Форма №1 Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы применения бухгалтерского баланса
1.1. Понятие и сущность бухгалтерского баланса
1.2. Классификация и виды баланса предприятия
Глава 2. Формирование статей бухгалтерского баланса
2.1. Техника составления актива баланса
2.2. Техника составления пассива баланса
2.3. Отражение забалансовых счетов в отчете
2.4. Основные отличия баланса РФ от баланса международного стандарта
Глава 3. Аналитические возможности бухгалтерского баланса
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Это та сумма, которую мы рассчитываем в будущем получить от покупателей. Опыт показывает, что какая-то часть по разным причинам не будет оплачена, и с точки зрения международных стандартов необходимо сразу признать все возможные расходы, связанные со списанием безнадежных долгов в будущем.В этом случае в балансе будет отражена та сумма, которую компания получит с большой долей вероятности.
А в российской отчетности дебиторская задолженность часто подлежит списанию только в том случае, если имеется документ, подтверждающий неплатежеспособность дебитора.
Еще одна важная строка — запасы.
Представим себе ситуацию, когда в результате проведения инвентаризации на складе обнаружены остатки ранее закупленных материалов для изготовления изделия, в настоящий момент снятого с производства. В российской отчетности стоимость таких запасов будет включена в баланс. Международные стандарты говорят о том, что данная запись может ввести в заблуждение, так как акционер предполагает, что все запасы ликвидные, а значит, их можно реализовать. Во избежание возможных разочарований международные стандарты требуют списать запасы до возможной суммы, которую можно получить в результате продажи.
Именно международные стандарты ориентированы на реальную и достоверную оценку активов и обязательств компании.
Российские стандарты постоянно изменяются и улучшаются, и мы верим, что не за горами тот день, когда отчетность, составленная по измененным правилам бухгалтерского отчета, будет надежна и достоверна, а бухгалтерам не надо будет делать двойную работу. Но это вопрос будущего. Сегодня же у наших компаний есть два варианта: либо вести параллельный учет, либо делать трансформацию бухгалтерской отчетности. У каждого пути есть свои достоинства и недостатки.
К преимуществам при ведении параллельного учета можно отнести возможность оперативно предоставлять информацию в промежутке между отчетными датами, а также поддерживать требуемую аналитику, что позволяет в дальнейшем проводить углубленный финансовый анализ. Но для ведения параллельного учета требуется внедрение и использование достаточно дорогостоящего программного обеспечения, что может позволить себе не каждая компания.
Затраты на выполнение трансформации, как правило, значительно ниже, но, к сожалению, получаемая информация носит более агрегированный характер, менее точна, и риск допущения ошибки оказывается выше, чем при параллельном учете.
Как показывает практика, затраты, связанные с внедрением учета по МСФО и обучением персонала этим стандартам, с легкостью окупаются, поскольку перед предприятием открываются новые возможности по привлечению инвесторов и клиентов.
Глава 3. Аналитические возможности бухгалтерского баланса
Роль бухгалтерского баланса в оценке финансового положения предприятия является ведущей. И то, что в нем сохраняется связь с бухгалтерскими счетами, — это достоинство формы № 1. Недостатком бухгалтерского баланса, представленного в форме №  1, является его статичность. В нем нет оборотов, т. е. того массива показателей, который экономисты называют потоком. Остатки на начало и на конец отчетного периода не дают возможности комплексно оценить деятельность и финансовое положение предприятия. Одни и те же остатки могут иметь место как при высокой скорости оборачиваемости вложенного в дело капитала и, соответственно, больших оборотах, так и при замедленной скорости и относительно малых оборотах.
С помощью формы № 1 можно проследить лишь динамику показателей между двумя датами посредством абсолютных приростных показателей, а также темпов роста и прироста за отчетный период.
Данные баланса позволяют оценивать структуру активов (имущества) предприятия, т.е. соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества.
