Учет кассовых операций на примере ООО "Спецтех-МГ"

Содержание
Содержание
Введение
Глава 1 . Бухгалтерский учет денежных средств
1.1. Учет денежных средств в кассе предприятия и порядок ведения кассовых операций
1.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
1.3. Учет расчетов по оплате труда
1.4. Документация по учету кассовых операций
Глава 2. Учет кассовых операций в ООО «Спецтех-МГ»
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Спецтех-МГ»
2.2. Оценка системы внутреннего контроля движения денежных средств в кассе
2.3. Инвентаризация кассы и расчетов ООО «Спецтех-МГ»
Глава 3. Бухгалтерский учет денежных средств
3.1. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Спецтех-МГ»
Заключение
Список литературы

Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том, чтобы установить соответствие Указанию N 1050-У. Результаты проверки оформлены табл. 2.16.
Таблица 2.16
Первичныйучетный документ Наименованиепоставщика Основание платежа Сумма, руб. Лимит расчета наличными денежными средствами,руб. Превышение установленноголимита, руб. Приходный кассовый ордер № 252 от 04.12.2006 ООО "Офисные технологии" Профнастил, счета-фактуры N N 693, 694 от 04.12.2006 3 961,07 60 000 - Приходный кассовый ордер N 256 от 04.12.2006 ЗАО "Интерсолар" Опоры,накладная N 522 от 04.12.2006 59 940,00 60 000 - Приходный кассовый ордер N 258от 05.12.2006 ООО "Ната" Дорожные заграждения, накладные N N 511 - 518 от 05.12.2006 58 275,00 60 000 -
Проверка показала, что на предприятии не нарушаются кассовые расчеты, расчетные суммы не превышают расчетного лимита (т.е. все расчеты менее 60 000 рублей), своевременно оформляются первичные документы на приход денежных средств в кассу.
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Результаты проверки оформляются аудитором в табл. 2.17.
Таблица 2.17
Результаты проверки кассовых операций
Дата N приход-ногокассового ордера Корреспонденциясчетов Сумма,руб. В том числе налог наприбыль НДС От кого Основание Дебет Кредит 06.09.2006 860 50 62-2 378 18 57,66 Шилова А.Ю. За размещениерекламы в программах, транслируемыхна канале 10.09.2006 863 50-1 62-2 189 9 28,83 Ермаковой Е.В. За размещениерекламы в программах, транслируемыхна канале 10.09.2006 865 50-1 62-2 123,38 5,88 18,82 Лавренова А.М. Заявление об отпуске за наличный расчет отходов металлолома (труба, уголок) в количестве 40 кг
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор обращает внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.
Т.к. организация ООО «Спецтех-МГ» ведет расчеты с физическими лицами с применением ККМ, то проверяется, прошла ли ККМ регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем свидетельствуют карточки регистрации ККМ. Журналы регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин ведутся по форме N КМ-5, утвержденной Постановлением N 132, они прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налогового органа.
Результаты выборочной проверки полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляются табл. 2.18.
Таблица 2.18
Результаты выборочной проверки
Дата Фамилия кассира- операциониста Показания счетчика на начало рабочего дня (смены) Показания счетчика на конец рабочего дня (смены) Сумма выручки,руб. Сдано наличнымируб. Сумма, возвращенная покупателям по неиспользован-нымкассовым чекам,руб. 13.11.2006 Трифонова Н.Ю. 5 770 632,40 5 774 454,40 3 822,00 3 822,00 - 14.11.2006 Трифонова Н.Ю. 5 774 454,40 5 776 638,40 2 184,00 2 184,00 - 17.11.2006 Трифонова Н.Ю. 5 776 638,40 5 779 677,10 3 038,70 3 038,70 - 18.11.2006 Трифонова Н.Ю. 5 779 677,10 5 780 202,63 525,53 525,53 - 19.11.2006 Трифонова Н.Ю. 5 780 202,63 5 781 045,78 843,15 843,15 - 20.11.2006 Трифонова Н.Ю. 5 781 045,78 5 782 609,23 1 563,45 1 563,45 - 21.11.2006 Трифонова Н.Ю. 5 782 609,23 5 784 693,48 2 084,25 2 084,25 - 24.11.2006 Трифонова Н.Ю. 5 784 693,48 5 788 288,88 3 595,40 3 595,40 - 25.11.2006 Трифонова Н.Ю. 5 788 288,88 5 808 467,36 20 178,48 20 178,48 - 26.11.2006 Трифонова Н.Ю. 5 808 467,36 5 809 689,36 1 222,00 1 222,00 -
Проверка показала, что превышения лимита по расчетам наличными и превышения лимита хранения денежных средств в кассе предприятии нет. Денежные средства поступают в кассу ежедневно, также ежедневно они сдаются в банк.
