Вход

Наличные и безналичные расчеты тур. фирмы. (на примере одной из московских тур. фирм).

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 155807
Дата создания 2007
Страниц 39
Источников 12
Мы сможем обработать ваш заказ 2 ноября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
400руб.
КУПИТЬ

Содержание

НАЛИЧНЫЕ И БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ ТУРИСТИЧЕСКОЙ ФИРМЫ (НА ПРИМЕРЕ ОДНОЙ ИЗ МОСКОВСКИХ ТУРИСТИЧЕ-СКИХ ФИРМ)

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. РОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТУРИСТИЧЕСКОЙ ФИРМЫ
1.1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТУРИСТИЧЕСКОЙ ФИРМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.2. ДЕНЕЖНЫЕ РАСЧЕТЫ И ИХ ВИДЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТУРИСТИЧЕСКОЙ ФИРМЫ
1.3. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В ТУРИСТИЧЕСКОМ БИЗНЕСЕ
2.1. ПОНЯТИЕ И ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
2.2. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ
2.3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ ПО АККРЕДИТИВУ
2.4. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ ПО ИНКАССО
2.5. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ ЧЕКАМИ
ГЛАВА 3. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, АНАЛИЗ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ МОСКОВСКОЙ ТУРИСТИЧЕСКОЙ ФИРМЫ ООО «МОСТУР»
3.1. ОСОБЕННОСТИ КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ТУРИСТСКОГО ПРОДУКТА И ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ТУРИСТИЧЕСКОЙ ФИРМЫ
3.2. АНАЛИЗ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ООО «МОСТУР»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Фрагмент работы для ознакомления

