Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей

Введение
Глава 1. Общая характеристика деятельности индивидуальных предпринимателей
1.1. Право на предпринимательскую деятельность
1.2. Понятие предпринимательской деятельности по законодательству Российской Федерации
1.3. Экономическая природа предпринимательства
Глава 2. Основы финансового механизма индивидуальных предпринимателей
2.1. Понятие современных финансов
2.2. Понятие и структура финансового механизма
Глава 3. Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей на примере деятельности ПБОЮЛ «Семенова А.Г.»
3.1. Собственные финансовые ресурсы
3.2. Прибыли и доходы
3.3. Амортизационные отчисления
3.4. Привлеченные финансовые ресурсы
Заключение
Список литературы

К расходам на внереализационные операции относятся:
1) затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;
2) расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);
3) убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;
4) некомпенсируемые потери от стихийных бедствий и т.п.
Балансовая прибыль представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, от прочей реализации и доходов по внереализационным операциям за вычетом расходов по ним.
Хозяйствующие субъекты, в том числе получившие убыток, имеющие превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной, уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов. Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено уставом.
Прибыль индивидуальных предпринимателей зависит и от системы налогообложения, применяемой предпринимателем.
Применительно к ПБОЮЛ «Семенова А.Г.» можно говорить о следующем.
В 2006 году у ПБОЮЛ «Семенова А.Г.» был получен следующий финансовый результат.
1) объем продаж составил 252 000 тыс. руб.;
2) фонд оплаты труда - 50 000 тыс. руб.;
3) материальные и приравненные к ним затраты в виде расчетов с поставщиками - 120000 тыс. руб., включая НДС, в том числе реклама (с НДС) - 15 000 тыс. руб.;
4) налог на имущество - 2000 тыс. руб.
№№ Наименование показателя Расчет финансового результата Алгоритм расчета показателя Налоговые издержки 1 Объем продаж 252000 По исходным данным 2 Налог с продаж 12000 С.1 х 5 / 105 12000 3 Объем продаж за вычетом налога с продаж 240000 С.1 – с.2 4 НДС начисленный 40000 С.3х20/120 или с.3/6 40000 5 Вычитаемые расходы 168425 С.5.1 + с.5.2 + с.5.3 5.1 ФОТ наемных работников
Социальный налог от ФОТ наемных работников 50000
17800 По исходным данным
35,6% ФОТ
17800 5.2 Материальные и приравненные к ним затраты 100000 По исходным данным -20000 5.3 Налог на рекламу 625 5% от 12500 625 6 Совокупный облагаемый доход 31575 С.3-с.4-с.5 7 Подоходный налог 4105 13% от с.6 4105 8 Социальный налог от совокупного дохода предпринимателя 7199 22,8% от с.6 7199 9 Чистый доход 20271 С.6-с.7-с.8 Всего налогов и сборов 61729
3.3. Амортизационные отчисления
Амортизационные отчисления являются устойчивым источником финансовых ресурсов. Амортизационные отчисления производятся только до полного переноса балансовой стоимости фондов на себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения. Амортизационные отчисления могут начисляться равномерным или ускоренным методами. В Российской Федерации применяется главным образом равномерный метод начисления амортизации.
Амортизация основных средств начисляется по всем группам основных средств, включая и незавершенное строительство (за исключением земельных участков, продуктивного скота, библиотечного фонда и т. д.). При равномерном методе амортизация начисляется по единым нормам амортизации, установленным в процентах к первоначальной стоимости основных средств. Нормы амортизации могут корректироваться в зависимости от отклонений от нормативных условий использования основных средств. Величина этих коэффициентов приведена в сборниках норм амортизации. По подвижному составу автомобильного транспорта (легковые и грузовые автомобили, автобусы) нормы амортизации определяются в процентах к первоначальной стоимости на тысячу километров пробега.
Малые предприятия в первый год эксплуатации имеют право списания (т. е. отнесение на себестоимость продукции с соответствующим снижением налогооблагаемой базы) в виде амортизационных отчислений до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы свыше трех лет. Малым предприятиям разрешено также производить ускоренную амортизацию активной части производственных фондов. При ускоренной амортизации норма амортизации увеличивается в два раза.
Износ нематериальных активов начисляется ежемесячно по нормам амортизации к первоначальной стоимости нематериальных активов.
Нормы амортизации нематериальных активов определяются исходя из срока их полезного использования, но не более срока деятельности хозяйствующего субъекта.
По нематериальным активам, для которых невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности хозяйствующего субъекта.
3.4. Привлеченные финансовые ресурсы
Кроме собственных финансовых ресурсов, как было сказано выше, индивидуальные предприниматели иногда пытаются привлечь и определенные финансовые средства со стороны – в виде вкладов, инвестиций и т.п.
Одним из видов привлеченных финансовых ресурсов является пай или паевой взнос, который представляет собой сумму денежного вклада, уплачиваемую юридическим или физическим лицом при вступлении в совместное предпринимательство. Паевой взнос обязателен для вступления в товарищество с ограниченной ответственностью, в смешанное предприятие, в совместное российско-иностранное предприятие.
