Вход

Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 155038
Дата создания 2010
Страниц 63
Источников 22
Мы сможем обработать ваш заказ 31 октября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
3 390руб.
КУПИТЬ

Содержание

Оглавление
Введение
Глава 1 Финансово-правовой статус многоуровневой организации
1.1 Понятие многоуровневой организации и филиала с позиции налогового законодательства
1.2 Правовые основы построения бухгалтерского и налогового учета в многоуровневых организациях
1.3 Создание и постановка на налоговый учет обособленного подразделения
Глава 2 Порядок уплаты и способы контроля уплаты налогов при многоуровневой структуре организации
2.1 Особенности уплаты налогов при многоуровневой структуре организации
2.2 Механизмы контроля за уплатой налогов при многоуровневой структуре организации и ответственность
Заключение
Библиография

Фрагмент работы для ознакомления

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Согласно подпункта 2 пункта 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств, не являющихся морскими, речными или воздушными транспортными средствами, признается место их государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.
В соответствии с п. 22 "Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ" (утв. Приказом МВД РФ от 27.01.2003 N 59) (далее по тексту - Правила) регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации.
Вместе с тем подпункта "и" п. 35 и п. 77 Правил предусматривается возможность регистрации транспортных средств за юридическими лицами по месту нахождения филиалов, представительств и корреспондентских пунктов, являющихся обособленными подразделениями юридических лиц и указанных в учредительных документах создавших их юридических лиц. В этом случае установлен дополнительный перечень представляемых документов и особый порядок регистрации транспортных средств.
В том случае, если на основании п. 22 Правил транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения организации, а по месту нахождения филиала организации осуществлена временная регистрация данного транспортного средства, то на основании ст. 363 НК РФ транспортный налог и авансовые платежи по налогу в отношении этого транспортного средства подлежат уплате по месту нахождения организации.
Если транспортное средство на основании п. 35 и п. 77 Правил зарегистрировано по месту нахождения филиала организации, а по месту нахождения организации такая регистрация не произведена, то местом нахождения транспортного средства будет являться место нахождения филиала организации.
В данном случае на основании ст. 363 НК РФ налог и авансовые платежи по нему в отношении этого транспортного средства подлежат уплате по месту нахождения филиала организации (Письмо Минфина РФ от 16.04.2007 N 03-05-06-04/20).
2.1. Механизмы осуществления контроля за уплатой налогов при многоуровневой структуре организации и ответственность
Усовершенствование механизма уплаты налогов при многоуровневой структуре организации, напрямую зависит от усиления контроля за полным и своевременным поступлением налоговых платежей в бюджеты различных уровней. При этом налогоплательщики в основном озабочены тем, чтобы в ходе контрольных мероприятий не были ущемлены их права; налоговые органы заинтересованы в результативности проверок.
Главным результатом проводимых контрольных мероприятий выступают выявляемые нарушения налогового законодательства, к числу которых, например, относятся следующие:
- включение в состав расходов по производству и реализации продукции (работ, услуг) расходов, не связанных с производством и реализацией продукции, в результате чего налогоплательщики уменьшает налогооблагаемую прибыль и, следовательно, налог на прибыль организаций;
- ведение с нарушением установленных законодательством требований журналов учета счетов-фактур, книг продаж и покупок приводит к неправомерному возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость. Налогоплательщики, привлеченные к ответственности за налоговые правонарушения, вправе оспорить не только действия налоговых органов, но и положения законодательных и иных нормативных актов, в нарушении которых они обвиняются.
При наличии определенных обстоятельств от ответственности за налоговые правонарушения налогоплательщики освобождаются (ст.111 НК РФ). К таким обстоятельствам относятся, в том числе и налоговые правонарушения, допущенные при выполнении письменных указаний налоговых органов или их должностных лиц, данных в пределах их компетенции.
Ответственность за неуплату или неполную уплату налогоплательщиками сумм налога в результате занижения налоговой базы или иное неправильное исчисление налога или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена ст.122 НК РФ. Стандартный размер ответственности составляет 20% от неуплаченной суммы налога, а за умышленные правонарушения - 40% от неуплаченной суммы.
