Аудит кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. ПРИЧИНЫ И НАЧАЛО КОЛЛЕКТИВИЗАЦИИ
1.1. ПРЕДПОСЫЛКИ КОЛЛЕКТИВИЗАЦИИ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА В СССР
1.2. XV-Й СЪЕЗД ВКП(Б) – КУРС НА КОЛЛЕКТИВИЗАЦИЮ
1.3. НАЧАЛЬНЫЙ ЭТАП КОЛЛЕКТИВИЗАЦИИ: КРИЗИС ХЛЕБОЗАГОТОВОК (1927/1928 ГГ.)
ГЛАВА II. ЭТАПЫ ФОРСИРОВАННОЙ КОЛЛЕКТИВИЗАЦИИ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА В СССР
2.1. ПОВОРОТ К ПОЛИТИКЕ ФОРСИРОВАННОЙ КОЛЛЕКТИВИЗАЦИИ (1929)
2.2. «ГОД ВЕЛИКОГО ПЕРЕЛОМА» (НОЯБРЬ 1929)
2.3. НОЯБРЬСКИЙ (1929) ПЛЕНУМ ЦК ВКП(Б) И ЕГО РЕШЕНИЯ
ГЛАВА III. АНАЛИЗ МЕТОДОВ, ХОДА И ИТОГОВ КОЛЛЕКТИВИЗАЦИИ В СССР
3.1. РАСКУЛАЧИВАНИЕ КАК ОСНОВНОЙ МЕТОД ПРОВЕДЕНИЯ КОЛЛЕКТИВИЗАЦИИ
3.2. ХОД КОЛЛЕКТИВИЗАЦИИ (1930-1932)
3.3. ПОСЛЕДСТВИЯ КОЛЛЕКТИВИЗАЦИИ – ГОЛОД НА УКРАИНЕ (1933)
3.4. ЗАВЕРШЕНИЕ КОЛЛЕКТИВИЗАЦИИ (1934) И ЕЕ ИТОГИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

При проверке приема наличных денег сверяются записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, на корешках чеков и выписках банка с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции.
Особое внимание при проверке кассовых операций уделяется полноте и правильности учета внереализационных доходов, а также начисления налогов от этих доходов. Проверяется соблюдение размера лимита наличных расчетов с организациями и физическими лицами — предпринимателями за товарно-материальные ценности.
Кассовые операции по приему и списанию денег в расход изучаются по всем документам, приложенным к кассовым отчетам, по возможности за весь период, подлежащий проверке. Исследуются следующие формы учетной документации по кассовым операциям: № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КО-2 «Расходный кассовый ордер», № КО-3 и КО-За «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», № КО-4 «Кассовая книга», № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денег», документы безордерного оформления приема и выдачи денег, регистры по счету 50 «Касса», Главная книга, балансы на соответствующие даты, «отчеты о движении денежных средств и др.
В ходе проверки кассовых операций аудитор проверяет: периодичность сдачи отчетов кассира в бухгалтерию, расписки главного бухгалтера или его заместителя о проверке и принятии отчетов и документов к ним; своевременно ли возвращаются в банк остатки денежных средств, полученные на организационно-хозяйственные расходы и на оплату труда; сдается ли в банк вся выручка; имеются ли случаи, когда незаполненные чеки были подписаны руководителем и главным бухгалтером организации; имеются ли случаи выдачи наличных денег в подотчет физическим лицам, не являющимся работниками данной организации.
Глава 4. Обобщение результатов аудиторской проверки кассовых операций
4.1. Типичные ошибки и нарушения найденные при проверке отражения в учете кассовых операций
В ходе проверки учета кассовых операций были выявленные следующие ошибки:
1. Прямое хищение денежных средств замаскированное неоформленными документами и расписками.
2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм из банка, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам.
3. Излишнее списание денег по кассе
- повторное использование одних и тех же документов.
- неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.
- списание сумм без оснований и по подложным документам.
4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.
5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.
6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию,товары, выполненные работы и оказанные услуги без применения контрольно-кассовых машин.
7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрахсинтетического учета.
