Денежный поток как инструмент управления.

ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ
ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
1.1 Понятие и классификация денежных потоков
1.2 Состав положительных и отрицательных денежных потоков
2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМ ОБОРОТОМ НА ПРИМЕРЕ ООО «РАДУГА»
2.1 Общая характеристика деятельности ООО «Радуга»
2.2 Анализ и оценка движения денежных потоков на основе данных финансовой отчетности ООО «Радуга»
2.3 Пути совершенствования управления денежными потоками
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….29

(платежи по кот. ожид. более чем через 12 мес.после отчет.даты) в том числе 230 83999 120721 покупатели и заказчики (62,76,82) 231 83999 120721 Дебиторская задолж.(платежи по кот.ожид. в течение 12 мес. после отчетной даты ) в том числе: 240 266544 263349 покупатели и заказчики (62,76,82) 241 123636 124740 векселя к получению (62) 242 6150 5800 прочие дебиторы 246 136758 132809 Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) в т. ч.: 250 83202 130647 займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251 70000 118129 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 13202 12518 Денежные средства в том числе: 260 8355 10434 касса (50) 261 13 27 расчетные счета (51) 262 3309 5005 валютные счета (52) 263 прочие денежные средства (55,56,57) 264 5033 5402 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 530302 631945 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 3215733 3294529
ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ   Уставной капитал (85) 410 65 65 Добавочный капитал (87) 420 2937661 2938663 Резервный капитал (86) 430 в том числе:   резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонд социальной сферы (88) 440 Целевые финансирование и поступления (96) 450     Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460 Непокрытый убыток прошлых лет 465 -25233 -25233 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 Х 32693 Непокрытый убыток отчетного года 475 Х ИТОГО по разделу III 490 2912493 2946188 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) 510 кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) 610 40000 90000 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 40000 90000 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 180695 175796 в том числе:   поставщики и подрядчики (60, 76) 621 34562 20816 векселя к уплате (60) 622 21850 19850 задолженность перед дочерними и зависим. обществами(78) 623 задолженность перед персоналом организации (70) 624 9490 11268 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 5340 3620 задолженность перед бюджетом (68) 626 58315 63407 авансы полученные (64) 627 прочие кредиторы 628 51174 56835 Доходы будущих периодов (83) 640 Резервы предстоящих расходов (89) 650 82545 82545 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 303240 348341 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 3215733 3294529 ПРИЛОЖЕНИЕ 4
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 1 квартал 2006г.
Организация: ООО «Радуга»
Единица измерения: руб.
Наименование показателя Код стр. За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010
217075 142663 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 188736 145010 Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж (строки (010-020-030-040)) 050 28339 -2347 II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 75428 58656 Прочие операционные расходы 100 77399 57826 III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы 120 16505 18149 Внереализационные расходы 130 5461 45 Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) 140 37412 16587 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 4719 485 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 32693 16103 IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) 190 32693 16103
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 30 июня 2006г.
Организация: ООО «Радуга»
Единица измерения руб.
АКТИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)в том числе: 110 365 312 патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 365 312 Основные средства (01,02,03) в том числе: 120 2636731 2591399 земельные участки и объекты природопользования 121 здания, машины и оборудования 122 2636731 2591399 Незавершенное строительство (07,08,16,61) 130 48335 96879 ИТОГО по разделу I 190 2685431 2688590 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе: 210 8491 110762 сырье, материалы, и другие аналогичные ценности 211 22797 108546 готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41) 214 1042 1465 товары отгруженные (45) 215 расходы будущих периодов (31) 216 852 751 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 3511 6504 Дебиторская задолж.(платежи по кот. ожид. более чем через 12 мес. после отчетной даты) в том числе 230 83999 122270 покупатели и заказчики (62,76,82) 231 83999 122270 Дебиторская задолж.(платежи по которой ожид. в течение 12 мес. после отчетной даты ) в том числе: 240 266544 294620 покупатели и заказчики (62,76,82) 241 123636 156420 векселя к получению (62) 242 6150 5800 прочие дебиторы 246 136758 132400 Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)
в том числе: 250 83202 124020 займы, предоставл. организациям на срок менее 12 мес. 251 70000 115799 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 13202 8221 Денежные средства
в том числе: 260 8355 13479 касса (50) 261 13 25 расчетные счета (51) 262 3309 4753 валютные счета (52) 263 прочие денежные средства (55,56,57) 264 5033 8701 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 530302 671655 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 3215733 3360245 ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ   Уставной капитал (85) 410 65 65 Добавочный капитал (87) 420 2937661 2969540 Резервный капитал (86) 430 в том числе:   резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонд социальной сферы (88) 440 Целевые финансирование и поступления (96) 450     Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460 Непокрытый убыток прошлых лет 465 -25233 -25233 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 Х 43101 Непокрытый убыток отчетного года 475 Х ИТОГО по разделу III 490 2912493 2987473 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) 510 в том числе:   кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) 610 40000 90000 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 40000 90000 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 180695 200227 в том числе:   поставщики и подрядчики (60, 76) 621 34562 41856 векселя к уплате (60) 622 21850 14850 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 задолженность перед персоналом организации (70) 624 9490 10619 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 5340 4213 задолженность перед бюджетом (68) 626 58315 63303 авансы полученные (64) 627 прочие кредиторы 628 51174 65386 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630 Доходы будущих периодов (83) 640 Резервы предстоящих расходов (89) 650 82545 82545 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 303240 372772 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 3215733 3360245 ПРИЛОЖЕНИЕ 6
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 1 полугодие 2006г.
