Совершенствование организации оперативного управления производством

Содержание
Введение 3
1. Организация оперативного управления производством в деятельности предприятия 6
1.1. Сущность и методы оперативного управления производством 6
1.2. Бюджетирование, как инструмент планирования и управления производством 10
1.3 Японский опыт управления производством 15
2. Управление производством ООО «Офсет» 38
2.1 Краткая характеристика предприятия 38
2.2. Характеристика рынка полиграфических работ 47
2.3. Управление производством ООО «Офсет» 54
3. Совершенствование организации оперативного управления производством ООО «Офсет» 66
3.1. Разработка мероприятий по созданию системы бюджетирования ООО «Офсет» 66
3.2. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 80
Заключение 86
Список использованных источников 92
Приложения 96

Система оперативного контроля на основании бюджетного регламента должна включать следующие этапы: контроль договорных отношений, контроль поступающих заявок, контроль исполнения договоров и их оплату (рис. 17).┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────┐ ┌─────────────────┐│ Планирование │ │ Оперативный учет и контроль │ │ Прогнозирование │└────────┬────────┘ └──────────────┬──────────────┘ └────────┬────────┘ └──────────────────────┐ │ ┌──────────────────────┘ \│/ \│/ \│/ ┌───┴────┴────┴───┐ │ Бюджетирование │ └───┬────┬────┬───┘ /│\ /│\ /│\ ┌───────────────────┘ │ └───────────────────┐┌───────────┴───────────┐ ┌──────┴──────┐ ┌───────────┴───────────┐│ Коммуникационная роль │ │ Мотивация │ │ Устранение конфликтов │└───────────────────────┘ └─────────────┘ └───────────────────────┘Рис. 17 - Качественные составляющие процесса бюджетированияТаким образом, оперативный контроль должен быть своевременным и являться связующим звеном между плановыми и фактическими данными, определяет отклонения плановых и фактических показателей и служит источником планирования следующих периодов.Для того, чтобы предложить мероприятия по совершенствованию системы контроля исполнения бюджета исследуемого предприятия, после ее детального изучения отразим ключевые моменты в табл. Приложение 9. Оценка эффективности предлагаемых мероприятийНа практике бюджетирование, сталкивается с серьезными сложностями. Безусловно, для каждой фирмы затруднения имеют свои особенности. Почему-то считается, что для постановки бюджетирования достаточно разработать основные бюджетные формы, раздать их исполнителям и бюджетирование заработает. Однако, любое нововведение для упорядочения процессов деятельности компании неизбежно создает конфликт интересов, особенно если изменение выражено в ограничении в финансах и жестком контроле за их использованием, как это происходит при бюджетировании.Успех бюджетирования будет зависеть от тщательности проработки всех этапов проекта и его реализации, а также от уровня квалификации и подготовки специалистов, отвечающих за данный процесс. Возвращаясь к вопросам совершенствования бюджетирования планирования в ООО "Офсет", рассмотрим автоматизацию системы бюджетирования.Так как некоторые внешние и внутренние факторы функционирования организации меняются в процессе бюджетирования, следует оперативно учитывать эти изменения. Например, при подготовке отчетов по бюджетам важно принимать во внимание изменчивость затрат, так как некоторые затраты меняются в зависимости от изменений уровня деятельности. Другими словами, неверно сравнивать фактические затраты при одном уровне деятельности с плановыми затратами при другом уровне. Первоначальный план должен быть скорректирован по фактическому уровню деятельности. Анализ исполнении бюджетов позволяет менеджерам применять систему управления по отклонениям, когда внимание менеджера концентрируется на показателях, которые имеют значительные отклонения от плановых.