Вход

Оценка эффективности применения упрощённой системы налогообложения в малом бизнесе

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 156682
Дата создания 2008
Страниц 75
Источников 40
Мы сможем обработать ваш заказ 2 ноября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 700руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание
Введение
1.Малое предпринимательство в современных условиях
1.1.Предприятия малого бизнеса как субъекты налогообложения
1.2.Особенности учета и налогообложения малых предприятий при применении различных систем налогообложения
1.2.1.Общепринятая система налогообложения
1.2.2.Упрощенная система налогообложения
1.2.3.Единый налог на вмененный доход
1.3.Государственная политика в области развития малого бизнеса
2.Анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере ПБОЮЛ Путинцева Ю.В.
2.1.Экономико-организационная характеристика предприятия
2.2.Выбор объекта налогообложения
2.3.Бухгалтерский и налоговый учет, отчетность
2.4.Предложения по устранению сложных моментов исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения
3.Оценка эффективности применения упрощенной системы налогообложения
3.1.Влияние упрощенной системы налогообложения на эффективность поддержки малого предпринимательства
3.2.Расчет эффективности применения упрощенной системы налогообложения на примере ПБОЮЛ Путинцева Ю.В.
Заключение
Список литературы
Приложения

Фрагмент работы для ознакомления

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам).
Получается, что в соответствии с этой нормой сумма полученных доходов в виде займа в размере 70 000 рублей не учитывается для целей налогообложения.
Кроме доходов от реализации в составе доходов при упрощенной системе налогообложения учитываются и внереализационные доходы.
Согласно пункту 20 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами являются доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. Однако эта формулировка предоставляет возможность не увеличивать налоговую базу по единому налогу на ряд излишков.
Ранее было отмечено, что у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется обязанность проводить инвентаризацию только основных средств и нематериальных активов. Инвентаризация прочих активов и обязательств может не проводиться, поскольку данные бухгалтерского учета таких активов могут попросту отсутствовать. Это справедливо даже для организаций, где бухгалтерский учет ведется в полном объеме по собственной инициативе. Иначе нарушается единообразный подход к налогообложению организаций, ведущих и не ведущих бухгалтерский учет, что непозволительно с точки зрения соблюдения основных начал законодательства о налогах и сборах (п. 1 и 2 ст. 3 НК РФ).
Таким образом, у плательщиков единого налога существует обязанность включать в состав внереализационных доходов только те излишки, которые выявлены в результате инвентаризации основных средств и нематериальных активов.
Получается, что, в соответствии с выше сказанным, полученный доход от оприходования обивочной ткани в размере 750 рублей не учитывается для целей налогообложения.
С учетом вышеизложенного материала сумма полученных в 2007 году доходов в размере 5 194 293 рублей делится на суммы 5 073 543 рублей (5 073 543 = 20 000 + 10 793 + 5 042 750), учитываемые для целей налогообложения, и 120 750 рублей (120 750 = 50 000 + 70 000 + 750), не учитываемые для целей налогообложения.
Согласно итоговым строкам граф 6 и 7 раздела 1 «Доходы и расходы» сумма понесенных ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. расходов в 2007 году составила 4 913 098 рублей. При этом все понесенные предприятием расходы приняты в целях налогообложения.
Вместе с тем, необходимо отметить, что расходы на приобретение двух деревообрабатывающих станков, несмотря на то, что их оплата и оприходование были произведены 25 ноября 2007 года, могут быть учтены в качестве расходов, учитываемых для целей налогообложения единым налогом, только после ввода этих основных средств в эксплуатацию, и соответственно, только тогда отражены в графах 5, 12 и 13 раздела 2 книги учета согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в графе 7 раздела 1 книги учета согласно пункту 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации указанные расходы отражаются только в последний день отчетного периода.
В аналогичном порядке отражаются расходы на приобретение кассового аппарата. Но поскольку ввод кассового аппарата подтвержден актом приемки-передачи от 20 марта 2007 года №1, то расходы на его приобретение в книге учета доходов и расходов ПБОЮЛ Путинцевой Ю.В. отражены верно.
