Вход

Учет удержаний из заработной платы работников

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 155923
Дата создания 2006
Страниц 41
Источников 17
Мы сможем обработать ваш заказ 12 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
420руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание
Содержание
Введение
Глава 1. Обязательные удержания с заработной платы
1.1. Плательщики и объект налогообложения по НДФЛ
1.2. Налоговые вычеты
1.2.1. Социальные вычеты
1.2.2. Стандартные вычеты
1.2.3. Имущественные налоговые вычеты
1.2.4. Профессиональные налоговые вычеты
1.3. Бухгалтерский учет
Глава 2. Удержания в виде алиментов
2.1. Удержание алиментов
2.2. Расчет алиментов
2.3. Удержания по инициативе работника
Глава 3. Учет удержаний из заработной платы работников
3.1. Расчет удержаний по инициативе работника и НДФЛ
3.2. Расчет удержаний по исполнительным листам
Заключение
Список литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Сотрудник имеет право на уменьшение полученного дохода на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Сумма стандартных вычетов за январь - апрель составляет 1600 руб. С мая стандартные вычеты не предоставляются, так как налогооблагаемый доход превысил 20 000 руб.
Сумма налоговой базы равна 23 400 руб. ((3000 руб. х 5 + 10 000 руб.) -
- 400 руб. х 4).
Так как оплаченная путевка приобретена для отдыха за границей (г. Ялта), льгота физическому лицу не предоставляется. В случае приобретения за счет прибыли организации, оставшейся после уплаты налога на прибыль, путевки в санаторий, находящийся на территории России, физическое лицо получает льготу по налогу на доходы физических лиц. Налоговую базу и сумму налога бухгалтерия организации определяет по окончании каждого месяца нарастающим итогом. Удержание исчисленной суммы налога осуществляется с зачетом ранее удержанной суммы налога.
За январь - май исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составила 3042 руб. (23 400 руб. х 0,13), а за январь - апрель сумма налога - 1352 руб. ((3000 руб. х 4 - 400 руб. х 4) х 0,13).
Начисление заработной платы за май отражается следующей проводкой:
Дебет 25 -Кредит 70 - 3000 руб.
При выплате заработной платы бухгалтерия организации должна удержать сумму налога в размере 1690 руб. (3042 руб. - 1352 руб.). Однако удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты, то есть 1500 руб. Следовательно, сотруднику выплачивается заработок также в размере 1500 руб. Всего за 5 месяцев удержанный налог составляет 2852 руб.:
Дебет 70 -Кредит 68 - 2852 руб.
Сумма задолженности по налогу за пять месяцев налогового периода составила 190 руб. (3042 руб. - 2852 руб.). Эту сумму нужно будет удержать с работника при первой выплате в денежном выражении.
За июнь сотруднику начислено 3000 руб. Сумма дохода, начисленного за 6 месяцев, составляет 28 000 руб. (3000 руб. х 6 + 10 000 руб.). Налоговая база с учетом стандартных налоговых вычетов за январь - июнь равна 26 400 руб. (28 000 руб. - 1600 руб.). Исчисленная сумма налога за полгода составляет 3432 руб. (26 400 руб. х 0,13). С заработной платы за июнь удерживается налог в сумме 580 руб. (3432 руб. - 2852 руб.).
Работнику выплачивается заработок в размере 2420 руб. (3000 руб. - 580 руб.), что отражается следующей проводкой:
Дебет 70 -Кредит 50 - 2420 руб.
Пример 3. ООО "Мир" 12 января 2006 г. выдало своему сотруднику Романцеву беспроцентный заем в размере 100 000 руб. сроком на шесть месяцев. Деньги были возвращены 12 июля.
Ставка рефинансирования на момент получения займа составляла 13 процентов годовых. Сумму материальной выгоды бухгалтер фирмы рассчитал так:
100 000 руб. x 13% x 3/4 : 365 дн. x 181 дн. = 4834,93 руб.,
где 365 дн. - количество дней в году, а 181 дн. - продолжительность договора займа.
Налог на доходы физлиц с нее составит 1692 руб. (4834,93 руб. x 35%). В учете фирмы были сделаны такие проводки.
12 января:
Дебет 73 субсчет "Расчеты по предоставленным займам" -Кредит 50 - 100 000 руб. - выдан заем Романцеву.
12 июля:
Дебет 50- Кредит 73 субсчет "Расчеты по предоставленным займам" - 100 000 руб. - возвращен заем;
Дебет 70 -Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физлиц" - 1692 руб. - удержан налог на доходы физлиц с материальной выгоды.
