Вход

Аудит учета наличных денежных средств

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 155553
Дата создания 2007
Страниц 47
Источников 31
Мы сможем обработать ваш заказ 14 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
420руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание
Введение
Глава 1 Организация подготовки аудиторской проверки кассовых опе-раций
1.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО ФИРМА «СВЕСАЛ»
1.2 Нормативное регулирование и источники информации аудита кас-совых операций
1.3 Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
1.4 Уровень существенности и аудиторский риск
Глава 2. Порядок проведения аудиторской проверки кассовых опера-ций
2.1 Методика проведения аудита кассовых операций.
2.2 Типичные ошибки и нарушения, связанные с ведением кассовых операций
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

Фрагмент работы для ознакомления

В соответствии с Планом счетов в настоящее время учет расчетов с депонентами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонентам». Кредитовый оборот по субсчету «Расчеты по депонентам» за период - невыплаченные в течение периода в установленный срок суммы, дебетовый оборот - погашенная в течение периода задолженность по депонированным суммам. Сальдо по субсчету представляет собой депонированные суммы на конец проверяемого периода. Аналитический учет депонированных сумм ведется в журнале регистрации депонированных сумм.
При наличии расхождений между документами следует составить таблицу по прилагаемой форме (таблица 9).
Таблица 9
Ведомость расхождений между платежными ведомостями и реестром депонированных сумм
Ведомость Реестр депонированных сумм Отклонение
(+,-) номер дата ФИО Сумма записи номер ФИО За какой период Номер ведомости сумма
Заключение
Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
В работе рассмотрены основные приемы аудита и предложены программы проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами.
На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.
В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.
В ходе работы были установлены типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций:
- неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации);
- неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц);
- излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов;
- списание сумм без оснований и по подложным документам;
- искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;
- некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета;
- присвоение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям;
- присвоение депонированной заработной платы и средств по другим основаниям;
- расчеты суммами наличных денег, превышающими предельную величину;
- расчеты с начислением наличных денег без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации их в налоговых органах;
- сверхлимитное накопление денежных средств в кассе. Отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации);
- для проведения ревизии кассы не назначается приказом руководителя предприятия специальная комиссия;
- в нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;
- отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
- на предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга.
Список использованной литературы
Налоговый Кодекс РФ.
Гражданский Кодекс РФ.
Кодекс о административных правонарушениях РФ.
Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
Письмо Минфина России от 30.08.93 г. № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.).
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40.
Положение Банка России от 5.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.97 г..
Указания Банка России от 14.11.01 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Постановление Госкомстата России от 25.12.98 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».
Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2005. – 430 с.
Аудит Монтгомери / Филип Л. Дефлиз, Генри Р. Дженик, Винсент М.О Рейлли, Маррей Б. Хирш; Пер.с англ.под ред.:Я.В.Соколов. - М.: ЮНИТИ. Аудит, 1997. – 542 с.
Аудит. Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2005. – 520 с.
Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций //«Аудиторские ведомости», № 6, июнь 2005. – с. 20-25.
Гуккаев В.Б. Контрольно-кассовые машины и бланки строгой отчетности. – М.:«Главбух», 2005.- 230 с.
Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения – СПб., 2004. – 631 с.
Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, январь, 2005г.- с.12-17.
Кизякина О.А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер, №12, июнь, 2005г. – с. 23-29.
Кленовский А.С. Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник, № 12, декабрь, 2005 г. – с. 39-45.
Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2006. – 470 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2006. – 640 с.
Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, март, 2004 г. – с. 15-22
Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 7, февраль, 2006 г. – с. 34-36.
Нилова Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 8, февраль, 2004 г. – с. 19-21.
Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, №5, март, 2004 г. – с. 13-19.
Четвертков А.В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух, №15, август, 2004 г. – с. 43-47
Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель, 2005 г. – с. 32-36.
Приложение 1
Структура финансовой службы ООО ФИРМА «СВЕСАЛ»
Приложение 2
Рабочий документ аудитора
Организация Аудитор
────────────────────── ────────────────────────
Проверяемый период Дата начала проверки
───────────────── ────────────
Предоставленные документы Проверяемый период
─────────── ────────────
Масштаб выборки Дата окончания проверки
──────────────────── ──────────
