Статьи затрат 2004 2003 г план факт г 1. Аренда офис 0,142 0,126 0,135 2. Аренда склад 0,170 0,151 0,162 3. З/плата основного персонала 0,448 0,399 0,427 4. Телефон 0,029 0,022 0,023 5. Ремонт оф. техники 0,011 0,013 0,013 6. ГСМ и ремонт 0,030 0,026 0,027 7. Бумага и расходные материалы 0,029 0,026 0,026 8. Зарплата агентов 0,086 0,082 0,063 9. Прочие 0,013 0,026 0,014 Итого 0,959 0,872 0,891
Как показывают данные таблицы, относительные издержки снизились практически по всем видам издержек. Однако существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения затрат на оплату персонала, затрат на оплату телефона, ГСМ и ремонта.
Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:
руб.
Затраты на рубль товарной продукции в 2004 году составили 0,891 руб. снижение этой суммы на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:
тыс. руб.
А это в свою очередь повысит рентабельность продаж.
Фактическая рентабельность продаж в 2004 г. по формуле (10) cоставила:
%.
Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,03 руб. затрат на рубль реализованной продукции составит:
%.
Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл. 13).
Таблица 11.
Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли.
Источник резервов Резервы увеличения прибыли, тыс. руб. Увеличение объема продаж 19,633 Снижение себестоимости продукции 113,500 Итого: 133,133
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:
, (15)
где: - резерв роста рентабельности;
- рентабельность возможная;
- рентабельность фактическая;
- фактическая сумма прибыли;
- резерв роста прибыли от продаж;
- возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов;
- фактическая сумма затрат по продажам.
Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции:
0,8910 — 00,03 = 0,861 руб.
Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции выраженный в ценах продаж (3783,255 тыс. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости:
тыс. руб.
Подсчитав все известные данные в формулу (3.8) вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ООО «Неваспецснаб» за счет названных выше факторов:
Таким образом, при увеличении объема продаж на 5 %, снижении на 0,03 руб. затрат на рубль товарной продукции, фирма ООО «Неваспецснаб» получит дополнительную прибыль в сумме 173,813 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 5,16 %.
Заключение
Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов — одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.
Как показал анализ финансовых результатов производственного предприятия ООО «Неваспецснаб», данное предприятие успешно работает на рынке города, оно является конкурентным, а также в рассматриваемом периоде оно улучшило свои финансовые результаты.
Валовая прибыль в отчетном году увеличилась на 122,9 % по сравнению с предшествующим годом, в сопоставимых ценах этот прирост составил 23,8 %.
Основной доход предприятие получает от оптовой торговли продуктами питания на рынке Санкт-Петербурга.
План прибыли от основной деятельности перевыполнен на 22,66 тыс. руб. или на 6,12 %.
Значительную роль в приросте суммы прибыли сыграли инфляционные процессы. Однако и улучшение деятельности самого предприятия также сыграло немалую роль. Это показал факторный анализ прибыли и рентабельности.
Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от продаж, в отчетном году составила 10,9 %, что на 17 % больше данного показателя за предшествующий год и на 0,4 % больше планового.
Рентабельность затрат на реализацию продукции в отчетном году составила 12,23 %, это на 0,46 % больше, чем по плану и на 19,4 % превосходит результат прошлого года.
Рентабельность внеоборотных активов составила 8519 %, что на 46 % превышает показатель предшествующего года.
Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема реализации, снижение удельной себестоимости продукции, использование резервов роста товарооборота, расширение прямых связей с промышленностью, сокращение путей звенности товародвижения, полное получения от поставщиков установленных основных и дополнительных скидок, возмещение от финансовых органов, внедрение новых форм организации и специализации, экономия издержек обращения, ликвидация непланируемых потерь.
Используя выявленные резервы, ООО «Неваспецснаб» может получить дополнительную прибыль в сумме 173,813 тысяч рублей и увеличить рентабельность производства с 12,23 % до 17,39 %, т. е. в 1,42 раза
Список литературы
Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. — М.: Бухгалтерский учет, 2003.
Бакаев М. И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. — М.: Финансы и статистика, 2002.
Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М.: Финансы и статистика, 2001.
Балабанов И. Т. Риск — менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2002.
Беркстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2003.
Большой экономический словарь. / Под ред. Азримяна А. Н. — Институт новой экономики, 2001.
Бухгалтерский учет. / Под ред. Безруких П. С. — М.: Бухгалтерский учет, 2003.
Быкадоров В. Л., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. — М.: Издательство «ПРИОР», 2000.
Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. / Под ред. Табалиной С. А. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2000.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 1996.
Жминько С. И. Финансовый учет на предприятиях. — Ростов-на-Дону: изд. «Феникс», 1999.
Карпова Т. П. Управленческий учет. — М.: ЮНИТИ, 2001.
Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2001.
Налоги. / Под ред. Черника Д. Г. — М.: Финансы и статистика, 2001.
Павлова Л. П. Финансовый менеджмент. — М.: ИНФРА-М, 2002.
Предпринимательское право. / Под ред. Клейн Н. И. — М.: Юридическая литература, 2001.
Румянцева З. П., Саломатин Н. А. и др. Менеджмент организации. — М.: ИНФРА-М, 2002.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ИП «Экоперспектива», 1998.
Теория экономического анализа. / Под ред. Шеремета А. Д. — М.: Прогресс, 2003.
Урезов В. А., Александрова В. Ф., Зверев С. М. Справочник руководителя (менеджера) предприятий. — М.: Ленпромбытиздат, 2001.
Финансовый менеджмент. / Под ред. Стояновой Е. С. — М.: Перспектива, 2002.
Финансы. / Под ред. Ковалевой А. М. — М.: Финансы и статистика, 1996.
Финансы. / Под ред. Дробозиной Л. А. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.
Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2001.
Экономическая теория / Под ред. Добрынина А. И., Тарасевича Л. С. — СПб.: изд. СПбГУЭФ, изд. «Питер Паблишинг», 2001.
Приложения
Директор
Финансовый Директор
Секретариат
Отдел снабжения
Отдел сбыта
Бухгалтерия
Касса
Экспедиторы
Торг. агенты