Вход

Акциз на алкогольную продукцию в РФ, проблемы и пути их решения

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 155334
Дата создания 2009
Страниц 24
Источников 20
Мы сможем обработать ваш заказ 24 октября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
560руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1. Общие основы акцизного налогообложения алкогольной продукции
2. Анализ действующего механизма налогообложения алкогольной продукции в РФ
2.1. Характеристика объекта налогообложения в части алкогольной продукции
2.2. Налоговая база и порядок ее формирования
2.3. Анализ новации Налогового кодекса в 2009 г.
3. Основные направления развития налоговой политики государства в области акцизного налогообложения алкогольной продукции
Заключение
Список используемой литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Повышение акцизной ставки не является главным путём совершенствования акцизного законодательства и увеличения значения регулирующей функции данного налога.  Более того, подчас такое повышение имеет обратный эффект – высокий акциз подрывает производство легальных производителей, стимулирует их уход "в тень". В итоге страна несет экономические и социальные убытки: бюджет страны не получает потенциально высоких доходов, ухудшается структура потребляемой населением продукции. И дело здесь не только в несовершенстве налогового законодательства. Так, в результате изучения практики применения акцизов на алкогольную продукцию можно сделать вывод – основные резервы повышения собираемости этого налога следует искать не в области совершенствования налогового законодательства и увеличения ставки акцизов, а в области пресечения нелегального оборота продукции. Это задача не столько для финансовых и налоговых органов, сколько для правоохранительных. Решено ввести обязательное лицензирование автоперевозок этилового спирта и нефасованной спиртосодержащей продукции, создать единый госреестр мощностей по производству этилового спирта и установить минимальную оптовую и розничную цены на алкоголь: минимальная розничная цена бутылки 0,5 л водки сегодня не должна быть меньше 80 руб.
Таким образом, в России существуют тенденции к развитию акциза,  к расширению влияния его регулирующей функции. В связи с этим часто изменяется и дополняется законодательство в части акцизов.
Заключение
Реформа в налогообложении не может считаться законченной, пока не будет до конца решена проблема акцизного налогообложения в ликероводочной промышленности. В настоящее время примерно с половины фактически потребляемой в России ликероводочной продукции не платятся акцизы, а это примерно 130–150 млн декалитров. Очевидно, что на кустарных предприятиях такое качество водки выпустить просто невозможно. По экспертным оценкам, из-за производства контрафактной продукции в этой отрасли бюджет теряет порядка 70 млрд руб. в год.
Предприятия-производители ликероводочной продукции используют свои производственные мощности, в среднем, на 20–25%. Анализ ситуации на отдельных заводах показал, что очень многие из них используют свои мощности только на 3–7% и при этом довольно успешно функционируют на протяжении многих лет. Общеизвестно также, что при загрузке мощностей предприятия меньше чем на 30–35%, производство перестает быть рентабельным. Приведенные данные свидетельствуют о том, что нелегальная ликероводочная продукция, с которой не платятся акцизы, производится в основном на действующих предприятиях, которые официально работают, сдают отчетность в налоговые органы. Нелицензионная продукция производится на их технологических линиях в ночное время или в другую смену, а нередко параллельно с легальной продукцией.
И никакие административные меры, как показывает опыт, желаемого результата не принесут. В настоящее время действует более 200 нормативных актов, включая законы, регулирующие оборот алкогольной продукции, введены различные формы контроля в виде федеральных акцизных марок, регулирования низшего предела розничных цен, лицензирование и квотирование и т.д., но объемы нелегального производства не снижаются.
На мой взгляд, имеется два способа решения этой проблемы.
Во-первых, необходимо определить для предприятий этой отрасли свою пороговую величину или процент загрузки мощностей, с которой они будут платить вместо акциза единый налог на вмененную мощность. Другими словами, можно подсчитать, использование какой части мощностей позволяет предприятиям быть рентабельными, и на этом уровне им и будет установлена планка. Даже если в дальнейшем они будут загружать 15 или 90% мощностей, то платить будут именно с той пороговой величины, которая была им определена. В этой ситуации скрывать часть выпущенной продукции станет невыгодно, и выпуск нелицензируемого товара прекратится. Одновременно упрощается и уплата налога, и контроль за его собираемостью.
