Налогообложение табачной продукции

Содержание
стр.
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Аспекты развития налогообложения
табачных изделий…………………………………………………………..6
1.1.Развитие налогообложения табачных изделий
в 17-19в.в.........................................................................................6
1.2. Развитие системы налогообложения
табачных изделий в 20-21 вв...........................................................8
1.3. Международная практика налогообложения
табачных изделий……………………………………………………11
Глава 2. Налогообложение табачной продукции в РФ………………..17
2.1. Сущность и виды налогов на табак……………………………17
2.2.Современное состояние налогообложения
табачных изделий в РФ……………………………………………...18
2.3.Особенности исчисления акциза……………………………….21
Глава 3. Совершенствование и перспективы
налогообложения табачных изделий…………………………………………...27
3.1. Перспективы развития
налогообложения табачных изделий……………………………….27
3.2. Расчет прогноза изменений…………………………………….29
3.3. Совершенствование системы налогообложения
табачных изделий……………………………………………………32
Заключение……………………………………………………………………….38
Список литературы………………………………………………………………42

Между тем, Минфин подготовил собственное предложение по повышению акцизов - более "щадящее". Какой из вариантов в итоге "победит", покажет время. Но как отмечают эксперты, предложения минздрава полностью соответствуют требованиям Концепции по борьбе с табаком, подписанной президентом в 2010 году. В ней написано, что к 2015 году в России налоги на табак должны быть такими же, как в странах европейского региона Всемирной организации здравоохранения. Пока же мы существенно от них отстаем и будем отставать, если правительство согласится с предложениями Минфина, считает председатель правления Международной конфедерации обществ потребителей Дмитрий Янин. "Сейчас в среднем пачка сигарет в России стоит 30 рублей - это самая низкая цена в Европе. Из них только 20 процентов идут в бюджет в виде налогов. Даже в таких странах, как Болгария, Румыния, Польша, Турция, средняя цена уже сейчас достигает 120 рублей (в пересчете на наши деньги), и большая часть - 70-80 рублей - уходит в бюджет.  Мы придем к такому показателю через три года, если правительство согласится с предложениями Минздрава", - утверждает эксперт. Итак, что конкретно предлагают ведомства? Минфин - облагать сигареты и папиросы в 2013 году по ставке 550 рублей за 1 тысячу штук, плюс 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 рублей; в 2014 году - 800 рублей, плюс 8,5 процента расчетной стоимости, но не менее 1040 рублей; в 2015 году - 960 рублей, плюс 9 процентов расчетной стоимости, но не менее 1250 рублей. Минздрав предлагает с 2013 года поднять акциз на сигареты до 800 рублей за тысячу штук,  плюс 8,5 процента расчетной стоимости, но не менее 1040 рублей, в 2014 году - до 1675 рублей за тысячу, плюс 10 процентов, но не менее 2000 рублей, в 2015 году - до 3400 рублей и 10 процентов, но не менее 4000 рублей. "При первом варианте сигареты в следующем году будут стоить в среднем 35-40 рублей за пачку и дальше будут ежегодно прибавлять в цене примерно по 10 процентов. При втором варианте средняя цена в 2013 году будет 50 рублей, а к 2015 году - 120", - рассчитал Дмитрий Янин. По его мнению, второй вариант действеннее, поскольку делает вредный товар менее доступным. По данным минздрава, в этом году потребление табака в России составит 19 миллиардов пачек. Если внедрить предложенные им меры, оно снизится  до 17,1 миллиарда пачек, а бюджет получит 356 миллиардов рублей. В 2014 году продажи уменьшатся до 15,4 миллиарда пачек, акцизы же принесут 615 миллиардов рублей. В 2015 году потребление будет 13,8 миллиарда пачек, в бюджет поступит более триллиона рублей. Тем временем, по данным европейского исследования ESPAD, за 12 лет в России снизилось подростковое курение. Если в 1999 году в Москве "дымили" 48 процентов ребят, то в 2011 году - 31 процент. Уменьшается и число людей, продающих табак несовершеннолетним, сообщает Межрегиональный общественный совет по проблемам подросткового курения. Если в 2011 году паспорт у ребят попросили 37 процентов продавцов, то в этом году проявил бдительность каждый второй торговец. Однако когда продавец отказывает детям в продаже сигарет, на помощь приходят "добрые дяди и тети", которые приобретают для них этот товар. Год назад о таких случаях говорили 45 процентов продавцов, в этом году - 56 процентов.  