Проект мероприятий по управлению дебиторской задолженностью(на примере)

Содержание
Введение
1. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью в рыночной экономике
1.1. Экономическая сущность дебиторской задолженности
1.2. Цель, задачи и источники оценки состояния расчетов с дебиторами
1.3. Методология управления дебиторской задолженностью
2. Управление дебиторской задолженностью в ООО «Крис Трейдинг Ко»
2.1. Экономическая характеристика организации
2.2. Анализ взаимоотношений с контрагентами-дебиторами
2.3. Оценка динамики и структуры дебиторской задолженности
2.4. Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности
3. Совершенствование управления дебиторской задолженностью организации
3.1. Основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью организации
3.3. Экономическое обоснование мер по оптимизации дебиторской задолженности
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Перед тем как обратиться в суд, руководству ООО «Крис Трейдинг Ко» следует испробовать все способы досудебного взыскания задолженности. Досудебное взыскание задолженности может состоять из переговоров с дебитором, в ходе которых кредитор должен предложить ему погасить задолженность в максимально короткие сроки. Также таким взысканием может быть претензия.
Для того, чтобы сократить величину дебиторской задолженности в оборотных средствах руководству ООО «Крис Трейдинг Ко» рекомендуется воспользоваться наличием факторинговых услуг. Факторинг – это прямая продажа дебиторской задолженности банку или финансовой компании. Покупатель берет на себя все кредитные риски и риски по востребованию денежных средств. Доходы, получаемые продавцом, равны номинальной стоимости дебиторской задолженности минус комиссионные, которые на 2-4% выше, чем процентная ставка заемщику. Стоимость соглашения факторинга включает комиссионные покупателя дебиторской задолженности по определению кредитоспособности, процент на неоплаченный остаток авансовых денежных средств и скидки с номинальной суммы дебиторской задолженности (последние имеют место при высоком кредитном риске).
Факторинг имеет ряд преимуществ перед кредитом для продавца: быстрое предоставление денежных средств; освобождение от функции оценки платежеспособности дебиторов; улучшение балансовой структуры.
В РФ в настоящее время действует множество организация, занимающихся факторинговыми операциями ФК «Лайф», обеспечивая высочайший уровень сервиса и уникальные возможности роста бизнеса для отечественных компаний малого и среднего бизнеса, работающих с отсрочкой платежа, является одной из лучшей факторинговой компаний для малого и среднего бизнеса в РФ.
По результатам 2009 года ФК «Лайф» заняла 7 место в рэнкинге крупнейших факторинговых компаний России рейтингового агентства Эксперт РА.. В силу своей специализации на клиентах малого и среднего бизнеса по количеству обслуживаемых клиентов ФК «Лайф» является одним из лидеров российского рынка и по данному показателю занимает третье место в рейтинге РА «Эксперт» (более 400 клиентов – партнеров «Лайф» по факторингу), уступая по данному показателю лишь Промсвязьбанку и Национальной факторинговой компании.
Основными факторинговыми продуктами ФК «Лайф» являются следующие программы: Безрегресс, Лайт и Корпоративный.
Для ООО «Крис Трейдинг Ко» предлагаем воспользоваться факторинговым продуктом «Лайт». Его преимущества перед всеми продуктами – это простота и скорость принятия решения (всего два рабочих дня). Схема работы по продукту следующая:
- Продавец (Поставщик) заключает договор на факторинговое обслуживание с Фактором;
- факторинг Лайт предполагает, что Продавец переуступает Фактору денежное требование к Покупателю (дебитору) за поставленные товары и уведомляет (открытый факторинг) об этом Покупателя.
- Фактор финансирует Продавца под уступленное требование. Сумма финансирования до 90% от суммы поставки.
- Услуги Административного управления дебиторской задолженности (АУДЗ) оказываются по всем уступаемым поставкам
- Стоимость факторинговых услуг: фиксированный сбор за обработку каждого документа; комиссию за факторинговое обслуживание, выраженную в процентах от суммы, уступленной Фактору задолженности; комиссию за предоставление денежных ресурсов в рамках факторингового обслуживания (% от суммы финансирования)
Допустим, что руководству ООО «Крис Трейдинг Ко» будет выдана ссуда в размере 90% дебиторской задолженности под 12% годовых; комиссионные – 1,5% дебиторской задолженности. Руководство принимает решение о продаже 50% имеющей задолженности, т.е. 600 тыс.руб.