Второй путь решения проблемы – вернуться к государственной монополии на производство и оборот спирта, что в настоящее время пытается сделать Правительство путем создания нового ведомства (Росалкоголь). В этих целях государство должно выкупить акции важнейших спиртовых заводов. В стране сейчас не больше сотни таких предприятий, так что задача вполне выполнимая. Да и финансовые возможности у государства имеются. Будет создана единая спиртовая отрасль, которая будет продавать спирт уже с учетом акцизов: и заводам, которые используют его для производства ликероводочной продукции, и оптовым продавцам спирта.
Таким образом, цель работы достигнута, задачи выполнены.
Список используемой литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 26.01.2009)// www.consultant.ru/popular/nalog2
Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (ред. от 31.12.2005)// nalog.consultant.ru/doc54703.html
Александров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов – М.: Дашков и Ко, 2009.
Бинатов Ю. Г., Синицына И. В. Акцизно-правовые аспекты регулирования алкогольного рынка в России. // Закон и право. - 2008. - №8 – с. 33-37.
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007.
Налоги и налогообложение. 6-е изд./Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб.: Питер, 2009.
Налоги и налогообложение: учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов/Г.А. Волкова и др.; под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов// www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2008/05/Osnovnye_napravleniya_2009-2011-_20081505.doc
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М: Финансы и статистика, 2008.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007.
Рубежной А.А. Совершенствование налоговой политики России// Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». – 2008 - №7.
Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009.
Седова Н.В. Эволюция перечня подакцизной продукции в российской налоговой системе//Вестник ФА – 2007 - №3 (19) – с. 11-14.
Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов – М.: Изд-во «Академия», 2009.
Тарасова В. Ф., Владыка М. В., Сапрыкина Т. В., Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Изд-во «КноРус», 2009.
Черник Д.Г. Основы налоговой системы. – М.: Юнити, 2007.
Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
Юсупов К. Н., Янгиров А. В., Таймасов А. Р. Национальная экономика: учеб. пособие для вузов. – М.: КноРус, 2008.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008.
Приложение
Ставки акцизов в 2009-2011 гг.
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения) с 1 января по
31 декабря 2009
года
включительно с 1 января по
31 декабря 2010
включительно
с 1 января по 31
декабря 2011 года
года
включительно Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт- сырец из всех видов сырья) 27 руб. 70 коп.
за 1 литр
безводного этилового спирта
30 руб. 50 коп.
за 1 литр
безводного
этилового спирта
33 руб. 60 коп.
за 1 литр
безводного этилового спирта
Алкогольная продукция
с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов за исключением вин
натуральных, в том
числе шампанских,
игристых,
газированных, шипучих, натуральных напитков с
объемной долей
этилового спирта не более 6 процентов
объема готовой
продукции,
изготовленных из
виноматериалов,
произведенных без
добавления этилового спирта) и спиртосодержащая
продукция (за
исключением
спиртосодержащей
парфюмерно-
косметической
продукции в
металлической
аэрозольной упаковке и
спиртосодержащей
продукции бытовой
химии в металлической
аэрозольной упаковке) 191 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного
этилового спирта,
содержащегося в
подакцизных товарах
210 руб. 00 коп. за 1 литр безводного
этилового спирта,
содержащегося в
подакцизных
товарах
231 руб. 00 коп.
за 1 литр
безводного
этилового спирта,
содержащегося в
подакцизных
товарах
Алкогольная продукция
с объемной долей этилового спирта до 9 процентов за исключением вин
натуральных, в том
числе шампанских,
игристых,
газированных, шипучих, натуральных напитков с
объемной долей
этилового спирта не более 6 процентов
объема готовой
продукции,
изготовленных из
виноматериалов,
произведенных без
добавления этилового спирта) и спиртосодержащая
продукция (за
исключением
спиртосодержащей
парфюмерно-
косметической
продукции в
металлической
аэрозольной упаковке и
спиртосодержащей
продукции бытовой
химии в металлической
аэрозольной упаковке) 121 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного
этилового спирта,
содержащегося в
подакцизных товарах
133 руб. 00 коп. за 1 литр безводного
этилового спирта,
содержащегося в
подакцизных
товарах
146 руб. 00 коп.
