Неалоговые доходы бюджетной системы РФ, их состав и структура

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. НАЛОГИ И ГОСУДАРСТВО КАК ВЗАИМОСВЯЗАННЫЕ ЯВЛЕНИЯ
1.1. Сущность и функции налогов
1.2. Роль налогов в доходах государственного бюджета
1.3. Налоговая система РФ на современном этапе
1.4. Основные налоги, формирующие бюджет государства
ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ
2.1. Доходы федерального бюджета 2004-2006гг.
2.2. Структура налоговых доходов федерального бюджета 2004г.
2.3. Структура налоговых доходов федерального бюджета 2006г.
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ГОСУДАРСТВА ЗА СЧЕТ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ
3.1. Основные направления налоговой политики на 2007г.
3.2. Прогноз поступлений в бюджет налога на прибыль в 2007г.
3.3. Прогноз поступлений в бюджет НДС в 2007г.
3.4. Проблемы формирования налоговых доходов и пути их решения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Установление с 1 января 2007 года общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений вместо действующего порядка - по мере постановки на учет объектов завершенного капитального строительства приведет к увеличению налоговых вычетов (по сравнению с ожидаемой оценкой за 2005 год - на 1,89% к ВВП).
Расчетная сумма НДС определена в размере 1598,7 млрд руб. исходя из начисленных сумм по прогнозируемой налогооблагаемой базе на 2007 год в размере 10 413,4 млрд руб. и налоговых вычетов в сумме 8814,7 млрд руб.» [Л.8, с.4].
Основная ставка НДС в расчетах поступления этого налога в федеральный бюджет 2007 года предусмотрена в размере действующей ставки - 18% при сохранении пониженной ставки в размере 10% на ряд продовольственных товаров (за исключением подакцизных); на товары для детей; на периодические печатные издания; на книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой; на лекарственные средства и изделия медицинского назначения, а также по отдельным сельскохозяйственным сырьевым ресурсам (сахар-сырец, зерно).
В связи с применением в соответствии с налоговым законодательством льготной ставки налогообложения в размере 10% поступления НДС уменьшатся в 2007 году на 62,1 млрд руб.
В прогнозе поступлений НДС учтено значительное влияние налоговых льгот, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством. Потери доходов федерального бюджета в связи с предоставлением налоговых льгот в 2006 году оцениваются в сумме 899,1 млрд руб. (или 3,7% к ВВП), а с учетом прогнозируемой собираемости этого налога - в сумме 871,2 млрд руб. При этом наиболее существенные потери НДС прогнозируются от применения льгот по банковским и финансовым операциям, по услугам по страхованию, по операциям с ценными бумагами.
Вышеперечисленные льготы составляют более 80% от общего объема льгот, предоставляемых по этому налогу.
Расчетный уровень собираемости НДС по товарам (работам, услугам), произведенным на территории РФ, на 2007 год прогнозируется на уровне оценки поступлений этого налога в 2006 году и составит 96,9%.
На возмещение НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции, будет направлено 469,0 млрд руб.
Кроме того, применение нулевой налоговой ставки при реализации драгоценных металлов, при реализации товаров (услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами уменьшит поступление НДС на 12,0 млрд руб.
Сумма НДС, подлежащая возмещению по материальным затратам при производстве экспортной продукции, определена исходя из прогнозируемых объемов экспорта в размере 230,4 млрд долл. США и прогнозируемого курса рубля по отношению к доллару США.
Прогнозируемое в 2007 году возмещение НДС при выполнении соглашений о разделе продукции уменьшит поступление этого налога на 9,6 млрд руб.
В прогнозе поступлений НДС на 2007 год учтены дополнительные поступления в связи с проведением мероприятий по реструктуризации задолженности по этому налогу в сумме 3,5 млрд руб. и в связи с проведением контрольных мероприятий налоговыми органами - в сумме 61,6 млрд руб.
С учетом изменений налогового законодательства сумма поступления НДС определена на 2007 год в размере 1123,7 млрд руб.
3.4. Проблемы формирования налоговых доходов и пути их решения
На основании проведенного исследования можно сделать вывод, что существующие проблемы в формировании налоговых доходов государства обусловлены сложившейся налоговой системой страны.
С экономической точки зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать:
1. Налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения. В первую очередь, это определяется высокой завышенной по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, вследствие чего приоритетное направление по налоговым изъятиям в России приходится на обложение хозяйствующих субъектов (т.е. юридических лиц). В условиях рыночной экономики это анахронизм. Необходимо постепенно переносить основную тяжесть налогообложения на физических лиц, но этот процесс требует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет.
2. Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, различные сборы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает.
3. Косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.
4. Недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (т.е. большой доли теневой экономики), вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налогов. Особенно важное значение в этом направлении приобретает борьба за устранение неучтенного в налоговых целях наличного оборота денежных средств (т.н. «черный налог»), доля которого, по разным источникам, достигает 40% денежного оборота страны, вследствие чего расчеты между юридическими лицами не через расчетные счета приводят к недобору платежей в бюджет не менее чем на 20-25%.
5.Неэффективность существующих льгот. Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по отношению к отдельным участникам экономической деятельности, не только поставит дополнительные барьеры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу. Но льготы, связанные со структурной перестройкой экономики, развитием малого предпринимательства и стимулированием инвестиций необходимо сохранить и даже расширить. В этих условиях льготы должны иметь временный и направленный характер, и, что важно, должны даваться участникам экономической деятельности, а не отдельным территориям.
Одной из важных проблем в современной системе налогообложения является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Это относится к целому ряду налогов, в первую очередь к налогу на прибыль. Существует интересное предложение ввести (сначала в отдельных регионах) регрессивные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка налогообложения понижается. При таком методе понижающая регрессия ставок будет стимулировать не стремление уменьшить или скрыть налогооблагаемую базу, а показать ее в полном объеме, т.к. чем больше сумма получаемой прибыли, тем меньше ставка налога. Но это требует дополнительного усиления контроля со стороны налоговых органов.
«До сих пор остаются проблемы НДС, несмотря на то, что глава 21 кодекса «Налог на добавленную стоимость» действует уже давно и неоднократно в нее вносились изменения. Перед государством остро стоит проблема: суммы вычетов НДС значительно выше величины начисленного налога. Помимо этого с каждым годом стремительно растет сумма предоставляемых льгот. Согласно оценке Минфина, в 2003 году стоимость льгот по НДС составила 105 800 000 рублей. А в 2005 году из-за льготированных сделок государство недополучило уже 559 000 000 рублей» [И.1].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современном цивилизованном обществе налоги – основной источник формирования ресурсов государства. Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.
Налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным.
Сущность налогов состоит в отчуждении государством в свою пользу определенной части денежных средств в виде обязательного платежа.
Основные признаки налогов:
1. Обязательность платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в соответствии с законодательством.
2. Индивидуальная безвозмездность платежа.
3. Принудительность взимания.
4. Изъятие части денежных средств налогоплательщика в пользу публичной власти.
Таким образом, источниками пополнения доходной части бюджета являются, прежде всего, налоги — безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки. Доходная часть бюджета в значительной степени зависит от уровня налоговых ставок, т.е. процентной доли, приходящейся на налогооблагаемую сумму. Теоретическим обоснованием функциональной зависимости поступлений в бюджет от налоговой ставки является положение (кривая) Лаффера, согласно которому рост поступлений в бюджет происходит до достижения определенного уровня налоговой ставки, превышение которого ведет уже не к росту, а к сокращению поступлений в бюджет.
В РФ в зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Основными налогами, формирующими финансовые ресурсы государства, являются: НДС, таможенные пошлины, налог на прибыль и акцизы.
НДС относится к группе косвенных налогов. В РФ он был введен в действие с 1 января 1992г. в результате проведения налоговой реформы. НДС является регулирующим федеральным налогом.
Был проведен анализ структуры доходов федерального бюджета РФ, при этом особый акцент был сделан на налоговые доходы федерального бюджета.
По результатам анализа можно сделать следующие выводы:
1. Доходная часть федерального бюджета РФ 2004 и 2006гг. сформирована за счет налоговых доходов, их удельный вес в доходной части бюджета составляет около 92%. Т.о. налоги являются основным источников формированию бюджета государства.
2. В структуре налоговых доходов наибольший удельный вес принадлежит налогу на добавленную стоимость, таможенным пошлинам, платежам за пользование природными ресурсами и акцизам. Это основные источники формирования налоговых доходов федерального бюджета.
При подготовке проекта федерального бюджета на 2007 год была произведена оценка доходов 2006 года на основе данных о фактическом поступлении доходов в 2006 году.
Основная масса доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (43,3%), НДПИ (28,2%), налога на прибыль (13,3%), единого социального налога (ЕСН) (9,8%) и акцизов (3,6%).
Расчет налога на прибыль организаций на 2007 год произведен исходя из действующего налогового законодательства с учетом поправок, внесенных Законом №58-ФЗ, а также изменений налогового законодательства, вступивших в действие с 2006 года и оказывающих влияние на формирование финансового результата.
В основу расчета налога на прибыль организаций принят прогноз на 2007 год по объему прибыли, предъявляемой налогоплательщиками в целях налогообложения, сформированному исходя из отчетных данных ФНС России о налогооблагаемой базе за 2005 год, ожидаемой оценки налогооблагаемой прибыли в 2006 году и основных макроэкономических показателей социально-экономического развития РФ до 2008 года.
Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, законодательно утверждена в размере 6,5%, сумма исчисленного налога составит 310,3 млрд руб.
Расчетный уровень собираемости налога на прибыль организаций в 2007 году прогнозируется исходя из фактического уровня 2005 года и составит 90,3%.
Планируется собрать налог на прибыль в сумме 309,3 млрд руб. с учетом собираемости.
Сумма начисленного НДС на 2007 год прогнозируется в размере 10 413,7 млрд руб. и составляет 42,7% от объема ВВП при ожидаемой оценке за 2005 год - 41,1%, то есть с повышением на 1,6 процентных пунктов.
Повышение сумм начисленного налога в 2007 году на 1,6% от объема ВВП обусловлено введением новых положений законодательства, в том числе:
• переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате НДС всеми налогоплательщиками по методу начисления, предусматривающий момент определения налоговой базы по наиболее ранней из следующих дат - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
• отмена нулевой ставки на работы (услуги), выполняемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте по перевозке или транспортировке ввозимых на территорию РФ товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ, в том числе организация перевозок, сопровождение, погрузка, перегрузка.
По нашему мнению, существующие проблемы в формировании налоговых доходов государства обусловлены сложившейся налоговой системой страны.
Существуют определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать:
Налоговой системе России присущ фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения. В первую очередь, это определяется высокой завышенной по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, вследствие чего приоритетное направление по налоговым изъятиям в России приходится на обложение хозяйствующих субъектов (т.е. юридических лиц). Я считаю, что необходимо постепенно переносить основную тяжесть налогообложения на физических лиц, но этот процесс требует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет.
Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, различные сборы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает. А косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.
Недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (т.е. большой доли теневой экономики), вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налогов. Необходимо принять меры по повышению эффективности налогового контроля.
Неэффективность существующих льгот. Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по отношению к отдельным участникам экономической деятельности, не только поставит дополнительные барьеры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу. Но льготы, связанные со структурной перестройкой экономики, развитием малого предпринимательства и стимулированием инвестиций необходимо сохранить и даже расширить. В этих условиях льготы должны иметь временный и направленный характер, и, что важно, должны даваться участникам экономической деятельности, а не отдельным территориям.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Источники
Опубликованные источники
Интернет-интервью с заместителем Председателя Комитета Государственной Думы Федерального Собрания РФ по бюджету и налогам С.И. Штогриным «Бюджетная и налоговая политика государства в 2006 году. Новые тенденции федерального бюджета».
Конституция Российской Федерации. М.: ИНФРА– М., 2004.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Экономика, 2004.
Проект федерального закона «Об универсальной налоговой системе РФ» (внесен депутатами ГД И. М. Братищевым, Г. В. Костиным и Д. Ф. Красниковым). Система «Гарант».
Федеральный закон от 21 июля 2005г. №107-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ».
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (с изм. и доп. от 7 июля 2006г.)
Федеральный закон от 23 декабря 2003г. №186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» (с изм. и доп. от 29 июня, 28 июля, 20 августа, 10 ноября 2004г.)
Федеральный закон от 23 декабря 2004г. №173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год» (с изм. и доп. от 5 июля, 4 ноября 2005г.)
Литература
Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы РФ //Налоговый вестник, 2004, №9.
Бычков С.С. Администрирование поступлений в бюджетную систему РФ //Право и экономика, 2006, №1.
Бюджет и бюджетная система РФ: Учебник /Под ред. Романовского М.В. М.: Инфра-М, 2005. -385с.
Бюджетная система России: Учебник /Под ред. Поляка Г.Б. М.: Инфра-М, 2005. -440с.
Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе //Налоговый вестник, 2005, №10.
Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы //Финансы, 2004, №2.
Ермолаева Н.В. Понятие налога и сбора. Функции налогов//Финансовая газета. Региональный выпуск, №5, 2005.
Лермонтов Ю.М. Доходы бюджета 2006 года, администрируемые ФНС России //Налоговый вестник, 2006, №1.
Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М., Мысль, 2006. – 380с.
Майданчик М. НДС не догонишь. //Прямые инвестиции, №10, 2005.
Налоги в условиях экономической интеграции; Учебное пособие /Под ред. проф. Барда В.С. и проф. Павловой Л.П.). М.: КноРус, 2004. – 611с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. М.: Книжный мир, 2004. – 512с.
Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов/Под ред. Черника Д. Г. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. – 365с.
Экономическая теория: Учебник / Под ред. Иохина В.Я. М.: Экономистъ, 2005. – 592с.
9