Вход

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности в организации

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 155463
Дата создания 2007
Страниц 35
Источников 15
Мы сможем обработать ваш заказ 30 октября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
560руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание
Введение
1.Аудиторская деятельность
1.1.Сущность и правовые основы аудита
1.2.Аудиторы, их права и обязанности
1.3.Аудируемые лица, их права и обязанности
1.4.Обязательный аудит
1.5.Организация проведения аудита
2.Аудит дебиторской и кредиторской задолженности
2.1.Аудит расчетных операций
2.1.1.Дебиторская задолженность
2.1.2.Кредиторская задолженность
2.2. Проверка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами
3. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» за 2005 год
Заключение
Список литературы
Приложения

Фрагмент работы для ознакомления

Их учет осуществляется на счете 71«Расчеты с подотчетными лицами».
Аудит таких расчетов может быть организован в два этапа. На первом этапе выполняется подтверждение целесообразности расходов, произведенных подотчетными лицами, правильности их оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета. На втором осуществляется проверка правильности организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами. Аудитор отмечает эти факты и одновременно смотрит, не получил ли данный работник аванс на командировочные расходы и в своем учреждении.
В некоторых бухгалтериях допускается скрытое авансирование рабочих и служащих на личные нужды под видом выдачи авансов на хозяйственные нужды и командировочные расходы. Поэтому нужно определить, имеются ли командировочные удостоверения на командирование работников, их срок, стоимость проезда, сумма на оплату суточных по действующим нормам; своевременно ли подотчетные лица представляют отчеты по авансам и сдают неизрасходованные остатки средств. Аудитор обязан тщательно проверять достоверность приложенных к авансовым отчетам документов и законность оплаты по ним. В процессе реализации первого этапа проверки на основе сделанного ранее вывода об эффективности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами аудиторы принимают решения о методе проверки: сплошной или выборочной.
Условием применения выборочного контроля является высокая, по мнению аудиторов, эффективность функционирования названных систем. В выборку включаются авансовые отчеты различных подотчетных лиц, по различным направлениям расходов и относящиеся к разным отчетным периодам.
В противном случае методом сплошной проверки авансовых отчетов аудиторы устанавливают:
- суммы, выдаваемые отдельным сотрудникам в подотчет;
- назначение и фактическое использование авансов;
- наличие приказов о направлении работников в командировки;
- правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов;
- сроки возврата в кассу неиспользованных сумм;
- правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами.
В результате могут быть выявлены факты оплаты командировочных расходов (суточных, оплаты проезда и проживания в местах командировки) сверх установленных норм. Суммы превышения установленных норм, не подтвержденные документально, подлежат включению в совокупный доход работника и обложению налогом на доходы физических лиц.
Аудитор проводит сплошную проверку авансовых отчетов и приложенных к ним документов, сличая записи в накопительных ведомостях с данными авансовых отчетов, утвержденных распорядителями кредитов. Прежде всего, он выясняет, кому выданы авансы. Авансы на командировочные расходы, как правило, должны выдаваться лицам, работающим в данной организации.
При проверке операций по подотчетным суммам следует также выяснить:
- определен ли руководителем организации круг лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет;
- не выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных размеров;
- не получают ли деньги под отчет лица, не отчитавшиеся по ранее полученным суммам;
- не допускается ли оплата через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены непосредственно через кассы организации;
- имеется ли на авансовых отчетах отметка руководителя о целесообразности произведенных расходов;
- своевременно ли отражаются в учете расходы из подотчетных сумм.
При проверке расчетов по возмещению материального ущерба аудитор должен, прежде всего, проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание. Особенно тщательно нужно изучить факты списания недостач и потерь на издержки производства или на результаты деятельности организации. В частности, аудитор проверяет правильность и своевременность оформления материалов по претензиям о недостачах и хищениях, не было ли случаев возврата арбитражем, следственными или судебными органами материалов по недостачам и порче из-за некачественного или несвоевременного оформления соответствующих материалов.
Практика работы свидетельствует о том, что неправильное или с нарушением сроков оформление материалов делается иногда сознательно с целью не допустить виновных к материальной ответственности.
