Анализ прибыли и рентабельности

1. Предварительный обзор результатов деятельности предприятия
1.1. Краткая характеристика предприятия.
1.2 Анализ динамики основных технико-экономических показателей
2. Анализ прибыли и рентабельности
2.1 Значение, задачи и последовательность анализа
2.2 Анализ состава и динамики прибыли
2.3. Факторный анализ прибыли от продаж
2.4. Анализ прибыли до налогообложения
2.5. Анализ чистой прибыли (нераспределенной)
2.6. Анализ рентабельности
3. Расчет экономической эффективности мероприятий направленных на увеличение прибыли и рентабельности
Заключение
Список литературы

Проведем анализ рентабельности производственного капитала, исчисляемой как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств и материальных оборотных фондов:
Анализ будем проводить аналогично факторному анализу рентабельности в предыдущих пунктах, т.е. методом цепных подстановок.
Таблица 9.
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности производственного капитала в отчетном году по сравнению с предыдущим
Показатель Условия расчета Порядок расчета Уровень рентабельности, %. Балансовая прибыль, тыс. руб.. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств База 1780,920 13789,240 980,460 П0/(F0+E0) 12,06% Усл1 2198,470 13789,240 980,460 П1/(F0+E0) 14,89% Усл2 2198,470 12289,830 980,460 П1/(F1+E0) 16,57% Отчет 2198,470 12289,830 1029,360 П1/(F1+E1) 16,51%
Изменение уровня рентабельности производственной деятельности за счет изменения величины балансовой прибыли:
(Rп = Rусл1 – Rбаз = 14,89% - 12,06% = 2,83%.
Изменение уровня рентабельности за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:
(Rф = Rусл2 – Rусл1 = 16,57% - 14,89% = 1,68%
Изменение уровня рентабельности за счет изменения среднегодовой стоимости остатков оборотных средств:
(Rс = Rотч – Rусл2 = 16,51% - 16,57% = -0,06%
Общее изменение уровня рентабельности производственной деятельности:
(R = Rотч – Rбаз = 16,51% - 12,06% = 4,45%.
Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:
(R = 2,83 + 1,68 +(-0,06) = 4,45 %
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
Наибольшее увеличение уровня рентабельности производственной деятельности произошло в связи с повышением величины балансовой прибыли. При увеличении величины прибыли на 417,55 тыс. руб. уровень рентабельности увеличился на 2,83%.
За счет уменьшения среднегодовой стоимости ОПФ на 1499,41 тыс. руб. уровень рентабельности увеличился на 1,68%.
Увеличение среднегодовой стоимости остатков оборотных средств на 48,9 тыс. руб. привело к уменьшентю рентабельности за счет влияния этого фактора на 0,06%
В итоге общее изменение уровня рентабельности производственной деятельности в 2004 г. по сравнению с 2003 г. составило 4,45%. Т.е. с каждого рубля стоимости ОПФ и ОС, предприятие стало получать прибыли на 4,45 коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.
3. Расчет экономической эффективности мероприятий, направленных на увеличение прибыли и рентабельности
Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.(рис. 2).
Рис 2. Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции
1. Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
На рассматриваемом предприятии при существующем оборудовании и уровне организации производства максимальный объем производства может достигать значения 2200 тыс. бан. в год.
Таким образом, резерв роста объема реализации продукции составляет:
2200 - 1985,584 = 214,416 тыс. бан.
В отчетном году сумма прибыли, приходящаяся на единицу продукции составила:
2198,470 тыс. руб. / 1985,584 тыс. бан. = 1,107 руб/бан.
Резерв роста прибыли составляет:
214,416 * 1,107 = 237,405 тыс. руб.
2. Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:
Расчеты экономистов предприятия показали, что при более высоком уровне организации рабочего времени (сокращение простоев, непроизводительных потерь времени и т.д.), при оптимизации потоковых процессов на предприятии, при более рациональном использовании основных и оборотных средств предприятия себестоимость можно снизить на 0,20 руб.
При этом прибыль увеличится на следующую величину:
0,20*(1985,584 + 214,416) = 440,000 тыс. руб.
3. Что касается такого фактора , как качество продукции, то в данном случае его рассматривать нецелесообразно, поскольку предприятие выпускает продукцию только одного сорта в соответствии с требованиями ГОСТа.
4. Аналогично тому, как был подсчитан резерв увеличения прибыли за счет уменьшения себестоимости можно подсчитать резерв увеличения прибыли за счет увеличения цены.
Консервы, производимые предприятием являются товаром, спрос на который малоэластичен. Поэтому при незначительном повышении отпускной цены спрос на данную продукцию останется на прежнем уровне. Конечно, этот резерв следует использовать очень осторожно, т.к. необоснованное повышение цены может вынудить покупателя отказаться от покупки товара данной фирмы.
Уровень среднереализационных цен может быть увеличен путем поиска более выгодных рынков сбыта, где эту продукцию возможно реализовать по более высоким ценам.
При оптимизации структуры рынков сбыта на данном предприятии реально повысить уровень среднереализационных цен на 0,15 руб.
Повышение прибыли в этом случае составит:
Р(Пц = 0,15*(1985,584 + 214,416) = 330,000 тыс. руб.
В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли
Табл. 10.
Влияние резервов роста прибыли на ее изменение
Источник резервов Соответствующее увеличение прибыли, тыс. руб. Увеличение объема продаж 237,405 Снижение себестоимости продукции 440,000 Оптимизация структуры сбыта 330,000 Итого 1007,405
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:
,
где Р(R – резерв роста рентабельности;
Rв – рентабельность возможная;
Rф – рентабельность фактическая;
Р(П – резерв роста прибыли от реализации продукции;
VРПвi - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;
Свi - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;
Пф – фактическая прибыль от реализации продукции;
Иф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
Резерв повышения уровня рентабельности составит:
Р(R = (2198,470 + 1007,405)*100 / (2200*4,393) - (2198,470 / 8722,240) = 32,92 %
Мы видим, что после внедрения описанных выше мероприятий рентабельность производственной деятельности может увеличиться на 32, 92% и составить: 25,20 + 32,92 = 58,12%