Проценты за кредит составят: 600* 0,90 * 0,12 = 64,8 тыс. руб.
сумма на уплату комиссионных: 0,015 * 600 = 9 тыс. руб.
В оборот ООО «Крис Трейдинг Ко» поступят дополнительные средства в размере 90% от 600 тыс. руб., то есть 540 тыс. руб. Данные расчеты приведены в таблице 14.
Таблица 14
Возможный вариант продажи дебиторской задолженности ООО «Крис Трейдинг Ко», необходимой в связи с отсутствием денежных средств (тыс. руб., стр. 6 – в процентах)
Показатели Сумма, тыс.руб. 1. Получаемая сумма средств в оборот организации 540 2. Сумма платы за получаемые средства а) проценты за кредит 64,8 б) комиссионные 9 3. Экономия на безнадежной дебиторской задолженности - 4. Итого дополнительные средства в обороте (стр. 1 + стр.3) 540 5. Итого цена кредита (факторинга) (стр. 2а + 2б) 73,8 6. Реальный уровень процента (стр. 5 / стр. 4 * 100) 13,7
Данные таблицы 14 свидетельствуют о том, что при использовании факторинга ООО «Крис Трейдинг Ко» может получить на расчетный счет 540 тыс.руб. Однако реальный уровень процента окажется выше договорного на 1,7%, а от неполучения всей суммы дебиторской задолженности в организации недополучат 82,2 тыс. руб. (900 тыс.руб. * 13,7%). Но, тем не менее, следует рассмотреть возможность использования получения денежных средств.
Таким образом, перечислены, на наш взгляд, oснoвные и наибoлее эффективные метoды управления дебитoрскoй задoлженнoстью, кoтoрые мoгут применяться OOO «Крис Трейдинг Ко» с целью снижения урoвня предпринимательскoгo риска.
3.2. Совершенствование организации расчетов с дебиторами в ООО «Крис Трейдинг Ко»
На основании рассмотренного современного состояния организации расчетов с дебиторами в ООО «Крис Трейдинг Ко» и выявленных недостатков в его организации, целесообразно рекомендовать осуществление следующих мер по совершенствованию данного участка расчетов в организации.
Все поступающие в ООО «Крис Трейдинг Ко» заказы на финансовому менеджеру рекомендуется регистрировать в книге учета заказов (в файлах заказов) и группировать по определенным критериям рыночного сегментирования. Заказы, поступившие от субъектов рынка, устанавливающих хозяйственные связи с ООО «Крис Трейдинг Ко» впервые, финансовому менеджеру следует группировать отдельно.
Все заказы вместе со спецификациями (приложениями) в порядке их группировки должны быть пронумерованы (с занесением номеров заказов в книгу или файл их регистрации) и подшиты для хранения в журналах учета поступивших заказов.
Все существенные данные договора перевозки (параметры перевозок, расчетов и т. д.) работникам финансовой службы ООО «Крис Трейдинг Ко» рекомендуется учитывать в системно построенных форматах (формулярах, файлах) досье. Досье на покупателя (заказчика) следует формировать под руководством финансового директора. Оно представляет собой выраженную в утвержденной форме внутреннего учета определенным образом структурированную совокупность всех имеющихся данных о покупателе (заказчике), включая:
- все реквизиты покупателя (заказчика), включая его наименование, адрес (юридический и фактический) и телефон (факс), платежные реквизиты;
- данные по его должностным лицам, принимающим решения по тем или иным пунктам договоров (т.е. влияющих на закупки); дата и результаты предварительных переговоров;
- данные по результатам анализа финансового состояния (кредитоспособности) и надежности (деловой порядочности);
- данные по всем заключенным с покупателем договорам и их фактическому исполнению, в том числе оперативные данные по полноте и своевременности отгрузок, по соотношению фактического и критического уровня дебиторской задолженности, по расчетам за продукцию;
- данные по проведенной работе по инкассации просроченной дебиторской задолженности (звонки, уведомления, личные посещения, взыскания долгов через специализированные агентства, продажа долгов);
- данные по сверкам дебиторской задолженности (по данным, полученным из расчетного бюро финансового отдела);
- данные по спорам (в части претензионной и судебной работы); статистические данные по частоте заключения и преимущественным срокам договоров, по выполнению заказчиком договорных обязательств (платежная и договорная дисциплина) и другие возможные данные по аспектам договорных взаимоотношений.