Соотношение внеоборотных и оборотных активов определяется отраслевой принадлежностью предприятия и условиями его деятельности. Увеличение оборотных активов не является самоцелью. Практически его можно осуществить либо за счет уменьшения (продажи) внеоборотных активов, либо за счет дополнительных источников финансирования. Следовательно, наращивать оборотные активы надо только в случае необходимости, а не ради повышения мобильности имущества.
Данные баланса позволяют оценить состав оборотных активов. В первую очередь это важно в отношении запасов и дебиторской задолженности.
Если на балансе имеются излишние или труднореализуемые запасы, их надо продать либо списать, даже если полученные в результате такой операции денежные средства будут меньше балансовой стоимости проданных запасов. Если на балансе числится безнадежная дебиторская задолженность, ее тоже надо списать.
Все это может привести к уменьшению стоимости оборотных активов, а возможно, и к снижению мобильности имущества. Но тогда балансовая стоимость оборотных активов будет отражать действительно ликвидные активы, а это важнее показателя уровня мобильности имущества, тем более, что последний и должен определяться на основе действительно ликвидных активов.
Если балансовые запасы предприятия недостаточны для бесперебойного осуществления его деятельности, то их надо увеличивать, предварительно изыскав необходимые источники финансирования. Тогда мобильность имущества повышается, но такое повышение будет отражать необходимость пополнения запасов.
Данные баланса позволяют оценить структуру пассивов, т. е. источников финансирования имущества, различающихся по единственному признаку: собственные или заемные.
Чем больше собственных источников финансирования, тем устойчивее финансовое положение предприятия. Однако такое утверждение далеко не бесспорно. Есть противоположная точка зрения: предприятие должно иметь как можно меньше собственного капитала и как можно больше использовать в своей деятельности заемные источники. Тогда прибыль по отношению к собственному капиталу (т. е. рентабельность собственного капитала) будет высокой, а это один из важных показателей инвестиционной привлекательности предприятия.
Реально же вопрос о рациональном соотношении собственных и заемных источников финансирования для конкретного предприятия может быть решен только исходя из его условий работы, состава имущества и других обстоятельств. Главное, чем определяется принятие решений о структуре источников финансирования - соответствие структуры источников структуре имущества.
Данные баланса позволяют оценить соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования предприятия. Балансовая стоимость внеоборотных активов предопределяет величину собственных источников финансирования и долгосрочных обязательств в пассиве баланса. Если суммарная величина названных элементов пассива меньше стоимости внеоборотных активов, это сигнализирует о финансовой неустойчивости и необходимости либо сокращения стоимости внеоборотных активов, либо увеличения соответствующих им источников финансирования. Предприятие, находящееся в нормальном финансовом состоянии, имеет суммарную величину собственного капитала и долгосрочных обязательств, превышающую стоимость внеоборотных активов. Положительная разница - это собственные оборотные средства, которые предназначены для частичного финансирования оборотных активов. Остальная стоимость оборотных активов финансируется за счет краткосрочных обязательств предприятия, состоящих из краткосрочных займов и кредитов, а также кредиторской задолженности.
Оценивая источники финансирования оборотных активов, необходимо в первую очередь определить, какова потребность в собственных оборотных средствах, и сопоставить ее с фактической, рассчитанной по балансу, величиной собственных оборотных средств. Простейший метод определения потребности в собственных оборотных средствах: по балансовым данным из суммарной величины запасов и дебиторской задолженности вычитается сумма кредиторской задолженности. Полученная в результате такого расчета величина, показывает, сколько оборотных активов, числящихся на балансе, нуждается в покрытии собственными оборотными средствами. Если фактически последних меньше, чем рассчитано, необходимо пользоваться краткосрочными кредитами, что нежелательно. В этой ситуации первостепенной становится проблема увеличения собственных оборотных средств либо за счет увеличения собственного капитала любыми доступными предприятию методами (привлечение инвесторов, рост нераспределенной прибыли и др.), либо путем оценки состава внеоборотных и оборотных активов с целью выявления излишних и ненужных. Если предприятие может осуществлять свою деятельность, имея меньшую стоимость активов, то продажа излишних позволит решить проблему недостатка собственных оборотных средств. Таким образом, соотношение собственных и заемных источников финансирования может быть больше или меньше не в зависимости от принципиальных позиций руководства предприятия или от каких-либо рекомендуемых нормальных значений, а только в зависимости от структуры имущества данного предприятия и условий расчетов с кредиторами.
