Анализ прямых и косвенных затрат.

Анализ прямых и косвенных затрат

Содержание
Введение
1 Теоретическая часть. Формирование прямых и косвенных затрат
1.1 Понятие затрат на производство продукции
1.2 Сущность и образование прямых и косвенных затрат
2 Аналитическая часть. Оценка прямых и косвенных затрат
2.1 Основные результаты хозяйственной деятельности предприятия
2.2 Формирование прямых и косвенных затрат на предприятии
2.3 Анализ прямых материальных затрат
2.4 Анализ прямых трудовых затрат
2.5 Анализ косвенных затрат
3 Выявление резервов снижения себестоимости продукции
Заключение
Литература

руб., так как в основном закупка нового оборудования и запчастей происходила в 2007 году . Соответственно снизились амортизационные отчисления на 6,62 %., поскольку изменилась стоимость основных средств из-за выбывшего из строя устаревшего оборудования. Рост затрат на топливно-энергетические ресурсы на 0,93 % и 0,03 % объясняется ростом цен ресурсы.
Небольшое снижение косвенных затрат можно отметить по ОБХ и ОПР расходам ( на 4,2 % и 2,6 %), что характеризует экономное использование средств предприятия . Уменьшение накладных расходов приведет к снижению себестоимости продукции. К таким расходам можно отнести расходы на легковой автотранспорт, налоговые отчисления, расходы на охрану, оплата простоев. Именно в этих статьях затрат, не относящихся к основному производству и не связанных с объемом выпускае5мых изделий, можно найти резерв снижения себестоимости.
В структурном плане изменения не большие , в пределах от 0,1 % до 0,9%. Основная доля затрат приходится на ОХР и ОПР , 26,5 % и 21,4 %. Далее по весомости затрат стоят расходы на освоение, подготовку производства, расходы на эксплуатацию и обслуживание оборудования, 10,1% и 12,9 %. Топливные ресурсы составляют 9,6 % в общем итогу косвенных затрат, электроэнергия – 4,4 %.
В целом следует отметить, что при росте объемов производства увеличении прямых затрат, снижение косвенных расходов положительно характеризует предприятия как эффективное расходование средств , не связанных с основным производством.
3 Выявление резервов снижения себестоимости продукции
Основными источниками резерва снижения себестоимости продукции (Р ↓ С) являются рост объемов производства (Р↑VВР) и сокращение затрат на производство продукции (Р↓З). Сокращение затрат может произойти за счет повышения производительности труда, внедрения нового более технологичного оборудования, рационального использования ресурсов, как материальных, так и трудовых и финансовых, сокращения брака на производстве.
Величина резерва снижения себестоимости определяется по формуле (3.1)
Р ↓ С = С – С = (3.1)
Где С, С - себестоимость фактическая и планируемая ( возможная в результате проведенных мероприятий), тыс.руб.;
З,З - совокупные затраты отчетного периода и дополнительные, необходимые для освоения резерва, тыс.руб.;
VВП - объем выпускаемой продукции отчетного периода, ед.
При росте объемов на 10 % возрастут переменные затраты пропорционально объему производства, постоянные затраты не изменятся. Расчет производится только по участку изготовления отводов. Рост объема производства с 15 тыс.ед. планируется увеличить до 16,5 тыс.ед. цена единицы продукции с 107 808 руб. возрастет до 111 585 руб., это на 10,7 % выше цены отчетного периода. При таких изменениях выручка от реализации продукции возрастет на 13,5 % за счет роста цен на продукции и объемов производства.
При снижении переменных издержек на 8,5 % ( с учетом выявленного резерва ) общие затраты увеличатся на 7,8 % , постоянные затраты останутся без изменения . Расчет изменения основных показателей с учетом резерва снижения себестоимости и роста объемов представлен в таблице 3.1.