Поскольку производство развивается, совершенствуются технологические процессы, используются новые материалы и соответственно их характеристики, поэтому нормы расхода материалов необходимо периодически пересматривать для поддержания их актуальности. В противном случае план-фактный анализ расхода материалов и себестоимости становится не актуальным. Таким образом, предлагается провести ревизию норм расхода материалов и их либо пересмотреть, либо подтвердить действующие. Экономический эффект составит (см. табл.19). Таблица 19 - Расчет потребности и стоимости краски по старым нормам Производственная программа Расходкраски,кгОтходы,% Потребностив краске, кгЦена,тыс. руб/кгСтоимостькраски, тыс. руб.тыс. изделийтыс. приведенныхкраско-оттисков 13 95735 730 3 001 5 3 151 1,35 4 253,85Норма расхода краски была установлена 0,084 кг на тыс. приведенных краскооттисков, при пересмотре норм в связи с использованием краски лучшего качества установлена норма 0,079 кг на тыс. приведенных краскооттисков. Расчет потребности в краске на производственную программу по новым нормам произведен в табл. 20. Таблица 20 - Расчет потребности и стоимости краски по новым нормамПроизводственная программа Расходкраски,кгОтходы,% Потребностив краске, кгЦена,тыс. руб/кгСтоимостькраски, тыс. руб.тыс. изделийтыс. приведенныхкраско-оттисков 13 95735 730 2 823 5 2 964 1,35 4001,40Таким образом, экономический эффект от данного мероприятия составит в месяц при утвержденной производственной программе4253,85-4001,40=251,45 тыс. руб.Далее рассмотрим экономический эффект от аудита рабочих мест в процессе бюджетного планированияи управления. В ситуации, когда имеет место увеличение численности персонала внутрифирменный аудит рабочих мест организации, должностных обязанностей является эффективной мерой оперативного планирования персонала. Он позволяет выявить степень загруженности сотрудников, эффективность использования рабочего времени, дублирующие функции в процессе управленческой и торговой деятельности, эффективность и слаженность работы различных подразделений организации. По результатам данного мероприятия может быть принят целый ряд управленческих решений:- перераспределение обязанностей внутри отделом,- в случае неполной загрузки на рабочем месте совмещение обязанностей,- повышение квалификации,- выявление факторов, способствующих потерям и неэффективному использованию рабочего времени.По результатам проведения внутрифирменного аудита рабочих мест выявлена возможность оптимизации численности путем сокращения следующих работниковУчасток набор, верстка, дизайн - 1 сотрудникУчасток печати - 1 сотрудникАппарат управления - 2 сотрудника.Новый плановый расчет численности представлен в табл.21. Таблица 21 - Расчет численности и затрат на оплату трудаКатегория работников по основным участкам производства Число работников по штатномурасписанию,чел. Средний размер окладов и нормы выплаты сдельнойзаработной платыпо участкам, тыс. руб. Затраты на оплату труда,тыс. руб. Набор и верстка, дизайн 5 21,60 108,00 Редактирование 2 19,10 38,20 Монтаж 2 16,20 32,40 Контроль 1 21,60 21,60 Изготовление форм 2 18,00 36,00 Печать 11 27,00 297,00 Резка 2 21,60 43,20 Брошюровка 3 7,20 21,60 Сортировка 2 6,50 13,00 Итого 30 - 611,00 Инженерно-технические работники 8 12,80 102,40 Аппарат управления 6 34,35 206,10 Всего 44 21,60 919,50 Поощрительно-премиальный фонд - - 229,88 Всего ФОТ - - 1149,38 Таким образом, месячный фонд оплаты труда согласно табл.26 составлял до проведения данного мероприятия 1296,00 тыс. руб. После проведения оптимизации численности месячный фонд оплаты труда составит 1149,38 тыс. руб. Таким образом, экономический эффект от данного мероприятия составит в месяц 1296,00-1149,38=146,62 тыс. руб.Соответственно в год экономический эффект от данного мероприятия составит в месяц 146,62*12=1759,44 тыс. руб.В большинстве ситуаций организационные изменения в части управления персоналом проводятся в сжатые сроки, что вызывает увеличение рабочей нагрузки на сотрудников. Часто это порождает сопротивление проводимым реформам и их саботаж. Для того чтобы преодолеть эту ситуацию, необходимо провести разъяснительную работу среди персонала, довести до него план действий, разработанную систему принятых управленческих решений и, возможно, создать некую систему вознаграждений, связанных с его выполнением. Это можно сделать как на общих собраниях, так и через руководителей отделов. Особое внимание при управлении персоналом необходимо уделить неформальным лидерам, негативно настроенным по отношению к проводимым управленческим решениям и мерам. Таких сотрудников нужно убедить в необходимости и оправданности предпринимаемых действий или уволить.