Акциз на алкогольную продукцию в РФ, проблемы и пути их решения

Введение
1. Общие основы акцизного налогообложения алкогольной продукции
2. Анализ действующего механизма налогообложения алкогольной продукции в РФ
2.1. Характеристика объекта налогообложения в части алкогольной продукции
2.2. Налоговая база и порядок ее формирования
2.3. Анализ новации Налогового кодекса в 2009 г.
3. Основные направления развития налоговой политики государства в области акцизного налогообложения алкогольной продукции
Заключение
Список используемой литературы

Повышение акцизной ставки не является главным путём совершенствования акцизного законодательства и увеличения значения регулирующей функции данного налога. Более того, подчас такое повышение имеет обратный эффект – высокий акциз подрывает производство легальных производителей, стимулирует их уход "в тень". В итоге страна несет экономические и социальные убытки: бюджет страны не получает потенциально высоких доходов, ухудшается структура потребляемой населением продукции. И дело здесь не только в несовершенстве налогового законодательства. Так, в результате изучения практики применения акцизов на алкогольную продукцию можно сделать вывод – основные резервы повышения собираемости этого налога следует искать не в области совершенствования налогового законодательства и увеличения ставки акцизов, а в области пресечения нелегального оборота продукции. Это задача не столько для финансовых и налоговых органов, сколько для правоохранительных. Решено ввести обязательное лицензирование автоперевозок этилового спирта и нефасованной спиртосодержащей продукции, создать единый госреестр мощностей по производству этилового спирта и установить минимальную оптовую и розничную цены на алкоголь: минимальная розничная цена бутылки 0,5 л водки сегодня не должна быть меньше 80 руб.
Таким образом, в России существуют тенденции к развитию акциза,  к расширению влияния его регулирующей функции. В связи с этим часто изменяется и дополняется законодательство в части акцизов.
Заключение
Реформа в налогообложении не может считаться законченной, пока не будет до конца решена проблема акцизного налогообложения в ликероводочной промышленности. В настоящее время примерно с половины фактически потребляемой в России ликероводочной продукции не платятся акцизы, а это примерно 130–150 млн декалитров. Очевидно, что на кустарных предприятиях такое качество водки выпустить просто невозможно. По экспертным оценкам, из-за производства контрафактной продукции в этой отрасли бюджет теряет порядка 70 млрд руб. в год.
Предприятия-производители ликероводочной продукции используют свои производственные мощности, в среднем, на 20–25%. Анализ ситуации на отдельных заводах показал, что очень многие из них используют свои мощности только на 3–7% и при этом довольно успешно функционируют на протяжении многих лет. Общеизвестно также, что при загрузке мощностей предприятия меньше чем на 30–35%, производство перестает быть рентабельным. Приведенные данные свидетельствуют о том, что нелегальная ликероводочная продукция, с которой не платятся акцизы, производится в основном на действующих предприятиях, которые официально работают, сдают отчетность в налоговые органы. Нелицензионная продукция производится на их технологических линиях в ночное время или в другую смену, а нередко параллельно с легальной продукцией.
И никакие административные меры, как показывает опыт, желаемого результата не принесут. В настоящее время действует более 200 нормативных актов, включая законы, регулирующие оборот алкогольной продукции, введены различные формы контроля в виде федеральных акцизных марок, регулирования низшего предела розничных цен, лицензирование и квотирование и т.д., но объемы нелегального производства не снижаются.
На мой взгляд, имеется два способа решения этой проблемы.
Во-первых, необходимо определить для предприятий этой отрасли свою пороговую величину или процент загрузки мощностей, с которой они будут платить вместо акциза единый налог на вмененную мощность. Другими словами, можно подсчитать, использование какой части мощностей позволяет предприятиям быть рентабельными, и на этом уровне им и будет установлена планка. Даже если в дальнейшем они будут загружать 15 или 90% мощностей, то платить будут именно с той пороговой величины, которая была им определена. В этой ситуации скрывать часть выпущенной продукции станет невыгодно, и выпуск нелицензируемого товара прекратится. Одновременно упрощается и уплата налога, и контроль за его собираемостью.
Второй путь решения проблемы – вернуться к государственной монополии на производство и оборот спирта, что в настоящее время пытается сделать Правительство путем создания нового ведомства (Росалкоголь). В этих целях государство должно выкупить акции важнейших спиртовых заводов. В стране сейчас не больше сотни таких предприятий, так что задача вполне выполнимая. Да и финансовые возможности у государства имеются. Будет создана единая спиртовая отрасль, которая будет продавать спирт уже с учетом акцизов: и заводам, которые используют его для производства ликероводочной продукции, и оптовым продавцам спирта.
Таким образом, цель работы достигнута, задачи выполнены.
Список используемой литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 26.01.2009)// www.consultant.ru/popular/nalog2
Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (ред. от 31.12.2005)// nalog.consultant.ru/doc54703.html
Александров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов – М.: Дашков и Ко, 2009.
Бинатов Ю. Г., Синицына И. В. Акцизно-правовые аспекты регулирования алкогольного рынка в России. // Закон и право. - 2008. - №8 – с. 33-37.