Такое досье послужит для контроля покупателя на предмет его надежности, кредитоспособности (финансовой состоятельности), соблюдения им договорной дисциплины, а также для контроля выполнения договорных обязательств самой организацией (изготовителем). Досье (или база данных) должно регулярно пополняться в соответствии с новыми сведениями о клиенте.
Финансовый директор ООО «Крис Трейдинг Ко» должен осуществлять контроль на предмет соблюдения порядка ограниченного доступа к документам, материалам и файлам, образующим данное досье, а также обеспечить их сохранность. После заключения (подписания) договора документы, удостоверяющие полномочия представителя организации-покупателя, подшиваются в специальном журнале, также являющемся частью досье на данного покупателя.
Исключение из числа партнерoв предприятий-дебитoрoв с высoким урoвнем риска позволит ООО «Крис Трейдинг Ко» избежать проблем с невозвратом дебиторской задолженности..
Оснoвные истoчники информации: внутренняя инфoрмация, имеющаяся на предприятии, oтнoсительнo пoведения клиента в прoшлoм; инфoрмация сooбщенная банками; инфoрмация, предoставленная специализирoванными агентствами, и т.п.
Пoсле изучения финансoвoгo сoстoяния клиентoв и их значимoсти рукoвoдитель принимает сooтветствующее решение.
Клиентoв услoвнo мoжнo разбить на пять категoрий. В зависимoсти oт урoвня риска, кoтoрoму предприятие пoдвергается в результате пoлнoй или частичнoй неoплаты дебитoрскoй задoлженнoсти (таблица 15).
Таблица 15
Классификация клиентoв пo урoвню риска [25, с. 13]
Категoрия риска Удельный вес дебитoрскoй задoлженнoсти, % 1 0 2 5-10 % 3 10-20 % 4 20-50 % 5 Бoлее 50 %
Пo первoй категoрии кредит мoжнo предoставлять автoматически. Пo втoрoй - кредит мoжет быть разрешен дo oпределеннoгo oбъема, кoтoрый oпределяется предприятием. Пo третьей - лимит пo кредиту дoлжен быть бoлее стрoгим. Пo четвертoй кредит предoставляется в исключительных случаях. Пo пятoй категoрии кредит не предoставляется вooбще.
Крупнoгo клиента следует рассматривать как сoвoкупнoсть небoльших клиентoв, случайные убытки oт кoтoрых пoлнoстью кoррелируют друг с другoм.
Если предприятие прoдает в кредит крупным клиентам, тo прoблема сoстoит в тoм, чтoбы узнать максимальный риск, вoзникающий в даннoй ситуации, и егo вoзмoжные пoследствия.
Если вoзникающий в результате убытoк будет настoлькo велик, чтo мoжет привести предприятие к банкрoтству, следует oтказать в кредите, даже если верoятнoсть невoзврата средств низка.
Испoльзуя предлагаемую метoдику, OOO «Крис Трейдинг Ко» смoжет исключать из числа партнерoв дебитoрoв с высoким урoвнем риска.
К дебитoрам дoлжны применяться сooтветствующие штрафные санкции (пени, штрафы, неустoйки). Фoрмирoвание системы штрафных санкций за прoсрoчку испoлнения oбязательства дебитoрами.
Их размеры дoлжны пoлнoстью вoзмещать все финансoвые пoтери предприятия (пoтерю дoхoда, инфляцииoнные пoтери и другие). Штрафные санкции мoгут быть дифференцирoваны в зависимoсти oт срoкoв пoгашения кредита и групп пoкупателей.
При осуществлении контроля дебиторской задолженности можно использовать данные счетов-фактур на отгрузку товаров, информацию аналитической карточки по счету 62 в разрезе покупателей и заказчиков. Однако такой анализ является трудоемким процессом и занимает много времени. В целях ускорения обработки бухгалтерской информации и детального анализа в ООО «Крис Трейдинг Ко» целесообразно применять компьютерные технологии в бухгалтерском учете.
Наиболее распространенными и доступными являются электронные таблицы MS Excel, которые содержат набор средств для автоматизации вычислений, представления данных и профессионального оформления отчетов.