Если в России налог на табачные изделия увеличить до 70% розничной цены , то 2,7 миллиона смертей россиян, вызванных употреблением табака, могут быть предотвращены. Это понизило бы смертность, связанную с употреблением табака, порядка на 12%, а также привело бы к более значительным последствиям в течение длительного времени. Более того, правительство смогло бы взимать по 125 миллиарда руб. в год (5 миллиардов дол. США) в качестве акцизного налога. Вкладывая только 2% таких дополнительных доходов в сектор здравоохранения России (как, например , делается в Таиланде), можно было бы обеспечить средства на сумму в 3 миллиарда руб. (120 миллионов дол. США) в год для продвижения здорового образа жизни, включая внедрение и исполнение мер по борьбе с табаком в рамках Рамочной конвенции по борьбе против табака. По нашим подсчетам повышение уровня налога на сигареты до 70% от розничной цены не только принесет огромную пользу для здравоохранения, но также максимальный доход от налогов. Различные исследования доказали , что значительные повышенияреального налога являются одновременно выгодными для государственного бюджета и для здравоохранения. По нашим оценкам рост уровня налога на сигареты на территории России до уровня , присущего многим странам Европы, как рекомендуется Всемирным банком, не только приведет к улучшению здравоохранения и понизит показатель смертности, связанной с курением, но и принесет существенные доходы от налогов . Для максимизации выгоды от предложенной налоговой политики часть полученных таким образом доходов можно вложить в сектор развития служб помощи для желающих бросить курить и использовать для внедрения всесторонних мер по борьбе с табаком. Такие инвестиции могут принести дополнительные выгоды для здоровья и экономического благополучия россиян. 3.3. Совершенствование системы налогообложения табачных изделий Если скорейшим образом не будут внедрены надлежащие политики по борьбе с табаком, чрезвычайно высокие уровни курения среди мужчин и быстро растущая распространенность курения среди женского населения России ухудшат демографический кризис в России и нанесут вред экономике. Популяризация в России западной культуры курения без сопутствующих мер по борьбе с табаком, действующих в западных странах мира, может оказаться разрушительной для российской экономики и системы здравоохранения, не способных адекватным образом разрешить проблемы заболеваний, связанных с курением. Конструктивные политики, направленные на борьбу с табаком, могут остановить эпидемию табака на территории России. Данное исследование сосредоточивается на наиболее эффективной политике такого рода: налоги на табачные изделия. Только существенное повышение акцизных ставок на сигареты – в пределах по меньшей мере 70% от уровня розничной цены – и автоматическая индексация таких ставок на инфляцию могут привести к существенному сокращению потребления табака. Постепенные ежегодные повышения налогов, предусмотренные настоящим налоговым законодательством, окажуттолько минимальное воздействие на распространенность курения, в особенности если такое развитие дополняется повышениями доходов и общего уровня инфляции. Уравнение акцизных налоговых ставок для сигарет с фильтром и без фильтра понизило бы в дальнейшем потребление сигарет путем ограничения стимулирования замены как способа избежать повышения налогов. Уравнение также сделало бы сигареты менее доступными для слоев населения с более низким наличным доходом (молодежь и группы с низким уровнем дохода ). С экономической точки зрения цель акцизных налогов – вводить поправку на внешние факторы, то есть расходы, которым подвергаются другие без необходимой компенсации. В случае потребления табака такие расходы, как правило, ассоциируются с пассивным курением . Нет оснований полагать, что сигареты без фильтра приносят меньше вреда, связанного с пассивным курением. Также ничто не указывает на то, что сигареты без фильтра являются менее вредными для здоровья, чем сигареты с фильтром. Таким образом, принятие налоговой политики, нацеленной на уравнение ставок в отношении этих двух видов сигарет , разрешило бы проблему внешних факторов, ассоциируемых с курением , если исходить из предположения , что все сигареты , независимо