Бухгалтерский учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитов и займов
1. Заемные обязательства: их виды и классификация
2. Учет кредитов банка
3. Учет займов
Практическое задание
Исходные данные
Журнал хозяйственных операций
Пояснения к расчетам
Сальдово-оборотная ведомость по синтетическим счетам
Оборотная ведомость по аналитическим счетам
Бухгалтерский баланс.
Список использованной литературы

, то остаток неизрасходованной подотчетной суммы составляет 50 руб.
Операция 8: По данным аналитического учета по сч. 71 Суркову в конце мая было выдано под отчет 400 руб. Т.к. авансовый отчет предоставлен на сумму 600 руб., то остаток сумма перерасхода составила 200 руб.
Операция 10: 18000 * 0,26 = 4680 руб.
Операция 19: согласно операции 17.
Операция 21: Оборот по Кт сч. 90 минус оборот по Дт сч. 90 = 32000 – 27080 – 5760 = -840 руб. – убыток
Операция 23: согласно операции 20.
3. Подсчитаем обороты по синтетическим и аналитическим счетам за июнь и выведем сальдо на 1 июля 2008.
01 «Основные средства»
СН: 67000 Оборот: 75000 Оборот: СК: 142000
02 «Амортизация основных средств»
СН: 33000 Оборот: Оборот: 6700 СК: 39700
08 «Вложения во внеоборотные активы»
СН: Оборот: 75000 Оборот: 75000 СК:
10 «Материалы»
СН: 36200 600 12700 3000 Оборот: 3600 Оборот: 12700 СК: 27100
19 «НДС по приобретенным ценностям»
СН: 6500 540 540 Оборот: 540 Оборот: 540 СК: 6500
20 «Основное производство»
СН: 25000 1100 22080 18000 4680 6700 12700 Оборот: 43480 Оборот: 22080 СК: 46400
43 «Готовая продукция»
СН: 15000 22080 27080 Оборот: 22080 Оборот: 27080 СК: 10000
50 «Касса»
СН: 8000 4900 4680 50 200 1150 Оборот: 4950 Оборот: 6030 СК: 6920 51 «Расчетные счета»
СН: 51700 20000 4900 10320 20400 35400 18800 Оборот: 20000 Оборот: 89820 СК: -18120 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
СН: 13320 10320 3000 35400 540 Оборот: 45720 Оборот: 3540 СК: -28860
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
СН: 40000 32000 20000 Оборот: 32000 Оборот: 20000 СК: 52000
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
СН: 42400 Оборот: 20400 Оборот: СК: 22000
68 «Расчеты по налогам и сборам»
СН: 21800 540 5760 18800 2340 Оборот: 19340 Оборот: 8100 СК: 10560
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
СН: Оборот: Оборот: 4680 СК: 4680
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
СН: 4680 4680 18000 2340 Оборот: 7020 Оборот: 18000 СК: 20340
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
СН: 1850 200 1100 1150 50 600 300 Оборот: 1350 Оборот: 2050 СК: 1150
71/1 «Иванченко П.С.»
СН: 300 1150 300 Оборот: 1150 Оборот: 300 СК: 1150
71/2 «Сурков И.Г.»
СН: 400 200 600 Оборот: 200 Оборот: 600 СК:
71/3 «Фомина Р.Д.»
СН: 1150 1100 50 Оборот: Оборот: 1150 СК: 75 «Расчеты с учредителями»
СН: 125000 Оборот: Оборот: 75000 СК: 50000
80 «Уставный капитал»
СН: 200000 Оборот: Оборот: СК: 200000
90 «Продажи»
СН: СН: 27080 32000 5760 840 Оборот: 32840 Оборот: 32840 СК: СК:
99 «Прибыли и убытки»
СН: 61050 Оборот: 840 Оборот: СК: 60210 
4. Составим оборотные ведомости и бухгалтерский баланс
Сальдово-оборотная ведомость по синтетическим счетам
№ счета Остаток на 01.06.2008 Обороты за июнь 2008 Остаток на 01.07.2008 01 67000 75000 142000 02 33000 6700 39700 08 75000 75000 10 36200 3600 12700 27100 19 6500 540 540 6500 20 25000 43480 22080 46400 43 15000 22080 27080 10000 50 8000 4950 6030 6920 51 51700 20000 89820 -18120 60 13320 45720 3540 -28860 62 40000 32000 20000 52000 66 42400 20400 22000 68 21800 19340 8100 10560 69 4680 4680 70 4680 7020 18000 15660 71 1850 1350 2050 1150 75 125000 75000 50000 80 200000 200000 90 32840 32840 99 61050 840 60210 Итого 376250 376250 404160 404160 323950 323950
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за июнь 2008 г.
