анализ хозяйственной деятельности мебельного салона.

Введение
Глава 1. Внутрихозяйственные резервы и методы их выявления
Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2. Анализ объема производства и реализации продукции
2.3 Анализ основных фондов и оборотных средств
2.4. Анализ заработной платы
2.5 Анализ себестоимости продукции
2.6 Анализ прибыли
2.7 Анализ рентабельности
Заключение
Список литературы

Таблица 7.
Затраты на 1 рубль продукции.
Статьи затрат 2005 2004 г план факт г 1. Аренда офис 0,142 0,126 0,135 2. Аренда склад 0,170 0,151 0,162 3. З/плата основного персонала 0,448 0,399 0,427 4. Телефон 0,029 0,022 0,023 5. Ремонт оф. техники 0,011 0,013 0,013 6. ГСМ и ремонт 0,030 0,026 0,027 7. Бумага и расходные материалы 0,029 0,026 0,026 8. Зарплата агентов 0,086 0,082 0,063 9. Прочие 0,013 0,026 0,014 Итого 0,959 0,872 0,891
Выводы: Как показывают данные таблицы 7, относительные издержки снизились практически по всем видам издержек. Однако существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения затрат на оплату персонала, затрат на оплату телефона, ГСМ и ремонта.
2.6 Анализ прибыли
Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы учредителей предприятия и интересы отдельных работников. Объектом распределения является налогооблагаемая прибыль. Законодательно распределение прибыли реализуется в части, поступающей в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации в виде налогов и других обязательных платежей. Распределение оставшейся части прибыли является прерогативой предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия и фиксируется в его учетной политики.
Механизм воздействия финансов на эффективность ведения хозяйства зависит от характера распределительных отношений, конкретных форм и методов их организации, их соответствия уровню производительных си. Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должны быть состояние производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции. В процессе распределения чистой прибыли предприятие вправе самостоятельно определить способ распределения чистой прибыли.
Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли по сравнению с планом.
Данный анализ также проведем способом ценных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Алгоритм расчета представлен в таблице 9.
Таблица 8.
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.
Показатель План План, пересчитанный на фактический объем продаж Факт Выручка от продажи товаров 3514 3598,8 3603,1 Себестоимость проданных товаров 3144 3207,8 3210,44 Прибыль от продаж 370 391,0 392,66
Таблица9.
Влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.
Показа-тель Условия расчета Алгоритм расчета Объем реали-зации Структура товарной продукции Цена Себесто-имость План План План План План Впл — Спл Усл1 Факт План План План Ппл * Крп Усл2 Факт Факт План План Вусл — Сусл Усл3 Факт Факт Факт План Вф — Пусл Факт Факт Факт Факт Факт Вф — Пф
где Впл, Вф, Вусл — выручка от продаж без НДС, соответственно, плановая, фактическая и условная;
Спл, Сф, Сусл — себестоимость;
П - прибыль;
Крп - процент выполнения плана по количеству реализованной продукции.
Ппл = 370 тыс. руб.
Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (Кпр) и скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент:
%.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Изменение суммы прибыли за счет:
— объема реализации продукции:
тыс. руб.;
— структуры товарной продукции:
тыс. руб.;
— средних цен реализации:
тыс. руб.;
— себестоимости реализованной продукции:
тыс. руб.
Баланс факторов:
тыс. руб.
Выводы:
Результаты расчетов показывают, что план по прибыли перевыполнен в большей степени за счет изменения структуры продаж (на 13,6 тыс. руб.), также увеличение объема реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 7,4 тыс. руб. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 4,3 тыс. руб.
Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение себестоимости продукции, за счет этого фактора прибыль уменьшилась на 2,64 тыс. руб.
Здесь также следует отметить, что положительное влияние роста цен реализации продукции и увеличения объема продаваемой продукции значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Это также положительно характеризует деятельность предприятия.
2.7 Анализ рентабельности
Для проведения анализа рентабельности деятельности ООО «Три кита», сформируем таблицу с необходимыми данными.
Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать среднюю величину капитала. Так, собственный капитал на начало года составлял 828,42 тыс. руб., а на конец года — 1059,9 тыс. руб. Средняя сумма капитала, используемая в формуле рентабельности составит:
тыс. руб.
Однако в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя моментные значения показателей капитала. По этой причине, а также по причине отсутствия у нас информации о сумме капитала на начало 2004 г., мы использовали одномоментное значение капитала за 2004 г. — на конец года.
Таблица 7.
Исходные данные для анализа рентабельности деятельности предприятия.
Показатель 2004 г.
тыс. руб. 2005 г.,
тыс. руб. Выручка от продажи 1923,46 3603,1 Прибыль от продажи 178,6 392,66 Прибыль до налогообложения 182,94 407,78 Налог на прибыль 43,90 130,48 Чистая прибыль 139,04 277,3 Собственный капитал 828,42 944,16 Внеоборотные активы 238,1 325,35
Рассчитаем показатели рентабельности:
Рентабельность продаж
,
где Rп - рентабельность продаж;
Прп - прибыль от продаж;
В - выручка от продаж.
В анализируемом периоде (2005 г.):
%.
В предшествующем периоде (2004 г.):
%.
Таким образом, если в 2004 году с каждого рубля реализованной продукции предприятие получало прибыли 9,28 коп., то в 2005 году этот показатель возрос в на 17 % и составил 10,9 коп.
Рентабельность деятельности (окупаемость издержек):
,
где И - затраты на и сбыт продукции.
В 2005 г. %
В 2004 г. %.
Отсюда следует, что каждый рубль затрат на сбыт продукции в 2005 году принес предприятия прибыли 12,23 коп., это на 19,4 % больше, чем в предшествующем 2004 году.
3) Рентабельность внеоборотных активов (RF):
,
где F (ср) - средняя стоимость внеоборотных активов.
В 2005 г. %
В 2004 г. %.
На каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится 85,19 коп. чистой прибыли, что в 1,46 раза больше, чем в предшествующем году.
4) Рентабельность собственного капитала (Rск):
,
где СК - собственный капитал предприятия.
В 2005 г. %
В 2004 г. %.
Эффективность использования собственного капитала предприятия в 2005 г. возросла по сравнению с предшествующим годом в 1,75 раза.
Приведенные показатели рентабельности зависят от множества факторов. Здесь мы приведем факторный анализ уровня рентабельности деятельности предприятия.
Таблица 8.
Показатели рентабельности деятельности ООО «Три кита».
Показатель 2004 г.,
% 2005 г.,
% Рентабельность продаж (Rп) 9,28 10,9 Рентабельность хозяйственной деятельности (окупаемость затрат) (RЗ) 10,23 12,23 Рентабельность внеоборотных активов (RF) 58,4 85,19 Рентабельность собственного капитала (Rск) 16,76 29,37
Уровень рентабельности хозяйственной деятельности (окупаемость затрат) зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет вид:
, (2.6.)
где Vрп общ - общий объем продаж;
УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме;
Цi - цена реализации i-го вида продукции;
С i - себестоимость i-го вида продукции.
Расчет влияние факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию выполним способом цепных подстановок:
(прирост объема продаж 2,36 %)
;
;
;
.
Сравнивая рассчитанные условные и фактические показатели, вычислим влияние факторов:
%;
;
%;
%;
%.
Баланс факторов:
%.
Сведем полученные данные в таблицу (см. табл. 10.)
Таблица 9.
Влияние факторов на рентабельность хозяйственной деятельности предприятия.
Фактор Изменение рентабельности, % Изменение структуры продаваемой продукции + 2,6 Изменение себестоимости продукции - 84,9 Изменение цен в связи с инфляцией + 83,9
Выводы:
Полученные результаты показывают, что рост рентабельности хозяйственной деятельности произошел за счет увеличения среднереализационных цен и изменения структуры продукции. Рост себестоимости продукции оказал отрицательное влияние на уровень рентабельности. Здесь следует отметить, что и увеличение цен и рост себестоимости товарной продукции являются следствием инфляционных процессов, однако темпы роста цен реализации опережают темпы роста себестоимости продукции, и это опережение оказывает положительное влияние на изменение рентабельности (+1 %).