Паевой взнос часто вносится и при вступлении в кооператив. Паевой взнос может быть внесен денежными средствами; путем передачи в собственность хозяйствующего субъекта имущества и других материальных ценностей; прав пользования землей, водой и другими природными ресурсами; имущественных прав (в том числе на использование изобретений, ноу-хау); путем отчислений от заработной платы работников в течение определенного времени.
Ноу-хау - комплекс технических знаний и коммерческих секретов. Ноу-хау технического характера включает: опытные незарегистрированные образцы изделий, машины и аппараты, отдельные детали, инструменты, приспособления для обработки и пр.; техническую документацию; инструкции; производственный опыт, описание технологий; знания и навыки в области бухгалтерской, статистической и финансовой отчетности, правовой и экономической работы; знание таможенных и торговых правил и др. Под ноу-хау коммерческого характера подразумеваются: адресные банки данных; картотеки клиентов; картотеки поставщиков; данные об организации и эффективности производства, объеме выпуска продукции; данные по организации сбыта и распространения продукции; методы и формы рекламы; данные об обучении персонала и др.
Инвестиционный взнос представляет собой инструмент самокредитования деятельности хозяйствующего субъекта. Инвестиционный взнос - это денежный вклад работника в развитие данного хозяйствующего субъекта, который вкладчику начисляет процент в размере и в сроки, определенные договором или положением об инвестиционном взносе.
При кредите речь идет о предоставлении в долг денег (ссуды) или товаров. Кредиты бывают банковский, коммерческий, инвестиционный налоговый.
Банковский кредит представляет собой ссуду, выданную банком или кредитным учреждением на условиях срочности, возвратности, платности. Ссуду получает хозяйствующий субъект на определенное время с обязательным возвратом в установленный срок и с уплатой процентов за пользование заемным капиталом.
В зависимости от срока кредитования банковские кредиты подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные кредиты предоставляются на срок до одного года, долгосрочные - на срок свыше одного года. В зависимости от цели кредитования банковские кредиты подразделяются на кредиты, выдаваемые на финансирование оборотных средств (как правило, краткосрочные кредиты), и на кредиты, выдаваемые на финансирование капиталовложений (обычно долгосрочные кредиты).
Кредиты выдаются в рублях и валюте. Плата за кредит взимается по ставкам, сложившимся на денежном рынке по краткосрочным кредитам и на рынке капиталов по долгосрочным кредитам. Проценты, уплаченные по кредитам, в соответствии с действующими сегодня законами могут относиться либо на себестоимость продукции, либо на балансовую прибыль, либо на чистую прибыль.
Коммерческий кредит представляет собой отсрочку платежей одного хозяйствующего субъекта другому. Коммерческие кредиты выдаются хозяйствующему субъекту поставщиками продукции (работ, услуг) в форме вексельного кредита, фирменного кредита или открытого счета. Коммерческий кредит также предоставляется покупателем поставщику в форме аванса.
Под инвестиционным налоговым кредитом понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти. Отсрочка налоговых платежей предусматривается для двух категорий предприятий:
- малых предприятий при закупке и вводе в действие определенных видов оборудования;
- приватизируемых предприятий (при некоторых ограничениях) - по кредиту для выкупа имущества предприятия.
Для получения налогового кредита предприятие заключает кредитное соглашение с налоговым органом по месту регистрации предприятия. Хозяйствующий субъект, кроме кредитов банков, может привлекать средства, взятые взаймы у других предприятий и организаций (заимодавцев). Такие кредиты называются займами, которые также бывают краткосрочные и долгосрочные.
К иным источникам поступления финансовых средств относятся поступления средств за счет пожертвований, благотворительных взносов (меценатов), страховых взносов, от продажи заложенного имущества должника, спонсорских взносов и т. п.
Спонсор - юридическое или физическое лицо, финансирующее какое-либо мероприятие. Спонсорство - это двусторонний процесс. Хозяйствующий субъект получает необходимые ему финансовые ресурсы, а спонсор - определенные выгоды в виде поднятия его имиджа и престижа, рекламы, приобретения квалифицированных специалистов, а также в форме прямого дохода (прибыли) от финансируемого мероприятия.
Заключение
Подведем итоги всему вышесказанному.
Индивидуальные предприниматели – или предприниматели без образования юридического лица - являются отдельным звеном финансовой системы в сфере финансов субъектов хозяйствования.
Граждане Российской Федерации вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Под предпринимательской деятельностью понимается инициативная, самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность или от имени и под юридическую ответственность юридического лица.
Индивидуальная предпринимательская деятельность связана с розничной и мелкооптовой торговлей, предоставлением услуг (в т.ч. брокерских, аудиторских), с некрупным производством товаров. Предпринимательской деятельностью без образования юридического лица могут заниматься частнопрактикующие врачи, юристы (нотариусы, адвокаты), частные детективы, аудиторы, имеющие личную лицензию, мелкие торговцы, фермеры.
