Учет расчетов с использованием аккредитов и расчетных чеков.

Содержание
Введение
Глава 1. Сущность и формы безналичных расчетов
1.1.Понятие чека и чекового обращения
1.2.Разновидности чеков
1.3. Роль чеков в безналичных расчетах
Глава 2. Расчеты по аккредитивам
2.1. Виды аккредитивов
2.2 Расчеты по аккредитивам
2.3. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте
2.4. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке
Глава 3. Практическое задание
3.1. Баланс АКБ «Название» на 01.09.2004 г.
Баланс на 01.09.2004 года, руб.
3.2. Журнал регистрации операций АКБ «Название» на 01.09.2004 г.
3.3. Отражение операций АКБ «Название» на 01.09.2004 г. на балансовых счетах
3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Название» на 01.09.2004 г.
3.5. Баланс АКБ «Название» на 02.09.2004 г.
3.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Название» на 01.09.2004 г. и на 02.09.2004 г.
Заключение
Список использованной литературы

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.
Глава 3. Практическое задание
3.1. Баланс АКБ «Название» на 01.09.2004 г.
Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 сентября 2004 г., руб.
Название разделов и счетов баланса Номер счета 2-го порядка Остатки Актив Пассив А. Балансовые счета Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью. Доли, принадлежащие: негосударственным организациям 10204   120000000 физическим лицам 10205   20000000 Добавочный капитал Прирост стоимости имущества при переоценке 10501   30000000 Фонды Резервный фонд 10701   20000000 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте Касса кредитных организаций 20202 300000   Касса обменных пунктов 20206 420000   Денежные средства в банкоматах 20208 280000   Корреспондентские счета Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России 30102 10000000   Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов 30109   50000000 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах 30110 25000000   Корреспондентские счета в банках-нерезидентах 30114 40000000   Счета кредитных организаций по другим операциям Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России 30202 5000000   Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России 30204 8000000   Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 8 до 30 дней 31304   75000000 Счета негосударственных организаций Финансовые организации 40701   100000000 Коммерческие организации 40702   400000000 Транзитные счета 40911   28000000 Депозиты негосударственных финансовых организаций на срок от 30 до 91 дней 42003   60000000 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц Депозиты до востребования 42301   110000000 Депозиты на срок от 31 до 90 дней 42303   62000000 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года 42305   90000000 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней 45203 500000000   на срок от 31 до 90 дней 45204 150000000   Резервы на возможные потери 45215   650000 Прочие акции 50606 230650000   Переоценка ценных бумаг с отрицательной разницей 50612   230000 Векселя кредитных организаций свыше 3-х лет 51410 140000   Прочие векселя со сроком погашения до 30 дней 51402 140000000   Основные средства Основные средства (кроме земли) 60401 71970000   Амортизация основных средств 60601   3520000 Нематериальные активы 60901 3000000   Доходы Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам 70101   40500000 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами 70102   30000000 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте 70103   10000000 Штрафы, пени, неустойки полученные 70106   0 Другие доходы 70107   30000000 Расходы Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты 70201 25000000   Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам 70202 25000000   Проценты, уплаченные физическим лицам 70203 0   Расходы по операциям с ценными бумагами 70204 3000000   Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте 70205 1000000   Расходы на содержание аппарата 70206 500000   Другие расходы 70209 1520000   Прибыль Прибыль отчетного года 70301   20300000 Использование прибыли отчетного года 70501 9700000  
Баланс на 01.09.2004 года, руб.