┌──────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────┐
│ Вопрос │ Да/Нет │ Примечание │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Ведение кассовых операций осуществляется│ Да │Указать, с применением какого программного│
│автоматизированным способом │ │продукта │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Наличные деньги в кассу принимаются по│ Нет │Нарушение п. 13 Порядка ведения кассовых│
│приходным кассовым ордерам │ │операций; указать, на основании каких│
│ │ │документов был оформлен приход наличных│
│ │ │денежных средств в пределах масштаба выборки│
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Выдача наличных денег из кассы организации│ Нет │Нарушение п. 14 Порядка ведения кассовых│
│производится по расходным кассовым ордерам│ │операций; указать, на основании каких│
│или надлежаще оформленным другим│ │документов была оформлена выдача наличных│
│документам (платежным ведомостям│ │денежных средств в пределах масштаба выборки│
│(расчетно-платежным), заявлениям на выдачу│ │ │
│денег, счетам и др.) с наложением на этих│ │ │
│документах штампа с реквизитами расходного│ │ │
│кассового ордера │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Приходные кассовые ордера подписаны│ Да │ │
│главным бухгалтером │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Документы на выдачу денег подписаны│ Да │ │
│руководителем, главным бухгалтером │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Имеются ли полномочия у лиц, фактически│ Да │Указать реквизиты организационно-распоряди-│
│подписывающих приходные и расходные│ │тельного документа, на основании которого│
│кассовые документы в случае отсутствия│ │подписываются приходные и расходные│
│подписей руководителя и главного│ │документы │
│бухгалтера │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Все предусмотренные реквизиты в приходных│ Нет │Привести примеры кассовых документов в│
│и расходных документах заполнены │ │пределах выборки, в которых не заполнены│
│ │ │предусмотренные реквизиты │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Приходные и расходные кассовые ордера│ Нет │Нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых│
│регистрируются в журнале │ │операций │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Производилась выдача денег лицам, не│ Да │Указать, на основании каких документов была│
│состоящим в списочном составе │ │произведена выдача денежных средств лицам,│
│ │ │не состоящим в списочном составе │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Составлялись отдельные расходные кассовые│ Нет │Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых│
│ордера по каждому лицу или отдельные│ │операций │
│ведомости на основании заключенных│ │ │
│договоров │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Производилась выдача денежных средств│ Да │Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых│
│лицам, не указанным в расходных кассовых│ │операций │
│ордерах, без оформления доверенности │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Форма доверенности оформляется с указанием│ Да │Указать, на основании каких документов были│
│информации о наименовании документа│ │выданы денежные средства по доверенности │
│(паспорта или другого документа),│ │ │
│удостоверяющего личность получателя,│ │ │
│номера, кем и когда выдан документ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Допускаются подчистки, помарки или│ Да │Нарушение п. 19 Порядка ведения кассовых│
│исправления в приходных кассовых ордерах,│ │операций │
│расходных кассовых ордерах или заменяющих│ │ │
│их документах │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Кассовая книга пронумерована, прошнурована│ Нет │Нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых│
│и опечатана сургучной или мастичной│ │операций │
│печатью; количество листов в кассовой│ │ │
│книге заверено подписями руководителя и│ │ │
│главного бухгалтера организации │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Допускаются подчистки и неоговоренные│ Да │Привести примеры исправлений в кассовой│
│исправления в кассовой книге │ │книге в пределах выборки │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Исправления заверены подписями кассира, а│ Нет │Привести примеры исправлений в кассовой│
│также главного бухгалтера организации или│ │книге в пределах выборки │
│лица, его заменяющего │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Кассовая книга пронумерована с начала года│ Нет │Привести примеры, доказывающие нарушение│
│ │ │нумерации в кассовой книге │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Отчеты кассира передаются вместе с│ Да │ - │
│приходными и расходными ордерами в│ │ │
│бухгалтерию │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Формы кассовых документов соответствуют│ Нет │Привести примеры форм кассовых документов,│
│требованиям законодательства Российской│ │не соответствующих требованиям законодатель-│
│Федерации в проверяемый период │ │ства Российской Федерации в проверяемый пе-│
│ │ │риод │
├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Контроль за правильным ведением кассовой│ Да │Указать реквизиты организационно-распоряди-│
│книги возложен на главного бухгалтера│ │тельного документа, на основании которого│
│организации │ │возложен контроль за правильным ведением│
│ │ │кассовой книги │
└──────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────────┘
14
Генеральный
директор
Финансовый директор
Служба внутреннего
аудита
Главный
бухгалтер
Финансовый
аналитик
Администратор ERP-системы
Зам. гл. бухгалтера
(НДС)
Зам. гл. бухгалтера
(реализация, дебиторы)
Ст. бухгалтер по учету расчетов с кредиторами
Бухгалтер по учету денежных средств
Бухгалтер по учету
заработной платы
Бухгалтер по учету
товаров
бухгалтер по учету расчетов с кредиторами
Кассир
Бухгалтер по учету
налогов
Склады