Пример 4. 1 февраля 2006 г. ООО "Мир" приняло на постоянную работу по контракту иностранца - водителя грузовика с окладом 8000 руб. Фирма занимается торговлей. С февраля по июль включительно бухгалтер начислял водителю зарплату и удерживал налог на доходы по ставке 30 процентов. В учете предприятия ежемесячно делались проводки:
Дебет 44 -Кредит 70 - 8000 руб. - начислена зарплата работнику;
Дебет 70 -Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физлиц" - 2400 руб. (8000 руб. x 30%) - удержан налог на доходы с водителя;
Дебет 70 -Кредит 50 - 5600 руб. (8000 - 2400) - выдана зарплата из кассы предприятия;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физлиц" -Кредит 51 - 2400 руб. - перечислен налог в бюджет.
Поскольку с 1 августа работник перешел в категорию налоговых резидентов, то в августе бухгалтер пересчитал его налог на доходы по ставке 13 процентов начиная с февраля.
При этом облагаемый заработок был уменьшен на сумму стандартных налоговых вычетов. Расчет излишне начисленного НДФЛ был таким:
(8000 руб. x 6 мес. x 30%) - (8000 руб. x 6 мес. - 400 руб. x 6 мес.) x 13% = 8472 руб.
Эту сумму бухгалтер должен вернуть работнику. В учете надо сделать проводки:
Дебет 70 -Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физлиц"
┌─────────┐
- │8472 руб.│ - сторнирован излишне удержанный налог;
└─────────┘
Дебет 70 -Кредит 50 - 8472 руб. - излишне удержанный налог выплачен работнику из кассы предприятия.
Пример 5. Оклад работника ООО "Мир" Михайлова О.П. в I квартале 2006 г. составляет 15 000 руб. в месяц. Сотрудник женат и у него есть дочь 5 лет. Поэтому Михайлов имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб., а также на "детский" вычет в сумме 600 руб.
В январе 2006 г. облагаемый доход работника составит:
15 000 руб. - 400 руб. - 600 руб. = 14 000 руб.
Сумма налога с него будет равна 1820 руб. (14 000 руб. x 13%).
В феврале доход Михайлова с начала года превысит 20 000 руб. и составит 30 000 руб. (15 000 + 15 000). Следовательно, работник потеряет право на вычет в сумме 400 руб., а вот право на "детский" вычет за ним останется. Сумма НДФЛ, которую нужно удержать бухгалтеру из дохода работника в феврале, составит:
(15 000 руб. - 600 руб.) x 13% = 1872 руб.
В марте доход работника с начала года составит 45 000 руб. (30 000 + 15 000). Эта сумма больше 40 000 руб., поэтому Михайлов теряет право на оба вычета: НДФЛ будет облагаться вся сумма зарплаты. Сумма налога с зарплаты за март составит 1950 руб. (15 000 руб. x 13%).
Пример 6. Работник ООО "Мир" Семенов П.А. в августе 2005 г. приобрел квартиру за 1 400 000 руб.
Семенов решил оформить имущественный вычет у своего работодателя. Для этого он отнес в инспекцию по месту жительства следующие документы:
- заявление на вычет;
- договор о покупке квартиры;
- документы об оплате;
- свидетельство о праве собственности на квартиру;
- копию свидетельства о постановке фирмы на учет.
В сентябре инспекторы выдали ему разрешение на вычет в размере 1 000 000 руб. Именно этой суммой ограничена его максимальная величина.
Предположим, в 2005 г. Семенов получит на фирме 240 000 руб. В этом случае фирма не должна удерживать из его заработной платы НДФЛ в течение всего года. Естественно, до того момента, когда работник предъявил разрешение, то есть до сентября, фирма удерживала налог.
Поэтому бухгалтер должен вернуть Семенову весь исчисленный за 2005 г. НДФЛ. При этом остаток вычета в размере 760 000 руб. (1 000 000 - 240 000) Семенов сможет использовать в течение следующих лет.
Пример 7. Организация-работодатель выдала Петрову заем на приобретение квартиры сроком на три года (36 месяцев) в сумме 540 000 руб. Условиями договора установлено, что работник выплачивает за пользование заемными средствами 6% годовых (0,5% ежемесячно).
Заем был выдан 31 мая 2005 г. Погашение займа начинается с июня 2005 г.: из заработной платы Петрова ежемесячно удерживается сумма 15 000 руб. (540 000 руб. : 36 мес.) и причитающиеся к уплате проценты.
Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ в том случае, когда сумма процентов по условиям договора меньше, чем 3/4 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, возникает объект налогообложения НДФЛ - материальная выгода. Исчисляет, удерживает и уплачивает сумму НДФЛ с материальной выгоды организация согласно составленной Петровым доверенности.
В июне заработная плата Петрова составила 42 000 руб. Рассчитываем удержания.
Налог на доходы физических лиц с суммы заработной платы:
42 000 руб. х 13% = 5460 руб.