Права на услуги сторонних организаций, приобретенные для формирования туристского продукта, но не использованные для этих целей по причине их невостребованности туристами, могут продаваться туристскимифирмами как отдельные права на услуги по туристскому обслуживанию, обособленно от туристских продуктов. При этом стоимость приобретения прав на указанные услуги не включается в себестоимость туристских продуктов, а учитывается отдельно для выявления финансового результата от их продажи.
К коммерческим затратам, связанным с продвижением и продажей туристского продукта, относятся:
а) затраты, связанные с деятельностью точек реализации (турагентств) в качестве подразделений туристской организации, как выделенных на отдельный баланс, так и необособленных. В состав данных затрат входят:
затраты на оплату труда работников точек реализации (турагентств), включая работников, выполняющих работы на основании договоров гражданско-правового характера;
отчисления на социальные нужды;
затраты, связанные со служебными разъездами работников точек реализации (турагентств) в пределах пункта нахождения туристской фирмы или ее структурного подразделения, включая затраты по использованию в служебных целях личного автотранспорта;
затраты на содержание и эксплуатацию зданий и помещений, занимаемых точками реализации, в том числе затраты на коммунальные услуги, ремонт и техническое обслуживание;
затраты, связанные с арендой зданий и помещений, занимаемых точками реализации (турагентствами), а также других основных средств, предназначенных для функционирования точек реализации;
затраты на содержание и эксплуатацию оборудования и служебного автотранспорта, обслуживающего персонал точек реализации;
затраты на приобретение специальных бланков и документов (сток-билетов, бланков турпутевок, ваучеров, бланков учета и отчетности), канцелярских принадлежностей, специальной литературы, необходимых для функционирования точек реализации;
оплата услуг банков по обслуживанию счетов точек реализации, если туристская фирма открывает такие счета;
амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, используемым для функционирования точек реализации;
представительские расходы, связанные с деятельностью точек реализации;
доля затрат по управлению туристской фирмой в целом, относящаяся к деятельности точек реализации.
В фактической себестоимости туристского продукта отражаются также:
а) затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, при осуществлении выплат по возмещению указанного вреда;
б) выплата работникам, высвобождаемым из туристской фирмы в связи с ее реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.
Планирование себестоимости туристского продукта осуществляется туристскими фирмами самостоятельно при разработке годовых (текущих) планов производственно-хозяйственной деятельности на основании конъюнктуры рынка туристских продуктов, а также на основании заключенных договоров с поставщиками прав на услуги, из которых формируются туры, и является составной частью бизнес-плана, определяющего направления их финансово-хозяйственной деятельности. Планирование себестоимости туристского продукта осуществляется с применением технико-экономических расчетов, определяющих величину затрат на производство туристского продукта, а также его продвижение и продажу. Технико-экономические расчеты проводятся, как правило, исходя из конкретных условий работы туристской фирмы, организационных условий, предусматриваемых проектами туров, планов мероприятий по продвижению туристских продуктов, результатов анализа уровня затрат в предыдущем году, возможностей интенсификации и повышения экономической эффективности производства туристских продуктов.
При этом определяется плановая производственная себестоимость отдельных видов туристского продукта. Плановая производственная себестоимость по отдельным объектам может быть определена технико-экономическим расчетом по статьям затрат, результаты которого могут отражаться в плановой калькуляции. Плановая производственная себестоимость по туристской организации в целом определяется путем суммирования плановой себестоимости отдельных туристских продуктов. Полная себестоимость туристских продуктов в целом по туристской фирме определяется путем составления сметы затрат на производство, продвижение и продажу туристских продуктов с учетом коммерческих затрат, планируемый размер которых устанавливается на основании сметы коммерческих расходов.
Смета затрат на производство, продвижение и продажу туристских продуктов составляется расчетом по элементам затрат, а также по статьям затрат.
Конечный финансовый результат деятельности туристской фирмы, выявленный за отчетный период, слагается из дохода (убытка) от продажи туристского продукта и прав на отдельные услуги по туристскому обслуживанию, дохода (убытка) от продажи имущества туристской организации (основных средств, запасов, ценных бумаг и т. п.), а также финансового результата, выявленного на основании других хозяйственных операций туристской фирмы и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, установленным нормативными документами, регулирующими порядок бухгалтерского учета в РФ.
Прибыль (убыток) от продажи туристского продукта и прав на услуги по туристскому обслуживанию определяется как разница между выручкой от продажи туристского продукта и услуг, исчисленная по ценам продажи без вычетов, предусмотренных законодательством, и себестоимостью реализации туристского продукта и прав на услуги по туристскому обслуживанию. Моментом определения выручки от продажи туристского продукта служит дата окончания тура. В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
3.2. Анализ и прогнозирование денежных потоков ООО «Мостур»
Ритмичность платежно-расчетной дисциплины зависит не только от выбора формы безналичных расчетов, но и от взаимной увязки денежных оттоков и притоков. Упрощенно эту увязку можно представлять как синхронное движение средств по счетам кредиторов и дебиторов – денежные средства, поступившие от дебиторов в погашение поставленных им туристических продуктов, с небольшим лагом используются для расчетов с кредиторами превышение притоков денежных средств над их оттоками используется для наращивания экономического потенциала предприятия (приобретение основных средств и оборотных активов) и выплаты дивидендов собственникам.
Естественно, что полной синхронизации денежных потоков добиться невозможно – именно поэтому туристическая фирма вынуждена иметь страховой запас денежных средств либо периодически пользоваться краткосрочными кредитами, неся при этом определенные расходы. Для того, чтобы сделать денежные потоки более прозрачными и предсказуемыми, в туристическом бизнесе организуется более или менее формальная система их прогнозирования.
Поскольку большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой точностью, нередко прогнозирование денежного потока сводят к построению бюджетов денежных средств в планируемом периоде, учитывая лишь основные составляющие потока: объем реализации, доля выручки за наличный расчет, прогноз кредиторской задолженности др. Прогноз осуществляется на какой-то период в разрезе подпериодов: год в разрезе кварталов, год в разрезе месяцев, квартал в разрезе месяцев и т. п.
В любом случае процедуры методики прогнозирования выполняются в следующей последовательности:
прогнозирование денежных поступлений по подпериодам;
прогнозирование оттока денежных средств по подпериодам;
расчет чистого денежного потока (излишек / недостаток);
определение совокупной потребности в краткосрочном финансировании в разрезе подпериодов.
Рассмотрим на примере московской туристической фирмы ООО «Мостур» один из возможных подходов к прогнозированию денежного потока.
О фирме ООО «Мостур» имеются следующие данные.