С кадровой проблемой в ходе повышения эффективности работы организации придется сталкиваться постоянно. Кроме того, следует повысить степень конфиденциальности всего, что касается финансового состояния предприятия и потенциальных изменений. Слухов все равно избежать вряд ли удастся, но при сочетании режима конфиденциальности и мероприятий, направленных на повышение лояльности к "родному предприятию" (поздравления, трудовые конкурсы, корпоративные мероприятия), настроение коллектива будет гораздо более позитивным. Грамотная работа с персоналом поможет осуществить намеченные мероприятия и будет способствовать ликвидации непроизводительных затрат на предприятии.Далее определим суммарный экономический эффект от предлагаемых мероприятий в табл.22.Таблица 22 - Суммарный экономический эффект от предлагаемых мероприятийНаименование мероприятия Экономический эффект, тыс. руб.Пересмотр норм расходов материалов 251,45Аудит рабочих мест1 759,44Итого2010,89Проблемой совершенствования оперативности системы управленческого учета является использование систем автоматизации. Постановка качественной программы для предприятия, внедрение информационных технологий в компании очень важны. Автоматизация финансовых расчетов, которая предусматривает не только составление финансовых прогнозов, включая расчет различных вариантов финансового состояния предприятия и его отдельных видов бизнеса, но и постановку сплошного управленческого учета. В его рамках в любое время можно получать оперативную информацию о ходе исполнения ранее принятых (утвержденных) бюджетов.ЗаключениеВ условиях финансового кризиса особое значение имеют вопросы формирования и рационального использования ресурсов, что оказывает влияние на эффективность функционирования организаций, следовательно, и на экономический рост в макроэкономических масштабах. Устойчиво-эффективное развитие предприятий приобретает особую значимость, поскольку позволяет существенно повысить качественный и количественный уровни использования ресурсов и эффективность функционирования производства.В связи с этим чрезвычайно актуальным является исследование теоретико-методологических, методических и практических вопросов и проблем управленческого учета, который поставляет данные для принятия управленческих решений. Возможность достижения предприятием поставленных целей, в том числе устойчивого экономического развития, во многом зависит от качества принимаемых управленческих решений. Этому должны предшествовать анализ уровня развития предприятия и оценка степени его устойчивости. Сравнительная характеристика методик анализа и оценки устойчивого развития экономических объектов позволила выделить их преимущества, недостатки и границы использования.Использование методического инструментария наталкивается на ряд трудностей.В настоящее время современное и инновационное предприятие разрабатывает свою систему управленческого учета исходя из собственных потребностей, специфики работы, масштаба бизнеса, требований собственников компании, квалификации персонала, имеющихся ресурсов и многих других параметров. Поэтому в разных компаниях уровень постановки управленческого учета различен и может осуществляться собственными усилиями или с помощью специализированных фирм.Следует напомнить, что главная цель постановки управленческого учета на предприятии - это повышение эффективности управления финансами, затратами предприятия, подготовка к ведению управленческого учета. Основные задачи, которые решает производственный управленческий учет:- оперативное получение информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия;- контроль за издержками, платежеспособностью и ликвидностью;- получение точных данных об итогах финансовой деятельности каждого из филиалов, по направлениям деятельности и т.