Расчет изменения основных показателей с учетом резерва снижения себестоимости и роста объемов
Таблица 3.1
Показатель Обозначение, формула расчета Отчетный год Планируемый год Изменение , % Выручка от реализации ВР 1617120 1841152,5 13,85 Объем продаж, тыс.ед.  VВП 15 16,5 10,00 Цена единицы продукции, руб.  Ц 107 808 111585 3,50 Себестоимость, в т.ч.: З 1 054 185 1136671 7,82 Переменные издержки Ипер 970 418 1052904 8,50 Постоянные издержки Ипост 83 767 83767 0,00 Прибыль П = ВР – З 257 534,7 108,05
Резерв от снижения затрат (Р↓З) складывается из резерва снижения материальных затрат (Р↓МЗ) и резерва снижения трудовых затрат (Р↓ТЗ).
За счет внедрения новых технологий и рационального использования материалов полионола и изоционата экономия составит 837,89 тыс.руб. Норма расхода полионола с 10,71 кг снизится до 10,42 кг, изоционата – с 14,5 кг до 14,23 кг. Расчет экономии материальных затрат представлен в таблице 3.2. Объем годовой программы принят в объеме 16,5 тыс.отводов.
В результате проведения инновационных мероприятий по повышению производительности труда, совершенствования организации рабочих мест, перестановки кадрового состава, пересмотра норм выработки одного рабочего заметно снизилась трудоемкость одного изделия. Расчет экономии с трудовых затрат за счет снижения трудоемкости представлен в таблице 3.3. Общая величина экономии затрат составила 1443,74 тыс.руб. Практически по всем операциям произошли изменения в сторону снижения затрат. На норму
Таблица 3.2 - Расчет экономии материальных затрат на годовую программу.
  Расход материала на изделие, ед. Цена единицы материала, руб. Материальные затраты на изелие, руб. Материальные затраты на объем выпуска , тыс.руб. Расход материала на изделие, ед. Цена единицы материала, руб. Материальные затраты на изелие, руб. Затраты на объем выпуска , тыс.руб. В отчетном периоде После проведения мероприятий Труда стальная 170,63 39,83 6796,19 112137,18 170,63 39,83 6796,19 112137,18 Отвод стальной 90о Ø 720, шт. 1 44320 44320,00 731280,00 1,00 44320,00 44320,00 731280,00 ПЭ оболочка Ø 900, м.п. 2 2444,00 4888,00 80652,00 2,00 2444,00 4888,00 80652,00 Полиол, кг 10,71 90,68 971,18 16024,52 10,42 90,68 944,89 15590,61 Изоционат, кг 14,5 90,68 1314,86 21695,19 14,23 90,68 1290,38 21291,21 Центраторы, шт. 36 12,00 432,00 7128,00 36,00 12,00 432,00 7128,00 Провод ОДК, м.п 6 4,83 28,98 478,17 6,00 4,83 28,98 478,17 Электр. Э50А, УОНИ1355 (4) 8 3,02 24,16 398,64 8,00 3,02 24,16 398,64 Итого затрат на материалы     58775,38 969793,70     58724,59 968955,82 Экономия от снижения норм расхода, тыс.руб.
  -837,88
Таблица 3.3 - Расчет экономии трудовых затрат на годовую программу
  Трудоемкость изделия Уровень оплаты, руб. Трудовые затраты на изелие, руб. Трудовые затраты на объем выпуска , тыс.руб. Трудоемкость изделия Уровень оплаты, руб. Трудовые затраты на изелие, руб. Трудовые затраты на объем выпуска , тыс.руб. В отчетном периоде После проведения мероприятий Подготовка к резке 0,33 227,3 75,0 1237,5 0,31 227,3 70,5 1162,5 Резка 0,67 227,3 152,3 2512,5 0,58 227,3 131,8 2175,0 Зачистка заусенцев 0,25 227,3 56,8 937,5 0,23 227,3 52,3 862,5 Сварка 3 227,3 681,8 11249,9 2,8 227,3 636,4 10499,9 Сборка под заливку 0,67 156,3 104,7 1727,3 0,61 156,3 95,3 1572,7 Заливка 0,33 156,3 51,6 850,8 0,31 156,3 48,4 799,2 Разборка 0,42 156,3 65,6 1082,8 0,42 156,3 65,6 1082,8 Покраска 0,08 156,3 12,5 206,3 0,08 156,3 12,5 206,3 Прозвонка 0,08 156,3 12,5 206,3 0,08 156,3 12,5 206,3 ВСЕГО     1212,8 20010,7     1125,3 18567,0 Экономия от снижения норм расхода, тыс.руб.