Большинство нарушений, за которые налоговые органы взыскивают штрафы с налогоплательщиков, носят формальный характер. Чаще всего штраф налагается за пропуск какого-либо срока: сдачи налоговой декларации, постановки предприятия на налоговый учет, сообщения о смене руководителя. Штраф придется заплатить, даже если в течение налогового периода не велась хозяйственная деятельность и отсутствовала налогооблагаемая база, если само нарушение не нанесло бюджету никакого материального вреда. В таком виде контроля налоговые органы достигли большого успеха, всякий кто на день задержит подачу декларации, может быть уверен – наказание неотвратимо, и он будет оштрафован. Формальный контроль необходим, но гораздо большее значение имел бы контроль, по сути, при осуществлении которого бюджет наполнялся бы деньгами от уплаты налогов. Для этого нужно было бы совершенно иначе построить систему учета и контроля над деятельностью налогоплательщиков, и одновременно значительно снизить налоговую нагрузку. Предприниматели, годами уклоняющиеся от уплаты налогов, не несут никакого наказания и это не единичные случаи, а распространенная практика. Следовательно, неотвратимость наказания за неформальные нарушения отсутствует, а это имеет огромное воспитательное значение.
Частые изменения в налоговом законодательстве снижают эффективность налогового контроля и порождают ошибки со стороны налогоплательщиков. Большинство налоговых конфликтов возникает в России по причине несовершенства нормативной базы. Зачастую не только налогоплательщики, но и налоговые консультанты, и адвокаты не могут точно сказать, что имел в виду законодатель в той или иной статье Налогового кодекса. Арбитражными судами зачастую выносятся совершенно противоположные решения, основанные на различном толковании законодательства, что формирует различную практику на уровне округов.
Также к числу проблем в сфере налоговых правонарушений относятся:
- усложнение структуры и возрастание объема налоговых деклараций;
- расширение состава показателей, в том числе по примененным льготам, налоговым вычетам;
- отражение в декларации данных обо всех обособленных подразделениях организации;
- вменение принципа унификации при заполнении деклараций за счет кодирования информации и использования при заполнении деклараций справочников: налоговых льгот, субъектов РФ, ОКАТО, а также значений отдельных показателей деклараций;
- применение стандартного набора регистрационных сведений о налогоплательщике (титульного листа).
Несовершенство налогового законодательства, наличие правовых коллизий, различных толкований норм законодательства приводит, в частности, к неформализуемости ряда процедур автоматизированного контроля за правильностью исчисления налогов. Заметим, что на современном этапе в качестве одного из направлений совершенствования налогового администрирования рассматривается использование центров обработки данных, в том числе данных отчетности.
Неформализуемость ряда методических вопросов ставит под сомнение эффективность применения централизованной обработки данных. На основе вышесказанного в целях повышения эффективности применения налоговой отчетности для проведения налогового контроля представляется необходимым:
Упростить процедуры заполнения, представления налоговой отчетности, ориентируясь на принцип разумной достаточности данных для целей налогового контроля с учетом отчетного и налогового периода по налогу.
Синхронизировать утверждение новых форм налоговых деклараций и подготовку инструктивных материалов по их заполнению, методических рекомендаций по применению норм налогового законодательства.
Обеспечить налогоплательщиков соответствующим программным обеспечением для подготовки, предварительной проверки перед сдачей и представления отчетности в электронном виде. Это позволит сократить объем ручного ввода данных, снизить количество арифметических и иных наиболее грубых ошибок при заполнении деклараций, высвободив тем самым время для проведения углубленного камерального анализа, в том числе с привлечением информации из внешних источников.
Исключить дублирование регистрационных сведений о налогоплательщике в титульных листах налоговых деклараций за счет их единоразового представления по итогам отчетного периода, например, вместе с балансом.
Унифицировать ряд процедур расчета налога. Например, при исчислении налога на прибыль использовать одного показателя в качестве единой базы для распределения по обособленным подразделениям сумм налога переходного периода, суммы налога, уплаченного за пределами РФ и подлежащего зачету.
Уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов до сих пор принадлежит к числу актуальных проблем в сфере налогового контроля. Способы уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов можно подразделить на две группы:
1) уклонение от налогообложения без нарушения законодательства, в том числе:
- полное использование всех предоставленных законодательством льгот и налоговых вычетов;
- получение права на освобождение от уплаты налогов посредством выбора вида деятельности, не подлежащей налогообложению, или же образование такой категории юридического лица, которая не является плательщиком того или иного налога;
- регистрация организации в местах с пониженным или льготным налогообложением (оффшорные зоны);
2) уклонение от налогообложения с нарушением законодательства:
- осуществление деятельности без регистрации в налоговых органах;
- сокрытие или занижение полученных доходов, занижение оборотов финансово-хозяйственной деятельности, сокрытие иных объектов налогообложения посредством фальсификации бухгалтерских документов;
- неправомерное использование налоговых льгот;
- непредставление или несвоевременное представление соответствующих документов в налоговые органы;
- несвоевременная уплата налогов (или неуплата налоговых платежей в бюджет).
Одной из проблем, с которой сталкиваются налоговые органы при работе с налогоплательщиками-должниками, является наличие у последних множества счетов, количество которых не ограничено законодательством. Крупные организации имеют, как правило, десятки, а то и сотни расчетных счетов, проконтролировать которые нереально.
В целях пресечения уклонения от налогообложения посредством открытия организацией большого количества счетов представляется целесообразным ввести в законодательство следующие ограничения:
- запретить организациям-должникам открывать новые расчетные, текущие, валютные и депозитные счета до погашения задолженности в бюджет и внебюджетные фонды;
- обязать банки открывать вышеуказанные счета организациям только при предоставлении ими справки об отсутствии задолженности из налогового органа по месту регистрации организации, а также по месту нахождения его филиалов, подразделений или объектов недвижимости.
В случае неуплаты налогоплательщиком задолженности по требованию налогового органа и отсутствия денежных средств на счетах в банках у должника налоговая инспекция имеет право обратить взыскание задолженности на имущество налогоплательщика. Порядок обращения взыскания на имущество регламентируется ст. 47 НК РФ, а взыскание осуществляется судебными приставами – исполнителями. При проведении совместной работы со службой судебных приставов налоговые органы сталкиваются с определенными сложностями, связанными, в первую очередь, с оперативностью работы судебных приставов и сроками проведения исполнительного производства. Одинаковый размер неоплаченных обязательств (не менее 100 тыс. руб.), установленный для всех юридических лиц, позволяет организациям, которые имеют постоянную задолженность перед бюджетом в сумме, меньшей установленного минимума для подачи заявления, не подпадать под критерий банкротства. Фактически же они являются неплатежеспособными и не могут вести нормальную финансово-хозяйственную деятельность. Представляется целесообразным установить дифференцированный минимальный размер неоплаченных обязательств в зависимости от отнесения организаций к той или иной категории должников.
Деление на категории налогоплательщиков следует произвести по сумме оборота от реализации продукции (работ или услуг) за отчетный квартал:
- организации с оборотом менее 1 млн. руб.;
- организации с оборотом от 10 до 100 млн. руб.;
- организации с оборотом свыше 100 млн. руб.
Минимальную сумму невыполненных обязательств рекомендуется установить в соответствии с категориями должников: 10 тыс. руб., 50 тыс. руб., 100 тыс. руб. и 500 тыс. руб. Срок невыполнения обязательств можно оставить без изменений (3 месяца с момента возникновения задолженности). Такой подход определения неплатежеспособности хозяйствующего субъекта позволит более обоснованно производить оценку размера долга предприятия перед бюджетом или другими кредиторами.