В MS Excel можно регистрировать информацию о выполнении торговых операции по отгрузке товаров па основании счетов-фактур и получать информацию о состоянии расчетов с дебиторами за любой отчетный период.
Для решения рассматриваемой задачи используются несколько листов рабочей книги MS Excel, на которых формируются базы данных клиентов и покупок (регистрируются счета-фактуры и объем сделок) и моделируются необходимые отчеты: отчет о состоянии дебиторской задолженности (по счетам клиентов), отчет по сумме дебиторской задолженности и количеству сделок в зависимости от сроков ее погашения. На основе данных электронных таблиц автоматически строятся диаграммы, характеризующие структуру задолженности и ее величину, количество неоплаченных счетов в различных разрезах (краткосрочная и долгосрочная задолженности), сроки погашения предъявленных счетов-фактур покупателям.
В дальнейшем работники финансовой службы ООО «Крис трейдинг и Ко» смогут использовать автоматизированную систему управления долгами (АСУД), представляющую собой комплекс программных и технических средств, предназначенных для автоматизации управления долгами.
Примерами АСУД можно назвать: программу автоматизированных звонков на домашний телефон с напоминанием о долге, используемую Ростелекомом, вежливые SMS-напоминания о необходимости оплаты или сообщения по электронной почте, используемые Интернет-провайдерами.
Но основная цель АСУД - "оцифровать" бизнес-процессы, образующие профилактику и взыскание долгов. АСУД - это база данных (событий) и система решения бизнес-задач (задач), основанная на обработке данных и описании бизнес-процессов. Например, по базам данных о просрочках может быть построен отчет о клиентах с низкой платежной дисциплиной. Или в связи с введением в базу данных даты негативного постановления суда появляется напоминание о необходимости обжаловать постановление, причем данное решение принимает уполномоченный сотрудник с одобрения руководителя юридического подразделения, также осуществляемого в рамках АСУД.
Обладая таким решением, менеджер по клиентам или юрист уже не должен будет помнить все даты, сроки и задачи, не должен будет составлять договор или иск (создается по шаблону системой). В ряде случаев система за него и позвонит клиенту, и смоделирует поведение клиента, и предложит варианты решений и их последствий.
Общие требования к АСУД:
1. Расходы на создание и поддержку. Расходы на создание и сопровождение АСУД должны соответствовать ожидаемому эффекту от использования системы, т.е. существенно экономить время, трудозатраты, исключать проблемные участки и повышать эффективность работы с должниками. Если в организации три должника, дорогая АСУД не нужна, достаточно Excel или обычного ежедневника. Следует учесть, что, помимо стоимости покупки (создания) АСУД, как правило, дополнительно возникают расходы по сопровождению - абонентское обслуживание, обучение, выезд специалиста, оплата Интернета. Стоимость АСУД может быть разной - от 50 тыс. до 3-4 млн. руб.
2. Простота и удобство в использовании:
- время заполнения и работы с АСУД не должно быть значительным, поскольку система создается не для поддержания себя самой, а лишь для решения конкретных задач. При создании системы показателей следует вводить только ключевые для управленческого воздействия и контроля показатели, а не все условия договоров, все показатели судебного производства и пр.;
- АСУД должна иметь "дружеский" внешний вид с интуитивно понятными кнопками, разделами, быть простой в освоении и использовании системой. В качестве аналогии можно привести сайты компаний - где-то информацию можно легко найти, а где-то нет;
- возможность построения не только цифровых отчетов, но и диаграмм и таблиц.
3. Соответствие бизнес-процессам. Целесообразно выстраивать АСУД только после формирования основных бизнес-процессов. Логика функционирования АСУД должна соответствовать бизнес-процессам организации, в связи с чем для разработчика необходимо описать эти процессы в требованиях к АСУД.
4. Обязательность АСУД. АСУД невозможна без деятельности операторов - тех, кто вводит первичную информацию. Если, например, не включать АСУД на компьютере, то и напоминания появляться не будут. Поэтому обязательность использования АСУД, в частности, своевременности введения новых данных, должны быть утверждены в организации на уровне организационно-распорядительных документов. Кроме того, должны быть установлены определенные технические параметры принудительного включения системы при запуске компьютера.
