Вход

Особенности налогообложения нематериальных активов.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Реферат*
Код 156827
Дата создания 2007
Страниц 21
Источников 10
Мы сможем обработать ваш заказ 13 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
430руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ЧТО ТАКОЕ НМА?
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
ГЛАВА 3. ПРИМЕР УЧЕТА НМА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Фрагмент работы для ознакомления

В ходе разработки оно понесло следующие затраты:
- на оплату труда работников организации, занятых в разработке программы, включая начисленные на заработную плату страховые взносы, - 50 000 руб.;
- на оплату услуг сторонней организации по разработке отдельного блока программы - 51 920 руб., в том числе НДС - 7920 руб.
Срок полезного использования до выпуска новой версии программы - 5 лет. Учетной политикой предусмотрен линейный способ начисления амортизации путем накопления ее на отдельном счете.
В октябре 2006 г. разработчик передал ООО "Торг" неисключительное право на пользование программой в течение одного года. Стоимость использования такого права составила 28 320 руб., в том числе НДС - 4320 руб., и выплачена единовременно при передаче права.
В бухгалтерском учете ООО "Бухпрог" будут сделаны следующие проводки.
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. До августа 2006 г. Отражены расходы по созданию программы (50 000 + (51 920 - 7920)) руб. 08-5 60,69, 70 94 000 Отражен НДС, полученный от поставщика 19 60 7 920 Август 2006 г. Созданный НМА принят в эксплуатацию 04 08-5 94 000 Сентябрь 2006 г. Начислена амортизация от использования НМА (94 000 руб. / 60 мес.) 20 05 1 567 Октябрь 2006 г. Получена плата за использование права 51 76-3 28 320 Начислен НДС в бюджет 76-3 68 4 320 Вознаграждение за использование права отражено в составе расходов будущих периодов 76-3 98-1 24 000 Учтен обособленно НМА, неисключительное право на использование которого передано другой организации 04-1 04 94 000 Ежемесячно с октября 2006 г. по сентябрь 2007 г. Признан доход в виде части вознаграждения за использование права (12 000 руб. / 12 мес.) 98-1 90-1, 91-1 2 000 Начислена амортизация от использования НМА 20, 91-2 05 1 567
Поскольку ООО "Торг" получило неисключительные права, организация учитывает их не в качестве НМА, а на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. Разовые платежи за них включаются в расходы будущих периодов и списываются в порядке, установленном организацией, в течение срока действия договора (п. 26 ПБУ 14/2000). ООО "Торг" приняло решение списывать данные расходы равномерно на основании п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.
В учете ООО "Торг" будут сделаны такие проводки.
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Октябрь 2006 г. Перечислена плата за использование права 76 51 28 320 Расходы на использование права отражены в составе расходов будущих периодов 97 76 24 000 Отражена сумма НДС по приобретенному НМА 19 76 4 320 НМА учтен на забалансовом счете 012 24 000 НДС принят к вычету 68 19 4 320 Ежемесячно с ноября 2006 г. по сентябрь 2007 г. Учтена в затратах доля расходов будущих периодов (24 000 руб. / 12 мес.) 20 (26, 44) 97 2 000 Сентябрь 2007 г. В связи с окончанием использования права НМА списан с забалансового счета 012 24 000
Пример 2. Организация за 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.) уступает патент на изобретение (химическое соединение), учтенный в составе нематериальных активов (НМА), юридическому лицу. Срок действия патента - 20 лет. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость НМА составляет 420 000 руб., сумма начисленной амортизации - 168 000 руб., амортизация по НМА начислялась в течение 8 лет. Как отразить в учете организации эту операцию?