В Налоговом кодексе РФ закреплено право налогоплательщиков на бесплатные консультации, поэтому важной задачей налоговых органов становится разъяснительная работа по применению налогового законодательства. Налоговые инспекции регулярно проводят семинары с налогоплательщиками, где информируют их обо всех предстоящих изменениях налогового законодательства, дают разъяснения о порядке применения отдельных положений Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик вправе сделать письменный запрос в налоговый орган. Даже если разъяснения налогового работника оказывались неправильными и налогоплательщик действовал согласно полученной консультации, финансовые санкции к нему не применяются. Для реализации своих задач налоговые органы наделены соответствующими правами. Так, они вправе требовать от налогоплательщиков представления документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, по установленным формам, а также пояснений, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты. Налоговые органы имеют право проводить осмотр (обследование) любых используемых для извлечения дохода производственных, складских и торговых помещений; проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Налоговым органам предоставлено право требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать выполнение указанных требований. Они вправе при проведении налоговых проверок производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений. Выемка документов представляет собой административно-правовую меру воздействия, состоящую в принудительном лишении налогоплательщика возможности пользоваться и распоряжаться указанными документами. Эта мера применяется в случае, если есть достаточные основания полагать, что эти документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. При взыскании налогов должностные лица налоговых инспекций вправе приостановить операции по счетам плательщиков в банках. Одновременно налогоплательщику направляется требование об уплате налога в установленные сроки. Эта же мера может быть применена в случае непредставления в течение двух недель по истечении установленного срока налоговой декларации.
Налоговые органы имеют право применять меры экономического принуждения к налогоплательщику за несвоевременную уплату налогов. Если налогоплательщик не выполнил требования налогового органа и не уплатил причитающиеся с него платежи, налоговые органы вправе применить к нему установленные законодательством меры по принудительному взысканию недоимок. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание с рублевого и валютных счетов. При недостаточности или отсутствии денежных средств налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика — последовательно в отношении наличных денежных средств в кассе, имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (в частности, ценных бумаг, легкового автотранспорта, готовой продукции, сырья и материалов, а также станков, оборудования, зданий и сооружений). Взыскание налога за счет имущества производится путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю. По изученной теме можно сделать вывод, что налоговые проверки являются одним из эффективных методов по выявлению налоговых правонарушений и предотвращения совершения новых. Своевременно и правильно, проведенная налоговая проверка позволяет предотвратить многие умышленные нарушения, за которые налогоплательщики или должностные лица подлежат привлечению к ответственности.
Заключение
В результате проведенного исследования можно прийти к некоторым выводам.
Финансово-правовой статус многоуровневой организации необходимо рассматривать как с позиции налогового, так и гражданского законодательства.
В налоговом законодательстве (ст.11 НК РФ) предусмотрено, что обособленные подразделения (любой формы) ведут предпринимательскую деятельность, обособленные подразделения территориально обособлены, обособленные подразделения имеют оборудованные рабочие места на срок более месяца.
В гражданском законодательстве ст. 55 ГК РФ предусмотрено, что филиалы осуществляют те же функции, что и головные организации. Представительства занимаются исключительно представлением юридического лица и защитой его интересов. Филиалы и представительства находятся вне места нахождения юридического лица. Филиалы и представительства указаны в учредительных документах организации. Филиалы и представительства действуют на основе положения, которое утверждается создавшим их юридическим лицом.
Гражданский кодекс РФ обязывает организации, создающие обособленные подразделения в форме филиала и представительства, вносить изменения в учредительные документы и указывать на их наличие. Дополнительная обязанность, предусмотренная ГК РФ, - утверждение положения о филиале или представительстве. По другим обособленным подразделениям никаких обязанностей гражданское законодательство на организацию, их создавшую, не возлагает.
Налоговый кодекс РФ предусматривает иную схему действий. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения и принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (независимо от того, создано одно или несколько рабочих мест, территориально обособленных от основной организации) в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ. При этом не имеет значения, в какой форме создается обособленное подразделение, важен факт территориальной обособленности и создания рабочих мест на срок более одного месяца.
Основы организации и ведения бухгалтерского и налогового учета в многоуровневых организациях так же имеют свою специфику.
В процессе исследования было выявлено, что правовую базу построения налогового учета в многоуровневых организациях определяет Налоговое законодательство.
Налоговый учет, возможно, организовать так:
1. Бухгалтерский учет фактов хозяйственной деятельности осуществляются в обычном порядке работники бухгалтерской службы, а налоговый учет – работники службы, специально созданной для этой цели.