Организация: ООО «Радуга»
Единица измерения: руб.
Наименование показателя Код стр. За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010
449744 324176 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 414694 313772 Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж (строки (010-020-030-040)) 050 35050 10404 II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 161865 157997 Прочие операционные расходы 100 165317 156685 III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы 120 31639 31467 Внереализационные расходы 130 11991 52 Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) 140 51246 43131 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 8145 6062 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 43101 37069 IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) 190 43101 37069
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 30 сентября 2006г.
Организация: ООО «Радуга»
Единица измерения руб.
АКТИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05), в том числе: 110 365 287 патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 365 287 Основные средства (01,02,03), в том числе: 120 2636731 2563230 земельные участки и объекты природопользования 121 здания, машины и оборудования 122 2636731 2563230 Незавершенное строительство (07,08,16,61) 130 48335 145733 ИТОГО по разделу I 190 2685431 2709250 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе: 210 8491 112348 сырье, материалы, и другие аналогичные ценности 211 22797 108852 готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41) 214 1042 2491 товары отгруженные (45) 215 расходы будущих периодов (31) 216 852 1005 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 3511 4557 Дебиторская задолж.(платежи по кот.ожидаются более чем через 12 мес.после отчетной даты), в том числе 230 83999 122270 покупатели и заказчики (62,76,82) 231 83999 122270 Дебиторская задолж. (платежи по кот. ожидаются в течение 12 мес.после отчет. даты ), в том числе: 240 266544 308111 покупатели и заказчики (62,76,82) 241 123636 186844 векселя к получению (62) 242 6150 5800 прочие дебиторы 246 136758 115467 Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)
в том числе: 250 83202 124862 займы, предоставл. организациям на срок менее 12 мес. 251 70000 104680 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 13202 20182 Денежные средства
в том числе: 260 8355 22684 касса (50) 261 13 24 расчетные счета (51) 262 3309 14057 валютные счета (52) 263 прочие денежные средства (55,56,57) 264 5033 8603 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 530302 694832 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 3215733 3404082 ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ   Уставной капитал (85) 410 65 65 Добавочный капитал (87) 420 2937661 2969168 Резервный капитал (86) 430 в том числе:   резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонд социальной сферы (88) 440 Целевые финансирование и поступления (96) 450     Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460 Непокрытый убыток прошлых лет 465 -25233 -25233 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 Х 49638 Непокрытый убыток отчетного года 475 Х ИТОГО по разделу III 490 2912493 2993638 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) 510 в том числе:   кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) 610 40000 80000 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 40000 80000 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 180695 230511 в том числе:   поставщики и подрядчики (60, 76) 621 34562 61543 векселя к уплате (60) 622 21850 13850 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 задолженность перед персоналом организации (70) 624 9490 11093 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 5340 4204 задолженность перед бюджетом (68) 626 58315 70159 авансы полученные (64) 627 прочие кредиторы 628 51174 69662 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630 Доходы будущих периодов (83) 640 17388 Резервы предстоящих расходов (89) 650 82545 82545 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 303240 410444 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 3215733 3404082 ПРИЛОЖЕНИЕ 8
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 9 месяцев 2006г.
Организация: ООО «Радуга»
Единица измерения: руб.