д.;- контроль за долгами и финансовыми потоками;- возможность вовремя реагировать на состояние рынка на всех этапах развития предприятия Общеизвестно, что система управления произодством влияет на потребность и возможности получения необходимой для этого информации. Содержание и характер данной информации зависят от того, каким целям она служит и какое предназначение выполняет. Управление предприятием включает предвидение приближающегося кризиса в экономике хозяйствующего субъекта, принятие им мер по предотвращению его дальнейшего развития, замедлению и смягчению воздействия на экономику предприятия. Необходимы оперативные и часто неординарные меры по управлению процессами выхода из кризисного состояния предприятия с минимизацией затрат и негативных последствий. Такое управление требует особых подходов к формированию и использованию данных, обеспечивающих специфические механизмы антикризисного управления необходимой информацией, включающей показатели планирования, финансового и управленческого учета, анализа и контроля.В заключение отметим, что применение системы бюджетного планирования и управления производством полиграфического предприятия ООО «Офсет», контроль исполнения сводного бюджета, основанный на использовании управленческой информации, сопряжено с рядом сложностей. В процессе внедрения и дальнейшего применения бюджетного планирования и управления производством выявляются «узкие» места, недоработки, требующие совершенствования. Каждое предприятие выбирает для себя индивидуальный путь совершенствования типовых процедур и методов бюджетирования в зависимости от целей и специфики деятельности. Итак, в первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические вопросы управления производством, а также зарубежный опыт управления производством как инструмент оперативного планирования и контроля. Кроме того, соответствии с поставленной целью, в первой главе в дипломной работы были рассмотрены теоретические основы организации бюджетного планирования и управления на производственных предприятиях, его цели, задачи, виды бюджетов, их роль в принятии управленческих решений. Объектом исследования в данном дипломной работе выступала организация ООО «Офсет».В данном дипломной работе рассмотрена система контроля исполнения сводного бюджета на предприятие ООО «Офсет». Бюджет на предприятие служит инструментом для управления доходами, расходами и платежеспособностью предприятия. Итак,целью дипломной работы было исследование теоретических аспектов бюджетного планирования и управления и разработка рекомендаций по совершенствованию системы контроля исполнения сводного бюджета на предприятиеООО «Офсет».Вторая глава дипломной работы посвящена детальному рассмотрению системы организации хозяйственной деятельности и производства изучаемого предприятии, анализу эффективности существующей системы управления производством. В данной главе показано, что на предприятие ООО «Офсет» увеличивается выручка, но снижается рентабельность, поэтому вопросы совершенствования управления производством, снижения затрат крайне актуальны для предприятия. Однако, в процессе хозяйственной деятельности всегда имеются слабые места, которые могут быть усовершенствованы в целях повышения эффективности, достижения лучших результатов. На основании проведенного анализа существующей организации производства предложена система бюджетного планирования и управления производством, внесены предложения по осуществлению ряда мер, направленных на устранение слабых мест и повышение результативности системы контроля сводного бюджета предприятия.Как показал проведенный анализ, на данном этапе развития предприятияООО «Офсет», основной проблемой является обеспечение текущей деятельности и проведение необходимых для этого мероприятий, а бюджетирование является инструментом оперативного планирования для достижения поставленных предприятием целей. Итак, сделаем заключительные выводы: внедрение системы управленческого производственного учета либо ее оптимизация в конкретной организации не имеют универсального алгоритма. Согласно исследованиям Экспертно-консультативного совета по вопросам управленческого учета при Минэкономразвития России эффективная система управленческого учета должна способствовать решению следующих задач:- определению стратегии развития бизнеса, формулировке целей и