Вход

Бухгалтерский учет в рекламных агентсвах.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 156121
Дата создания 2007
Страниц 31
Источников 12
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
680руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1. Нормативно-правовое регулирование деятельности бухгалтерского учета в рекламных агентствах
2.Организация бухгалтерского учета в рекламных агентствах
2.1. Финансовый императив
2.2. Учет затрат по ведению деятельности рекламных агентств
2.3. Учет продаж и формирования финансового результата
2.4. Бюджет
3.Типичные нарушения при осуществлении рекламной деятельности
Заключение
Список литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Поскольку именно он использует информационные площади и получает доход от распространения и размещения наружной рекламы. При этом не важно, действует агентство по посредническому договору от своего имени или от имени рекламодателя.
Пример 2. ООО "Эксперт", выступающее по договору в качестве рекламодателя, поручило рекламному агентству "Плюс" разместить наружную рекламу. В свою очередь агентство заключает договор с владельцем информационных площадей ООО "Старт" на размещение рекламы. По договору ООО "Старт" обязуется за плату разместить рекламную информацию на принадлежащем ему электронном табло.
Исходя из того, что НК РФ признает плательщиком вмененного налога лицо, получающее доход от размещения наружной рекламы на принадлежащих ему информационных площадях, платить единый налог будет ООО "Старт". Исчислять ЕНВД владелец электронного табло будет исходя из базовой доходности 4000 руб. с квадратного метра. Поскольку именно такая доходность установлена для электронных средств наружной рекламы (п.3 ст.346.29 НК РФ). Рекламное агентство "Плюс" в этом случае понесет расходы, которые компенсирует рекламодатель в рамках агентского договора.
При решении вопроса о том, будет рекламное агентство обладать статусом плательщика ЕНВД или нет, следует также обратить внимание на следующее условие. Если наружная реклама размещена на стационарных технических средствах и выполнена не типографским или полиграфическим способом (а, например, нанесена на пластиковую конструкцию), то сам факт распространения и размещения такой рекламы не обязывает владельца информационных площадей платить ЕНВД. По мнению финансового ведомства, вмененный налог платят только те организации и индивидуальные предприниматели, которые размещают наружную рекламу, изготовленную типографским или полиграфическим способом, на щитах, стендах, плакатах, а также на световых и электронных табло. И базовая доходность установлена исключительно для этих средств наружной рекламы. Поэтому при размещении рекламной информации с использованием пластиковых конструкций у организаций и индивидуальных предпринимателей не возникает обязанности платить ЕНВД.
Рассмотрим еще одну ситуацию.
Рекламное агентство оказывает услуги юридическим лицам по изготовлению рекламных плакатов и размещению их на стационарных рекламных конструкциях. Стационарные рекламные конструкции принадлежат фирмам, с которыми у рекламного агентства заключены агентские договоры на право заключать от своего имени договоры с юридическими лицами на размещение их рекламы. Договоры заключаются на условиях 100-процентной предоплаты за весь срок размещения рекламы. Агентское вознаграждение составляет 5% от суммы заключенного договора и удерживается агентом из перечисленных клиентом на расчетный счет денежных средств. Организация заключила договоры на оказание рекламных услуг на сумму 1 054 000 руб., в том числе стоимость услуг по изготовлению плакатов - 354 000 руб. (включая НДС 54 000 руб.), плата за размещение - 700 000 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
В рассматриваемой ситуации организация действует от своего имени, следовательно, права и обязанности по заключаемым ею сделкам возникают непосредственно у организации (рекламного агентства).
Предпринимательская деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств) облагается единым налогом на вмененный доход (ЕНВД).
Предпринимательской деятельностью является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. В данном случае доход от размещения рекламы на стационарных рекламных конструкциях получают непосредственные владельцы этих конструкций, а рекламное агентство получает лишь посредническое вознаграждение от услуг по заключению договоров. Следовательно, рекламное агентство не является плательщиком ЕНВД и его деятельность по заключению с клиентами договоров подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Таким образом, рекламное агентство признает в бухгалтерском учете доход от оказания посреднических услуг в сумме 35 000 руб. (700 000 руб. х 5%) и доход от оказания рекламных услуг по изготовлению плакатов в сумме 354 000 руб.
При этом услуги рекламного агентства облагаются НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. В связи с этим рекламное агентство обязано исчислить и уплатить НДС с суммы поступивших авансов в части стоимости услуг по изготовлению плакатов.
Рекламное агентство заключает договоры на размещение рекламы от собственного имени и на условиях предоплаты. Поступившая от клиентов сумма предоплаты является собственностью принципала и не признается доходом рекламного агентства.
При этом в учете рекламного агентства до момента оказания услуг клиенту числится кредиторская задолженность перед ним в сумме полученной предоплаты, поскольку сделки с клиентами заключаются от имени агента.
В бухгалтерском учете поступление предоплаты от покупателя отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Перечисление денежных средств принципалу отражается по кредиту счета 51 в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов с ним, например 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
По мере оказания услуг по размещению рекламной информации в учете агентства производится списание задолженности перед клиентом.
В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 62:
62-1 "Расчеты с клиентами по авансам полученным";
62-2 "Расчеты с клиентами по оказанным услугам".
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. На расчетный счет агента поступила предоплата от клиентов 51 62-1 1054000 Начислен НДС с суммы предоплаты, поступившей за услуги по изготовлению плакатов
(354 000 х 18 / 118) 62-1 68 54 000 Признана в учете выручка от оказания услуг по агентскому договору 76 90-1 35 000 Начислен НДС со стоимости услуг по агентскому договору (35 000 / 118 х 18) 90-3 68 5 339 Денежные средства, поступившие в пользу принципала, за вычетом агентского вознаграждения перечислены принципалу (700 000 - 35 000) 76 51 665 000 Признана в учете выручка от оказания рекламных услуг 62-2 90-1 354 000 Начислен НДС со стоимости рекламных услуг 90-3 68 54 000 Принят к вычету НДС, уплаченный ранее с суммы аванса 68 62-1 54 000 Зачтена сумма аванса в счет оказанных услуг 62-1 62-2 354 000 Списана задолженность перед клиентом по размещению рекламы 62-1 76 700 000 Еще одним типичным нарушением, позволяющим рекламным агентствам уходить от уплаты налогов являются, уже упомянутые нами ранее комиссионные.
Комиссионные считались традиционной формой оплаты услуг в течение достаточно длительного времени. Работу рекламного агентства оплачивали медиа-средства, а не рекламодатель. Серьезное рекламное агентство получает приблизительно 15% комиссионных, которые не всегда находят свое отражение в бухгалтерских документах.
Необходимо отметить, что на практике существует три способа «вознаграждения» рекламного агентства.
При небольшом доходе рекламное агентство может попросить вознаграждение вдобавок к комиссионным, чтобы возместить издержки.
При среднем уровне затрат размер комиссионных может удовлетворять и рекламное агентство, и клиента, а также приносить агентству определенный доход.
В крупнобюджетных рекламных кампаниях, если рекламное агентство получает слишком большие комиссионные, клиент может потребовать от рекламного агентства часть комиссионных в качестве скидки.
Все это говорит о том, что систему вознаграждения рекламного агентства достаточно сложно отследить налоговым органам.