№ п/п Наименование статьи Данные на отчётную дату I АКТИВЫ   1. Денежные средства 1000000 2. Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации 18000000 2.1. Обязательные резервы 5000000 3. Средства в кредитных организациях 65000000 4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги   5. Чистая ссудная задолженность 650000000 7. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи   8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 71450000 9. Требования по получению процентов   10. Прочие активы 458960000 11. Всего активов 1269410000 II ПАССИВЫ   13. Средства кредитных организаций 135140000 14. Средства клиентов (не кредитных организаций) 500000000 14.1. Вклады физических лиц 262000000 15. Выпущенные долговые обязательства 140000000 16. Обязательства по уплате процентов 25000000 17. Прочие обязательства   18. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон 650000 19. Всего обязательств 1062790000 III ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ   20. Средства акционеров (участников) 140000000 20.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли   24. Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал) 6020000 25. Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) 40300000 26. Прибыль (убыток) за отчётный период 20300000 27. Всего источников собственных средств 206620000 28. Всего пассивов 1269410000 IV ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   29. Безотзывные обязательства кредитной организации 0 30. Гарантии, выданные кредитной организацией 0 V СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ     АКТИВНЫЕ СЧЕТА   2. Ценные бумаги в управлении 0 8. Текущие счета 0   ПАССИВНЫЕ СЧЕТА   11. Капитал в управлении 0 3.2. Журнал регистрации операций АКБ «Название» на 01.09.2004 г.
Бухгалтерский журнал за 01 сентября 2004 года
Номер документа (последние три знака) Номер счета (первые 8 знаков) Сумма в рублях и копейках   По дебету По кредиту По дебету По кредиту 1 2 3 4 5 По мемориальным документам тек.счет 30102810 50000 50000 По мемориальным документам 90907 99999 50000 50000 По мемориальным документам 30102810 40901 50000 50000 По мемориальным документам 40901 40702810 50000 50000 По мемориальным документам 99999 90907 50000 50000 По мемориальным документам 91207 99999 100000 100000 По мемориальным документам 99999 91207 70000 70000 По мемориальным документам тек.счет 40903 70000 70000 По мемориальным документам 40903 тек.счет 20000 20000 Всего по балансовым счетам     510000 510000
3.3. Отражение операций АКБ «Название» на 01.09.2004 г. на балансовых счетах
Иванов Л.К. представил в обслуживающий банк (в котором открыт его текущий счет) заявление на открытие аккредитива. После заполнения аккредитива на бланке установленной формы в тот же день АКБ "Наименование" осуществляет операцию по перечислению денежных средств в его распоряжение и открывает покрытый аккредитив:
Дебет текущего счета Иванова Л.К., Кредит 30102810, л/с 200000000362 - 50 000 руб. - списаны денежные средства с текущего счета физического лица;
Дебет 90907 "Выставленные аккредитивы", Кредит 99999 - 50 000 руб. - депонированы средства на счет "Выставленные аккредитивы".
Перечисление денежных средств по аккредитиву отражается следующим образом:
Дебет 30102810, л/с 200000000251, Кредит 40901 "Аккредитивы к оплате" - 50 000 руб. - зачислены денежные средства, поступившие от АКБ "Наименование" по покрытому аккредитиву;
Дебет 40901 "Аккредитивы к оплате", Кредит 40702810, л/с 500000000142 - зачислены средства по аккредитиву на счет получателя – 50 000 руб.
Дебет 99999, Кредит 90907 - произведена выплата с аккредитива - 50 000 руб.
Счет 30102810 (А) Счет 90907 (А) Текущий счет (А) Дт Кт Дт Кт Дт Кт Нач.сальдо=0 Нач.сальдо=0 Нач.сальдо=0 50 000 50 000 50 000 50 000 50 000 Кон.сальдо=50 000 Кон.сальдо=0 Кон.сальдо=0 Счет 40901 (П) Счет 40702810 (П) Счет 99999 (А) Дт Кт Дт Кт Дт Кт Нач.сальдо=0 Нач.сальдо=0 Нач.сальдо=0 50 000 50 000 50 000 50 000 Кон.сальдо=50 000 50 000 Кон.сальдо=0 Кон.сальдо=0 Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете 91207 "Бланки строгой отчетности". Поступление бланков чеков в банк и выдача их физическому лицу, в частности, Иванову Л,К., отражаются следующими записями:
Оприходованы бланки чеков - Дебет 91207 "Бланки строгой отчетности", Кредит 99999 – 100 000 руб..