Однако здесь имеет место несколько отрицательных моментов:
Во-первых, создание специальной налоговой службы в большинстве случаев приведет к росту общего числа работников, занимающихся учетом (как бухгалтерским, так и налоговым). Кроме того, не все организации могут позволить себе создание вышеуказанной службы.
Во-вторых, по ряду операций будет дублирование учетных записей в обеих службах, поскольку показатели многих видов доходов и расходов, используемых при расчете налоговой базы, будут формироваться одинаково как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.
В-третьих, для руководителей организаций цель бухгалтерского учета значительно снизится, ибо информацию по налогообложению прибыли они будут получать не от бухгалтерии.
2. Налоговый учет ведется без разработки конкретных форм аналитических регистров, которые будут отличаться в разных организациях в зависимости от условий хозяйственной деятельности (организационно-правовой формы, предмета и региона деятельности, видов заключаемых договоров и др.).
Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением руководителя).
Частые изменения в налоговом законодательстве снижают эффективность налогового контроля и порождают ошибки со стороны налогоплательщиков. Большинство налоговых конфликтов возникает в России по причине несовершенства нормативной базы. Зачастую не только налогоплательщики, но и налоговые консультанты, и адвокаты не могут точно сказать, что имел в виду законодатель в той или иной статье Налогового кодекса. Арбитражными судами зачастую выносятся совершенно противоположные решения, основанные на различном толковании законодательства, что формирует различную практику на уровне округов.
В работе было обращено внимание, что к числу проблем в сфере налоговых правонарушений при уплате налогов при многоуровневой структуре организации относятся:
- усложнение структуры и возрастание объема налоговых деклараций;
- расширение состава показателей, в том числе по примененным льготам, налоговым вычетам;
- отражение в декларации данных обо всех обособленных подразделениях организации;
- вменение принципа унификации при заполнении деклараций за счет кодирования информации и использования при заполнении деклараций справочников: налоговых льгот, субъектов РФ, ОКАТО, а также значений отдельных показателей деклараций;
- применение стандартного набора регистрационных сведений о налогоплательщике (титульного листа).
Библиография
Нормативно-правовые акты
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010) // http://www.consultant.ru;
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010) // www.consultant.ru;
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 25.11.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010) // www.consultant.ru;
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009); Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009); Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001) (ред. от 30.06.2008); Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) (ред. от 24.02.2010) // www.consultant.ru;
Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 09.03.2010) // www.consultant.ru;
Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Российская газета. № 30. 17.02.1998.
Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» // Собрание законодательства РФ. 01.01.1996. № 1, ст. 1.
Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Парламентская газета. № 152-153, 14.08.2001.
Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» // Российская газета. № 27, 10.02.1996.
Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» // Российская газета. № 229, 03.12.2002.
Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ. 15.12.2003. № 50. ст. 4859;
Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»// Собрание законодательства РФ. 17.12.2001. № 51. ст. 4832;
Федеральный закон от 21.07.2007 № 182-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»// Собрание законодательства РФ. 01.12.2008 № 48. ст. 5509;
Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»// Российская газета № 145. 30.07.1997.
Федеральный закон от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации»// Собрание законодательства РФ. 29.10.2001 № 44, ст. 4148;
Федеральный закон от 26.06.2007 № 118-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части приведения их в соответствие с Земельным кодексом Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 02.07.2007. № 27, ст. 3213;
Федеральный закон от 21.11 1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Приказ Министерства финансов РФ от 05.11.2009 № 114н «Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2010 № 16121) // Российская газета. № 27, 10.02.2010
Приказ Министерства финансов РФ от 09.12.1998 № 60н. ПБУ 1/98: Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету.
Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43н ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации. Положение по бухгалтерскому учету.
Приказ Министерства финансов РФ от 19.11.2002 № 114н ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль. Положение по бухгалтерскому учету.