Важно отметить, что отраженная в графе 7 раздела 1 книги учета сумма расходов на приобретение основных средств, учитываемая для целей налогообложения единым налогом, в размере 9 440 рублей является отражением итогового показателя графы 13 раздела 2 книги учета.
Кроме того, надо отметить, что стоимость материалов уменьшает налогооблагаемый доход ПБОЮЛ Путинцевой Ю.В. на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Бухгалтер правильно списывает материалы в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть после того, как они отпущены в производство и оплачены.
Таким образом, с учетом вышесказанных замечаний необходимо пересчитать налогооблагаемую базу, сдать уточненную декларацию, доплатить в бюджет единый налог.
Получается, что доходы ПБОЮЛ Путинцевой Ю.В., учитываемые в целях налогообложения, составят 5 073 543 рубля.
Из расходов необходимо исключить стоимость двух деревообрабатывающих станков – 259 600 рублей, тогда расходы предприятия за 2007 год составят 4 653 498 рублей.
Налогооблагаемая база будет равна 420 045 (5 073 543 – 4 653 498) рублей. Величина единого налога по ставке 15% будет равна 63 007 рублей. Минимальный налог в данном случае составит 50 735 рублей. Очевидно, что сумма единого налога больше суммы минимального налога за 2007 год.
Таким образом, с учетом исправленных ошибок налогового учета, единый налог к уплате по ПБОЮЛ Путинцевой Ю.В. за 2007 год составляет 63 007 рублей.
3.Оценка эффективности применения упрощенной системы налогообложения
3.1.Влияние упрощенной системы налогообложения на эффективность поддержки малого предпринимательства
То, что введение упрощенной системы налогообложения явилось для малого бизнеса ощутимой поддержкой в виде снижения налоговой нагрузки - общепризнанно как факт.
Однако, упрощенная система налогообложения имеет свои преимущества и недостатки.
К преимуществам этого льготного режима налогообложения перед традиционным режимом налогообложения можно отнести:
- снижение налоговой нагрузки на организации и предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения. Это выражается в сокращении числа уплачиваемых налогов, замещении единым налогом большего числа значимых с точки зрения налоговой нагрузки налогов;
- введение упрощенной системы налогообложения дает налогоплательщикам больше свободы при выборе наиболее оптимального для них налогового режима. Введение налоговым законодательством различных налоговых режимов, в том числе и упрощенной системы должны заставить задумываться менеджеров предприятия о ее деятельности в долгосрочном периоде. Прежде чем осваивать новые виды деятельности или трансформировать старые, необходимо тщательно разработать бизнес-план предприятия на год, и уже анализируя его, выбирать оптимально приемлемый налоговый режим или как в русской пословице «Семь раз примерь - один раз отрежь»;
- по сравнению с традиционной системой налогообложения малый объем налоговой отчетности, низкие затраты на составление налоговой отчетности;
- также низкие затраты на ведение учета доходов и расходов;
- отсутствие обязанности составлять бухгалтерскую отчетность;
- сокращение объема статистической отчетности;
- взносы в ФСС РФ на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности не являются обязательными и могут уплачиваться в добровольном порядке;
- возможность снижения себестоимости продукции за счет отсутствия НДС и ЕСН. Отмена необходимости уплачивать единый социальный налог является очень важным нововведением. Известно, что высокий уровень налогообложения заработной платы препятствует развитию бизнеса и повышению уровня доходов. Применение упрощенной системы налогообложения позволяет не скрывать реальную заработную плату сотрудников, что является несомненным благом для работников;
- возможность совмещения с ЕНВД, что обеспечивает идентичное освобождение от уплаты налогов и сокращение затрат на их расчет;
- применение упрощенной системы налогообложения оптимально для налогоплательщиков, осуществляющих реализацию товаров для физических и юридических лиц, получивших освобождение от уплаты НДС;
- для объекта налогообложения «доходы» установлены 2 вида вычетов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и, уплачиваемые за свой счет работникам, суммы пособий по временной нетрудоспособности. Положительные моменты на лицо: налогоплательщик-работодатель может максимально снизить свое налоговое бремя законным способом, при этом работники имеют больше шансов получать зарплату официально, а не в «конверте», зарабатывают хорошую пенсию, больничные;