от вида, в равной степени вредны для здоровья. Уравнение налоговой ставки также необходимо применять в отношении и других табачных изделий, чтобы предотвратить потенциальную замену сигарет. Эффективность акцизного налога, как здравоохранительной меры можно было бы усилить путем укрепления налоговой администрации и обеспечения наличия обязательных акцизных марок об уплате налога на сигаретных упаковках. Несмотря на то, что наличие таких марок является обязательным, такие марки появляются только на некоторых пачках сигарет, продаваемых на территории России. Рекомендуется, чтобы органы власти, несущие ответственность заобеспечение выставления акцизных марок, рассмотрели необходимость классификации невыполнения такого обязательного условия как правонарушения в отношении розничных продавцов или оптовиков, имеющих в своем распоряжении табачные изделия без подлинных марок, а также необходимость усложнения формата акцизных марок с целью предотвращения возможности копирования и наложения жестких взысканий или уголовных санкций за производство или хранение поддельных акцизных марок. Также рекомендуется рассмотреть необходимость лицензирования розничных продавцов, что могло бы обеспечить возможность отмены лицензии и быть дополнительным инструментом для взимания налогов. Наличие акцизных марок об уплате налогов также могло бы помочь в борьбе с контрабандой как способ подтверждения оплаты акцизного налога и обеспечения того, что продукция, в отношении которой налог был оплачен в одной юрисдикции, не перевозится в другую юрисдикцию. Правительство могло бы рассмотреть возможность предоставления местным органам власти права взимать дополнительный региональный акцизный налог. Многие российские высокопоставленные политики думают, что вопрос налогов на табак несет чрезвычайно важный политический характер. Они приводят в качестве примера ситуацию начала 1990-х годов, когда нехватка сигарет привела к повышению цен, а затем и к угрозе общественных беспорядков. Однако экономическая ситуация в России в начале 1990-х годов очень отличалась от нынешней ситуации. С невероятно активными ТТК, действующими в настоящее время на территории России, нехватка сигарет, имевшая место в начале 1990-х годов, была заменена перепроизводством сигарет. Более того, российская экономика сегодня растет быстрыми темпами, а с нею и уровни доходов. Вероятность гражданских протестов против повышения налогов на табак, которые потеряют свою силу в контексте цен на хлеб, растущих намного болеебыстрыми темпами, является минимальной. Такуювероятность также можно в дальнейшем снизить, если повышение налога сопроводить информационной кампанией, объясняющей причину для повышения и объявляющей программу, которая будет финансироваться частью дохода от налога (к примеру, выделение 2% доходов от налога на программы помощи желающим бросить курить). Такой кампанией необходимо подчеркивать вредные последствия курения, как например, сердечно-сосудистые заболевания и вред, наносимый пассивным курением , в особенности для женщин и детей, учитывая тот факт, что осведомленность среди населения в этой области очень ограничена. Повышенные налоговые ставки могут усугубить трудности, связанные с инфляцией, с которыми Россия борется с 1991 г . Уровень инфляции в 2011 г . уже превысил 8%-ную запланированную норму и достиг 12%-ной отметки на конец года. Чтобы устранить такой потенциальный барьер на пути повышения налоговой ставки и помочь правительству достичь цели, состоящей в урезании инфляции до 6% к 2015 г., необходимо устранить сигареты из «корзины» потребительских товаров , используемых для подсчета индекса потребительских цен. Некоторые специалисты по анализу рынка выражают мнение, что, когда иностранный капитал станет контролировать более 90% сигаретного рынка, правительство России больше не будет вынуждено защищать местных производителей сигарет и потому может предпочесть повысить налоги на табак с целью достижения равенства со странами ЕС. Такой уровень контроля иностранного капитала вне сомнения находится в пределах досягаемости, если он уже не был достигнут. Внимание, уделяемое правительством вопросу борьбы с табаком, помогло бы облегчить бремя, которое несет здравоохранение, страдающее от отсутствия средств, несмотря на экономический рост . Выделение части табачных налогов на нужды здравоохранения