за 1 литр
безводного
этилового спирта,
содержащегося в
подакцизных
товарах
Вина натуральные (за исключением
шампанских, игристых,
газированных,
шипучих), натуральные напитки с объемной
долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции,
изготовленные из
виноматериалов,
произведенных без
добавления этилового
спирта 2 руб. 60 коп. за 1 литр
2 руб. 90 коп. за 1 литр
3 руб. 20 коп. за 1 литр
Вина шампанские,
игристые,
газированные, шипучие 10 руб. 50 коп. за 1 литр
11 руб. 55 коп. за 1 литр
12 руб. 70 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным
(стандартизированным)
содержанием объемной
доли спирта этилового
свыше 0,5 и до 8,6
процента включительно 3 руб. 00 коп. за 1 литр
3 руб. 30 коп. за 1 литр
3 руб. 60 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным
(стандартизированным)
содержанием объемной
доли спирта этилового
свыше 8,6 процента 9 руб. 80 коп. за 1 литр
10 руб. 80 коп. за 1 литр
11 руб. 90 коп. за 1 литр

Черник Д.Г. Основы налоговой системы. – М.: Юнити, 2007.
Седова Н.В. Эволюция перечня подакцизной продукции в российской налоговой системе//Вестник ФА – 2007 - №3 (19) – с. 11-14.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007.
Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (ред. от 31.12.2005)// nalog.consultant.ru/doc54703.html
Там же.
Там же.
Там же.
Бинатов Ю. Г., Синицына И. В. Акцизно-правовые аспекты регулирования алкогольного рынка в России. // Закон и право. - 2008. - №8 – с. 33-37.
Тарасова В. Ф., Владыка М. В., Сапрыкина Т. В., Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Изд-во «КноРус», 2009.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 26.01.2009)// www.consultant.ru/popular/nalog2
Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009.
Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в ред. от 14.10.2008)//base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc; base=LAW;n=80871;fld=134;dst=4294967295;div=LAW;from=55729-0
В России появится регулятор алкогольного рынка. 12.11.2008 г.// top.rbc.ru/economics/12/11/2008/260236. shtml
Нетреба П., Парфентьева И. Проблемы рынка излечит алкорегулятор//Газета «Коммерсантъ» - 2008 - №206(4023)
28

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 26.01.2009)// www.consultant.ru/popular/nalog2
2.Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (ред. от 31.12.2005)// nalog.consultant.ru/doc54703.html
3.Александров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов – М.: Дашков и Ко, 2009.
4.Бинатов Ю. Г., Синицына И. В. Акцизно-правовые аспекты регулирования алкогольного рынка в России. // Закон и право. - 2008. - №8 – с. 33-37.
5.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007.
6.Налоги и налогообложение. 6-е изд./Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб.: Питер, 2009.
7.Налоги и налогообложение: учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
8.Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов/Г.А. Волкова и др.; под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
9.Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов// www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2008/05/Osnovnye_napravleniya_2009-2011-_20081505.doc
10.Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М: Финансы и статистика, 2008.
11.Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007.
12.Рубежной А.А. Совершенствование налоговой политики России// Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». – 2008 - №7.
13.Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009.
14.Седова Н.В. Эволюция перечня подакцизной продукции в российской налоговой системе//Вестник ФА – 2007 - №3 (19) – с. 11-14.
15.Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов – М.: Изд-во «Академия», 2009.
16.Тарасова В. Ф., Владыка М. В., Сапрыкина Т. В., Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Изд-во «КноРус», 2009.
17.Черник Д.Г. Основы налоговой системы. – М.: Юнити, 2007.
18.Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
19.Юсупов К. Н., Янгиров А. В., Таймасов А. Р. Национальная экономика: учеб. пособие для вузов. – М.: КноРус, 2008.
20.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020