При проверке организации хранения свободных денежных средств в кассе организации устанавливается соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:
- касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;
- обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;
- все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
В ООО «Спецтех-МГ» отсутствует изолированное помещение кассы, рабочее место кассира-операциониста находится в одном помещении с бухгалтерией организации. Вся наличность хранится в несгораемых сейфах, по окончании работы который закрывается ключом и опечатывается печатью кассира.
Опыт аудиторских проверок свидетельствует, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:
- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
- неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на "размен".
За допущенное нарушение установлены штрафные санкции. Так, ст. 120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, под которым понимается, в том числе, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств. За указанное нарушение в случае отсутствия признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120, взыскивается штраф в размере 5 тыс. руб. Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода, то штраф составляет 15 тыс. руб. За данное нарушение, повлекшее занижение налоговой базы, взыскивается штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.
Статьей 15.1 КоАП РФ установлены штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Так, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ. В ходе аудиторской проверки данных нарушений в ООО «Брайтон» не выявлено.
2.3.2. Заключительный этап
На данном этапе аудита кассовых операций организации формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.
Таблица 2.19
Аудиторская программа тестов средств контроля
кассовых операций и аудиторских процедур
N п/п Вопрос Вариант ответа Информация или документ,который следует запросить Назначае- мая ауди- торская процедура (код) Вывод 1 2 3 4 5 6 1 Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера Главному бухгалтеру Образец подписи главного бухгалтера Касса 1.2.1а нарушений нет Уполномочен- ному лицу Образец подписи Касса 1.2.1а нарушений нет 2 Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномочен- ного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера Нет - - - Да Письменные распоряжения руководителя Сроки действия полномочий Образцы подписей Касса 1.2.1в нарушений нет
Продолжение таблицы 2.19
1 2 3 4 5 6 3 Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя организации Руководителю организации Образец подписи руководителя организации Касса 1.2.2а Касса 1.2.2б Касса 1.2.2в нарушений нет Уполномочен- ному лицу  Образец подписи Касса 1.2.2а Касса 1.2.2б Касса 1.2.2в нарушений нет 4 Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномочен- лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдатель- ных докумен- тах в качестве руководителя организации Нет - - - Да Письменные распоряжения руководителя Срок действия полномочий Образцы подписей уполномоченныхлиц Касса 1.2.2г нарушений нет 5 Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров Нет - - - Да Журнал регистрации приходных кассовых ордеров Касса 2.2.3 нарушений нет 6 Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров Нет - - - Да Журнал регистрации расходных кассовых ордеров Касса 3.3.1 нарушений нет 7 В каком размере банком установлен лимит денег в кассе 2000 руб. Лимит остатка денег в кассе организации, установленный банком Касса 5.1.2 нарушений нет Продолжение таблицы 2.19
1 2 3 4 5 6 8 Установлены ли руководи- телем органи- зации сроки внезапной ревизии кассы приказом по организации Нет Не проводится Да Приказ об установлении сроков внезапной проверки - - 9 Сменялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде Нет нарушений нет Да - - - 10 Была ли проведена ревизия при смене кассира Нет Кассир не менялся Да Акт ревизии кассы - - 11 Назначена ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы Нет - - - Да Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы нарушений нет 12 Соблюдались ли установ- ленные сроки внезапной ревизии кассы Нет Да Акты внезапных ревизий кассы 13 Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности Нет - - - Да Договор о полной материальной ответственности с кассиром нарушений нет 14 Производит ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению за наличные Нет - - - Да нарушений нет