Литература
Афанасьев А.Д., Евсеев А.А. Применение УСН при наличии обособленных подразделений // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Изд. Дом "Арбитражная практика", 2006, № 4. - С. 55-58;
Войтенко А.И. Учет обособленных подразделений в целях налогообложения // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Изд. Дом "Арбитражная практика", 2007, № 2. - С. 23-29;
Гарнов И.Ю. Налогообложение организаций, имеющих обособленные структурные подразделения // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Издат. дом "Арбитражная практика", 2004, № 3. - С. 29-37;
Гарнов И.Ю. Организация бухгалтерского учета расчетов с обособленными структурными подразделениями // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Издат. дом "Арбитражная практика", 2004, № 4. - С. 38-50
Зрелов А.П. Деятельность организации через обособленное подразделение: способы разрешения типичных налоговых споров // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Изд. Дом "Арбитражная практика", 2008, № 7. - С. 32-37;
Зрелов А.П. Создание обособленных подразделений организаций типичные налоговые споры // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Изд. Дом "Арбитражная практика", 2008, № 6. - С. 10-16;
Гусева Т.А., Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование: монография/ под. Ред.д-ра юрид. Наук, проф. Н.И. Химичевой.- М.: Волтерс Клувер, 2007. С. 139-241;
Комягин Д.Л., Нарежный В.В. Понятие обособленного подразделения в налоговом и бюджетном законодательстве // Право и экономика. - М.: Юрид. Дом "Юстицинформ", 2000, № 1. - С. 46-49;
Красноперова О.А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения (статья в двух частях) // Гражданин и право. - М.: Новая правовая культура, 2010, № 2. - С. 49-64;
Купалов О.В., Непомнящих Е.В. Анализ российских правил "недостаточной капитализации": предотвращение злоупотреблений в сфере налогообложения // Арбитражная практика. - М.: ЗАО "Актион-Медиа", 2010, № 1. - С. 54-58;
Маврин С.П. Осуществление функций работодателя руководителями обособленных структурных подразделений // Актуальные проблемы цивилистики: наука и практика. Сборник научных трудов. - Калининград: Изд-во КГУ, 2004. - С. 4-14;
Матвеенко П.В. Особенности проведения выездных налоговых проверок при проверке обособленных подразделений // Налоги. Информационно-аналитическая газета. - М.: Юрист, 2006, № 36 (494). - С. 1, 15-16;
Меркулова Л.А. Правовая природа и особенности налогообложения свопа как производного финансового инструмента // Финансовое право. - М.: Юрист, 2010, № 2. - С. 27-33;
О правовом статусе обособленных подразделений акционерного общества // Право и экономика. - М.: Юрид. Дом "Юстицинформ", 1997, № 10. - С. 54;
Обособленные подразделения юридических лиц. Дис. … канд. юрид. наук: 12.00.03 / Хузин Р.З. - Казань, 2002. - 175 c.;
Орлова О. Создание обособленного подразделения // Хозяйство и право. - М., 2006, № 1. - С. 94-99;
Пантюшов О. Обособленное подразделение организации в налоговых отношениях // Право и экономика. - М.: Юрид. Дом "Юстицинформ", 2008, № 1. - С. 72-79;
Парамонова С. Об определении понятия "обособленное подразделение" // Хозяйство и право. - М., 2009, № 12. - С. 73-75;
Сергеев А.Г. Гражданско-правовые и налоговые аспекты деятельности обособленных подразделений юридических лиц // Законодательство . - М., 2009, № 3. - С. 45-54;
Тибилов С.С., Хохлова Ю.С. К вопросу о правовом статусе обособленного подразделения российской организации // XXXII Неделя науки СПбГПУ. Материалы межвузовской научно-технической конференции. - С.-Пб.: Изд-во СПбГТУ, 2004, Ч. 8. - С. 142-143;
Тюкавкин-Плотников А.А. Обособленные подразделения юридического лица // Предпринимательское право. - М.: Юрист, 2007, № 2. - С. 7-14;
Юдакова Ю.С. Проблема правосубъектности обособленных подразделений юридического лица // Проблема правосубъектности: современные интерпретации. Материалы научно-практической конференции, Самара, 22 февраля 2006 г. - Самара: Изд-во Самар. гуманит. акад., 2006, Вып. 4. - С. 192-196.