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007.
Налоги и налогообложение. 6-е изд./Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб.: Питер, 2009.
Налоги и налогообложение: учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов/Г.А. Волкова и др.; под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов// www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2008/05/Osnovnye_napravleniya_2009-2011-_20081505.doc
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М: Финансы и статистика, 2008.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007.
Рубежной А.А. Совершенствование налоговой политики России// Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». – 2008 - №7.
Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009.
Седова Н.В. Эволюция перечня подакцизной продукции в российской налоговой системе//Вестник ФА – 2007 - №3 (19) – с. 11-14.
Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов – М.: Изд-во «Академия», 2009.
Тарасова В. Ф., Владыка М. В., Сапрыкина Т. В., Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Изд-во «КноРус», 2009.
Черник Д.Г. Основы налоговой системы. – М.: Юнити, 2007.
Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
Юсупов К. Н., Янгиров А. В., Таймасов А. Р. Национальная экономика: учеб. пособие для вузов. – М.: КноРус, 2008.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008.
Приложение
Ставки акцизов в 2009-2011 гг.
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения) с 1 января по
31 декабря 2009
года
включительно с 1 января по
31 декабря 2010
включительно
с 1 января по 31
декабря 2011 года
года
включительно Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт- сырец из всех видов сырья) 27 руб. 70 коп.
за 1 литр
безводного этилового спирта
30 руб. 50 коп.
за 1 литр
безводного
этилового спирта
33 руб. 60 коп.
за 1 литр
безводного этилового спирта
Алкогольная продукция
с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов за исключением вин
натуральных, в том
числе шампанских,
игристых,
газированных, шипучих, натуральных напитков с
объемной долей
этилового спирта не более 6 процентов
объема готовой
продукции,
изготовленных из
виноматериалов,
произведенных без
добавления этилового спирта) и спиртосодержащая
продукция (за
исключением
спиртосодержащей
парфюмерно-
косметической
продукции в
металлической
аэрозольной упаковке и
спиртосодержащей
продукции бытовой
химии в металлической
аэрозольной упаковке) 191 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного
этилового спирта,
содержащегося в
подакцизных товарах
210 руб. 00 коп. за 1 литр безводного
этилового спирта,
содержащегося в
подакцизных
товарах
231 руб. 00 коп.
за 1 литр
безводного
этилового спирта,
содержащегося в
подакцизных
товарах
Алкогольная продукция
с объемной долей этилового спирта до 9 процентов за исключением вин
натуральных, в том
числе шампанских,
игристых,
газированных, шипучих, натуральных напитков с
объемной долей
этилового спирта не более 6 процентов
объема готовой
продукции,
изготовленных из
виноматериалов,
произведенных без
добавления этилового спирта) и спиртосодержащая
продукция (за
исключением
спиртосодержащей
парфюмерно-
косметической
продукции в
металлической
аэрозольной упаковке и
спиртосодержащей
продукции бытовой
химии в металлической
аэрозольной упаковке) 121 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного
этилового спирта,
содержащегося в
подакцизных товарах
133 руб. 00 коп. за 1 литр безводного
этилового спирта,
содержащегося в
подакцизных
товарах
146 руб. 00 коп.
за 1 литр
безводного
этилового спирта,
содержащегося в
подакцизных
товарах
Вина натуральные (за исключением
шампанских, игристых,
газированных,
шипучих), натуральные напитки с объемной
долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции,
изготовленные из
виноматериалов,
произведенных без
добавления этилового
спирта 2 руб. 60 коп. за 1 литр
2 руб. 90 коп. за 1 литр
3 руб. 20 коп. за 1 литр
Вина шампанские,
игристые,
газированные, шипучие 10 руб. 50 коп. за 1 литр
11 руб. 55 коп. за 1 литр
12 руб. 70 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным
(стандартизированным)
содержанием объемной
доли спирта этилового
свыше 0,5 и до 8,6
процента включительно 3 руб. 00 коп. за 1 литр
3 руб. 30 коп. за 1 литр
3 руб. 60 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным
(стандартизированным)
содержанием объемной
доли спирта этилового
свыше 8,6 процента 9 руб. 80 коп. за 1 литр
10 руб. 80 коп. за 1 литр
11 руб. 90 коп. за 1 литр

Черник Д.Г. Основы налоговой системы. – М.: Юнити, 2007.
Седова Н.В. Эволюция перечня подакцизной продукции в российской налоговой системе//Вестник ФА – 2007 - №3 (19) – с. 11-14.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007.
Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (ред. от 31.12.2005)// nalog.consultant.ru/doc54703.html
Там же.
Там же.
Там же.
Бинатов Ю. Г., Синицына И. В. Акцизно-правовые аспекты регулирования алкогольного рынка в России. // Закон и право. - 2008. - №8 – с. 33-37.
Тарасова В. Ф., Владыка М. В., Сапрыкина Т. В., Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Изд-во «КноРус», 2009.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 26.01.2009)// www.consultant.ru/popular/nalog2
Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009.
Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в ред. от 14.10.2008)//base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc; base=LAW;n=80871;fld=134;dst=4294967295;div=LAW;from=55729-0
В России появится регулятор алкогольного рынка. 12.11.2008 г.// top.rbc.ru/economics/12/11/2008/260236. shtml
Нетреба П., Парфентьева И. Проблемы рынка излечит алкорегулятор//Газета «Коммерсантъ» - 2008 - №206(4023)
28