и улучшение его уровня является практически осуществимым решением. Проект имеет огромную важность для России и соответствует президентским целям экономического развития. Прогрессивное Министерство экономического развития и торговли может оказаться потенциальным союзником и помочь в обеспечении того, что налоговый вопрос включен в повестку дня правительства. Общие рекомендации: -Повышение специальных акцизных налогов на сигареты до уровня , значительно превосходящего уровень, предлагаемый существующим налоговым законодательством, – в пределах по меньшей мере 70% от розничной цены. -Обеспечение автоматической индексации на инфляцию в отношении специального компонента акцизного налога на сигареты. -Уравнивание акцизных налоговых ставок на сигареты с фильтром и без фильтра. -Уравнивание акцизных налоговых ставок на другие табачные изделия. -Выделение части табачных налогов на нужды здравоохранения и улучшение охраны здоровья. -Введение дополнительных региональных акцизныхналогов для учета региональных различий в доходахи для помощи в финансировании региональныхприоритетов в области здравоохранения. -Устранение сигарет из потребительской корзины при подсчете инфляции. -Укрепление налоговой службы и обеспечение выполнения налогового законодательства. -Лицензирование розничной торговли табачными изделиями. -Принятие других мер по борьбе с табаком, предусмотренных Рамочной конвенцией по борьбе против табака.  Заключение С 1 июня 2013 года в России вступил в силу Закон «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий курения табака», вызывавший в обществе многочисленные споры еще на стадии обсуждения. По мнению авторов закона, введение запретительных мер для курильщиков приведет к снижению потребления табака в обществе, а дополнительная денежная нагрузка на производителей табачной продукции, как и ужесточение условий работы отрасли в целом, снизит количество новоявленных курильщиков. В свою очередь представители табачных гигантов неоднократно заявляли, что меры, направленные на производителей и потребителей табака, обернутся против государства: вырастет теневой рынок табака, и миллиарды долларов потекут мимо государственной казны в карманы контрабандистов. На здоровье курильщиков запреты отразятся также негативно: ведь нелегальные сигареты, на которые будут вынуждены переключиться многие, как правило, низкого качества и неизвестно чем набиты. Запрет на курение в общественных местах имеет как явные плюсы, так и минусы. Вот только некоторые из аргументов за и против. Аргументы ЗА: — закон направлен на спасение всех — курение признано болезнью — уменьшится число пассивно курящих — уменьшится число инфарктов (в Бремене их число уменьшилось на 16% после запрета) — уменьшится число других болезней — после уменьшения курящих повысится производительность труда — после уменьшения курящих воздух и улицы станут чище — должно работать, так как все считают, что курение вредно — уменьшится число аварий и несчастных случаев — некурящие пойдут в клубы и рестораны — закон учитывает мировой опыт Аргументы ПРОТИВ: — не факт, что заработает (нужна мощная антитабачная реклама) — бороться надо не с курильщиками, а с курением и табачным лобби — серьёзный ущерб клубному бизнесу (некоторые уже сейчас готовятся к банкротству) — курильщики перестанут ходить в рестораны — создать помещения для курящих можно не всегда и не везде — курение на улице всё равно сохранится — курящих очень много и они все равно будут курить — улицы не станут чище — это популизм — кто будет платить? — запреты увеличивают размеры взяток, питают коррупцию, нелегалов и дефицит — бросить курить очень трудно — закон принимают келейно – где обсуждение и общественные дискуссии? (нужен референдум) Антитабачный закона РФ после вступления в силу не запрещает курение в квартирах и на работе. Курилки в производственных помещениях и в офисах обещают сохранить. Минздрав РФ разработает целевые нормативы для этих помещений. Также обещают внедрить систему штрафов за курение в общественных местах. За это правонарушение курящие россияне могут выложит от одной до трех тысяч рублей. Для сравнения: в Украине штрафы за нарушение в переводе на рубли от 4 до 40 тысяч рублей. Кроме того, в правительстве РФ планируют продавить “табачное лобби” в Государственной Думе, чтобы значительно повысить стоимость табачной