Продолжение таблицы 2.19
1 2 3 4 5 6 15 Имеются ли в организации ККМ Нет - - - Да Договоры о полной материальной ответственности с кассирами Касса 3.1.3 нарушений нет 16 Зарегистри- рованы ли ККМ в налоговых органах Нет - - - Да Карточки регистрации ККМ в налоговых органах нарушений нет 17 Имеет ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ Нет - - - Да Договор с центром технического обслуживания и ремонта нарушений нет 18 Ведется ли в организации кассовая книга Нет - - - Да Кассовая книга Касса 3.2.1 Касса 3.2.2 нарушений нет 19 Получают ли сотрудники организации деньги от сторонних ор- ганизаций по доверенности Нет нарушений нет Да ККМ Касса 4.2.1 - 20 Ведется ли журнал выданных доверенностей Нет - - - Да Журнал учета выданных доверенностей Касса 2.3.1 нарушений нет 21 Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей Нет Не ведется Да Журнал регистрации платежных ведомостей Касса 3.4.1 -
Продолжение таблицы 2.19
1 2 3 4 5 6 22 Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации Нет - - - Да Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хознужды нарушений нет 23 При выдаче денег на хозяйственные нужды устана- вливается ли срок, на который они выдаются Нет - - - Да Касса 2.2.2 нарушений нет 24 Составляет ли кассир реестр депонирован- ных сумм Нет - - - Да Касса 4.1.1 нарушений нет 25 Ведется ли в организации журнал учета депонентов Нет - - - Да Журнал учета депонентов Касса 4.1.1 нарушений нет 26 На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов На кассира нарушений нет На счетного работника - - -
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учёта и аудита кассовых операций
3.1. Использование аудиторского заключения для эффективности работы предприятия ООО «Спецтех-МГ»
Проверяемая организация: ООО «Спецтех-МГ".
Период аудита: 13.02.2007 – 17.02.2007
Количество человеко-часов: 2 человека*5 дн.*8 ч.=80 чел-час.
Руководитель аудиторской проверки: Насырова Р.М.
Состав аудиторской группы: Насырова Р.М., Сафина Р.Г.
Планируемый аудиторский риск: 12%
Планируемый уровень существенности: 1692 тыс. руб.
Таблица 3.1
Основные показатели для определения
общего уровня существенности
N Наименование базовогопоказателя Значение базового показа- теля, руб. Доля от базовогопоказа- теля (%) Расчетное значениебазового показате-ля для нахождения уровня существен- ности, руб. (гр. 3 x гр. 4) 1 2 3 4 5 1 Объем реализации без НДС 14892 25,8 3842 2 Себестоимость реали- зованной продукции, работы, услуг 9458 16,4 1551 3 Бухгалтерская прибыль 5434 9,4 511 4 Валюта баланса 13721 23,7 3252 5 Внеоборотные активы 12295 21,3 2619 6 Чистая прибыль 1981 3,4 67 7 Итого 57781 100 11842 8 Среднее значение показателя 8254 1692
В качестве значения уровня существенности принимается 1692 тыс. руб.
При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:
Все учитываемые операции действительно имели место.
Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.
Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.
Операции правильно разнесены по счетам.
Операции регистрируются своевременно.
Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.
Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.
Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, неотъемлемый риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к расчету 70%.
При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия была выявлена недостаточность средств контроля, также отсутствует схема документооборота, объем хозяйственных операций достаточно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как низкая. Следовательно, ей соответствует высокий риск, равный 85%.
Риск аудита принимается равным 7%, т.к. именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите расчетов с бюджетом.
Риск необнаружения равен:
7% / (70% * 85%) = 12%.
3.2. Мероприятия по совершенствованию учёта кассовых операций
Проверяемая организация: ООО " Спецтех-МГ ".
Период аудита: 13.02.2007 – 17.02.2007
Количество человеко-часов: 2 человека*5 дн.*8 ч.=80 чел-час.
Руководитель аудиторской проверки: Насырова Р.М.
Состав аудиторской группы: Насырова Р.М., Сафина Р.Г.
Планируемый аудиторский риск: 12%
Планируемый уровень существенности: 1450 тыс. руб.