Список литературы [ всего 31]

Список использованной литературы
1.Налоговый Кодекс РФ.
2.Гражданский Кодекс РФ.
3.Кодекс о административных правонарушениях РФ.
4.Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5.Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
6.Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контроль-но-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
7.Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятель-ности».
8.Письмо Минфина России от 30.08.93 г. № 104 «Типовые правила экс-плуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
9.Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель-ности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.).
10.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвер-жденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40.
11.Положение Банка России от 5.01.98 г. № 14-П «О правилах организа-ции наличного денежного обращения на территории Российской Феде-рации», утвержденное Банком России 19.12.97 г..
12.Указания Банка России от 14.11.01 г. № 1050-У «Об установлении пре-дельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федера-ции между юридическими лицами по одной сделке».
13.Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 «Об утвержде-нии унифицированных форм первичной учетной документации по уче-ту кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
14.Постановление Госкомстата России от 25.12.98 г. № 132 «Об утвер-ждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».
15.Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2005. – 430 с.
16.Аудит Монтгомери / Филип Л. Дефлиз, Генри Р. Дженик, Винсент М.О Рейлли, Маррей Б. Хирш; Пер.с англ.под ред.:Я.В.Соколов. - М.: ЮНИТИ. Аудит, 1997. – 542 с.
17.Аудит. Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2005. – 520 с.
18.Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций //«Аудиторские ведомости», № 6, июнь 2005. – с. 20-25.
19.Гуккаев В.Б. Контрольно-кассовые машины и бланки строгой отчетно-сти. – М.:«Главбух», 2005.- 230 с.
20.Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения – СПб., 2004. – 631 с.
21.Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтер-ский учет, №2, январь, 2005г.- с.12-17.
22.Кизякина О.А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер, №12, июнь, 2005г. – с. 23-29.
23.Кленовский А.С. Кассовая дисциплина и работа с денежной налично-стью // Налоговый вестник, № 12, декабрь, 2005 г. – с. 39-45.
24.Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2006. – 470 с.
25.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2006. – 640 с.
26.Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, март, 2004 г. – с. 15-22
27.Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая га-зета. Региональный выпуск, № 7, февраль, 2006 г. – с. 34-36.
28.Нилова Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 8, февраль, 2004 г. – с. 19-21.
29.Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, №5, март, 2004 г. – с. 13-19.
30.Четвертков А.В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух, №15, август, 2004 г. – с. 43-47
31.Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Фи-нансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель, 2005 г. – с. 32-36.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021