См.: Пантюшов О. Обособленное подразделение организации в налоговых отношениях // Право и экономика. - М.: Юрид. Дом "Юстицинформ", 2008, № 1. - С. 72-79; Зрелов А.П. Деятельность организации через обособленное подразделение: способы разрешения типичных налоговых споров // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Изд. Дом "Арбитражная практика", 2008, № 7. - С. 32-37; Парамонова С. Об определении понятия "обособленное подразделение" // Хозяйство и право. - М., 2009, № 12. - С. 73-75;
Псарева Н. Ю. Холдинговые отношения: теоретические и методические аспекты. М.: ИД "Высшее образование и наука", 2003. С. 124.
http://www.nalog.ru
54
Детализация доходов, расходов и иных показателей,
подлежащих передаче в головную организацию
(различается в зависимости от характера и объема
полномочий, которые предоставляет головная
организация своим обособленным подразделениям)
Обособленное подразделение самостоятельно ведет бухгалтерский учет осуществляемых им хозяйственных операций
Способы организации бухгалтерского учета в организациях, имеющих обособленные подразделения
Головная организация ведет бухгалтерский учет всех операций (в т.ч. и по деятельности обособленных подразделений, путем обработки всех первичных учетных документов в головном офисе)
Без применения счета 79; бухгалтерская отчетность организации в целом формируется путем суммирования показателей учетных регистров головной организации и обособленных подразделений
С применением счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Удельный вес среднесписочной численности работников либо расходов на оплату труда
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества
Часть налога, уплачиваемая в региональный бюджет (уплачивается по месту нахождения организации и каждого из ее обособленных подразделений пропорционально средней арифметической величине
следующих показателей, но лишь в том случае, если обособленное подразделение находится в другом субъекте РФ; если обособленное подразделение находится в одном субъекте РФ, то распределение
налога по месту нахождения каждого подразделения может не производиться)
Часть налога (авансовых платежей), которая идет в федеральный бюджет (уплачивается централизованно по месту нахождения головной организации)

Список литературы

Библиография
Нормативно-правовые акты
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010) // http://www.consultant.ru;
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010) // www.consultant.ru;
3.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 25.11.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010) // www.consultant.ru;
4.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009); Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009); Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001) (ред. от 30.06.2008); Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) (ред. от 24.02.2010) // www.consultant.ru;
5.Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 09.03.2010) // www.consultant.ru;
6.Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Российская газета. № 30. 17.02.1998.
7.Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» // Собрание законодательства РФ. 01.01.1996. № 1, ст. 1.
8.Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Парламентская газета. № 152-153, 14.08.2001.
9.Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» // Российская газета. № 27, 10.02.1996.
10.Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» // Российская газета. № 229, 03.12.2002.
11.Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ. 15.12.2003. № 50. ст. 4859;
12.Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»// Собрание законодательства РФ. 17.12.2001. № 51. ст. 4832;
13.Федеральный закон от 21.07.2007 № 182-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»// Собрание законодательства РФ. 01.12.2008 № 48. ст. 5509;
14.Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»// Российская газета № 145. 30.07.1997.
15.Федеральный закон от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации»// Собрание законодательства РФ. 29.10.2001 № 44, ст. 4148;
16.Федеральный закон от 26.06.2007 № 118-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части приведения их в соответствие с Земельным кодексом Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 02.07.2007. № 27, ст. 3213;
17.Федеральный закон от 21.11 1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
18.Приказ Министерства финансов РФ от 05.11.2009 № 114н «Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2010 № 16121) // Российская газета. № 27, 10.02.2010
19.Приказ Министерства финансов РФ от 09.12.1998 № 60н. ПБУ 1/98: Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету.
20.Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43н ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации. Положение по бухгалтерскому учету.
21.Приказ Министерства финансов РФ от 19.11.2002 № 114н ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль. Положение по бухгалтерскому учету.