выработке путей их достижения;- расчету эффективности бизнеса в целом, эффективности каждого структурного подразделения;- проведению качественной оценки инвестиционных проектов и любых инноваций, осмыслению всех бизнес-процессов компании, разумной детализации всех хозяйственных операций;- разработке системы сбора, консолидации и анализа информации (финансовой и нефинансовой), которая более оперативно сигнализирует о проблемах (например, количество отказов клиентов быстрее, чем уменьшение прибыли, сигнализирует о снижении качества продукции);- повышению эффективности управления денежными средствами компании;- выработке системы взаимоотношений между структурными подразделениями, организации эффективной многоступенчатой системы внутреннего контроля на предприятии;- созданию системы управления затратами в целях их оптимизации;- внедрению системы бюджетирования;- принятию обоснованных управленческих решений, как стратегических, так и оперативных.Система управленческого учета должна быть настолько рациональной, чтобы затраты на ее внедрение либо реструктуризацию не были более высокими, чем ожидаемый эффект.Для того чтобы производственную управленческую информацию можно было эффективно формировать и использовать, она должна соответствовать определенным критериям:- краткость - информация должна быть четкой, не содержать ничего лишнего;- точность - пользователь должен быть уверен, что информация не содержит ошибок или пропусков; информация должна быть свободна от любых недобросовестных действий и злоупотреблений;- оперативность - информация должна быть готова к тому времени, когда она необходима;- сопоставимость - информация должна быть сопоставимой по времени и по отделам/подразделениям;- целесообразность - информация должна подходить для той цели, для которой она приготовлена;- рациональность - подготовка информации не должна стоить больше, чем выгоды от ее использования;- адресность - информация должна быть доведена до ответственного исполнителя, при этом следует соблюдать конфиденциальность.Цель оптимизации системы управления производством на этом этапе постановки - сделать бюджетную модель схемой управления. Это означает, что должна прослеживаться система принятия решений руководителями разных уровней. Кроме того, должны быть понятны механизмы контроля и отчетности, при этом четко определяются основные задачи и ответственность структурных подразделений (за что и перед кем). Важно создать систему контроля за достижением показателей, заданных в системе показателей, и при этом установить личную ответственность менеджеров подразделений за их выполнение. В процессе развития и оптимизации производства формируются принципы взаимодействия как между подразделениями внутри каждой компании.Список использованных источниковАбдукаримов И.Т., Абдукаримова Л.Г. Оценка и анализ производственных затрат и их роль в эффективном управлении предпринимательской деятельностью // Финансы: планирование, управление, контроль. 2011. N 4.Владымцев Н.В., Денисова А.С. Формирование системы бюджетирования компании: внутренний регламент и иерархия центров финансовой ответственности // Экономический анализ: теория и практика. 2008. N 6. С. 47 - 50.Волошин Д.А. Стратегический управленческий учет как современный информационный метод // Аудиторские ведомости. 2007. N 12.Волошин Д.А. Стратегический управленческий учет // Экономический анализ: теория и практика. 2007. N 16.Зубарева Е.В. Оперативный учет и контроль как составляющие процессабюджетирования организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2011. N 12. С. 42 - 49.Каверина О.Д. Управленческий учет. М.: Финансы и статистика, 2003. 350 с.Катков Ю.Н., Никитина С.В. "Таргет-костинг" и "кайзен-костинг" в оптимизации затрат и калькулировании себестоимости продукции АПК // Бухучет в сельском хозяйстве. 2011. N 8.Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: Учебник. М.: ИТК "Дашков и К", 2005. 484 с.Любушкин А.А. Исторические аспекты развития технологий и инструментов управленческого учета в организациях // Все для бухгалтера. 2009. N 12.Маняева В.