1. В среднем 80% туристского продукта ООО «Мостур» реализует с отсрочкой платежа, а 20% - за наличный расчет. Как правило, ООО «Мостур» предоставляет своим контрагентам 30-дневный кредит на льготных условиях. Статистическое исследование показывает, что 70% платежей оплачиваются контрагентами вовремя, то есть в течение предоставленного для оплаты месяца, а остальные 30% в течение следующего месяца.
2. При установлении цены на свой продукт ООО «Мостур» придерживается следующей политики: затраты на производство данного продукта (на сырье и материалы) должны составлять около 65%, а прочие расходы – 15% в отпускной цене туристского продукта, то есть суммарная доля расходов не должна превышать 80% отпускной цены.
3. Сырье и материалы закупаются ООО «Мостур» в размере месячной потребности следующего месяца: оплата сырья осуществляется с лагом в 30 дней.
4. ООО Мостур» намерено наращивать объем реализации с темпом прироста 1,5% в месяц. Прогнозируемое изменение цен на сырье и материалы составит в планируемом полугодии 7,5% в месяц. Прогнозируемый уровень инфляции – 5% в месяц.
5. Остаток средств на счете ООО «Мостур» на 1 января составляет 10 млн. руб.; поскольку этой суммы недостаточно для ритмичной работы, решено ее увеличить и иметь целевой остаток денежных средств на расчетном счете в январе в размере 18 млн. руб.; его величина в последующие месяцы измениться пропорционально темпу инфляции.
6. Доля налогов и прочих отчислений в бюджет составит приблизительно 35% валовой прибыли ООО «Мостур».
7. В марте планируемого года ООО «Мостур» намерено приобрести новое оборудовании на сумму в 25 млн. руб.
8. Необходимые для расчета фактические данные за ноябрь, декабрь предыдущего года приведены в соответствующих графах таблицы в приложении; в этой же таблице приведены и требуемые расчетные данные.
Требуется составить помесячный график движения денежных средств на первое полугодие планируемого (2007) года.
Решение.
Исходные данные и также результаты расчетов приведены в таблице в приложениях
1. Исходные пунктом методики прогнозирования является расчет затрат на производство туристического продукта, при этом:
затраты на сырье и материалы (Зсм) рассчитываются исходя из фактической их величины в декабре месяце, а также кумулятивных темпов расширения объема оказываемых туристических услуг и изменения цен на сырье и материалы:
Зсм = 81,6 * 1,015 * 1,015 * 1,015 * 1,015 = 97,1 млн. руб.
величина прочих расходов (Зпр) рассчитывается исходя из фактических данных декабря, а также кумулятивных темпов расширения объема оказываемых туристических услуг и инфляции:
Зпр = 18,8 * 1,015 * 1,015 * 1,015 * 1,015 = 21,3 млн. руб.
2. Выручка от реализации (ВР) планируется исходя из общей суммы затрат и условия (2), в соответствие с которым их доля должна составлять 80%. Поэтому:
ВР = (97,1 + 21,3) / 0,8 = 148 млн. руб.
3. Величина налогов и прочих отчислений из прибыли (НП) составляет 35% планируемой валовой прибыли:
НП = (148 – 97,1 – 21,3) * 0,35 = 10,4 млн. руб.
4. Раздел 2 таблицы в приложении заполнен исходя из условия (3). Так, в феврале будет закуплено сырье в размере мартовской потребности, и в то же время произойдет оплата сырья, закупленного в январе, но потребленного и оплаченного в феврале.
5. Поступление денежных средств рассчитывается исходя из условия (1); таким образом, для февраля соответствующие составляющие дохода рассчитываются следующим образом:
20% реализации текущего месяца за наличные = 148 * 0,2 = 29,6 млн. руб.
70% реализации в кредит прошлого месяца = 136,3 * 0,8 * 0,7 = 76,3 млн. руб.
30% реализации в кредит позапрошлого месяца = 125,6 * 0,8 * 0,3 = 30,1 млн. руб.
6. Отток денежных средств рассчитывается исходя из обычной логики расчетов и условий (3) и (7).
7. Сальдо денежного потока (Сдп) рассчитывается как разность между поступлением и оттоком денежных средств:
Сдп = 136 – 128,8 = 7,2 млн. руб.
8. Остаток денежных средств на конец месяца (Одк) рассчитывается суммированием остатка денежных средств на начало месяца и сальдо денежного потока за истекший месяц:
Одк = 16,9 + 7,2 = 24,1 млн. руб.
9. Целевое сальдо денежных средств (ЦС) рассчитывается исходя из условия (5):
ЦС = 18 * 1,05 = 18,9 млн. руб.
10. Излишек (недостаток) денежных средств (ИН) рассчитывается вычитанием величины целевого сальдо из остатка денежных средств на конец месяца:
ИН = 24,1 – 18,9 = 5,2 млн. руб.
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
положение с денежным потоком в ООО «Мостур» достаточно благополучное – лишь в марте наблюдается превышение оттока денежных средств над их поступлением, причина этого состоит в расходах по приобретению оборудования;
для того, чтобы поддерживать требуемый целевой остаток денежных средств ООО «Мостур» вынуждено будет прибегать к краткосрочным кредитам; величина требуемой краткосрочной ссуды составляет: в январе – 1,1 млн. руб., в марте – 12,8 млн. руб., в апреле – 5,4 млн. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении хотелось бы сделать следующие основные выводы:
правовые основы туристической деятельности в РФ установлены Гражданским кодексом Российской Федерации (регламентирующим правовые основы осуществления любой предпринимательской деятельности в России) и Федеральным законом «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ;
наличное денежное обращение в России организует Центральный банк РФ; организация наличных денежных расчетов урегулирована Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совет директоров ЦБ РФ от 22.01.1993 г. № 40 и Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998 г. № 14-П);
организация схем безналичных денежных расчетов в предпринимательской (в том числе туристической) деятельности установлена Гражданским кодексом Российской Федерации;
особенности калькулирования себестоимости туристического продукта регламентируются приказами Госкомспорта РФ от 08.06.1998 г. № 210 и от 04.12.1998 г. № 402;
по результатам проведенного прогнозирования денежных потоков московской туристической фирмы ООО «Мостур» в 1-м квартале 2007 г. констатировано, что положение с денежным потоком в ООО «Мостур» достаточно благополучное – лишь в марте наблюдается превышение оттока денежных средств над их поступлением, причина этого состоит в расходах по приобретению оборудования; для того, чтобы поддерживать требуемый целевой остаток денежных средств ООО «Мостур» вынуждено будет прибегать к краткосрочным кредитам; величина требуемой краткосрочной ссуды составляет: в январе – 1,1 млн. руб., в марте – 12,8 млн. руб., в апреле – 5,4 млн. руб.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ и Часть вторая от 26.01.1996 г. № 15-ФЗ.
Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ.
Закон «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 г. № 2300/1-1.
Приказ Государственного комитета РФ по физической культуре и туризму «Об утверждении Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью» от 04.12.1998 г. № 402.
Положение Центрального банка Российской Федерации «О Правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 г. № 14-П.
Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совет директоров ЦБ РФ от 22.01.1993 г. № 40.
Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. – Киев: Ника-Центр, 1999. – 592 с.
Бочаров В. В. Финансовый инжиниринг. – СПб.: Питер, 2004. – 400 с.
Брихгем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: В 2-х тт. Т. 2. – СПб.: Экономическая школа, 1998. – 669 с.
Гостиничный и туристический бизнес / Под ред. А. Д. Чудновского. – М.: ЭКСМОС, 1998. – 352 с.
Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Велби, 2003. – 352 с.
Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. Н. Ф. Самсонова. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 495 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ

Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ. – ст. 1.
Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ. – ст. 9.
Закон «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 г. № 2300/1-1.
Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ. – ст. 10.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ. – ст. 25, 64, 140.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ. – ст. 861.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ. – ст. 863.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ. – ст. 867.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ. – ст. 874.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ. – ст. 877.
Государственного комитета РФ по физической культуре и туризму «Об утверждении Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью» от 04.12.1998 г. № 402. – п. 21.
Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Велби, 2003. – с. 224.
Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Указ. соч. – с. 224.
3

Список литературы

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ и Часть вторая от 26.01.1996 г. № 15-ФЗ.
2.Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Рос-сийской Федерации» от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ.
3.Закон «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 г. № 2300/1-1.
4.Приказ Государственного комитета РФ по физической культуре и туризму «Об утверждении Методических рекомендаций по планированию, уче-ту и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельно-стью» от 04.12.1998 г. № 402.
5.Положение Центрального банка Российской Федерации «О Прави-лах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 г. № 14-П.
6.Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совет директоров ЦБ РФ от 22.01.1993 г. № 40.
7.Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. – Киев: Ника-Центр, 1999. – 592 с.
8.Бочаров В. В. Финансовый инжиниринг. – СПб.: Питер, 2004. – 400 с.
9.Брихгем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: В 2-х тт. Т. 2. – СПб.: Экономическая школа, 1998. – 669 с.
10.Гостиничный и туристический бизнес / Под ред. А. Д. Чудновского. – М.: ЭКСМОС, 1998. – 352 с.
11.Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Велби, 2003. – 352 с.
12.Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. Н. Ф. Самсонова. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 495 с.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020