- стоимость основных средств списывается на расходы при определении налоговой базы, однако это зависит от того, когда были приобретены основные средства. Если право собственности на основные средства возникло после перехода на упрощенную систему налогообложения то полностью, если до перехода на упрощенную систему налогообложения – в размере, равном остаточной стоимости данных основных средств на момент перехода на УСНО. Однако это относится только к тем налогоплательщикам, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Для того чтобы данное положение не стало лазейкой для налогоплательщиков, которые таким образом регулярно занимались бы перепродажей имущества законодатель предусмотрел ограничения: если в течение трех лет с момента приобретения основного средства (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения) данный объект реализуется или передается другому лицу, то налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования этим основным средством с момента их приобретения до даты реализации (передачи) и уплатить дополнительную сумму налога и пени;
- налогоплательщики, использующие право на освобождение от обязанности налогоплательщика по уплате НДС, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе сделать это до истечения 12 месяцев от начала использования права на данное освобождение. При этом налогоплательщик не обязан восстанавливать и уплачивать в бюджет суммы НДС по товарам (работам, услугам) реализованным за периоды, в которых использовалось право на освобождение;
- в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, включаются суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с действующим законодательством, в том числе суммы НДС по приобретаемым товарам, суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию.
К недостаткам упрощенной системы налогообложения можно отнести следующие моменты:
- отсутствие права добровольной уплаты НДС, следовательно, возможна утрата клиентского списка или потеря бизнеса в целом. Дело в том, что при упрощенной системе налогообложения организации не являются плательщиками НДС, следовательно, при продаже ими товаров, (оказании услуг, выполнении работ) контрагенты, работающие на общей системе налогообложения, не могут предъявлять им НДС. Таким образом, расходы по НДС ложатся на этих самых контрагентов – «неупрощенцев». В этой связи со стороны налогоплательщиков, работающих по общей системе налогообложения нередки отказы от сделок с упрощенцами;
- необходимо отслеживать все нововведения в налоговое законодательство, касающиеся упрощенной системы налогообложения;
- необходимо отслеживать соблюдение показателей критериев, дающих право применения упрощенной системы налогообложения;
- возможность утраты права работать по упрощенной системе налогообложения, и как следствие возможность обязанности доплаты налога на прибыль, уплата штрафных санкций, восстановление бухгалтерского учета за весь период применения упрощенной системы налогообложения, досдача налоговой и бухгалтерской отчетности;
- увеличение затрат на ведение учета, если налогоплательщик решит дублировать учет хозяйственных операций по правилам бухгалтерского учета;
- возможность появления обязанности перехода на уплату ЕНВД по одному или некоторым видам деятельности, и как следствие переход на ведение раздельного учета доходов и расходов;
- отсутствие возможности открывать филиалы и представительства, осуществлять деятельность и торговлю товарами, запрещенными плательщикам упрощенной системы налогообложения;
- у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, перечень доходов открытый, а перечень расходов закрытый. Поэтому для целей налогообложения доходы учитываются все, а расходы только те, что указаны непосредственно в главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
- изменение объекта налогообложения не возможно в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Однако новые налогоплательщики после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения могут передумать и поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря;
- при утрате права на налогообложение по упрощенной системе налогообложения или при отказе от упрощенной системы налогообложения возврат на УСНО возможен лишь с начала нового календарного года, если не нарушены условия применения данного режима.
Как видно, в упрощенной системе налогообложения много и положительных и отрицательных моментов, но немало и «но», когда у плюса режима имеется отрицательная сторона.
Меры по поддержке предпринимательства, в данном случае введение и применение упрощенной системы налогообложения, могут считаться эффективными лишь в том случае, если их следствием является увеличение эффективности деятельности малого бизнеса в целом.
В каждом частном случае, принимая решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, организация или предприниматель сами несут ответственность за влияние такого решения на деловую эффективность своего бизнеса.
Следует учитывать, что стремление минимизировать налоговые платежи путем перехода на упрощенную систему налогообложения может повлечь снижение экономической эффективности бизнеса в виду потери стратегического партнера.