Данные баланса позволяют оценить платежеспособность предприятия на каждую отчетную дату.
Данные баланса позволяют оценить действующие на предприятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия. Если балансовые остатки дебиторской задолженности превышают балансовые остатки кредиторской задолженности, это может быть отражением следующих обстоятельств: дебиторы платят реже, чем предприятие должно платить кредиторам, т.е. оборачиваемость дебиторской задолженности в днях превышает оборачиваемость кредиторской задолженности в днях; средняя однодневная дебиторская задолженность превышает среднюю однодневную кредиторскую задолженность; на балансе предприятия находится большая просроченная дебиторская задолженность, а просроченная кредиторская задолженность или меньше, или вообще отсутствует.
Сам по себе факт превышения дебиторской задолженности над кредиторской способствует росту платежеспособности предприятия, но одновременно влияет, как это было показано выше, на увеличение потребности в собственных оборотных средствах. В зависимости от уровня платежеспособности и обеспеченности собственными оборотными средствами, названный факт может быть благоприятным или неблагоприятным для финансового состояния предприятия.
Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации, представленной в балансе:
Баланс историчен по своей природе: он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций.
Баланс отражает статус-кво в средствах организации, то есть отвечает на вопрос, что представляет собой организация на данный момент, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось такое положение.
Одно из существенных ограничений баланса – заложенный в нем принцип использования цен приобретения. Все основные и оборотные средства оцениваются по текущим ценам их приобретения, что в условиях инфляции, роста цен, низкой обновляемости основных средств существенно искажает реальную оценку имущества в целом.
Все изложенное выше показывает роль бухгалтерского баланса в обеспечении информацией для управления активами и пассивами предприятия.
Заключение
Вопросы порядка составления, представления бухгалтерского баланса регулируются ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и иными документами.
В связи с тем, что бухгалтерский баланс является основой бухгалтерской отчетности, в заключении необходимо привести вопросы совершенствования и дальнейшего развития бухгалтерской отчетности в целом.
С момента принятия закона «О бухгалтерском учете» прошло 10 лет. За это время в экономике страны и бухгалтерском учете осуществлены значительные преобразования, изменились требования к профессии бухгалтера и учетной работе.
Закон «О бухгалтерском учете» устарел, так как предусматривает преимущественно технические вопросы бухгалтерской документации и регистрации, не отвечает современному уровню экономического развития страны, ее правовой системе. Актуальные правовые вопросы в нем не рассматриваются, отдельные положения противоречат принятым позже законодательным актам (например, о статусе главного бухгалтера, сроках представления утвержденной отчетности и др.).
Многие крупные организации уже применяют МСФО при составлении финансовой отчетности для представления ее зарубежным фондовым биржам и иным пользователям.
Отчетные формы составляются по обобщенной информации, полученной в системе бухгалтерского учета, и этим всегда занимался главный бухгалтер. Но если законодательно закрепить требование прозрачности финансовой отчетности и раскрытия всей установленной дополнительной информации, то данным раскрытием информации, ее истолкованием будет заниматься руководитель организации либо руководители ее экономического или финансового секторов. Следовательно, нужно менять порядок подписания финансовой отчетности и ответственности за ее составление, содержание и представление. В соответствии со своим статусом руководитель организации отвечает и за финансовую отчетность, которую он подписывает.