Выданы чеки физическому лицу - Дебет 99999, Кредит 91207 "Бланки строгой отчетности" – 70 000 руб..
Чек оплачивается плательщиком (банком) за счет денежных средств чекодателя, депонированных на счете по учету средств физических лиц для расчетов чеками:
Дебет "Текущие счета физических лиц", Кредит 40903 "Расчетные чеки"- 70 000 руб.
Неиспользованные депонированные средства возвращаются на текущий счет чекодателя:
Дебет 40903 "Расчетные чеки", Кредит "Текущие счета физических лиц" (чекодателя) – 20 000 руб.
Счет 91207 (А) Счет 99999 (А) Текущий счет (А) Дт Кт Дт Кт Дт Кт Нач.сальдо=0 Нач.сальдо=0 Нач.сальдо=50 000 100 000 100 000 70 000 70 000 70 000 20 000 Кон.сальдо=30 000 Кон.сальдо=30 000 Кон.сальдо=100 000 Счет 40903 (П) Дт Кт Нач.сальдо=0 70 000 20 000 Кон.сальдо=50 000
3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Название» на 01.09.2004 г.
(см. файл EXEL)
3.5. Баланс АКБ «Название» на 02.09.2004 г.
№ п/п Наименование статьи на 01.09.2004 на 02.09.2004 I АКТИВЫ     1. Денежные средства 1000000 1000000 2. Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации 18000000 18000000 2.1. Обязательные резервы 5000000 5000000 3. Средства в кредитных организациях 65000000 65000000 4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги     5. Чистая ссудная задолженность 650000000 650000000 7. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи     8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 71450000 71450000 9. Требования по получению процентов     10. Прочие активы 458960000 459060000 11. Всего активов 1269410000 1269510000 II ПАССИВЫ     13. Средства кредитных организаций 135140000 135140000 14. Средства клиентов (не кредитных организаций) 500000000 500000000 14.1. Вклады физических лиц 262000000 262000000 15. Выпущенные долговые обязательства 140000000 140000000 16. Обязательства по уплате процентов 25000000 25000000 17. Прочие обязательства   100000 18. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон 650000 650000 19. Всего обязательств 1062790000 1062890000 III ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ     20. Средства акционеров (участников) 140000000 140000000 20.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли     24. Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал) 6020000 6020000 25. Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) 40300000 40300000 26. Прибыль (убыток) за отчётный период 20300000 20300000 27. Всего источников собственных средств 206620000 206620000 28. Всего пассивов 1269410000 1269510000 IV ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА     29. Безотзывные обязательства кредитной организации 0 0 30. Гарантии, выданные кредитной организацией 0 0 V СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ       АКТИВНЫЕ СЧЕТА     2. Ценные бумаги в управлении 0 0 8. Текущие счета 0 0   ПАССИВНЫЕ СЧЕТА     11. Капитал в управлении 0 0 3.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Название» на 01.09.2004 г. и на 02.09.2004 г.
На 02 сентября 204 года произошло увеличение итогов баланса на 100 000 рублей. Это произошло за счет оприходования бланков чеков на 100 000 рублей, которые были оплачены банком за счет денежных средств чекодателя, депонированных на счете по учету средств физических лиц для расчетов чеками.
Также в течение банковского дня происходило движение по счетам аккредитивов и расчетных чеков. Конечное сальдо по вышеуказанным счетам равно нулю (см. оборотно-сальдовую ведомость), поэтому данное движение не повлияло на итоги баланса.
Заключение
Безналичные расчеты составляют основу денежных расчетов между предприятиями и организациями за различные товары и услуги. Безналичные расчеты позволяют осуществить платежи в короткие сроки. Благодаря автоматизированному учету потоков денежных средств их можно легко контролировать.
Формы и порядок безналичных расчетов определяются Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
Безналичные расчеты могут осуществляться с использованием различных форм расчетных платежных документов. Формы выбираются клиентами самостоятельно.
Безналичные расчеты могут производиться с использованием различных платежных систем: Банка России, банковских кредитных организаций, небанковских кредитных организаций и внутри одной кредитной организации (межфилиальные расчеты).