Организации и предприниматели, отказавшиеся от ведения бухгалтерского учета, фактически оказались от получения главнейших сведений, отражающих эффективность их бизнеса. В этих условиях значительно возрастает риск допущения стратегических просчетов в управлении.
Применение упрощенной системы налогообложения затрудняет получение предпринимателями банковских кредитов по причине весомых препятствий оценки кредитоспособности предприятий.
А условия по налогу на добавленную стоимость ограничивают возможности сотрудничества организаций различного налогового учета.
Из выше сказанного можно сделать вывод, что для достижения целей эффективной поддержки малого бизнеса режим упрощенного налогообложения требует доработки на законодательном уровне. В настоящее время упрощенная система налогообложения эффективна относительно определенной категории налогоплательщиков.
Совет по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики разработал проект Федерального закона «О внесении изменений в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Данный проект направлен на создание благоприятных налоговых условий для развития малых форм предприятий. Его принятие позволит расширить круг субъектов малого предпринимательства, имеющих возможность применять упрощенную систему налогообложения, реально снизить налоговую нагрузку на такие предприятия.
Законом предлагается установить, что субъекты малого предпринимательства вправе переходить на упрощенную систему налогообложения при валовом доходе от реализации в течение 9 месяцев, не превышающем 40 млн. рублей, а размер годового дохода налогоплательщика, при превышении которого организации и индивидуальные предприниматели теряют право применять упрощенную систему налогообложения, в сумме 54 млн. рублей.
Необходимость разработки и принятия законопроекта обусловлена следующим.
При переходе на упрощенную систему налогообложения происходит общий двукратный рост числа малых предприятий. Кроме того, указанное увеличение позволит более широко применять упрощенную систему налогообложения, в том числе венчурным и инновационным малым предприятиям.
Предлагаемое законопроектом увеличение дохода от реализации учитывает реальные темпы роста инфляции за период с момента принятия главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации по настоящее время, а также изменения индекса потребительских цен. Так, с момента введения УСН (1996 год) потребительские цены, влияющие на доходы хозяйствующих субъектов, возросли в 8 раз.
По оценкам специалистов и статистическим данным при переходе на упрощенную систему налогообложения происходит легализация доходов малых предприятий, которая оценивается примерно в 30%. Также при переходе на упрощенную систему налогообложения происходит существенный рост объемов производимой продукции (работ, услуг), который оценивается в объеме до 25%.
3.2.Расчет эффективности применения упрощенной системы налогообложения на примере ПБОЮЛ Путинцева Ю.В.
С целью оценки эффективности применения упрощенной системы налогообложения для предприятий малого бизнеса проведем анализ перечисленных выше систем налогообложения, применяемых малыми предприятиями, на примере ПБОЮЛ Путинцева Ю.В.
В ходе анализа можно определить, какую финансовую выгоду может получить конкретный субъект малого предпринимательства, принимая ту или иную систему налогообложения.
По результатам деятельности ПБОЮЛ Путинцева за 2007 год приведем сравнительные данные по различным системам налогообложения (табл. 7).
Таблица 7
Сравнительные данные по результатам деятельности
ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. по общему режиму налогообложения и упрощенной системе налогообложения
№ п/п Показатели, рублей Общий режим налогообложения Упрощенная система налогообложения Объект налогообложения - доходы Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов 1 2 3 4 5 1 Выручка (доходы) для целей налогообложения 4 401 943 5 194 293 5 194 293 2 Расходы, включаемые в уменьшение выручки (доходов) всего (для гр.2 без учета налога на имущество) 4 501 703 - 4 913 098 Из них: Материалы 2 845 528 - 3 357 723 Расходы, услуги 321 175 - 321 175 Заработная плата 840 000 - 840 000 ЕСН 100 800 - - ПФР 117 600 - 117 600 ФСС травматизм 7 560 - 7 560 Нематериальные активы - - - Амортизация нематериальных активов - - - Основные средства 269 040 - 269 040 Амортизация основных средств - - - Проценты по кредиту - - - 3 Прибыль, убыток (стр.1- стр.2) (99 760) 5 194 293 281 195 4 Налоги к уплате в бюджет всего 506 115 319 218 177 103 Из них: НДС к уплате в бюджет 280 155 - - Налог на имущество - - - 1 2 3 4 5 Налог на прибыль - - - ЕСН 100 800 - - ПФР 117 600 117 600 117 600 ФСС травматизм 7 560 7 560 7 560 Единый налог - 194 058 - Минимальный налог - - 51 943 5 Уплата налогов в качестве налогового агента всего 108 160 108 160 108 160 Из них: налог на доходы физических лиц 108 160 108 160 108 160 6 Фактические расходы на ведение хозяйственной деятельности, включая налоги, всего: 4 781 858 5 107 156 4 965 041 Из них: Материалы 2 845 528 3 357 723 3 357 723 Расходы, услуги 321 175 321 175 321 175 Заработная плата 840 000 840 000 840 000 Проценты по кредиту - - - Основные средства 269 040 269 040 269 040 Нематериальные активы - - - Налоги 506 115 319 218 177 103 7 Фактический доход/ убыток (стр.1-стр.6) (379 915) 87 137 229 252
1 – общепринятая система налогообложения – это наиболее неблагоприятные условия для работы малых предприятий. Размер налогов и платежей во внебюджетные фонды составляет 506 115 рублей. В удельном весе это 9,75% от выручки от основной деятельности предприятия.