Таблица 3.2
Программа аудиторской проверки
№
п/п Перечень процедур Источники информации Применяемые приемы Период проведения Ответственные 1 Проверка правиль-ности документаль-ного оформления
кассовых операций Кассовая книга, книга кассира-операциониста Проверка документации 13.02.07 Насырова Р.М., Сафина Р.Г. 2 Проверка сохраннос-ти наличных денеж-ных средств в кассе Кассовая книга, книга кассира-операциониста Подтверждение, проверка, документации 14.02.07 Сафина Р.Г. 3 Проверка правиль-ности применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении рас-четов с населением Кассовая книга, книга кассира-операциониста Подтверждение, проверка, документации 14.02.07 Насырова Р.М. 4 Проверка правиль-ности оформления документов Приходные и расходные кассовые ордера Проверка документации 15.02.07 Насырова Р.М. 5 Проверка полноты и своевременности оп-риходования денеж-ных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета Первичная документация, регистры учета Сверка учетных данных 15.02.07 Сафина Р.Г. 6 Проверка правиль-ности списания денег в расход и отражение данных хозяйствен-ных операций на счетах бухгалтерского учета Первичная документация, регистры учета Сверка учетных данных 16.02.07 Насырова Р.М.
7 Проверка правиль-ности документаль-ного оформления и своевременности сдачи наличности в банк Первичная документация,
выписка банка Проверка документации 16.02.07 Сафина Р.Г. 8 Подготовка заключения аудиторской проверки 17.02.06 Насырова Р.М.
Сафина РГ.
Руководитель аудиторской фирмы ______________
Михайлов А.И.
Руководитель аудиторской группы ______________ Насырова Р.М.
Для совершенствования учета кассовых операций в организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.
В некоторых случаях проведение инвентаризации обязательно:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене главного бухгалтера или кассира;
- если были выявлены факты хищения наличных денег;
- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Образец приказа приведен в разделе "Инвентаризация имущества и финансовых обязательств". Комиссия проверяет фактическое наличие денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.
По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15). Оформляют акт в двух экземплярах, подписывают его все члены комиссии и лица, ответственные за сохранность ценностей. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально-ответственного лица.
При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.
Руководитель предприятия должен приказом определить сроки, на которые выдаются деньги работникам. Если такой приказ не утвержден, работники должны отчитаться не позднее чем через три рабочих дня после того, как они получили деньги. Суммы, выдаваемые под отчет, также должны быть оговорены приказом (распоряжением) руководителя.
Если руководителем утвержден приказ о сроке, на который выдаются подотчетные суммы, работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Командированные работники отчитываются в течение трех дней после возвращения, а если они были направлены в заграничную командировку - в течение десяти дней.
Пока работник не отчитался по ранее выданным под отчет суммам, выдавать ему новые средства организация не имеет права. Передавать выданные под отчет наличные деньги другому лицу запрещается.
В авансовом отчете работник (подотчетное лицо) заполняет оборотную сторону - перечень документов, подтверждающих произведенные расходы. Эти документы он должен пронумеровать в порядке их записи в отчете и сдать в бухгалтерию вместе с отчетом.
Бухгалтер должен проверить целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, присвоить авансовому отчету номер. На лицевой и оборотной сторонах формы бухгалтер должен указать суммы расходов, принятые к учету, и корреспондирующие счета (субсчета).
Проверенный авансовый отчет должен утверждаться руководителем или уполномоченным на это лицом и приниматься к учету. Неизрасходованный остаток аванса подотчетное лицо сдает в кассу организации (бухгалтер оформляет в этом случае приходный кассовый ордер). Перерасход по авансовому отчету должен выдаваться подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.
3.3. Заключение аудиторской фирмы ООО "КонсалтАудит"
Итоговая часть
Аудиторская фирма ООО "КонсалтАудит"
Срок действия лицензии: 5 лет
Орган, выдавший лицензию: Министерство Финансов Российской Федерации
Фамилия, имя, отчество руководителя: Михайлов Алексей Иванович
Лицензия МФ РФ № 006559, выдана 25.09.2003 г., срок действия 25.09.2008 г.
Регистрационное свидетельство № 2513556.