    -1 443,74 Р↓З = Р↓МЗ + Р↓ТЗ = 837,89 тыс.руб. + 1443,74 тыс.руб. = 2281,62 тыс.руб.
выработки повлияло также уменьшение длительности производственного цикла за счет снижения межоперационных простоев.
Резерв снижения затрат составит в целом 2281,62 тыс.руб.:
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличение производства продукции рассчитываются из расчет дополнительных расходов сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые будут изменяться пропорционально объему выпуска изделий. Расчет дополнительных затрат производится по формуле (3.2):
З = Р↑VВР * (Зпер / VВР) , (3.2)
где Зпер – переменные затраты за отчетный период, тыс.руб.;
VВР - объем выпуска отчетного года, тыс.ед.
Величина дополнительных затрат составит 97041,8 тыс.руб.
З = (16,5 тыс.ед. – 15,0 тыс.ед.) * ( 970418 тыс.руб. / 15000 ед.) = 97041,8 тыс.руб.
Таким образом, можно рассчитать величину резерва снижения себестоимости (Р↓С) в результате рационального использования ресурсов, разработок технологий, повышения производительности труда ( по формуле 3.1).
Р↓С = (1054185 тыс.руб. - 2281,62 тыс.руб. + 97041,8 тыс.руб. ) / 15000 + + 1500) - (1054185 тыс.руб. / 15000 ед.) = 646 тыс.руб.
Относительно объема выручки от реализации продукции сумма экономии не большая, но, учитывая, что изготовление отвода является довольно трудоемким процессом и материалоемким, достигнуть снижения экономии от материальных затрат довольно сложно, а доля трудовых затрат , как было замечено, составляет в общей величине прямых затрат лишь 10,4 %. Следует отметить, что при не значительном росте производительности труда экономия затрат составила на годовую программу порядка 2000 тыс.руб.
При увеличении объемов производства на 10,0 % и планируемом росте цен на продукцию на 3,5 % объемы выручки от реализации продукции возрастут на 13,8 %. Не изменяя величину постоянных затрат, рассчитав сумму переменных затраты , увеличенных на 8,5 %, общая сумма затрат возрастет на 7,8 %. Переменные издержки должны возрастать пропорционально росту объема производства, но учитывая резерв снижения себестоимости продукции затраты возрастут только на 8,5 %.
Снижение затрат позволило получить дополнительную прибыль в объеме 278 тыс.руб. (расчеты приведены в таблице 3.1), с 257 тыс.руб. прибыль возросла до 535 тыс.руб., или на 8,1 %, что свидетельствует о повышении эффективности производства и росте стабильности предприятия.
Заключение
Целью данной курсовой работы была оценка прямых и косвенных затрат на примере конкретного предприятия ЗАО «СЗПЭК»». В процессе работы выполнены поставленные задачи, то есть изучены теоретические основы прямых и косвенных затраты , их структура и состав, порядок формирования; осуществлен анализ прямых и косвенных затрат на предприятия ЗАО «СЗПЭК»»; выявлены резервы снижения себестоимости продукции. 
ЗАО «СЗПЭК» специализируется на выпуске фасонных изделий и изоляционных труб. Предприятие довольно устойчивое, занимает на рынке прочные позиции, продукция предприятия конкурентоспособна и рентабельна. Прослеживая динамику за пять лет, выявлено, что фирма постоянно наращивает объемы производства. По итогам 2008 года рост объемов составил 7,2 %. Темп роста прибыли по итогам 2008 года , составляющий 16,1 %, превышает темп роста выручки, что говорит о стабильности и финансовой устойчивости предприятия.