2 – упрощенная система налогообложения является более благоприятной для налогоплательщика. Здесь привлекает добровольный порядок перехода на эту систему. Введение бухгалтерского учета и отчетности предусмотрено в упрощенном варианте. Для субъектов малого предпринимательства сумма, начисленного к уплате единого налога, не является фиксированной, зависит от суммы получаемого дохода.
Применение данной системы налогообложения возможно в двух вариантах исходя из выбранного объекта налогообложения.
Так, при объекте налогообложения «доходы» удельный вес налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды составил 319 218 рублей или 6,15% от выручки, а при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» - 177 103 рубля или 3,41%.
В такой же динамике изменяется и фактический результат от финансово-хозяйственной деятельности ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. за исследуемый период.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предъявляет жесткое требование к обязательному переходу на данную систему, в связи с чем налогоплательщик лишается выбора. Вид деятельности, осуществляемый ПБОЮЛ Путинцева Ю.Л., не подпадает под действие этого налога.
Таким образом, можно делать вывод, что наилучшим вариантом системы налогообложения для ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. выступает упрощенная система налогообложения при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Заключение
Малое предпринимательство в России – уже реальность, от его развития, от отношения общества и государства к этой сфере экономики зависит и развитие всей России в целом.
Анализ законодательства в отношении малого предпринимательства выявил, что государственная политика России в отношении малого предпринимательства направлена на его развитие и поддержку. Основополагающим законом в области налогообложения субъектов малого бизнеса является Налоговый кодекс Российской Федерации. Им регулируются все действующие налоговые режимы.
Для малых предприятий основными являются общепринятая система налогообложения, упрощенная и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Малым предприятиям в отличие от других коммерческих организаций предлагается самостоятельный выбор системы налогообложения. Каждая из перечисленных систем налогообложения малых предприятий имеет свои преимущества и недостатки.
В данной работе эффективность применения упрощенной системы налогообложения рассматривалась на примере ПБОЮЛ Путинцева Ю.В.
Основной вид деятельности – производство мебели.
В процессе изучения документов предприятия детально изучена упрощенная система налогообложения, проанализированы и заполнены самостоятельно основные налоговые и отчетные формы, а также на примере предприятия проведена оценка различных систем налогообложения с целью выявления более эффективной.
На основе проведенной работы по ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. можно сделать следующие выводы:
1. В сравнении с традиционным режимом налогообложения упрощенная система налогообложения позволяет определенной категории налогоплательщиков существенно сократить налоговую нагрузку. Для организаций, применяющих режим УСНО, это может являться весомым фактором роста эффективности деятельности. Но и этот режим не всегда становится оптимальным. Так как стремление минимизировать налоговые платежи путем перехода на упрощенную систему налогообложения может повлечь снижение экономической эффективности бизнеса в виду потери партнеров.
Покупателями ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. в основном являются физические лица, поэтому данный налоговый режим выгоден для предпринимателя и является для него оптимальным вариантом.