Заключение
В заключении можно резюмировать ключевые моменты, касающиеся ведения бухгалтерского учета в рекламных агентствах и основных изменений в законодательстве:
Ставка ЕНВД не зависит от вида деятельности и устанавливается в размере 15% вмененного дохода.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).
Согласно п.2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени по работникам, занятым в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Если организация ведет несколько видов деятельности и не все они подпадают под ЕНВД, то доходы и расходы по каждой деятельности необходимо учитывать раздельно. Кроме того, возместить "входной" НДС можно, если организация ведет раздельный учет по видам операций.
"Вмененщики" также вправе применять "упрощенку" для иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные гл.26.2 НК РФ, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
На вопрос о необходимости ведения бухгалтерского учета при одновременном использовании двух специальных налоговых режимов ответ дан в Письме Минфина России от 26.03.2004 N 04-02-03/69, в котором говорится, что организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один их которых согласно Федеральному закону РФ N 129-ФЗ <8> не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ (части 1, 2).
Налоговый кодекс РФ (части 1, 2).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 года № 26н).
4. Федеральный закон от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе".
5. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
6. Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
7. Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н
8. Борисочева, М. А. Бухгалтерский учет в системе управления рекламным бизнесом, СПб., 2006. - 169 с.
9. Гуккаев, В. Б. Учет и налогообложение в рекламе / В.Б. Гуккаев. - М. : Бератор, 2003. - 137 с.
10. Кислов, Д. В. Реклама: правовые основы, учет, налогообложение / Д.В. Кислов. - М. : Главбух, 2005. – 139 с.
11. Орлова, Е. В. Учет расходов на рекламу : Особенности норматив. регулирования, док. оформления., бухгалтерского учета и налогообложения - М. : Журн. "Налоговый вестник", №3 2006 г.
12. "Налоговый вестник" N 9 2005г.
2
СВОДКА ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ СТАТЬЯМ БЮДЖЕТА
Продукция__________________ Финансовый год________________________
Сводка за____________________ (конец месяца)_________________________
Годовой бюджет Затрачено на настоящий момент Взяты обязательства Не взяты обязательства Реклама в медиа средствах
Производство медиа-обращений
Литература
Прямая ссылка
Выставки
Аудио продукция
Видео продукция
Дизайн веб-сайтов
Другое ИТОГО
СВОДКА ПО РЕКЛАМНОМУ БЮДЖЕТУ
Продукция__________________ Финансовый год________________________
Сводка за____________________ (конец месяца)_________________________
Годовой бюджет я ф м а м и и а с о н д Реклама в медиа средствах
Производство медиа-обращений
Литература
Прямая ссылка
Выставки
Аудио продукция
Видео продукция
Затраты на связи с общественностью
Стимулирование продаж
Дизайн веб-сайтов
Разное ВА ВА ВА ИТОГО

Список литературы [ всего 12]

1.Гражданский кодекс РФ (части 1, 2).
2.Налоговый кодекс РФ (части 1, 2).
3.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 года № 26н).
4. Федеральный закон от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе".
5. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
6. Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
7. Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н
8. Борисочева, М. А. Бухгалтерский учет в системе управления рекламным бизнесом, СПб., 2006. - 169 с.
9. Гуккаев, В. Б. Учет и налогообложение в рекламе / В.Б. Гуккаев. - М. : Бератор, 2003. - 137 с.
10. Кислов, Д. В. Реклама: правовые основы, учет, налогообложение / Д.В. Кислов. - М. : Главбух, 2005. – 139 с.
11. Орлова, Е. В. Учет расходов на рекламу : Особенности норматив. регулирования, док. оформления., бухгалтерского учета и налогообложения - М. : Журн. "Налоговый вестник", №3 2006 г.
12. "Налоговый вестник" N 9 2005г.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00481
© Рефератбанк, 2002 - 2024