Важно не столько констатировать факты недостач и порчи, сколько выяснить причины их. Требуется выяснить, обеспечивается ли в организации взыскание по недостачам и растратам, организован ли контроль за взысканием задолженности по исполнительным листам.
Иногда торопятся списывать присужденные долги на убытки. Организация должна это делать, как правило, при наличии решения суда о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество. Практика показывает, что имущественное состояние некоторых ответчиков меняется, вследствие чего организациям рекомендуется в течение 5 лет учитывать задолженность этих должников на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», чтобы наблюдать, не появится ли возможность взыскать задолженность впоследствии.
3. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» за 2005 год
ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» зарегистрировано по юридическому адресу: 123610, г.Москва, Краснопресненская набережная, д.12.
Вначале необходимо определить подлежит ли данная организация обязательному аудиту. Случаи осуществления обязательного аудита прописаны в статье 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности». В соответствии с положениями этого закона проведем оценку ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» по следующим параметрам:
1) Обязательному аудиту подлежат ОАО.
Организационно-правовая форма «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» – общество с ограниченной ответственностью.
2) Вид деятельности – услуги. Значит организация не относится к перечню перечисленному в п.2 ст.7 закона №119-ФЗ.
3) Обязательному аудиту подлежат организации, у которых объем выручки от реализации продукции за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда.
На 01 января 2006 года минимальный размер оплаты труда составлял 800 рублей.
Объем выручки от реализации продукции ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» за 2005 год составляет 10 912 тысяч рублей.
800 рублей х 500 000раз = 400 000 000 > 10 912 000
Сумма активов баланса ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» по состоянию на 01 января 2006 года составляет 32 961 тысяч рублей.
800 рублей х 200 000раз = 160 000 000 > 32 961 000
4) ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» не является государственным или муниципальным предприятием.
Соответственно, исходя из исследованных параметров, можно сделать вывод, что ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» не подлежит обязательному аудиту.
На основании представленной в приложении бухгалтерской отчетности ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» за 2005 год составим сравнительный аналитический баланс.
Сравнительный аналитический баланс ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» за 2005 год
таблица 3.1
Показатели Абсолютные величины,
тысяч рублей Удельный вес, % Изменение
абсолютных величин, тыс.рублей Изменение в удельных весах 01.01.05 01.01.06 01.01.05 01.01.06 Гр2-1 Гр4-3 А 1 2 3 4 5 6 АКТИВ Внеоборотные
Активы 28689 28397 73,9 86,1 -292 12,2 Оборотные активы, в том числе: 10114 4564 26,1 13,9 -5550 -12,2 - запасы 2944 285 7,6 0,9 -2659 -6,7 -дебиторская задолженность 6422 4125 16,5 12,5 -2297 -4,0 -денежные средства 574 6 1,5 - -568 -1,5 -налог на добавленную стоимость 35 9 0,1 - -26 -0,1 -краткосрочные финансовые вложения 139 139 0,4 0,5 - +0,1 БАЛАНС 38803 32961 100 100 -5842 ПАССИВ Капитал и резервы (6411) (5957) -16,5 -18,1 +454 -1,6 Долгосрочные обязательства 36506 34403 94,1 104,4 -2103 +10,3 Краткосрочные пассивы, в том числе: 8708 4515 22,4 13,7 -4193 -8,7 -кредиторская задолженность 5090 4515 13,1 13,7 -575 +0,6 -заемные средства 3618 0 9,3 - -3618 -9,3 БАЛАНС 38803 32961 100 100 -5842 Из таблицы 3.1 видно, что уровень дебиторской задолженности в совокупных активах по состоянию на 01.01.06г составляет 12,5%, а уровень кредиторской задолженности 13,7%. За отчетный период снизилась доля дебиторской задолженности на 4%, а доля кредиторской задолженности увеличилась на 0,6%.
Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется как отношение выручки от реализации к средней дебиторской задолженности.
К 01.01.06г = 10912/((6422+4125)/2)= 2,07 оборота
Период погашения дебиторской задолженности – этот показатель дает представление о величине среднего периода времени, затрачиваемого на получение причитающихся с покупателей денег. Определяется как отношение произведения средней величины дебиторской задолженности отчетного периода к выручке от реализации.