Настала пора законодательно разрешить организациям самим устанавливать начало и окончание отчетного года продолжительностью 12 месяцев. Руководители организации должны иметь право самостоятельно определять форму представления информации в финансовой отчетности, руководствуясь указаниями ПБУ либо МСФО и стремлением к ее наилучшему изложению с точки зрения объективности, прозрачности, понятности и непредвзятости, в интересах пользователей финансовой отчетности.
Можно выделить следующие недостатки бухгалтерсктго баланса:
Баланс фиксирует итоги производственно-финансовой деятельности на определенный момент. За год имеется 4 момента фиксации состояния основных средств и источников финансирования (квартальные балансы). Трудно определить, под влиянием каких процессов возникло это состояние, поэтому бухгалтерский баланс дополняется пояснительной запиской.
Невозможность обеспечения сравнения, и не только за предыдущий период времени. Нельзя сравнить масштабы операций из-за отсутствия оборотов по отдельным статьям, что не позволяет судить о размере статей (в основном активных).
Из баланса невозможно понять, какая часть денежных средств принадлежит предприятию, а какая часть является заемной, т. е. в целом речь идет о делении активов в денежной и натурально-вещественной (неденежной) форме на собственную и заемную составляющие.
Вследствие этого бухгалтерский баланс всего лишь в сжатом виде констатирует что было и что стало, все хозяйственные операции спрессованы и выражены скороговоркой. На многие вопросы получить ответы невозможно, трудности в прочтении и понимании данного документа остаются, а проводимые коэффициентные расчеты только вскрывают, но толком не объясняют причины улучшения или ухудшения финансово-экономического состояния предприятия.
Список использованной литературы
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003 № 86-ФЗ).
Приказ Минфина РФ от 21.12.03 г. № 112 «О методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности».
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) , утвержденное приказом Минфина РФ от 6.07.1999 года №43н.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.
Бухгалтерский баланс (Форма №1).//Главбух. 2004. - №13.
Давидовская И. Л. Бухгалтерский баланс: как правильно составить?  // Консультант. - 2004. - № 3. - с. 14-28.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А.Анализ финансовой отчетности. М.: ДИС. 2005. – 368 с.
Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. 2-е издание, исправленное и дополненное. Омега-Л. 2005. – 214 с.
Ковалев В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности.- М.: ТК «Велби», 2005 – 432 с.
Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учёт»: Учебное пособие – 5-е изд. М.: ИНФРА-М, 2005 – 717 с.
Кутер М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М. : Финансы и статистика, 2006. - 231с.
Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность. - М. : Проспект : «Велби», 2005. – 207 с.
Мизиковский Е. А. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках  // Аудиторские ведомости. - 2005. - № 6. - с. 61-71.
Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И. Бухгалтерский учет : финанасовый учет, управленческий учет, финансовая. отчетность. - М. : КноРус, 2005. – 523 с.
Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета. – СПб: СПбГУЭФ, 2004. – 348 с.
Палий В. Нужно ли менять закон «О бухгалтерском учете»? // Бухгалтерский учет. 2005. - №7.
Теория бухгалтерского учёта: Учебник /Под ред. проф. З.В. Кирьянова. М.: Финансы и статистика, 2003 – 256 с.
Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : Учебник. - М. : Дашков, 2005. – 349 с.
Шубникова Т. Баланс по-новому //Расчет. 2004. - №2.
Приложения
Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г., №129-ФЗ; ст.2
Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. 2-е издание, исправленное и дополненное. Омега-Л. 2005. – с. 41
Кутер М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М. : Финансы и статистика, 2006. – с. 57.
Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета. – СПб: СПбГУЭФ, 2004. – с. 128
Донцова Л.В., Никифорова Н.А.Анализ финансовой отчетности. М.: ДИС. 2005. – с. 134.
Ковалев В. В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2003. – с. 211
Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета. – СПб: СПбГУЭФ, 2004. – с. 56.
Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : Учебник. - М. : Дашков, 2005. – с. 124.
2