2.Освобождение от обязанности вести бухгалтерский учет, с одной стороны, положительно, так как уменьшаются затраты на его ведение, составление и представление отчетности. С другой стороны, бухгалтерский учет выступает бесценным источником информации о деятельности предприятия. Отсутствие важнейших сведений, отражающих эффективность бизнеса, увеличивает риск допущения просчетов в управлении предприятием.
3.От выбранного объекта налогообложения зависит эффективность применения упрощенной системы налогообложения на данном предприятии.
Выбор объекта налогообложения – достаточно ответственный момент, поскольку избранный вариант нельзя изменить в течение первых трех лет применения упрощенной системы. Расчеты показали, что объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» выбран целесообразно и позволяет снизить налоги, уплачиваемые в бюджет.
4.Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.
ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. имеет различные источники доходов: выручка, займы, безвозмездные поступления, а также осуществляет расходы на заработную плату и выплаты социального характера, приобретение основных средств, канцелярских товаров, оплату материалов и услуг.
Операции по доходам и расходам ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. оформляются первичными документами, на основании которых заполняется книга учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. На основании книги учета доходов и расходов по истечении отчетного (налогового) периода бухгалтер ежеквартально составляет отчетность.
Все доходы и понесенные расходы предприятия за 2007 год приняты в целях налогообложения.
В соответствии с налоговой декларацией по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. за 2007 год к уплате подлежит минимальный налог в размере 51 943 рубля по сроку 31 марта 2008 года.
Однако анализ хозяйственных операций ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. за исследуемый период показал, что:
- некоторые документы контрагентов не соответствуют требованиям законодательства;
- ошибочно принята к учету вся сумма полученных доходов как подлежащая налогообложению.
- расходы на приобретение двух деревообрабатывающих станков ошибочно учтены в качестве расходов, учитываемых для целей налогообложения единым налогом, так как ввод этих основных средств в эксплуатацию не осуществлен.
5.По такому нарушению, как не соответствие первичных документов требованиям законодательства, предлагается обратиться к организациям – контрагентам с просьбой переоформить или дооформить такие документы. В противном случае, эти документы будут считаться отсутствующими, что рассматривается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и влечет за собой штрафные санкции.
Ошибки, допущенные при заполнении граф книги учета доходов и расходов ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. за 2007 год, привели к искажению отчетности и, следовательно, ошибочно уплаченным суммам единого налога.
Предлагается пересчитать налогооблагаемую базу, в этом случае по итогам 2007 года к уплате будет не минимальный, а единый налог в размере 63 007 рублей. Необходимо уплатить налог и сдать в налоговый орган по месту регистрации ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. уточненную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 год.
6.По данным отчетности ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. за 2007 год проведен сравнительный анализ применения различных систем налогообложения.
Выявлено, что наиболее неблагоприятные условия создает применение общепринятой системы налогообложения по сравнению с упрощенной системой налогообложения.
В ходе выбора объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения обнаружено, что наилучшим вариантом выступает такой объект как «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Таким образом, расчет эффективности применения различных систем налогообложения на примере ПБОЮЛ Путинцева Ю.В. выявил, что наиболее эффективна упрощенная система налогообложения при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Список литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) №146-ФЗ от 31.07.1998года//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000года//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2008.
3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 22.11.1996 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
4.Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 года №88-ФЗ // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
5.Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»// Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
6.Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 года №64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»// Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
7. Приказ Минфина РФ «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения» № 167н от 30.12.2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
8.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению» //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2008.
9.Приказ Минэкономразвития РФ от 22.10.2007 года №357 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 год» //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2008.
10.Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 года №360 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2007 год» //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2008.
11.Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» №ВГ-3-22/495 от 19.09.2002 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
12. 22 положения по бухгалтерскому учету: сборник документов. – М.: Омега-Л, 2007. – 352 с.
13.Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. П.С.Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 719 с.
14.Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях. –М.:КНОРУС, 2006.-264 с
15.Захарьин В.Р. УСН и ЕНВД: новое в налогообложении. –М.: Омега-Л, 2006.-144 с.
16.Индивидуальный предприниматель: практическое пособие. / Под ред. С.Г.Гладковой. –М.: Омега-Л, 2006. – 184 с.