К 01.01.06г = (5273,5*365)/10912=176,4 дней
Динамика структуры краткосрочных пассивов
ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» за 2005 год
таблица 3.2
Источник капитала Сумма, тысяч рублей Структура капитала, % 01.01.05 01.01.06 01.01.05 01.01.06 изменение А 1 2 3 4 5 Краткосрочные пассивы: 8708 4515 100 100 Краткосрочные займы и кредиты 3618 0 41,6 - -41,6 Кредиторская задолженность 5090 4515 58,4 100 +41,6 В том числе: Поставщики и подрядчики 4512 2760 51,8 61,2 +9,4 Задолженность перед персоналом организации 19 44 0,2 1,0 +0,8 Задолженность перед гос. внебюдж. фондами 3 10 - 0,2 +0,2 Задолженность по налогам и сборам 259 1356 3,0 30,0 +27,0 Прочие кредиторы 298 345 3,4 7,6 +4,2
Доля кредиторской задолженности в общем объеме заемных средств увеличилась, главным образом она представлена задолженностью поставщикам. По состоянию на 01.01.06г она достигла 100%.
Оборачиваемость кредиторской задолженности определяется как отношение выручки от реализации к средней кредиторской задолженности.
К 01.01.06г = 10912/((5090+4515)/2)= 2,27 оборота
Период погашения кредиторской задолженности определяется как отношение произведения средней величины кредиторской задолженности отчетного периода к выручке от реализации.
К 01.01.06г = (4802,5*365)/10912=160,6 дней
Рассчитаем уровень существенности – то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Для расчета уровня существенности будем использовать показатели текущего периода, так как произошли существенные изменения в бизнесе организации, и показатели за текущий и предшествующий периоды оказались несопоставимыми.
Определение уровня существенности ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД»
таблица 3.3
Статья Значение базового показателя Критерии, % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности А 1 2 3 Прибыль до налогообложения 840 5 42 Выручка 10912 2 218 Капитал и резервы -5967 5 -298 Сумма активов 32961 2 659 Значения прибыли до налогообложения и суммы капитала и резервов выпадают из совокупности, а значение выручки необходимо скорректировать в сторону увеличения коэффициентом 2. Получим 218*2=436.
Значение уровня существенности составит 547 тысяч рублей ((436+659)/2). Полученное значение округляют и используют 600 тысяч рублей, как показатель уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет 9,68%, что находится в пределах допустимой нормы 20%.
Уровень точности равен (600*75)/100=450 тысяч рублей.
Заключение
Аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения организации, осуществляемый компетентным независимым лицом. Он направлен на снижение информационного риска, то есть вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные для пользователей сведения. Аудит обеспечивает также разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности проверяемого лица.
Аудиторская проверка на практике может быть представлена рядом мероприятий. От конкретной цели проверки зависят ее этапы.
Аудиторская организация независима и свободна в определении методов проведения проверки, отраженных в общем плане и программе, и несет полную ответственность за результаты своей работы.
В данной работе рассмотрен аудит дебиторской и кредиторской задолженности.
На основании изученного материала можно сказать, что предметом проверки в данном случае являются реалистичность существования, правильность отражения и представления в отчетности в полном объеме.
Основными задачами аудита дебиторской и кредиторской задолженности являются: анализ материалов инвентаризации расчетов, проверка соблюдения правил платежной дисциплины, проверка реальности, правильности оформления и юридической обоснованности числящихся на балансе организации сумм дебиторской и кредиторской задолженности, проверка правильности оформлении первичных документов, подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета и другие.
В практической части работы рассмотрена бухгалтерская отчетность ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» за 2005 год. Анализ показал, что данная организация, в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.01г не подлежит обязательному аудиту.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Уровень дебиторской и кредиторской задолженности ООО «АРТ АЗТЕК ЛИМИТЕД» в совокупных активах по состоянию на 01.01.06г составляет 12,5 и 13,7% соответственно. За отчетный период(2005 год) снизилась доля дебиторской задолженности на 4%, а доля кредиторской задолженности увеличилась на 0,6%.