1. Нами проведен аудит кассовых операций ООО «Спецтех-МГ» за период с 10.01.2006 г. по 31.01.2006 г. Финансовая отчетность по кассовым операциям состоит из кассовой книги, журнала кассира-операциониста, журнала учета выданных доверенностей, Журнала регистрации расходных кассовых ордеров, Журнала регистрации приходных кассовых ордеров.
2. Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО
«Спецтех-МГ». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения кассового учета денежных
средств законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита".
3. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в п. 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО
Аудитор/руководитель проверки Михайлов А. И.
Члены аудиторской группы Сафина Р.Г. Насырова Р.М.
«Спецтех-МГ». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Спецтех-МГ».
4. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности данных по операциям движения денежных средств. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Спецтех-МГ» в целях выявления всех возможных недостатков.
Указанная аудиторская фирма является независимой по отношению к организации, что подтверждается следующими факторами:
- Существенных интересов, связывающих аудиторов (должностных лиц аудиторов) с ООО «Спецтех-МГ» не имеется.
- Долей участия аудитора (должностных лиц аудиторов) в уставном капитале ООО «Спецтех-МГ» не имеется.
- Тесных деловых взаимоотношений аудиторов (должностных лиц аудиторов) с ООО «Спецтех-МГ», участия в совместной предпринимательской деятельности и т.д., а также родственных связей не имеется. Должностные лица ООО «Спецтех-МГ» не являются одновременно должностными лицами аудитора (аудиторов).
ООО «Спецтех-МГ» и аудиторами принимаются все возможные меры, которые позволят избежать появление вышеуказанных факторов.
Аудиторы утверждаются общим собранием акционеров по предложению учредителей организации.
Аудиторской проверкой подтверждается достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и соответствие порядка ведения ООО «Спецтех-МГ» кассового учета денежных средств законодательству Российской Федерации.
Аудитор/руководитель проверки Михайлов А. И.
Члены аудиторской группы Сафина Р.Г. Насырова Р.М.
Размер вознаграждения аудитора определяется договором, заключаемым между ООО «Спецтех-МГ» и аудитором, исходя из рыночных цен на данные услуги, объема работ, проводимых аудитором и прочих накладных расходов.
Отсроченных и просроченных платежей ООО «Спецтех-МГ» за оказание аудиторами услуг не имеется.
В ООО «Спецтех-МГ» бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным Законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ и нормативными документами.
ООО «Спецтех-МГ» является производителем оцинкованного профнастила и опор для линий электропередач, а также занимается торговой оптово-сбытовой деятельностью.
Негативными моментами в работе предприятия является то, что недостаточное внимание уделяется системе внутреннего контроля, что может привести к служебным злоупотреблениям.
На предприятии отсутствует утвержденный приказом руководителя список лиц, которым могут выдаваться из кассы наличные деньги на хозяйственные нужды. Также отсутствуют процедура оформления сотрудниками "заявлений на выдачу денег" с указанием в разрешительной надписи руководителя предприятия или уполномоченного лица срока, на который они выданы. Руководитель имеет доверительное отношение к кассиру предприятия, стаж работы которого в данной организации более 6 лет. Но отсутствие данного приказа и контроля за выдачей денежных средств из кассы работникам предприятия может привести к злоупотреблениям.
При проверке организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливалось соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:
Аудитор/руководитель проверки Михайлов А. И.
Члены аудиторской группы Сафина Р.Г. Насырова Р.М.
- касса организации находится в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;
- обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;
- все наличные деньги хранятся в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
- все первичных кассовые документы оформлены в соответствии с установленными требованиями;
- выплаты подотчетным лицам производятся на основании документов, подтверждающих расходы, с оформления авансовых отчетов;
- соблюдается установленный лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.
- проведена правильность составления бухгалтерских проводок, нарушений нет.
Применение компьютерной технологии обработки информации о кассовых операциях оказывает определенное влияние на организацию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на проверяемом предприятии.
Рекомендовано уделять должное внимание системе внутреннего контроля, проводить внезапные проверки кассы и инвентаризацию денежных средств, заключения по которым в дальнейшем будут существенно оказывать определенное влияние и на проведение аудита.
Аудитор/руководитель проверки Михайлов А.И.
Члены аудиторской группы Сафина Р.Г. Насырова Р.М.