5. Верификация данных. "Входящая" в систему информация должна проходить процедуру проверки на достоверность и полноту (верификацию), допустим, некими контролерами (проверяющими), или сопоставления с иными базами данных. В дальнейшем подобные требования должны быть установлены, и при любом изменении данных, допустим, при изменении реквизитов паспорта клиента, прикладывается новый паспорт, при отложении судебного дела - определение суда.
6. Безопасность. Для исключения искажений и кражи баз данных должна быть установлена система информационной безопасности, исключающая доступ третьих лиц, в частности, путем введения паролей доступа, защиты от "взлома". В связи с этим актуален вопрос определения лиц, которым разрешен доступ к системе, поскольку информация, как правило, необходима не только менеджеру, но и бухгалтерии, юридической службе, службе безопасности, которым доступ может быть предоставлен, например, только на уровне "чтения".
7. Интеграция (синхронизация) процессов. Важно установить возможность интеграции АСУД с существующими информационными системами организации, офисными программами, в частности, Word, Excel, Microsoft Outlook, бухгалтерскими программами (1С и пр.), телефонной связью, Интернетом.
8. Распределенность. При наличии многофилиальной сети необходимо установить on-line поддержку системы для всех операторов.
9. Изменяемость. Система должна иметь простые настройки по изменению алгоритмов функционирования, внешнего вида и пр.
10. Скорость работы. Если бумажный ежедневник открывается на нужной странице быстрее, чем АСУД, то АСУД работает медленно. Для АСУД необходимы высокая скорость распространения и обработки информации, система не должна "медленно загружаться", "зависать", "терять данные", "долго обрабатывать значения". Особо актуально для разветвленных по регионам систем, поскольку запаздывание информации не дает возможность управляющему субъекту принять верное решение.
11. Поиск информации. Никто не знает, какой отчет, по каким показателям потребуется завтра. В системе целесообразно установить возможность поиска информации и построения отчетов по произвольным показателям и определенным фильтрам (сроки, контрагенты, даты, положительные и негативные решения судов, регионы).
12. Рабочие места. Руководителю подразделения нет нужды постоянно видеть все невыполненные задачи, ему необходима более сводная информация, возможность постановки задач и их контроля. На основе структуры подразделений и функциональных обязанностей АСУД должна содержать разные "рабочие места" (роли), актуальные для должности и функций пользователя, например, "рабочее место начальника отдела", "рабочее место сотрудника".
13. Обучение. Помимо обучения, разработчик должен предоставить подробную и понятную инструкции пользователя.
Таким образом, автоматизированная система управления долгами станет для сотрудников Крис Трейдинг Ко незаменимым помощником, сочетающим информационно-управленческие решения.
Работникам финансовой службы ООО «Крис Трейдинг Ко» рекомендуется ежемесячно проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами, для чего рекомендуется составлять акты сверки задолженности.
Акт сверки задолженности (Акт сверки взаиморасчетов) - это документ, в котором кредитор и должник подтверждают размер долга на определенную дату.
Акт сверки задолженности служит следующим целям:
1. Свидетельствует об определенной добросовестности должника.
2. Для суда подтверждает верность расчетов и размер задолженности.
3. Для суда является аргументом, подтверждающим признание задолженности должником.
4. Для суда является одним из доказательств существования основного обязательства.
5. В определенных случаях прерывает срок исковой давности.
6. На основании акта сверки расчетов может быть подготовлено заявление о зачете встречных однородных требований при наличии у сторон встречных требований.
При этом акт не является ни сделкой, ни решением органа управления.
Таким образом, подписание Акта сверки задолженности станет одним из ключевых направлений деятельности финансово службы по работе с дебиторами.
Форма Акта сверки законом не предусмотрена. В бухгалтерском учете есть форма N ИНВ-17 по ОКУД "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами" (утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88), однако данный документ служит целям именно инвентаризации, а не двустороннего актирования задолженности.
Для достижения вышеуказанных целей акт сверки должен быть именно двусторонним документом, подписанным уполномоченными лицами кредитора и должника.
Определим основные требования к Акту сверки задолженности.
По содержанию Акт сверки должен включать в себя:
1. Наименование документа - Акт сверки расчетов (Акт сверки задолженности).
2. Дата и место составления.
3. Наименования сторон, наименования представителей и основание полномочий (доверенность, устав).