Правильно спланированный аудит является залогом рациональной организации процесса аудита и уменьшения риска не обнаружения существенных ошибок в финансовой отчетности экономического субъекта.
Уровень существенности для данного предприятия составляет 600 тысяч рублей, а уровень точности – 450 тысяч рублей.
Список литературы
1.Аснин Л.М. Основы аудита. – Ростов на Дону: Феникс,2005. – 192 с.
2.Аудит. – М.: Окей-книга,2006.- 32 с.
3.Аудит./Под ред. Проф. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ,2003.
4. Бухгалтерский учет. – М.: издательство РИОР,2006,-44 с.
5.Бухгалтерский учет:Учебник. /Под ред. П.С.Безруких. –М.: Бухгалтерский учет,2002. – 719 с.
6.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. – М.,2001.
7.Налоговый кодекс Российской Федерации (Части 1 и 2).-М.: «Издательство ЭЛИТ»,2006.- 600 с.
8.«Об аудиторской деятельности» Федеральный закон от 07 августа 2001 года №119-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 N 164-ФЗ,от 30.12.2001 N 196-ФЗ, от 30.12.2004 N 219-ФЗ,от 02.02.2006 N 19-ФЗ) //Подготовлен для Системы Консультант Плюс,2006.
9. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96г (в ред. от 30.06.2003)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс,2006.
10.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: «Информационное агентство ИПБ-БИНФА»,2004.
11.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2006. – 498 с.
12.Статистика.Учебник/Под ред.И.И.Елисеевой. – М.:Высшее образование, 2006. – 565 с.
13.Учет и налогообложение долгов// Бухгалтерское приложение еженедельника «Экономика и жизнь», №22(297), май 2003 года
14.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит.-М.: Инфра-М,2004.- 410 с.
15.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2006.-343 c.
«Об аудиторской деятельности» Федеральный закон от 07 августа 2001 года №119-ФЗ п.1 статьи 1
Аудит. – М.: Окей-книга,2006.- с. 6
«Об аудиторской деятельности» Федеральный закон от 07 августа 2001 года №119-ФЗ статья 4
«Об аудиторской деятельности» Федеральный закон от 07 августа 2001 года №119-ФЗ статья 7
Аудит. – М.: Окей-книга,2006.- с. 8
Аудит. – М.: Окей-книга,2006.- с.13-14
Учет и налогообложение долгов// Бухгалтерское приложение еженедельника «Экономика и жизнь», №22(297), май 2003 года, с.5
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит.-М.: Инфра-М,2004.- с.358
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит.-М.: Инфра-М,2004.- с.360
Аснин Л.М. Основы аудита. – Ростов на Дону: Феникс,2005. – с 152.
3

Список литературы

Список литературы
1.Аснин Л.М. Основы аудита. – Ростов на Дону: Феникс,2005. – 192 с.
2.Аудит. – М.: Окей-книга,2006.- 32 с.
3.Аудит./Под ред. Проф. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ,2003.
4. Бухгалтерский учет. – М.: издательство РИОР,2006,-44 с.
5.Бухгалтерский учет:Учебник. /Под ред. П.С.Безруких. –М.: Бухгалтерский учет,2002. – 719 с.
6.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. – М.,2001.
7.Налоговый кодекс Российской Федерации (Части 1 и 2).-М.: «Издательство ЭЛИТ»,2006.- 600 с.
8.«Об аудиторской деятельности» Федеральный закон от 07 августа 2001 года №119-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 N 164-ФЗ,от 30.12.2001 N 196-ФЗ, от 30.12.2004 N 219-ФЗ,от 02.02.2006 N 19-ФЗ) //Подготовлен для Системы Консультант Плюс,2006.
9. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96г (в ред. от 30.06.2003)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс,2006.
10.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: «Информационное агентство ИПБ-БИНФА»,2004.
11.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2006. – 498 с.
12.Статистика.Учебник/Под ред.И.И.Елисеевой. – М.:Высшее образование, 2006. – 565 с.
13.Учет и налогообложение долгов// Бухгалтерское приложение еженедельника «Экономика и жизнь», №22(297), май 2003 года
14.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит.-М.: Инфра-М,2004.- 410 с.
15.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2006.-343 c.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020