Заключение
В ходе анализа были выявлены резервы роста прибыли за счет нескольких факторов:
За счет увеличения объема реализации продукции;
За счет снижения себестоимости товарной продукции;
За счет повышения среднереализационных цен вследствие оптимизации структуры реализации продукции.
По результатам анализа можно сделать следующие предложения:
А) Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли. В нашем случае дополнительный прирост объема выпускаемой продукции может дать предприятию 237,405 тыс. руб. дополнительной прибыли.
Б) Снижение себестоимости также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Как описывалось в предыдущем пункте, одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются:
Улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки,
Слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства)
Оптимизация потоковых процессов на предприятии
Проделанный анализ показал, что после проведения соответствующих мероприятий по снижению себестоимости предприятие может получить дополнительную прибыль в размере 440,000 тыс. руб.
В) Немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале – до 100%. Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже.
Анализ показал, что является оптимизация структуры сбыта увеличивает уровень среднереализационных цен. Дополнительная прибыль при этом составит 330,000 тыс. руб.
Как было показано в ходе проведенного анализа, при внедрении предлагаемых мероприятий предприятие может получить дополнительную прибыль в размере 1007,45 тыс. руб. При этом рентабельность производственной деятельности увеличится на 32,92 %.
Список литературы
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.;.- М.: Выш. шк., 1996.
Балабанов И. Т. Экономический анализ – М.: 1996.
Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: Финансы и статистика, 1996.
Ефимова О. В. Анализ финансового положения предприятия – М.:2003
Ковалев В. В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства – М.: 1994.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М. .: ИКЦ «Дис», 2003..
Палий В.Ф.,. Суздальцева Л.П Технико-экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий – М.: Машиностроение, 1989
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2003.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 1996.
Шишкин А. К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. –М.: Инфра –М, 1996.
Экономический анализ /под ред. Краюхина Г. А. – М.: 2004.
Бухгалтерская отчетность ООО ПКФ «Рыбконсерв» за 2003 и 2004 гг.
Здесь имеется в виду уменьшение доли продукции, реализуемой Рыбокомбинату в счет платы за аренду, а также доля прочей реализации в общей структуре реализуемой продукции (см. Табл. 3.4.1.)
34