А. ABC-метод - информационная система стратегического управленческого учета расходов по видам деятельности // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 2.Маняева В.А. Финансовая структура управления расходами организации для достижения стратегических целей // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 10.Рассказова-Николаева С.А. Директ-костинг: правдивая себестоимость // Экономика и жизнь (Экономика бизнеса). 2008. N 50.Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия: 4-е изд. М.: ИНФРА-М, 2011. 882 с.Смирнова Н. Таргет-костинг позволяет управлять себестоимостью // Консультант. 2006. N 7.Усатова Л.В. Организация современного управленческого учета на промышленном предприятии с применением зарубежных методик учета затрат // Управленческий учет. 2008. N 7.Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008. 367 с.Уэйн Дж.П. Обучение и развитие персонала: лучшие примеры в мировой практике // www.expo.trainings.ru//conference//archive (27.09.2005).2. Матрусова Т.Н. Стратегия всеобщего контроля качества и обучение персонала в японских фирмах // Проблемы теории и практики управления. - 2002, N 1.Зименкова Е.Р. Управление трудовыми ресурсами // США: экономика, политика, идеология. - 2011, N 7.Глиньский Б. О японском опыте управления // Проблемы теории и практики управления. - 2011, N 4.Матрусова Т.Н. Внутрифирменная подготовка кадров в Японии // Проблемы теории и практики управления. - 2012, N 5.Стрижов С.Г. Повышение квалификации управленческих кадров // Российский экономический журнал. - 2012, N 7.Оболенский С.Е. Менеджмент в корпорации "Хьюлетт - Паккард" // Управление персоналом. - 2013, N 10.Ляпунов С. Лучше потерять часть капитала, чем тратить ресурсы на поддержание нежизнеспособного бизнеса // Человек и труд. - 2003, N 8.Инструменты бережливого производства; VSM (ValueStreamMapping) - Картирование потока создания ценности // Ключевые решения - консультационная компания; http://www.krconsult.org/analytics/daijest/berejlivoe/tools/ (дата обращения - 20.11.2010).Костюкова Е.И. Управленческий учет в различных отраслях: теория и практика: Монография / Е.И. Костюкова, А.Н. Бобрышев, В.С. Яковенко и др. Ставрополь: Сев-КавГТУ, 2009. 305 с.Малиновская С. Лин, или качество по-японски / С. Малиновская // Авто-сервис. 2010. N 11.Стивенсон У.Дж. Системы "Точно-в-срок" (just-in-time): разработка и внедрение / У.Дж. Стивенсон // Элитариум: Центр дистанционного образования, 2011.Производство без потерь для рабочих / Пер. с англ. И. Попеско; под ред. В. Болтрукевича. М.: Институт комплексных стратегических исследований, 2010. 152 с.Монден Я. Тойота: методы эффективного управления. М.: Экономика, 2009. 288 с.Производственная логистика // Бизнес-портал Taobao.su: http://www.taobao.su/logistika-5.html (дата обращения - 20.11.2010).Лапуста М.Г. Конкурентный анализ отрасли и ключевые факторы успеха.URL: http://www.elitarium.ru/2007/05/24/konkurentnyjj_analiz_otrasli.html.Новикова И.Г. Основы управленческого учета [Электронный ресурс]. URL: http://www.i2r.ru/static/221/out_23657.shtml (дата обращения: 29.07.2012).6. Обзор российского рынка ERP-систем [Электронный ресурс]. URL: http://www.stepconsulting.ru/publ/erp.shtml (дата обращения: 27.07.2012).7. Семенович А.В. Методика постановки и ведения управленческого учета [Электронный ресурс]. URL: http://www.upravlenie.h1.ru/uchet.htm (дата обращения: 27.07.2012).Приложение 1Алгоритм управления┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Есть ли отдача от действующей модели предприятия? │└──────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────────────┘ \│/ \│/ ┌───────────┐ ┌───────────┐ │ Да │ │ Нет │ └─────┬─────┘ └─────┬─────┘ \│/ \│/┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐│ Проводить ежедневный контроллинг. ││ Производственная программа. ││ Выявлять резервы (внутренние) ││Сумма покрытия (маржинальный доход)│└──────────────────┬─────────────────┘└─────────────────┬─────────────────┘ \│/ \│/┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐│ Построение системы учета ││ Какие расходы формируют ││ (контроллинга) экономической модели││ себестоимость производственной ││ предприятия ││ программы │└────────────────────────────────────┘└──────────┬────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────┴──────┐ \│/ \│/┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐│ Переменные ││ Постоянные │└──────────────────┬─────────────────┘└─────────────────┬─────────────────┘ \│/ \│/┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐│ Каков маржинальный доход на единицу││Загрузка производственных мощностей││ продукции ││ │└───────┬──────────────────┬─────────┘└─────────┬──────────────────┬──────┘ \│/ \│/ \│/ \│/┌───────────────┐┌───────────────────┐┌───────────────────┐┌──────────────┐│ Отрицательный ││ Положительный ││ Да ││ Нет │└───────┬───────┘└─────────┬─────────┘└─────────┬─────────┘└───────┬──────┘ \│/ \│/ \│/ \│/┌───────────────┐┌───────────────────┐┌───────────────────┐┌──────────────┐│ Рассмотреть ││ Рассмотреть ││ Рассмотреть ││Искатьспособы││ возможности ││ возможности ││ варианты полной ││ увеличения ││ использования ││использованияболее││ реорганизации ││ объема ││ более дешевого││дешевого сырья или││ бизнеса. При ││ выпуска, ││сырья или более││более дешевых ││ достаточном ││предварительно││ дешевых ││ поставщиков, ││ спросе - ││ рассмотрев ││ поставщиков, ││ повышения ││ приобретение более││ снижение ││при отсутствии ││ производительности││производительного ││ себестоимости││ таковых ││ труда, применения ││ оборудования. При ││ при росте ││ немедленно ││ энергосберегающих ││ малом спросе - ││ загрузки ││ прекратить ││ технологий ││ ликвидация либо ││ ││ выпуск; чем ││ ││перепрофилирование││ ││ больше ││ ││││ ││ производится, ││ ││││ ││ тем больший ││ ││││ ││ущербнаносится││ ││ ││ ││ предприятию ││ ││││ │______________________________________________________________Приложение 2Общая классификация бюджетовКлассификационный признакВид бюджета По сферам деятельности предприятия Бюджет по операционной деятельности Бюджет по инвестиционной деятельности Бюджет по финансовой деятельности По видам затрат Бюджет текущих затрат Бюджет капитальных затрат По широте номенклатуры затрат Функциональный бюджет Комплексный бюджет По методам разработки Фиксированный бюджет Гибкий бюджет По длительности планируемого периода Ежедневный, понедельный, месячный, квартальный, годовой бюджет По периоду составления Оперативный бюджет Текущий бюджет Перспективный бюджет По непрерывности планирования Самостоятельный бюджет Непрерывный (скользящий) бюджет По степени содержания информации Укрупненный бюджет Детализированный бюджет Приложение 3Порядок разработки бюджетов ┌──────────────────────────┐ │ Генеральный │ │ (общий) │ │ бюджет │ └─────────────┬────────────┘ ┌───────────────────┴──────────┐┌─────────────┴────────────┐ ┌─────────────┴────────────┐│ Оперативный │ │││ (операционный, текущий) │ │ Финансовый бюджет ││ бюджет │ ││└─────────────┬────────────┘ └──┬───────────────────────┘┌─────────────┴────────────┐ │ ┌──────────────────────────┐│ Прогнозный │ ││││отчет о прибылях и убытках│ └─┤ Прогнозный баланс ││ (план доходов и расходов)│ │ │└─┬────────────────────────┘ └─┬────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐ │┌──────────────────────────┐││Бюджет продаж │ ││Бюджет инвестиций │├┤(в натуральном и денежном │ ├┤(капитальных вложений) │││выражении) │ ││ │ │└──────────────────────────┘ │└──────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐ │┌──────────────────────────┐││Производственный бюджет │ ││Бюджет движения денежных │├┤(в натуральном и денежном │ └┤средств (кассовый план, │││выражении) │ │кэш-флоу) │ │└─┬────────────────────────┘ └──────────────────────────┘ │ ├─ производственная программа │ ├─ бюджет использования │ │ и закупки материалов │ ├─ бюджет трудовых затрат │ ├─ бюджет общепроизводственных │ │ расходов │ └─ прогноз производственной │ себестоимости продукции │┌──────────────────────────┐││Бюджет движения ТМЦ │├┤(запасов материалов │││и готовой продукции) │ │└──────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐││Бюджетобщих │ ├┤и административных │ ││(общепроизводственных) │││расходов │ │└──────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐││Бюджеткоммерческих │└┤расходов │ └──────────────────────────┘Приложение 4Оценка финансовых результатов