Единые и четко определенные формы и порядок прохождения расчетных документов обеспечивают всем участникам расчетов на территории РФ оперативную и бесперебойную работу по проведению безналичных расчетов.
Определение четкого порядка осуществления расчетных операций позволяет кредитным организациям и юридическим лицам выбирать такие формы и пути прохождения платежей, которые будут наиболее оптимально обеспечивать поступление денежных средств (платежей) к их конечному получателю.
Аккредитив - это специальный банковский счет, на котором покупатель товаров может зарезервировать деньги для расчетов с поставщиками. Он открывается на каждого поставщика, с которым будут проводиться расчеты.
Многие фирмы при расчетах используют аккредитивы. Для юридических лиц расчеты по аккредитиву крайне выгодны, так как с одной стороны, это гарантирует поставщику оплату товаров, с другой, покупателю не надо платить за товар до того, как он получен.
Как известно, о каждом банковском счете, открытом фирмой, нужно сообщить в налоговую инспекцию. Однако по ст.11 Налогового кодекса такой счет должен соответствовать трем требованиям:
- быть открытым на основании договора с банком;
- на него можно зачислять деньги;
- с него можно снимать деньги.
Чтобы открыть аккредитив, договор с банком заключать не нужно (банк открывает его на основании договора между поставщиком и покупателем). Более того, распоряжаться деньгами, переведенными на аккредитив, можно только после выполнения определенных условий, предусмотренных в договоре поставки. Таким образом, по Налоговому кодексу аккредитив не считается банковским счетом. Поэтому информировать о его открытии налоговую инспекцию не надо (Письмо Центробанка РФ от 4 ноября 2002 г. N 08-31-1/3922). Недавно это подтвердил Банк России.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс. Часть 1 - N 51-ФЗ от 30 ноября 1994 года. Часть 2 - N 14-ФЗ от 26 января 1996 года.
Федеральный закон “О банках и банковской деятельности”. N 395-1 от 2 декабря 1990 г.
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 8 сентября 2000 года N 120-П // Вестник Банка России. 2000. N 49 - 50.
Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П)
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. № 61 от 18.06.1997г.
Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93.
Агарков М.М. Основы банкового права. М., 1994. С. 132.
Банковское дело. Справочное пособие /под.ред.Бабичева Ю.А. М.: Экономика, 2004.
Банковское дело. /Под.ред. В.И.Колесникова. М.: Финансы и статистика, 2003.
Долан Э.Дж., Кэмпбелл К.Д., Кэмпбелл Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. М.; Л., 1991. С. 41.
Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве, М., 1999. С. 290.
Пингитзер Юрген К., Саммерс Брюс Д. Системы перевода мелких сумм платежей // Платежная система: структура, управление и контроль. М.: МВФ, 1994. С. 152.
Полфреман Д., Форд Ф. Основы банковского дела. М., 1996. С. 316 - 317.
Шершеневич Г.Ф. Курс торгового права. Т. 2. М., 1907. С. 499.
Пингитзер Юрген К., Саммерс Брюс Д. Системы перевода мелких сумм платежей // Платежная система: структура, управление и контроль. М.: МВФ, 1994. С. 152.
Далее по тексту Положение.
Банковское дело. /Под.ред. В.И.Колесникова. М.: Финансы и статистика, 2003.
Долан Э.Дж., Кэмпбелл К.Д., Кэмпбелл Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. М.; Л., 1991. С. 41.
Агарков М.М. Основы банкового права. М., 1994. С. 132.
Шершеневич Г.Ф. Курс торгового права. Т. 2. М., 1907. С. 499.
Полфреман Д., Форд Ф. Основы банковского дела. М., 1996. С. 316 - 317.
Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве, М., 1999. С. 290.
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 8 сентября 2000 года N 120-П // Вестник Банка России. 2000. N 49 - 50.
"Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации
(утв. ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П)
Банковское дело. Справочное пособие /под.ред.Бабичева Ю.А. М.: Экономика, 2004.
37