Литература
1.Афанасьев А.Д., Евсеев А.А. Применение УСН при наличии обособленных подразделений // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Изд. Дом "Арбитражная практика", 2006, № 4. - С. 55-58;
2.Войтенко А.И. Учет обособленных подразделений в целях налогообложения // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Изд. Дом "Арбитражная практика", 2007, № 2. - С. 23-29;
3.Гарнов И.Ю. Налогообложение организаций, имеющих обособленные структурные подразделения // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Издат. дом "Арбитражная практика", 2004, № 3. - С. 29-37;
4.Гарнов И.Ю. Организация бухгалтерского учета расчетов с обособленными структурными подразделениями // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Издат. дом "Арбитражная практика", 2004, № 4. - С. 38-50
5.Зрелов А.П. Деятельность организации через обособленное подразделение: способы разрешения типичных налоговых споров // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Изд. Дом "Арбитражная практика", 2008, № 7. - С. 32-37;
6.Зрелов А.П. Создание обособленных подразделений организаций типичные налоговые споры // Налоговые споры: теория и практика. - М.: Изд. Дом "Арбитражная практика", 2008, № 6. - С. 10-16;
7.Гусева Т.А., Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование: монография/ под. Ред.д-ра юрид. Наук, проф. Н.И. Химичевой.- М.: Волтерс Клувер, 2007. С. 139-241;
8.Комягин Д.Л., Нарежный В.В. Понятие обособленного подразделения в налоговом и бюджетном законодательстве // Право и экономика. - М.: Юрид. Дом "Юстицинформ", 2000, № 1. - С. 46-49;
9.Красноперова О.А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения (статья в двух частях) // Гражданин и право. - М.: Новая правовая культура, 2010, № 2. - С. 49-64;
10.Купалов О.В., Непомнящих Е.В. Анализ российских правил "недостаточной капитализации": предотвращение злоупотреблений в сфере налогообложения // Арбитражная практика. - М.: ЗАО "Актион-Медиа", 2010, № 1. - С. 54-58;
11.Маврин С.П. Осуществление функций работодателя руководителями обособленных структурных подразделений // Актуальные проблемы цивилистики: наука и практика. Сборник научных трудов. - Калининград: Изд-во КГУ, 2004. - С. 4-14;
12.Матвеенко П.В. Особенности проведения выездных налоговых проверок при проверке обособленных подразделений // Налоги. Информационно-аналитическая газета. - М.: Юрист, 2006, № 36 (494). - С. 1, 15-16;
13.Меркулова Л.А. Правовая природа и особенности налогообложения свопа как производного финансового инструмента // Финансовое право. - М.: Юрист, 2010, № 2. - С. 27-33;
14.О правовом статусе обособленных подразделений акционерного общества // Право и экономика. - М.: Юрид. Дом "Юстицинформ", 1997, № 10. - С. 54;
15.Обособленные подразделения юридических лиц. Дис. … канд. юрид. наук: 12.00.03 / Хузин Р.З. - Казань, 2002. - 175 c.;
16.Орлова О. Создание обособленного подразделения // Хозяйство и право. - М., 2006, № 1. - С. 94-99;
17.Пантюшов О. Обособленное подразделение организации в налоговых отношениях // Право и экономика. - М.: Юрид. Дом "Юстицинформ", 2008, № 1. - С. 72-79;
18.Парамонова С. Об определении понятия "обособленное подразделение" // Хозяйство и право. - М., 2009, № 12. - С. 73-75;
19.Сергеев А.Г. Гражданско-правовые и налоговые аспекты деятельности обособленных подразделений юридических лиц // Законодательство . - М., 2009, № 3. - С. 45-54;
20.Тибилов С.С., Хохлова Ю.С. К вопросу о правовом статусе обособленного подразделения российской организации // XXXII Неделя науки СПбГПУ. Материалы межвузовской научно-технической конференции. - С.-Пб.: Изд-во СПбГТУ, 2004, Ч. 8. - С. 142-143;
21.Тюкавкин-Плотников А.А. Обособленные подразделения юридического лица // Предпринимательское право. - М.: Юрист, 2007, № 2. - С. 7-14;
22.Юдакова Ю.С. Проблема правосубъектности обособленных подразделений юридического лица // Проблема правосубъектности: современные интерпретации. Материалы научно-практической конференции, Самара, 22 февраля 2006 г. - Самара: Изд-во Самар. гуманит. акад., 2006, Вып. 4. - С. 192-196.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020