4.2. Рекомендации по устранению выявленных нарушений
- необходимо проводить инвентаризацию кассы не реже 1 раза в месяц;
- необходимо вести порядок правильного оформления и отражения в учете поступления денежных средств;
- необходимо вести проверку кассовых документов и отчетов не реже 1 раза в месяц;
- необходимо проводить внезапные поверки в кассе;
- необходимо предоставлять кассиру отчет в бухгалтерию ежедневно;
- необходимо отражать кассовые операции на счетах;
- необходимо оборудовать помещение кассы охранной сигнализацией;
- необходимо оприходовать все денежные средства, поступившие из банка и от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам;
- необходимо применение контрольно – кассовых машин;
- необходимо правильное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.
Заключение
Целью данной курсовой работы было проследить каким образом осуществляется аудит кассовых операций:
план
программа аудита
основные процедуры
заключение
выразить мнение о достоверности отчетности по учету кассовых операций
проконтролировать правильность, полноту, своевременность бухгалтерского учета кассовых операций
Этого удалось добиться решением комплексов взаимосвязанных задач:
- была проанализирована учетная политика предприятия в части, регулирующая порядок организации учета кассовых операций согласно действующему законодательству;
- подтвердилась первоначальная оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- проконтролировалась договорная дисциплина в соответствии с законодательством;
- проверилась правильность документального оформления кассовых операций;
Предложенные рекомендации и выявленные ошибки помогли улучшить финансовые показатели предприятия.
Список использованной литературы:
Адамс Р. Основы аудита. М.; ЮНИТИ, 1995
Агеев Ю. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. М.: ДИС, 2003
Алборов Р. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. М. ДИС,2003
Андреев В.Д, Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту. М.; ФиС, 1999
Аудит. Практикум. Уч. пособие для вузов. Подольский В.М., ЮНИТИ, 2003
Аудит. Под редакцией Подольского В.И., М.; ЮНИТИ, 2003
Барышников Н. Практикум внутреннего и внешнего аудита. М.: Филинъ, 2003
Богатая И.Н., Лабынцева Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит, - Феникс, 2005
Богомолов А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. М.; 1999
Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. СПб.: Питер, 2003
Бычкова С.М. Риски в аудиторской деятельности. М.: ФиС, 2003
Ефремова А.А. Типичные бухгалтерские ошибки, - М. ФБК – ПРЕСС, 2005
Ковалева О. Аудит.: Приор, 2002
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие М.; ИНФРА – М, 2005
Ларионов А. Практикум по аудиту. М.: ТК Велби, 2003
Маковский А.А., Абашина А.М., Симонова М.Н., И.К. Талье Кассовые операции и кассовые аппараты. М. 1998
Мельник М.В. Аудит, - М.: экономист 2005
Международные стандарты бухучета, аудита и учетной политики российских фирм. М.: ДИС, 2002
Стандарты аудиторской деятельности. М., Инфра – М, 2003
Правила аудиторской деятельности в РФ. Учебное пособие. Белогина Н.С. М.; ИД ФБК- ПРЕСС, 2001
Правила(стандарты) аудиторской деятельности: составитель и автор комментария Н. А. Ремизов.- 2-е изд. М. ИД ФБК – ПРЕСС, 2001
Робертсон Дж. Аудит М.: Контакт 1993
Пупко Г. Аудит и ревизия. Мисанта, 2003
Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: ДИС, 1998
Терехов А.А. Аудит: законодательные решения. М.; ФиС, 2003
Уткин Э.А. Справочник по аудиту. М.;ЭКМОС, 1999
Шеремет А.Д., Суйц В.П Аудит. М.; ИНФРА – М, 2003
Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. М.; ДИС, 1999
Публикации в журналах “Аудиторские ведомости”, ”Аудит сегодня”, ”Аудит”
Приложение 1
№ п/п Направления и вопросы тестирования Ответы Примечания Нет ответа Да Нет 1 Условия
Передоверяет ли кассир самостоятельно кому – либо выполнение порученной ему работы?
X 2 Оборудовано ли помещение кассы охранной сигнализацией?
Х 3 Хранятся ли деньги в несгораемом шкафу?
Х 4 Имеются ли случае доступа посторонних лиц в кассу?
Х 5 Подтверждение
Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?
Х 6 Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?
Х 7 Проводятся ли внезапные проверки в кассе?
Х 8 Реальность
Номеруются ли приходные и расходные кассовые ордера?
Х 9 Регистрируются ли кассовые ордера в журнале регистрации?
Х 10 Производит ли кассир записи и выводит ли остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня?
Х 11 Полнота
Все ли поступившие денежные средства приходуются полностью?