Финансы хозяйствующих субъектов без образования юридического лица – это денежные отношения, возникающие в связи с формированием денежных доходов и накоплений индивидуального предпринимателя и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование, выполнение обязательств и удовлетворение иных собственных потребностей. Основное отличие индивидуальных предпринимателей от финансов юридических лиц, заключается в том, что в хозяйственный оборот могут непосредственно вовлекаться личные сбережения, и, наоборот, предпринимательский доход может использоваться не только на ведение и расширение дела, но и на личное потребление.
Индивидуальный предприниматель может вступать в финансовые отношения с другими предпринимателями (в том числе с юридическими лицами коммерческой и некоммерческой сфер деятельности, с государством, с банковской системой, со страховыми организациями. Индивидуальные предприниматели относятся к малому бизнесу, поэтому к ним в полной мере могут быть применимы формы государственной финансовой поддержки малого бизнеса.
Финансовые ресурсы предпринимателей, действующих без образования юридического лица, формируются в момент начала предпринимательской деятельности и, как правило, за счет личных сбережений, реже – за счет кредитов банков, обществ взаимного кредитования. В дальнейшем основным источником формирования финансовых ресурсов является предпринимательский доход. Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление.
Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, тогда все полученные доходы пойдут на формирование личных сбережений и личное потребление.
Список литературы
Нормативные акты
Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года.
Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая.
Научная литература
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие 3-е издание. – М.: Финансы и статистика, 2002.
Вароко А.Ш. Финансово-кредитный механизм инвестиционной деятельности и особенности его функционирования в сельском хозяйстве. //Финансы. 2003. №4.
Глухов В.В. Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент. – М.: Специальная литература, 1999.
Гринкевич Л.С. Основы финансов предприятий. – Томск, 2000.
Жеребцов А.П. Проблемы квалификации незаконного предпринимательства. //Российский юридический журнал. 1998. № 2.
Жилинский С. З. Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право): курс лекций. - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2003.
Калимова О.В., Кузьбожева Э.Н., Шевелева В.В. Многокритериальная оценка инвестиционной привлекательности сельскохозяйственных предприятий. – Курск, 2000.
Королев Г.Н. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики. //Банкир. 2003. №2.
Литовских А. М. Финансовый менеджмент: Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999.
Моисеев М. Предпринимательская деятельность граждан: понятие и конститутивные признаки. //Хозяйство и право. 1997. №3.
Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Высшая школа, 2002.
Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.
Попов Д.В. Сущность финансового механизма предприятий в современных рыночных условиях. //Вестник Моск. ун-та. Серия «Финансовый менеджмент». 2001. № 2.
Романовский М.В. Финансы. Денежное обращение и кредит. - М.: Юрайт, 2001.
Челноков В. А. Банки и банковские операции. М.: Высшая школа, 2004.
Шершеневич Г.Ф. Учебник торгового права (по изданию 1907 года). - М.: СПАРК, 1994.
Щербина А.В. Финансы организаций. – М.: Финансы и статистика, 2005.
Статья 2 Гражданского кодекса РФ, части первой.
Жеребцов А.П. Проблемы квалификации незаконного предпринимательства. //Российский юридический журнал. 1998. № 2. С. 46.
Моисеев М. Предпринимательская деятельность граждан: понятие и конститутивные признаки. //Хозяйство и право. 1997. №3. С.76.
Жилинский С. З. Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право): курс лекций. - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2003. С.50.
Шершеневич Г.Ф. Учебник торгового права (по изданию 1907 года). - М.: СПАРК, 1994. С.61.
Королев Г.Н. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики. //Банкир. 2003. №2. С.22.
Гринкевич Л.С. Основы финансов предприятий. – Томск, 2000. С.15.
Романовский М.В. Финансы. Денежное обращение и кредит. - М.: Юрайт, 2001. С.34.
Попов Д.В. Сущность финансового механизма предприятий в современных рыночных условиях. //Вестник Моск. ун-та. Серия «Финансовый менеджмент». 2001. № 2. С. 85.
Щербина А.В. Финансы организаций. – М.: Финансы и статистика, 2005. С.22.
Калимова О.В., Кузьбожева Э.Н., Шевелева В.В. Многокритериальная оценка инвестиционной привлекательности сельскохозяйственных предприятий. – Курск, 2000. С.40.
Вароко А.Ш. Финансово-кредитный механизм инвестиционной деятельности и особенности его функционирования в сельском хозяйстве. //Финансы. 2003. №4. С.17.
Глухов В.В. Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент. – М.: Специальная литература, 1999. С.28.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие 3-е издание. – М.: Финансы и статистика, 2002. С.15.
Глухов В.В. Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент. – М.: Специальная литература, 1999. С.36.
Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. С. 61.
Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2004. С.155.
Романовский М.В. Финансы. Денежное обращение и кредит. - М.: Юрайт, 2001. С.181.
Гринкевич Л.С. Основы финансов предприятий. – Томск, 2000. С.71.
Литовских А. М. Финансовый менеджмент: Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. С.24.
Челноков В. А. Банки и банковские операции. М.: Высшая школа. С.43.
Челноков В. А. Банки и банковские операции. М.: Высшая школа. С.44-45.
Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Высшая школа. С.51.
2