17.Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: практическое руководство. –М.: КНОРУС, 2006. – 208 с.
18.Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - СПб.: Питер, 2005. – 480 с.
19.Кислов Д.В. УСН И ЕНВД: как совместить? –М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 280 с.
20.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: ИНФРА-М, 2007. – 717 с.
21.Кочергов Д.С, Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения. – М.: Омега-Л, 2006.–224с.
22.Малый бизнес. Учебное пособие для вузов./Под ред.В.Я.Горфинкеля.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-495 с.
23.Морозова Л.Л., Морозова Е.Л. Упрощенная система налогообложения. Анализ типичных ошибок: практическое руководство. – СПб: Издательство ООО «Актив», 2006. – 280 с.
24.Морозова Т.В. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели: налогообложение, учет и отчетность. –М.:ЗАО Юстицинформ, 2006. – 288 с.
25.Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии/Под ред. С.В.Белоусовой. – М.: Вершина, 2007. – 160 с.
26.Парыгина В.А., Тедеев А.А. Уплата налога по упрощенной системе в 2006 году.-М.: А-Приор, 2006. – 336 с.
27.Проданова Н.А., Чумакова Н.Р. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 152 с.
28.Татарников Е.А. Экономика предприятия. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 254 с.
29.Влияние упрощенной системы налогообложения предпринимательства на эффективность малого бизнеса// Выпуск Информационно-аналитического центра НП «Центр развития предпринимательства Зеленоградского АО г.Москвы», 2005, ноябрь. www.zelao.mbm.ru
30.Государственная политика в отношении малого предпринимательства//www.economy.gov.ru (официальный сайт Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации).
31.Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Журнал «Налоги», 2005, №2, с. 29-35.
32.Дмитриева Ю.Г. Специальные налоговые режимы: Упрощенная система налогообложения//Журнал «Юридическая практика», 2003, №2 (33), с. 27-42.
33.Корнетова Е.В. Подробно об упрощенной системе//Практический журнал «Помощник бухгалтера», 2005, №5, с.18-29.
34.Общий режим налогообложения, применяемый организациями – субъектами малого предпринимательства//Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» audit-it.ru
35.Савина Е.А. Тонкости заполнения книги учета доходов и расходов// Журнал «Главбух», 2004, №11 (июнь), с.33-43.
36.Садыков Р.Р. Упрощенная система налогообложения//Журнал «Налоги», 2006, №3, с. 11-19.
37.Светик А.А. Анализ систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации//Материалы Международной научно-практической конференции «Торгово-экономические проблемы регионального бизнес-пространства» www.nisse.ru
38.Специальные налоговые режимы. Версии 2007-2008//Информационный бюллетень «Информатика СПб», №8, август 2007
39. www.nalog.ru
40. www.nalogforum.ru
Приложения
Федеральный закон от 14.06.1995 года №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» ст.3
Татарников Е.А. Экономика предприятия. – М.: Издательство «Экзамен», 2006, с.59
Влияние упрощенной системы налогообложения предпринимательства на эффективность малого бизнеса// Выпуск Информационно-аналитического центра НП «Центр развития предпринимательства Зеленоградского АО г.Москвы», 2005, ноябрь. www.zelao.mbm.ru
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000года п. 1 ст.346.11
Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 года №360 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2007 год»
Приказ Минэкономразвития РФ от 22.10.2007 года №357 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 год»
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000года п. 3 ст.346.14
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000года ст.346.15
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000года п. 1 ст.346.17
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000года п. 2 ст.346.17
Савина Е.А. Тонкости заполнения книги учета доходов и расходов// Журнал «Главбух», 2004, №11 (июнь), с.34
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 22.11.1996 года
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ п.9 ст.346.25.1
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000года п.7 ст.346.26
Морозова Т.В. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели: налогообложение, учет и отчетность. –М.:ЗАО Юстицинформ,2006, с.244
Кочергов Д.С, Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения. – М.: Омега-Л, 2006. – с.66
«Влияние упрощенной системы налогообложения предпринимательства на эффективность малого бизнеса»// Выпуск Информационно-аналитического центра НП «Центр развития предпринимательства Зеленоградского АО г.Москвы», ноябрь 2005 года.
Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги, 2006, №3, с. 11-19
Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в статьи 346.12 и 346.13 части второй НК РФ» www.nalogforum.ru
70
Рабочие
Главный бухгалтер
Дизайнер-конструктор
Менеджеры по продажам
Начальник производства
Генеральный директор (ПБОЮЛ Путинцева Ю.В.)

Список литературы

Список литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) №146-ФЗ от 31.07.1998года//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000года//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2008.
3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 22.11.1996 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
4.Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 года №88-ФЗ // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
5.Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»// Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
6.Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 года №64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»// Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
7. Приказ Минфина РФ «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения» № 167н от 30.12.2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
8.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению» //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2008.
9.Приказ Минэкономразвития РФ от 22.10.2007 года №357 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 год» //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2008.
10.Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 года №360 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2007 год» //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2008.
11.Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» №ВГ-3-22/495 от 19.09.2002 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2008.
12. 22 положения по бухгалтерскому учету: сборник документов. – М.: Омега-Л, 2007. – 352 с.
13.Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. П.С.Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 719 с.
14.Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях. –М.:КНОРУС, 2006.-264 с
15.Захарьин В.Р. УСН и ЕНВД: новое в налогообложении. –М.: Омега-Л, 2006.-144 с.
16.Индивидуальный предприниматель: практическое пособие. / Под ред. С.Г.Гладковой. –М.: Омега-Л, 2006. – 184 с.
17.Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: практическое руководство. –М.: КНОРУС, 2006. – 208 с.
18.Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - СПб.: Питер, 2005. – 480 с.
19.Кислов Д.В. УСН И ЕНВД: как совместить? –М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 280 с.
20.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: ИНФРА-М, 2007. – 717 с.
21.Кочергов Д.С, Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения. – М.: Омега-Л, 2006.–224с.
22.Малый бизнес. Учебное пособие для вузов./Под ред.В.Я.Горфинкеля.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-495 с.
23.Морозова Л.Л., Морозова Е.Л. Упрощенная система налогообложения. Анализ типичных ошибок: практическое руководство. – СПб: Издательство ООО «Актив», 2006. – 280 с.
24.Морозова Т.В. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели: налогообложение, учет и отчетность. –М.:ЗАО Юстицинформ, 2006. – 288 с.
25.Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии/Под ред. С.В.Белоусовой. – М.: Вершина, 2007. – 160 с.
26.Парыгина В.А., Тедеев А.А. Уплата налога по упрощенной системе в 2006 году.-М.: А-Приор, 2006. – 336 с.
27.Проданова Н.А., Чумакова Н.Р. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 152 с.
28.Татарников Е.А. Экономика предприятия. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 254 с.
29.Влияние упрощенной системы налогообложения предпринимательства на эффективность малого бизнеса// Выпуск Информационно-аналитического центра НП «Центр развития предпринимательства Зеленоградского АО г.Москвы», 2005, ноябрь. www.zelao.mbm.ru
30.Государственная политика в отношении малого предпринимательства//www.economy.gov.ru (официальный сайт Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации).
31.Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Журнал «Налоги», 2005, №2, с. 29-35.
32.Дмитриева Ю.Г. Специальные налоговые режимы: Упрощенная система налогообложения//Журнал «Юридическая практика», 2003, №2 (33), с. 27-42.
33.Корнетова Е.В. Подробно об упрощенной системе//Практический журнал «Помощник бухгалтера», 2005, №5, с.18-29.
34.Общий режим налогообложения, применяемый организациями – субъектами малого предпринимательства//Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» audit-it.ru
35.Савина Е.А. Тонкости заполнения книги учета доходов и расходов// Журнал «Главбух», 2004, №11 (июнь), с.33-43.
36.Садыков Р.Р. Упрощенная система налогообложения//Журнал «Налоги», 2006, №3, с. 11-19.
37.Светик А.А. Анализ систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации//Материалы Международной научно-практической конференции «Торгово-экономические проблемы регионального бизнес-пространства» www.nisse.ru
38.Специальные налоговые режимы. Версии 2007-2008//Информационный бюллетень «Информатика СПб», №8, август 2007
39. www.nalog.ru
40. www.nalogforum.ru
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020