Наименование показателя Код стр. За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010
691907 506133 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 649205 480663 Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж (строки (010-020-030-040)) 050 42702 25470 II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 249472 282403 Прочие операционные расходы 100 255224 285103 III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы 120 45461 34899 Внереализационные расходы 130 18102 18103 Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) 140 64309 39536 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 14671 3909 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 49638 35627 IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) 190 49638 35627
ПРИЛОЖЕНИЕ 9
Расчет изменений статей баланса (руб.) за 9 месяцев 2006г. (в % к началу года)
Статьи баланса Начало года 1 квартал Прирост к началу года, % 1 полугодие Прирост к началу года, % 9 месяцев Прирост к началу года, % 1. Внеоборотные активы, в т.ч.: 2685431 2662584 99,15 2688590 100,12 2709250 100,89 1.1. Нематериальные активы 365 337 92,33 312 85,48 287 78,63 1.2. Основные средства 2636731 2601886 98,68 2591399 98,28 2563230 97,21 1.3. Незавершенное строительство 48335 60361 124,88 96879 200,43 145733 301,51 2. Оборотные активы, в т.ч.: 530302 631945 119,17 671655 126,66 694832 131,03 2.1. Запасы 84691 105164 124,17 110762 130,78 112348 132,66 2.2. НДС на приобретенные ценности 3511 1630 46,43 6504 185,25 4557 129,79 2.3. ДЗ (платежи более 12 мес.) 83999 120721 143,72 122270 145,56 122270 145,56 2.4. ДЗ (платежи в теч.12 мес.) 266544 263349 98,80 294620 110,53 308111 115,59 2.4.1. Покупатели и заказчики 123636 124740 100,89 156420 126,52 186844 151,12 2.5. Краткосрочные финансовые вложения 83202 130647 157,02 124020 149,06 124862 150,07 2.6. Денежные средства 8355 10434 124,88 13479 161,33 22684 271,50 БАЛАНС 3215733 3294529 102,45 3360245 104,49 3404082 105,86 3. Собственный капитал 2912493 2946188 101,16 2987473 102,57 2993638 102,79 4. Краткосрочные обязательства, в т.ч.: 303240 348341 114,87
372772 122,93 410444 135,35 4.1. Краткосрочные кредиты и займы 40000 90000 225,00 90000 225,00 80000 200,00 4.2. КЗ, в т.ч.: 180695 175796 97,29 200227 110,81 230511 127,57 4.2.1. Поставщики и подрядчики 34526 20816 60,29 41856 121,23 61534 178,23 4.3. Доходы будущих периодов - - - - - 17388 - 4.4. Резервы предстоящих расходов 82545 82545 - 82545 - 82545 - БАЛАНС 3215733 3294529 102,45 3360245 104,49 3404082 105,86 ПРИЛОЖЕНИЕ 10
Расчет изменений данных отчетов о прибылях и убытках за 9 месяцев 2006г.
Наименование показателя Код строки За 1 квартал За 1 полугодие Прирост к началу периода, % За 9 месяцев Прирост к началу периода, % Выручка (нетто) от продаж 010 217075 449744 107,2 619907 218,7 Себестоимость 020 188736 414694 119,7 649205 244,0 Прибыль от продаж 050 28339 35050 23,7 42702 50,7 Прочие операционные доходы 090 75428 161865 114,6 249472 230,7 Прочие операционные расходы 100 77399 165317 113,6 255224 229,8 Внереализационные доходы 120 16505 31639 91,7 45461 175,4 Внереализационные расходы 130 5461 11991 119,6 18102 231,5 Прибыль до налогообложения 140 37412 51246 37,0 64309 71,9 Налог на прибыль 150 4719 8145 72,6 14671 210,9 Прибыль от обычной деятельности 160 32693 43101 31,8 49638 51,8 Чистая прибыль 190 32693 43101 31,8 49638 51,8
ПРИЛОЖЕНИЕ 11
Факторы прироста остатка денежных средств на конец периода с учетом динамики выручки от продаж и затрат на проданную продукцию
Факторы, увеличивающие (+), уменьшающие (-) денежные средства Значения факторов, руб. 1. Ускорение оборачиваемости: а) ДЗ + 48 811 б) Запасов + 2 070 в) КЗ - 13 608 2. Уменьшающие денежные средства в условиях прежней оборачиваемости оборотных активов и КЗ - 94 952 3. Снижение стоимости: а) НМА + 78 б) основных средств + 73 501 4. Увеличение стоимости: а) незавершенного строительства - 97 398 б) НДС на приобретенные ценности - 1 046 в) краткосрочных финансовых вложений - 41 660 5. Увеличение: а) собственного капитала + 81 145 б) краткосрочных кредитов и займов + 40 000 в) доходов будущих периодов + 17 388 6. ИТОГО прирост денежных средств + 14 329
27