Заключение
Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов — одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.
Как показал анализ финансовых результатов производственного предприятия ООО «Три кита», данное предприятие успешно работает на рынке города, оно является конкурентным, а также в рассматриваемом периоде оно улучшило свои финансовые результаты.
Валовая прибыль в отчетном году увеличилась на 122,9 % по сравнению с предшествующим годом, в сопоставимых ценах этот прирост составил 23,8 %.
План прибыли от основной деятельности перевыполнен на 22,66 тыс. руб. или на 6,12 %.
Значительную роль в приросте суммы прибыли сыграли инфляционные процессы. Однако и улучшение деятельности самого предприятия также сыграло немалую роль. Это показал факторный анализ прибыли и рентабельности.
Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от продаж, в отчетном году составила 10,9 %, что на 17 % больше данного показателя за предшествующий год и на 0,4 % больше планового.
Рентабельность затрат на реализацию продукции в отчетном году составила 12,23 %, это на 0,46 % больше, чем по плану и на 19,4 % превосходит результат прошлого года.
Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема реализации, снижение удельной себестоимости продукции, использование резервов роста товарооборота, расширение прямых связей с промышленностью, сокращение путей звенности товародвижения, полное получения от поставщиков установленных основных и дополнительных скидок, возмещение от финансовых органов, внедрение новых форм организации и специализации, экономия издержек обращения, ликвидация непланируемых потерь.
В данной работе нами был проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Три кита». Данный анализ является ретроспективным, т. к. использовано информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т. е. изучалась деятельность только одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т. е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.
По использованной методике проведенный нами анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов — выборочный и тематический, т. е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ООО «Три кита», а лишь финансовые результаты.
Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продиктовано ограниченностью предоставленной предприятием информации и, а некоторой степени, ограниченностью объема данной работы.
Список литературы
Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. — М.: Бухгалтерский учет, 2003.
Бакаев М. И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. — М.: Финансы и статистика, 2002.
Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М.: Финансы и статистика, 2001.
Балабанов И. Т. Риск — менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2002.
Беркстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2003.
Большой экономический словарь. / Под ред. Азримяна А. Н. — Институт новой экономики, 2001.
Бухгалтерский учет. / Под ред. Безруких П. С. — М.: Бухгалтерский учет, 2003.
Быкадоров В. Л., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. — М.: Издательство «ПРИОР», 2000.
Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. / Под ред. Табалиной С. А. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2000.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 1996.
Жминько С. И. Финансовый учет на предприятиях. — Ростов-на-Дону: изд. «Феникс», 1999.
Карпова Т. П. Управленческий учет. — М.: ЮНИТИ, 2001.
Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2001.
Крыньский Х. Э. Математика для экономистов. / Под ред. Баренгольца М. И. — М.: Статистика, 1970.
Налоги. / Под ред. Черника Д. Г. — М.: Финансы и статистика, 2001.
Павлова Л. П. Финансовый менеджмент. — М.: ИНФРА-М, 2002.
Предпринимательское право. / Под ред. Клейн Н. И. — М.: Юридическая литература, 2001.
Румянцева З. П., Саломатин Н. А. и др. Менеджмент организации. — М.: ИНФРА-М, 2002.
Русак Н. А. Стражев В. И., Мигун О. Ф. Анализ Хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. Стражева В. И. — Миснк: Вышэйшая школа, 2001.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ИП «Экоперспектива», 1998.
Справочник финансиста предприятия. — М.: ИНФРА-М, 1996.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. Российская практика. — М.: Перспектива, 2000.
Стражев В. И. Оперативное управление предприятием, проблемы учета и анализа, — Минск: Наука и техника, 1973.
Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика. — М.: Экономика, Дело, 1994.
Теория экономического анализа. / Под ред. Шеремета А. Д. — М.: Прогресс, 2003.
Финансовый менеджмент. / Под ред. Стояновой Е. С. — М.: Перспектива, 2002.
37