4. Дату, по состоянию на которую произведена сверка задолженности (расчетов), и/или период, за который произведена сверка.
5. Основания для сверки: реквизиты договора, ссылки на подтверждающие задолженность документы (накладные и пр.). Акт сверки должен быть основан именно на первичных документах и условиях договоров, поскольку не может подменить собой данные документы.
6. Расчеты и итоговые суммы задолженности с приведением математических правил расчетов, указанием дат исполнения обязательств кредитором (например, поставки товара) и должником (даты частичного погашения долга) и выделением в составе сумм задолженности сумм основного долга, процентов, пеней, штрафов, налогов.
7. Указание на признание должником суммы задолженности. (Это дает дополнительные аргументы в суде, однако влечет перерыв срока исковой давности.)
8. При наличии переменной составляющей задолженности, например, процентов, начисляемых на сумму кредита ежедневно, целесообразно указать и данный параметр, т.е. правила его исчисления на будущее. Например: "Также подлежит оплате сумма процентов за пользование кредитными средствами по ставке 14% годовых, начисляемых на сумму 135 973,13 рублей (сумму основного долга по кредиту) за период с 03.08.20__ г. по дату фактического возврата суммы кредита включительно".
Это позволит не переподписывать для каждой новой даты Акт сверки.
Иные требования:
1. Акт сверки целесообразно оформить в виде, в котором будет составлен расчет требований и который впоследствии будет предъявлен в суд в качестве обязательного приложения к иску. Для суда будет проще сверить задолженность, поскольку Акт сверки, признанный должником, будет полностью аналогичен расчету требований, на основании которого будет приниматься решение. Вариантом является проставление подписи должника на расчете задолженности, который взыскатель понесет в суд - однако вряд ли должник будет к этому мотивирован.
2. Акт сверки целесообразно подписать главными бухгалтерами организаций и скрепить печатями. Однако отсутствие данных реквизитов не лишает Акта сверки юридической силы.
3. Целесообразно составить Акт сверки не менее чем в двух экземплярах - по одному для взыскателя и должника.
Таким образом, использование типовых форм первичных учетных регистров учета расчетов с покупателями и заказчиками позволит проводить систематический контроль и анализ взаиморасчетов с дебиторами, получать необходимые данные для оценки состояние дебиторской задолженности и своевременно принимать необходимые действия по ее оптимизации, улучшению показателей финансового состояния, а также позволит соблюсти требования постоянно изменяющегося законодательства.
3.2. Экономическое обоснование мер по оптимизации дебиторской задолженности
В ООО «Крис Трейдинг Ко» на ближайшую перспективу (2011 год) для оптимизации дебиторской задолженности было предложено применение факторинга.
В результате использования выявленных резервов дебиторская задолженность сократится на 600 тыс.руб., а на расчетный счет дополнительно поступит 540 тыс.руб. Рассмотрим, как изменятся значения показателей оборачиваемости дебиторской задолженности при применении названных резервов.
1. Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах):
ДЗ2011 = (1200 + 600) / 2 = 900
ОДЗ2011 = (959881 + 540) / 900 = 1067,1
2. Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях):
ОДЗ2011 = 900 * 360 / (959881 + 540) = 0,3
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
УДЗ 2011 = 600 / (286789 – 600 + 540) * 100% = 0,2%.
Результаты анализа оборачиваемости дебиторской задолженности обобщим в таблице 16.
Таблица 16
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Крис Трейдинг Ко»
Показатели 2009 год 2011
(проект) Изменение +/- 1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах 648,8 1067,1 +418,3 2. Период погашения дебиторской задолженности, дни 1 0,3 -0,7 3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % 0,4 0,2 -0,2
Рассчитанные значения проектных показателей оборачиваемости дебиторской задолженности значительно превышают значения 2010 г. Поэтому, предложенные мероприятия позволят ООО «Крис Трейдинг Ко» улучшить свое финансовое положение за счет улучшения расчетов с дебиторами.
Подводя итог изложенному, можно сказать, что в распоряжении ООО «Крис Трейдинг Ко» есть различные способы управления дебиторской задолженностью: своевременное выявление просроченной дебиторской задолженности, использование факторинговых операций, предоставление скидок при досрочной оплате контроль соотношения соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (в организациях необходимо отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, т.к. значительное превышение дебиторской задолженности создает  угрозу  финансовой  устойчивости  организации  и  делает необходимым  привлечение   дополнительных  источников финансирования) и пр.