№ п/п Наименование дебиторов/кредиторов Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1 Иванченко П.С. 300 1150 300 1150 2 Сурков И.Г. 400 200 600 3 Фомина Р.Д. 1150 1150 Итого: 1850 1350 2050 1150
Бухгалтерский баланс на 01.07.2008.
АКТИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ       Нематериальные активы (04, 05) 110     патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111     организационные расходы 112     деловая репутация организации 113     Основные средства (01, 02, 03) 120 34000 102300 земельные участки и объекты природопользования 121     здания, машины и оборудование 122     Незавершенное строительство (07, 08, 16,) 130     Доходные вложения в материальные ценности (03) 135     имущество для передачи в лизинг 136     имущество, предоставляемое по договору проката 137     Долгосрочные финансовые вложения (58) 140     инвестиции в дочерние общества 141     инвестиции в зависимые общества 142     инвестиции в другие организации 143     займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144     прочие долгосрочные финансовые вложения 145     Прочие внеоборотные активы 150     ИТОГО по разделу I 190 34000 102300 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ       Запасы 210 76200 83500 сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16) 211 36200 27100 Животные на выращивании и откорме (11) 212     затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213 25000 46400 готовая продукция и товары для перепродажи (16, 43) 214 15000 10000 товары отгруженные (45) 215     расходы будущих периодов (97) 216     прочие запасы и затраты 217     Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 6500 6500 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230     покупатели и заказчики (62, 76) 231     векселя к получению (62) 232     задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233     авансы выданные (62) 234     прочие дебиторы 235     Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 166850 103150 покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 40000 52000 векселя к получению (62) 242     задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243     задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 125000 50000 авансы выданные (62) 245     прочие дебиторы 246 1850 1150 Краткосрочные финансовые вложения (58) 250     займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251     собственные акции, выкупленные у акционеров 252     прочие краткосрочные финансовые вложения 253     Денежные средства 260 59700 -11200 касса (50) 261 8000 6920 Расчетные счета (51) 262 51700 -18120 Валютные счета (52) 263     прочие денежные средства (55, 57) 264     Прочие оборотные активы 270     ИТОГО по разделу II 290 309250 181950 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 343250 284250
ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ       Уставный капитал (80) 410 200000 200000 Добавочный капитал (83) 420     Резервный капитал (82) 430     резервы, образованные в соответствии с законодательством 431     резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432     Фонд социальной сферы (88) 440     Целевые финансирование и поступления (86) 450     Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) 460     Непокрытый убыток прошлых лет (84) 465     Нераспределенная прибыль отчетного года (84) 470 61050 60210 Непокрытый убыток отчетного года (84) 475     ИТОГО по разделу III 490 261050 260210 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА       Займы и кредиты (67) 510     кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511     займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512     Прочие долгосрочные обязательства 520     ИТОГО по разделу IV 590     V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА       Займы и кредиты (66) 610 42400 22000 кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611     займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612     Кредиторская задолженность 620     поставщики и подрядчики (60, 76) 621 13320 -28860 векселя к уплате (60) 622     задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79) 623     задолженность перед персоналом организации (70) 624 4680 15660 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625   4680 задолженность перед бюджетом (68) 626 21800 10560 авансы полученные (62) 627     прочие кредиторы (76) 628     Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630     Доходы будущих периодов (98) 640     Резервы предстоящих расходов (96) 650     Прочие краткосрочные обязательства 660     ИТОГО по разделу V 690 82200 24040 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 343250 284250
Список использованной литературы
Гражданский кодекс РФ.
ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Экспертное Бюро, 2006. – 420 с.
Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 188 с.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 – 464 с.
Захарьев В.Р. Теория бухгалтерского учета. – М.: Инфра–М, 2007. – 372 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра–М, 2006. – 318 с.
Кулаева Н.С. Заемные средства: бухгалтерский учет и налогообложение // Налоговый вестник. 2006. – №1.
Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб.пособие. – М.: ИНФРА-М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2003. – 528 с.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 306 с.
Кулаева Н.С. Заемные средства: бухгалтерский учет и налогообложение. // Налоговый вестник. – 2006. – №1.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 –с. 291.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2006. – с. 235.
Кулаева Н.С. Заемные средства: бухгалтерский учет и налогообложение // Налоговый вестник. – 2006. – №1.
ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 – с. 389.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 – с. 290–292.
3