В счет погашения займа удерживается 15 000 руб.
Удерживаются проценты за пользование заемными средствами за июнь:
540 000 руб. х 0,5% = 2700 руб.
Рассчитаем НДФЛ с суммы материальной выгоды от пользования заемными средствами (ставка рефинансирования равна 13%):
а) кредит выдан в рублях, поэтому налоговая база определяется как превышение суммы процентов по кредиту, рассчитанных как 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, установленной условиями договора займа:
540 000 руб. х (13% х (3/4) : 12 мес. - 0,5%) = 1687,50 руб.
б) удержанный НДФЛ с суммы материальной выгоды равен:
1687,50 руб. х 13% = 219,38 руб.
В бухгалтерском учете делаются проводки:
Дебет 73 субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам"- Кредит 50 (51) - 540 000 руб. - выдан заем Петрову.
При начислении заработной платы за июнь 2005 г.:
Дебет 26 - Кредит 70 - 42 000 руб. - начислена заработная плата Петрова за июнь 2005 г.;
Дебет 70 - Кредит 68 субсчет "НДФЛ" - 5460 - удержан НДФЛ с суммы заработной платы;
Дебет 73 субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам" - Кредит 91 субсчет 1 "Прочие доходы" - 2700 руб. - начислены проценты за пользование заемными средствами;
Дебет 73 субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам" - Кредит 68 субсчет "НДФЛ" - 219,38 руб. - начислен НДФЛ с материальной выгоды;
Дебет 70 - Кредит 73 субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам" - 17 919,38 руб. (15 000 руб. + 2700 руб. + 219,38 руб.) - удержаны из заработной платы Петрова сумма в счет погашения займа, проценты за пользование заемными средствами и НДФЛ с материальной выгоды;
Дебет 70 - Кредит 50 - 18 620,62 руб. (42 000 руб. - 5460 руб. - 15 000 руб. - 2700 руб. - 219,38 руб.) - выплачена Петрову сумма заработной платы после всех произведенных удержаний.
В данном случае при погашении кредита в дальнейшем ежемесячно сумма процентов будет уменьшаться. Например, в августе при выплате заработной платы за июль проценты следует начислить на сумму остатка займа - 525 000 руб. (540 000 руб. - 15 000 руб.). Ежемесячно уменьшаться будет и сумма материальной выгоды, и исчисленный с нее НДФЛ.
3.2. Расчет удержаний по исполнительным листам
Пример 8. В конце февраля в бухгалтерию ООО "Мир" поступил исполнительный лист, где указывалось, что с работника Васина А.В. подлежит взыскивать алименты, начиная с 01.03.2006 на содержание двоих несовершеннолетних детей в размере 1/3 его заработка. Работник за март получил следующие доходы: заработная плата - 7000 руб.; премия за март - 3000 руб. Доход Васина А.В. за первый квартал 2006 г. составил 32 000 руб.
При расчете НДФЛ учтем, что в марте доход Васина А.В. превысил 20 000 руб. и стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. ему не положен. В то же время работнику как налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок (он ведь платит алименты), положен вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка. Значит, НДФЛ за март будет рассчитан следующим образом:
(7000 руб. + 3000 руб. - 2 х 600 руб.) х 13% = 1144 руб.
Сумма алиментов, удержанных с Васина А.В., равна:
(7000 руб. + 3000 руб. - 1144 руб.) х 1/3 = 2952 руб.
Итого к выдаче: 7000 + 3000 - 1144 - 2952 = 5904 руб.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб Начислена заработная плата 20, 25, 26, 44 70 10 000 Удержан НДФЛ 70 68 1 144 Удержаны алименты 70 76-Ал 2 952 Выдана заработная плата 70 50 5 904 Выданы алименты из кассы <*> 76-Ал 50 2 952
Предположим, что алименты перечисляются через банк, который за свою услугу берет 1% от суммы перевода, то есть 30 руб. Тогда на руки Васину А.В. приходится 5874 руб. (5904 - 30).
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена заработная плата 20, 25, 26, 44 70 10 000 Удержан НДФЛ 70 68 1 144 Удержаны алименты 70 76-Ал 2 952 Удержана сумма, причитающаяся банку за перевод денег 70 76 30 Выдана заработная плата 70 50 5 874 Перечислены алименты с расчетного счета 76-Ал 51 2 952 Перечислена банку сумма за перевод денег 76 51 30
Пример 9. В конце февраля в бухгалтерию ООО "Мир" поступил исполнительный лист, где указывалось, что с работника Пчелкина С.А. необходимо удержать 7000 руб. за ущерб, нанесенный им сторонней организации. Кроме этого, данный работник на основании другого исполнительного листа уплачивает ежемесячно алименты на содержание двоих несовершеннолетних детей в размере 1/3 заработка. Заработная плата работника за февраль составила 15 000 руб.