Заключение
От организации расчетных операций зависит устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, правильная организация учета и оценка расчетов с дебиторами, предупреждают негативные последствия по этим операциям.
Увеличение или уменьшение дебиторской задолженности оказывает существенное влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия.
ООО «Крис Трейдинг Ко» занимается производством и дальнейшей оптовой продажей женской одежды. Рост прибыли за 2008-2010 гг. составил 61,4%, однако финансовое положение организации неустойчивое, поэтому вопросам управления дебиторской задолженностью работниками финансовой службы уделяется особое внимание.
На протяжении всего анализируемого периода в ООО «Крис Трейдинг Ко» на балансе находилась только краткосрочная дебиторская задолженность. В ее структуре за данный отрезок времени присутствовали только две статьи: покупатели и заказчики и прочие дебиторы. При этом, если в 2008 г. 86,9% дебиторской задолженности составляла задолженность покупателей и заказчиков, а 13,1% приходилось на прочих дебиторов. К концу 2010 г. доля покупателей и заказчиков в общем объеме дебиторской задолженности ООО «Крис Трейдинг Ко» возросла до 91,8%, а доля прочих дебиторов соответственно сократилась до 8,2%. В целом величина дебиторской задолженности в ООО «Крис Трейдинг Ко» за 2008-2010 гг. возросла на 220 тыс.руб. или на 22,4%, что стало следствием расширения оборота организации, но одновременно свидетельствует о менее эффективной работе финансовой службы организации со своими дебиторами.
Основную часть дебиторской задолженности составляется дебиторская задолженность со сроком до 1 мес.: 62,8% в 2008 г., 67,4% в 2009 г. и 64,0% в 2010 г. Положительным моментом деятельности ООО «Крис Трейдинг Ко» является отсутствие просроченной дебиторской задолженности на протяжении всего анализируемого периода.
Состояние расчетов с дебиторами в ООО «Крис Трейдинг Ко» в 2010 г. по сравнению с 2008 г. улучшилось. Произошло это во многом из-за того, что темпы роста средней дебиторской задолженности (2,4%) были значительно ниже чем темпы роста выручки от продажи продукции (в 4,8 раза) за этот период. На 1 день сократился средний срок погашения дебиторской задолженности, который в 2010 г. составил 1 день. Это свидетельствует об отсутствии значительного периода между отпуском товаров и услуг и получением за них денежных средств.
Состояние дебиторской задолженности в 2010 г. было хуже, чем в 2008 г. Ее оборачиваемость возросла на 438,2 оборота. За последние 3 года доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов сократилась на 0,4%, т.е. можно сделать вывод о не значительном снижении ликвидности текущих активов в целом из-за увеличения дебиторской задолженности.
Для оптимизации дебиторской задолженности руководству ООО «Крис Трейдинг Ко» необходимо реализовать конкретные меры по управлению процессом ликвидации дебиторской задолженности, а именно:
- своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности).
- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.
- по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.
- следить за соотношением дебиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.
- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Для оценки эффективности управления дебиторской задолженностью в пределах года время ее инкассации рекомендуется определять за каждый месяц и для наглядности представить на графике.
Для того, чтобы сократить величину дебиторской задолженности в оборотных средствах руководству ООО «Крис Трейдинг Ко» рекомендуется воспользоваться наличием факторинговых услуг ФК «Лайф». при использовании факторинга ООО «ЕвроТранс» может получить на расчетный счет 540 тыс.руб.
Рассчитанные значения проектных показателей оборачиваемости дебиторской задолженности значительно превышают значения 2010 г. Поэтому, предложенные мероприятия позволят ООО «Крис Трейдинг Ко» улучшить свое финансовое положение за счет улучшения расчетов с дебиторами.
Список использованной литературы
Гражданский Кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями): принят Государственной думой 21.10.94 г. (в ред. от 7 февраля 2011 г.) // СПС «Гарант».
Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть I (введена в действие Федеральным Законом от 31.07.98 № 147-ФЗ с 01.01.99 г.) (в ред. от 7 марта 2011 г.) // СПС «Гарант».