деятельностина базе гибкого бюджета Показатель Статический бюджет Фактические данные Отклонение факта от статического бюджета ГибкийбюджетОтклонение факта от гибкого бюджета Отклонение гибкого бюджета отстатического 1 2 3 4 5 6 7 Объем производства (продаж), ед. 8000 7800 -200 7800 - -200 Цена, руб. 1200 1280 +80 1200 +80 - Выручка, тыс. руб. 9600 9984 +384 9360 +624 -240 Переменные затраты на единицу, руб. 450 470 +20 450 +20 - Переменные затраты, всего, тыс. руб. 3600 3666 +66 3510 +156 -90 Постоянные затраты,тыс. руб. 750 810 +60 750 +60 - Затраты, всего, тыс. руб. 4350 4476 +126 4260 +216 -90 Себестоимостьединицы, руб. 543,75 573,85 +30,10 546,15 +27,70 +2,40 Маржинальный доход, тыс. руб. 6000 6318 +318 5850 +468 -150 Прибыль, тыс. руб. 5250 5508 +258 5100 +408 -150 Приложение 5Динамика Лин-показателей, характеризующих производствосинтетического сапфира, в ЗАО "Монокристалл" Название Лин-показатель Было Стало Получение комплекта буль ВХ (время хранения) 4 778 4 071 ВТ (время транспортировки) 0 0 ВО (время операции) 707 677 ВДЦ (время добавления ценности) 0 0 ВВО (время выполнения операции) 5 485 4 748 Приклейка комплекта буль ВХ (время хранения) 0 0 ВТ (время транспортировки) 0 0 ВО (время операции) 2 698 2 698 ВДЦ (время добавления ценности) 0 0 ВВО (время выполнения операции) 2 698 2 698 Разрезание комплекта буль ВХ (время хранения) 26 578 26 578 ВТ (время транспортировки) 915 0 ВО (время операции) 24 955 10 216 ВДЦ (время добавления ценности) 20 505 20 505 ВВО (время выполнения операции) 72 953 57 299 Приложение 6Приложение № 1к Приказу Министерства финансовРоссийской Федерацииот 02.07.2010 № 66н(в ред. Приказа Минфина РФот 05.10.2011 № 124н)Бухгалтерский балансна2012г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)31122012ОрганизацияООО «Офсет»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономическойдеятельностипоОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности16по ОКОПФ/ОКФС65Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) НаНа 31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22012г.32011г.42010г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства524947Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I524947II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы229410231025Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность1586567611Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты947677600Прочие оборотные активыИтого по разделу II482722672236БАЛАНС487623192283Форма 0710001 с. 2На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22011г.32010г.42009г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)100100100Собственные акции, выкупленные у акционеров()7()()Переоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)23361160950Итого по разделу III243612601050IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваОтложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства31228220Кредиторская задолженность212810311013Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V244010591233БАЛАНС487623192283РуководительГлавныйбухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“”2013г.Приложение 7Отчет о прибылях и убыткахза12 месяцев2012г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)31122012ОрганизацияООО «Офсет»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономическойдеятельностипоОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности1665по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)ЗаЗаПояснения1Наименование показателя 22012г.32011г.4Выручка 5195430155040Себестоимость продаж(133970)(106120)Валовая прибыль (убыток)6146048920Коммерческие расходы(38710)(29590)Управленческие расходы()()Прибыль (убыток) от продаж2275019330Доходы от участия в других организацияхПроценты к получениюПроценты к уплате()()Прочие доходы2340Прочие расходы()(1920)Прибыль (убыток) до налогообложения2275019750Текущий налог на прибыль(5460)(4740)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочееЧистая прибыль (убыток)1729015010РуководительГлавныйбухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“”2013г.Приложение 8Полная система бюджетов полиграфического предприятия ООО «