Предположим, что по итогам февраля доход Пчелкина, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб., поэтому стандартные налоговые вычеты ему не полагаются.
Из заработной платы Пчелкина будут произведены следующие удержания:
1. НДФЛ в размере 1950 руб. (15 000 руб. х 13%).
Общий размер всех удержаний не должен превышать 70%, то есть 9135 руб. ((15 000 - 1950 руб.) х 70%).
2. Алименты в размере 4350 руб. ((15 000 руб. - 1950 руб.) х 1/3).
3. Возмещение ущерба сторонней организации в марте составит 4785 руб. (9135 - 4350). Оставшаяся часть суммы по возмещению ущерба будет перенесена на март - 2215 руб. (7000 - 4785).
Заключение
Таким образом, рассмотрев основные вопросы плана курсовой работы, раскрыв сущность и порядок удержаний с заработной платы работников, можно сделать следующие выводы.
Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
Кроме заработной платы, работники получают выплаты социального характера (пособия по временной нетрудоспособности, прочие пособия, выплачиваемые за счет Фонда социального страхования РФ, и др.).
В некоторых случаях работодатели обязаны оплатить работникам неотработанное время (оплата отпусков, оплата производственных простоев не по вине работника и т.п.).
Динамично изменяющееся законодательство ставит перед бухгалтером сложную задачу: не только не допускать ошибок, но и быть всегда в курсе последних изменений. Порядок начисления заработной платы, расчет больничных листов и оплата отпуска, начисление различных компенсаций, оплата материальной помощи и учебного отпуска, составление отчетности - вот далеко не полный перечень того, что должен знать и уметь современный бухгалтер, производящий расчет и удержаний с заработной платы. Достаточно много вопросов возникает при исчислении налога на доходы физических лиц, а также других удержаний с заработной платы.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ, части I и II
Трудовой кодекс РФ
Семейный Кодекс РФ.
Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц"
Федеральный закон от 21.07.1997 N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве".
Приказ МНС РФ от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 «Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ».
Налоги: Уч. пос. /Под ред. Черника Д.Г. – М.:Финансы и статистика, 2004. – 687 с.
Налоги и налогообложение./ Ходов Л.Г., Худолеев В.В., Издательство – Форум, - 2002
Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. – М.: Финстатинформ, 2003. – 222с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ, Издательство: МЦФЭР, - 2004.
Соколов А.А. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003– 258с.
Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. – 383 с.
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 8
Интернет-сайт ФНС России www.nalog.ru.
Статья С.А.Шилкина «Все об НДФЛ с работников», опубликованная в журнале "Главбух", 2005
Статья Т.Макуровой «Налоговый вычет при покупке жилья: что к чему?» Журнал «Наши деньги» №3 2006, с.40
Электронная справочно-правовая система «Консультант Плюс»
Соколов А.А. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003
Налоги: Уч. пос. /Под ред. Черника Д.Г. – М.:Финансы и статистика, 2004.
Налоги и налогообложение./ Ходов Л.Г., Худолеев В.В., Издательство – Форум, - 2002
Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц"
Часть 2.2 главы 2 подготовлен по материалам Налогового кодекса РФ и Приказа МНС РФ от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 «Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ»
Интернет-сайт ФНС России www.nalog.ru.
Электронная справочно-правовая система «Консультант Плюс»
Статья Т.Макуровой «Налоговый вычет при покупке жилья: что к чему?» Журнал «Наши деньги» №3 2006, с.40
Федеральный закон от 21.07.1997 N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве".
Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003.
39

Список литературы [ всего 17]

Список литературы
1.Налоговый кодекс РФ, части I и II
2.Трудовой кодекс РФ
3.Семейный Кодекс РФ.
4.Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц"
5.Федеральный закон от 21.07.1997 N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве".
6.Приказ МНС РФ от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 «Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ».
7.Налоги: Уч. пос. /Под ред. Черника Д.Г. – М.:Финансы и статистика, 2004. – 687 с.
8.Налоги и налогообложение./ Ходов Л.Г., Худолеев В.В., Издательство – Форум, - 2002
9.Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. – М.: Финстатинформ, 2003. – 222с.
10.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ, Издательство: МЦФЭР, - 2004.
11.Соколов А.А. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003– 258с.
12.Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. – 383 с.
13."Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 8
14.Интернет-сайт ФНС России www.nalog.ru.
15.Статья С.А.Шилкина «Все об НДФЛ с работников», опубликованная в журнале "Главбух", 2005
16.Статья Т.Макуровой «Налоговый вычет при покупке жилья: что к чему?» Журнал «Наши деньги» №3 2006, с.40
17.Электронная справочно-правовая система «Консультант Плюс»
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021