Х 12 Разрешение
Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель организации?
Х 13 Учет
Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского учета?
Х В конце года
Приложение 2
Таблица 2.
Значения уровня существенности
Наименование базового показателя Значения бухгалтерской отчетности экономического субъекта, т.р. Границы существенности, % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности Суммарные затраты на оплату труда 457344
5,0 22867.2 Стоимость основных средств 322420 5,0 16121 Валюта баланса 986400 1,5 14769 Дебиторская задолженность 250400 5,0 12520
Приложение 3.
Таблица 3.
Общий план аудиторской проверки учета
кассовых операций
Проверяемая организация ОАО “Ленмаш”
Период аудита с 01.01.2005 по 31. 12.2005
Количество человеко – часов 320
Руководитель аудиторской группы Сухарев А. А.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1) качественно – соответствие нормативным актам, 2) Количественно – 2%
№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнители
1 Аудит кассовых документов Один раз в квартал Сухарев А. А.
Симонов В.П. 2 Аудит приходных кассовых ордеров Один раз в квартал Сухарев А. А.
Симонов В.П. 3 Аудит правильности начисления денежных средств Один раз в квартал Сухарев А. А.
Симонов В.П. 4 Аудит операций учета поступления денежных средств Один раз в квартал Сухарев А. А.
Симонов В.П. 5 Аудит учета основных средств Один раз в квартал Сухарев А. А.
Симонов В.П. 6 Аудит оформления учетных документов по кассе Один раз в квартал Сухарев А. А.
Симонов В.П.
Приложение 4.
Таблица 4.
Программа проведения аудита кассовых операций
Проверяемая организация ОАО “Ленмаш”
Период аудита с 01.01.2005 по 31. 12.2005
Количество человеко – часов 320
Руководитель аудиторской группы Сухарев А. А.
Состав аудиторской группы Симонов В.П., Антонова
З.С., Гольт И.А.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1) качественно – соответствие нормативным актам, 2) Количественно – 2%
№ п/п Наименование аудиторских процедур Период проведения Исполнители Рабочие документы аудитора 1 Анализ учетной политики Ежеквартально Симонов В.П. Учетная политика организации 2 Проверка правильности оформления кассовых документов Ежеквартально Гольт И.А. Кассовые документы 3 Проверка правильности оформления журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Ежеквартально Гольт И.А. журнал регистрации расходных кассовых ордеров 4 Проверка регистрации контрольно – кассовых машин Ежеквартально Антонова З.С
Карточка учета ОС на ККМ и платежные документы 5 Проверка журнала регистрации Ежеквартально Симонов В.П. Кассовые документы 6 Проверка кассовой книги Ежеквартально Антонова З.С.
Кассовая книга
Приложение 5
Таблица 5
Показатели
№ счета Остатки по счетам На начало периода На конец периода по б- су По Г.кн. Расх. По б -су По Г.кн Расх. Касса
Расчетный счет 50
51 10000
9000 10000
9000
10000
9000 2000
1000 Остаточная стоимость 50 - 51 1000 1000 ------ 1000 1000 ------ Приложение 6
Таблица 6
Год
2005 Регистр Остаток на н.м. Оборот за месяц Остаток на к.м Дт Кт Дт Кт Дт Кт январь Главная книга 1000 --- 10000 10000 1000 ------ Журнал – ордер
Расхождений нет
------- 1000
------- 10000
---------- 10000
----------
------- 1000
-------
Приложение 7
Таблица 7
Год
2005 Синтетический учет Аналитический учет Расхождения месяц регистр Пок -ли Сумма т.р регистр Пок -ли Сумма т.р Д К Д К Янв. Гл. книга
Остаток на н.м
Оборот за месяц
Остаток на к.м 1
10
1
---
10
--- Гл. книга
Остаток на н.м
Оборот за месяц
Остаток на к.м
---
10
-- 1
10
1
Журнал - ордер Остаток на н.м
Оборот за месяц
Остаток на к.м 1
10
1
---
10
--- Журнал - ордер Остаток на н.м
Оборот за месяц
Остаток на к.м
10
--- 1
10
1

Аудит Богатая И.Н., Лабынцева Н.Т., Хахонова Н.Н.
Аудит А.Д. Шеремет, В.П. Суйц
"Бухгалтерский учет", N 5, 2002
Аудит Ковалева О.
Аудит. Под редакцией Подольского В.И.