Анализируя прямые и косвенные затраты , можно заметить, что доля косвенных затрат составляет 10,6 %, тогда как материальные и трудовые затраты – 89,6 %, причем основная доля приходится на затраты по материальным ресурсам. Продукция компании материалоемкоя. Общая величина затрат в 2008 году по сравнению с 2007 годом возросла на 2,5 %. На рост затрат повлияли изменение норм выработки, изменение норм расхода на материалы, цены на материалы и рост заработной платы. Снижение трудоемкости и удельного расхода материала повлияло на изменение затрат не значительно, основное влияние оказали инфляционные процессы и рост заработной платы.
Предприятие постоянно совершенствует технологический процесс обработки и производства изделия, модернизации оборудования, организации рабочих мест, организации производственного процесса, уделяется внимание выявлению резерва снижения себестоимости в результате рационального использования ресурсов, материальных и трудовых. Изменение технологического режима, уменьшение длительности производственного цикла будет способствовать в планируемом периоде получению экономии по затратам на сумму 837,8 тыс.руб. В результате повышения выработки с использованием более совершенного и производительного оборудования, проведенной реорганизации рабочих мест ( перестановка и организация кадрового состава) может быть получена экономия по трудовым затратам на сумму 1443,7 тыс.руб. Общая величина экономии затрат определилась на сумму 2281 тыс.руб. С учетом дополнительных затрат на увеличение производства величина выявленного резерва снижения себестоимости составила 646 тыс.руб.
Фирма планирует увеличить объемы производства на 10,0 % , что в общем итоге с учетом проведенных мероприятий по совершенствованию производственного процесса, направленного на снижение затрат, приведет к росту прибыли на 8,1 %. Таким образом, предприятие повышает свою финансовую устойчивость, эффективность производственно-хозяйственной деятельности, стабильность и доходность компании.
Литература
1. Ананьев, В.П. Организация производства и менеджмент: учебное пособие. – М., 2004. – 398 с.
2. Баканов, М. И.Теория экономического анализа / М.И. Баканов, Шеремет А. Д. – Изд. 2-у, перераб. и доп..- М.: Инфра-М, 2005. – 436 с.
3. Волков, О.И. Экономика предприятия: учебник / под ред. проф. О. И. Волкова. – Изд.2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 520с
4. Иващенко, Н.П. Экономика фирмы: учебник / под общ. ред. проф. Н.П.Иващенко – М.: ИНФРА-М, 2007. – 527с.
5.Ковалева, А.М. Финансы фирмы: учебник / А.М.Ковалева, М.Г.Лапуста, Л.Г.Скамай; – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2005. – 416 с.
6.Ковалев, В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности ( основы балансоведения): учебное пособие / В.В. Ковале, Вит.В. Ковалев. – изд. 2-е, перераб. и доп.. – М.:Проспект, 2005. – 480 с.
7. Е. П. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в промышленности / Е. П. Козлова, Н. В. Парашутин, Т. Н. Бабченко. – М.: Финансы и статистика, 1993. – 422 с.
8. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред.проф. М.А.Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2009. – 463с.
9. Крейнина, М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле / М.,Инфра-М,2002. – 376 с.
10. Круглова, Н.Ю. Стратегический менеджмент: учебник / Н.Ю. Круглова, М.И.Круглов. – изд. 2-е перераб. и доп.- М.: Высшее образование, 2008. - 491 с.
11.Никольская, Ю.П.Финансовая отчетность предприятия / Ю.П Никольская, А.А.Спиридонов. – СПб.:Питер,2004. – 391 с.
12. Палий, В. Ф. Технико - экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий / В. Ф. Палий, Л. П. Суздальцева. – М.: Инфра-М,1994. – 398 с.
13. Просветов, Г.И. Математические методы и модели в экономике: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2008. – 497 с.