продукции. Запрет на курение в России будет вводиться в несколько этапов. Реализация первого началась с 1 июня 2013 года. Поднятие цен на табачную продукцию до уровня Евросоюза, привлечет дополнительно в бюджет государства примерно 600 млрд. рублей, и будет способствовать спасению жизни примерно двух миллионов человек за 5 лет. Во всем мире торговля табачными изделиями облагается самыми высокими на рынке потребительских товаров налогами. Налоги часто составляют более половины стоимости продукции и приносят в казну различных стран свыше 200 миллиардов долларов США в год. Наибольший смысл посреди табачных изделий имеют сигареты - на них приходится примерно 90% всех поступлений от табачных акцизов. К остальным табачным изделиям используются дифференцированные ставки. На территории России сигареты также подлежат обложению НДС (налогом на добавленную стоимость), который применяется в отношении оптовых цен, включающих акцизный налог. В согласовании с требованиями гл. 22 НК РФ акцизами облагаются такие табачные изделия, как табак жевательный, курительный, сосательный, трубочный, кальянный, нюхательный; сигариллы, сигары; папиросы, сигареты без фильтра, сигареты с фильтром. Исходя из размера максимальной розничной цены должна определяться налоговая база при исчислении акцизов. Налогоплательщик заявляет величину максимальных розничных цен в уведомлении, которое должно подаваться в налоговый орган по каждой марке сигарет или папирос не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут применяться эти цены. При этом предусмотрено, что заявленный уровень розничной цены должен соблюдаться в течение срока действия уведомления. Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, действуют не менее одного месяца. Если скорейшим образом не будут внедрены надлежащие политики по борьбе с табаком, чрезвычайно высокие уровни курения среди мужчин и быстро растущая распространенность курения среди женского населения России ухудшат демографический кризис в России и нанесут вред экономике. Популяризация в России западной культуры курения без сопутствующих мер по борьбе с табаком, действующих в западных странах мира, может оказаться разрушительной для российской экономики и системы здравоохранения, не способных адекватным образом разрешить проблемы заболеваний, связанных с курением. Конструктивные политики, направленные на борьбу с табаком, могут остановить эпидемию табака на территории России.  Список литературы Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) Электронный ресурс - КонсультантПлюс Постановление Правительства РФ от 18 июня 1999 г. N 648 "О маркировке специальными марками табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации" Акцизы на сигареты повысятся [Текст] // Вопросы социального обеспечения. - 2011. - № 12. - С. 29 Деньги на дым [Текст] / Давид Заридзе // Огонек. - 2010. - № 38. - С. 5 Доходный курильщик [Текст] / Елена Барышева, Ольга Филина // Огонек. - 2011. - № 38. - С. 4-5 Козырин А.Н., Акцизы в системе таможенных платежей //Финансы, 2011 №1, с. 22-28 Козырин А.Н., Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования //Финансы. 2010, №9, с. 19-24 Колчин С.П. Налогообложение. М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2012 - 576 с. Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского и О.В. Врубелевской. СПб.: Питер, 2011 - 576 с. Налоги и налогообложение : учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - 9-е изд., перераб. и доп. - Москва : ЮРАЙТ, 2009. - 986 с Налоги и налогообложение "НДС, акцизы, налог на прибыль" : [учебное пособие для студентов экономических специальностей] / М. И. Мигунова, И. В. Федоренко. - Красноярск : Поликом, 2010. - 92 с. Налоги и налогообложение [Текст] : [учебное пособие для студентов высших учебных заведений, изучающих дисциплину "Налоги и налогообложение", при подготовке курсовых и выпускных квалификационных работ, а также для слушателей курсов повышения квалификации] / В. А. Скрипниченко ; Ин-т проф. бухгалтеров и аудиторов России. - 3-е издание, переработанное и дополненное. - Москва : Питер, 2010. Сотнями тысяч жизней Россия расплачивается за сверхприбыли западных табачных корпораций [Текст] / Н. Ф. Герасименко ; интервьюер Л. Левицкий // Российская Федерация сегодня. - 2011. - № 6. - С. 35-38 . tabakprom.ru – сайт ассоциации производителей табачной продукции