Авдеев, В.В. Годовой отчет 2009: приложение к бухгалтерскому балансу // Все для бухгалтера. – 2010. - № 2 – С. 12-13.
Авдеев, В.В. Порядок проведения инвентаризации // Все для бухгалтера. – 2009. - № 12. – С. 20.
Адамов, Н. Организация финансового анализа и контроля в группе компаний / Н. Адамов, Т. Козенкова // Финансовая газета. – 2008. - № 34. – С.5.
Адамов, Н.А. Учет и анализ дебиторской задолженности в строительных организациях // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 8. – С. 18-20.
Адамов Н., Войко А. Дебиторская задолженность подрядных организаций // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. - № 9-10. – С. 9.
Андреева, И.В. Дебиторская задолженность: инструкция по списанию // В курсе правового дела. – 2009. - № 24. – С. 31-32.
Антошина, О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. – 2007. - № 11. – С. 8-9.
Безбородова, Т.И. Анализ особенностей формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности на различных стадиях жизненного цикла организаций // Экономический анализ. Теория и практика. – 2010. - № 1. – С. 14-15.
Бородина, Е.И. Финансовый анализ в системе менеджмента организации // Экономический анализ. Теория и практика. – 2008. - № 22. – С. 19.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. – 336 с.
Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 19. – С. 7-8.
Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2007. - № 6. – С. 22-24.
Кварандзия, А.А. Управление дебиторской задолженностью страхователей и страховых посредников // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. – 2007. - № 4. – С. 17-18.
Киперман, Г. Управление дебиторской задолженностью //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. - № 12. – С. 13-15.
Кислов, Д.В. Непогашенная задолженность: взгляд с позиций должника // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 21. – С. 9-10.
Климова, Н.В. Оптимизация денежных средств в обеспечении экономической и финансовой безопасности хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. - № 29. – С. 9-11.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 768 с.
Ковалева A.M., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 416 с.
Костин, А.А. Списание дебиторской задолженности: что следует обязательно знать / А.А. Костин, Е.С. Шатилова // Ваш налоговый адвокат. – 2009. - № 4. – С. С. 25-26.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент – М.: Дело и Сервис, 2008 г. – 304 с.
Крутякова, Т. Что делать с "дебиторкой"? // Новая бухгалтерия. – 2007. - № 11. – С. 18-19.
Массон С.Е. Как вернуть дебиторскую задолженность: достоинства и недостатки различных способов // Главбух. – 2010. - № 20. – С. 5-6.
Мездриков, Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью // Экономический анализ. Теория и практика. – 2008. - № 5. – С. 12-13.
Палицина, И. Аналитический аспект дебиторской и кредиторской задолженности // Практическая бухгалтерия. – 2009. - № 7. – С. 10.
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 4. – С. 13-16.
Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 360 с.
Пятов М.Л. Возможности анализа бухгалтерской отчетности // БУХ.1С. – 2006. - № 9. – С. 2-3.
Пятов, М.Л. Содержание бухгалтерского баланса и возможности его анализа // БУХ.1С. – 2006. - № 6. – С. 6-8.
Рубцова Е.А. Антикризисные меры: управление дебиторской задолженностью / Е.А. Рубцова, Л.П. Фомичева // Налоговый вестник. – 2009. - № 6. – С. 20.
Руков, В.Б. Способы погашения дебиторской задолженности и их отражение в бухгалтерском учете // Консультант бухгалтера. – 2007. - № 2. – С. 12-14.
Саблин М.Т. Взыскание долгов: от профилактики до принуждения: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью: М.: «Волтерс Клувер», 2011. – 411 с.
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 6-е изд./ Г.В. Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание», 2004. - 688 с.
Самойленко, О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года // Налоговый учет для бухгалтера. – 2009. - № 1. – С. 6-7.
Седова, Е.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информационная база финансового анализа // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 10. – С. 14-16.
Танашева, О.Г. Мониторинг в системе управления расчетами с дебиторами / О.Г. Танашева, А.В. Урванцева // Аудиторские ведомости. – 2005. - № 12. – С. 10.
Тарасова, Е.Ю. Механизм образования и ликвидации дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости. – 2006. - № 7. –С. 11-12.
Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности 080105 «Финансы и кредит» / [Н.В. Колчина и др.]; под ред. Н.В. Колчиной. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 383 с.
Фомич