14.Просветов Г.И. Менеджмент: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2009. – 567 с.
15. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / – Изд. 3-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 329 с.
16. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / – Изд. 4-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 288 с.
17. Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н.Н.Селезнева, А.В. Ионова. - изд.3-е, перераб. и доп.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 584 с.
18. Сергеев, И.В. Экономика предприятия: учебное пособие / Изд.3-е, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 326 с.
19. Фатхутдинов, Р.А. Производственный менеджмент: учебник / изд. 6-е . – Спб: ПИТЕР, 2008. – 494 с.
20. Финансовый анализ деятельности фирм / М., Ист-Сервис, 1994. – 280 с.
21. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Экономика фирмы: Учебное пособие. - Росто-на-Дону: «Феникс», 2006. – 382 с.
22. Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа / М.,Инфра-М,2002. – 398 с.
23. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - изд.2-е, перераб. и доп.- М.:Инфра-М, 2005. – 411 с.
24. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ / А.Д. Шеремет, А.Ф.Ионова. - М.:Инфра-М, 2004. – 421 с.
25. Экономика фирмы: учебник / Под общей ред. Проф. Н.П.Иващенко. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 527 с.
26. Экономика предприятия: учебник / Под ред. проф. О. И. Волкова. – Изд.3-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 520с.
Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Экономика фирмы: Учебное пособие. - Росто-на-Дону: «Феникс», 2006. – с.218
Ананьев, В.П. Организация производства и менеджмент: учебное пособие. – М., 2004. –с.135
Волков, О.И. Экономика предприятия: учебник / под ред. проф. О. И. Волкова. – Изд.2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2000. –с.120
Ковалева, А.М. Финансы фирмы: учебник / А.М.Ковалева, М.Г.Лапуста, Л.Г.Скамай; – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2005. –с.68
Ковалева, А.М. Финансы фирмы: учебник / А.М.Ковалева, М.Г.Лапуста, Л.Г.Скамай; – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2005. –с. 267
Сергеев, И.В. Экономика предприятия: учебное пособие / Изд.3-е, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – с.252
Ковалев, В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности ( основы балансоведения): учебное пособие / В.В. Ковале, Вит.В. Ковалев. – изд. 2-е, перераб. и доп.. – М.:Проспект, 2005. –с. 267
Иващенко, Н.П. Экономика фирмы: учебник / под общ. ред. проф. Н.П.Иващенко – М.: ИНФРА-М, 2007. –с. 269
Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н.Н.Селезнева, А.В. Ионова. - изд.3-е, перераб. и доп.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. –с. 260
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред.проф. М.А.Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2009. – с.233
Волков, О.И. Экономика предприятия: учебник / под ред. проф. О. И. Волкова. – Изд.2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2000. –с.124
Ковалева, А.М. Финансы фирмы: учебник / А.М.Ковалева, М.Г.Лапуста, Л.Г.Скамай; – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2005. – с.67
. Крейнина, М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле / М.,Инфра-М,2002. –с. 256
Палий, В. Ф. Технико - экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий / В. Ф. Палий, Л. П. Суздальцева. – М.: Инфра-М,1994. –с. 215
Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Экономика фирмы: Учебное пособие. - Росто-на-Дону: «Феникс», 2006. –с. 231
Иващенко, Н.П. Экономика фирмы: учебник / под общ. ред. проф. Н.П.Иващенко – М.: ИНФРА-М, 2007. –с. 268
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред.проф. М.А.Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2009. – с. 239
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / – Изд. 3-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. –с. 187
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / – Изд. 3-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – с.186
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / – Изд. 3-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. –с. 187
Палий, В. Ф. Технико - экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий / В. Ф. Палий, Л. П. Суздальцева. – М.: Инфра-М,1994. –с. 166
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / – Изд. 4-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. –с. 156
Просветов Г.И. Менеджмент: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2009. –с. 157
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / – Изд. 3-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. –с. 195
33