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Признан операционный доход от уступки патента 62 91-1 1 180 Уведомление о регистрации договора уступки патента, Карточка учета нематериальных активов Предъявлен НДС новому правообладателю (1180 / 118 х 18) 91-2 68-1 180 Счет-фактура Списана сумма начисленной амортизации по выбывающему НМА 05 04 168 000 Карточка учета нематериальных активов Списана остаточная стоимость реализованного НМА (420 000 - 168 000) 91-2 04 252 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражен финансовый результат от выбытия НМА (252 000 - (1180 - 180)) 99 91-9 251 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражен отложенный налоговый актив (251 000 х 24%) 09 68-2 60 240 Бухгалтерская справка-расчет Отражено уменьшение (погашение) отложенного налогового актива (ежемесячно в течение 144 мес.) (60 240 / 144) 68-2 09 418 Бухгалтерская справка-расчет ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Нематериальные активы - это документально подтвержденные исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности. При это существуют признаки, которые отличают определение НМА в бухгалтерском и налоговом учете.
Единицей учета НМА является инвентарный объект. Основным признаком, по которому один инвентарный объект обособляется от другого, служит выполнением им самостоятельной функции в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или в управлении хозяйствующим субъектом.
Операции с НМА подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. Но объекты НМА относятся к отдельной группе и не являются объектами основных средств, таким образом, они не являются объектом налогообложения налога на имущества.
Применение различных методов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, приводит к значительным отклонениям бухгалтерского от налогового учета. Таким образом, основная задача организации при постановке бухгалтерского учета – это приблизить его как много ближе к налоговому учету. Для этого необходимо при формировании учетной политике особое внимание обратить на выбор начисления амортизации тех видов НМА, которые оказывают непосредственное влияние на финансовое положение и результаты деятельности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.06.06).
Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н « Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000».
Аладышева К.Н. Активы нематериальные, ошибки – реальные. // Упрощенка, 2006, №9.
Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.
Балакирева Н.М. Нематериальные активы: учет, аудит, анализ. Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005.
Годовой отчет – 2006. // Под общей редакцией В.И. Мещерякова. Бератор-Пресс, 2006.
Мусина А.Д. Нематериальные активы: ПБУ, Налоговый кодекс, МСФО. // Советник бухгалтера, 2006, №4.
Сухов А.Б. Имущественные права. // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2006, №21
Титова И.М. Интеллектуальная собственность: право, бухучет и налогообложение. // Налоговый учет для бухгалтера, 2006, №10.
Чачава А. Нематериальные активы: сложности учета. // Консультант, 2006, №21.
Балакирева Н.М. Нематериальные активы: учет, аудит, анализ. Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005
Чачава А. Нематериальные активы: сложности учета. // Консультант, 2006, №21
Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.06.06), п.3 ст.257.
Мусина А.Д. Нематериальные активы: ПБУ, Налоговый кодекс, МСФО. // Советник бухгалтера, 2006, №4
Аладышева К.Н. Активы нематериальные, ошибки – реальные. // Упрощенка, 2006, №9
Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2004
Чачава А. Нематериальные активы: сложности учета. // Консультант, 2006, №21
Балакирева Н.М. Нематериальные активы: учет, аудит, анализ. Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005
Титова И.М. Интеллектуальная собственность: право, бухучет и налогообложение. // Налоговый учет для бухгалтера, 2006, №10
Мусина А.Д. Нематериальные активы: ПБУ, Налоговый кодекс, МСФО. // Советник бухгалтера, 2006, №4
Балакирева Н.М. Нематериальные активы: учет, аудит, анализ. Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005
20

Список литературы [ всего 10]

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.06.06).
2.Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н « Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000».
3.Аладышева К.Н. Активы нематериальные, ошибки – реальные. // Упрощенка, 2006, №9.
4.Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.
5.Балакирева Н.М. Нематериальные активы: учет, аудит, анализ. Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005.
6.Годовой отчет – 2006. // Под общей редакцией В.И. Мещерякова. Бератор-Пресс, 2006.
7.Мусина А.Д. Нематериальные активы: ПБУ, Налоговый кодекс, МСФО. // Советник бухгалтера, 2006, №4.
8.Сухов А.Б. Имущественные права. // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2006, №21
9.Титова И.М. Интеллектуальная собственность: право, бухучет и налогообложение. // Налоговый учет для бухгалтера, 2006, №10.
10.Чачава А. Нематериальные активы: сложности учета. // Консультант, 2006, №21.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021