Заключение
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию денежных расчетов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка денежных расчетов на предприятии.
Целью данной работы является раскрытие вопросов учета денежных средств и разработка предложений по организации ведения бухгалтерского учета по движению денежных средств предприятия, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.
При раскрытии указанной темы были отражены следующие вопросы:
- раскрыты задачи и принципы учета денежных средств предприятия,
- рассмотрены вопросы учета денежных средств и порядок отражения в бухгалтерском учете,
- рассмотрены вопросы учета кассовых операций на предприятии.
оценено качество организации внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств;
проверен порядок ведения операций с денежными средствами на предмет соответствия действующему законодательству;
дана краткая характеристика отчета по результатам проведенной проверки.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.
В первой главе дан анализ современной нормативной базы, раскрыты особенности ведения бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии.
Во второй главе показана процедура проведения аудиторской проверки кассовых операций, дана характеристика аудируемого лица, а также проведен расчет уровня существенности и аудиторского риска.
В третьей главе описана процедура аудиторской проверки кассовых операций, а также представлено описание результатов аудиторской проверки кассовых операций ООО «Спецтех-МГ».
В ходе аудиторской проверки кассовых операций в ООО «Спецтех-МГ» были выявлены незначительные факты нарушения:
- выявлено нарушение по задолженности денежных средств в кассу предприятия уволившимся сотрудником, что было подтверждено третьими лицами;
- отсутствует комната для кассы, кассир-операционист работает в общей комнате бухгалтерии.
Все кассовые документы ведутся своевременно, наличие денежных средств в кассе не превышает установленного лимита, фактов хищения и присвоения денежных средств не обнаружено.
В аудиторском заключении указано, что недостатком является отсутствие должного внутреннего контроля. Поэтому рекомендовано уделять должное внимание системе внутреннего контроля, проводить внезапные проверки кассы и инвентаризацию денежных средств.
Для увеличения оборота денежных средств на предприятии необходимо активизировать работу менеджеров по увеличению каналов сбыта продукции предприятия, заключать договора как на приобретение МПЗ, основных средств, так и на отгрузку собственной продукции., а также следить за возникшей как дебиторской, так и кредиторской задолженностями, так как просроченная дебиторская задолженность может привести к штрафным санкциям за несвоевременную оплату с поставщиками, а возникшая кредиторская задолженность приводит к несвоевременному получению расчетов с покупателями.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г.)
Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.)
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.)
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.)
Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (с изменениями от 30 декабря 2001 г.)
Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.
Правило (стандарт) № 2 Документирование аудита (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.)
Правило (стандарт) № 3 Планирование аудита (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.).
Правило (стандарт) № 4 Существенность в аудите (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.)
Правило (стандарт) № 5 Аудиторские доказательства (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.).
Правило (стандарт) № 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.).
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. с кратким комментарием руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности.
А.С. Бакаева. М.: «Информационное агентство ИПБ – БИНФА», 2005.14. Приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. постановлением СМ - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745) (в редакции постановления Правительства РФ от 7 августа 1998 г. N 904)
Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.)
Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке".
Приказ Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. N ВГ-3-14/36 "Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах"
Письмо МНС РФ от 7 апреля 1999 г. N ВГ-6-16/222 О формах бланков в качестве документов строгой отчетности, которые могут использоваться при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин
Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. N 14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью" (с изменениями от 28 января 1997 г.)
Агафонова М.Н. Учет денежных документов // Главбух № 22, 2003. с.33-35.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.ИНФРА-М, 2003.
Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций //Аудиторские ведомости № 6, 2004. с. 5-12.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М, 2003.
Бородина В. Оформление кассовых операций //Финансовая газета. Региональный выпуск № 1, 2005, с.4.
Дудко А.Н. Административная ответственность за превышение расчетов наличными денежными средствами //Российский налоговый курьер N 8, 2004, с.15-18.
Егоров А.С. Что может проверить обслуживающий банк? // Главбух № 11, 2005. с.33-35.
Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера N 8, 2004, с.9-12.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М.Проспект, с доп. и изменен., 2005.
Нитецкий В.В., Зайнетдинов Ф.В., Суглобов А.Е. Практикум аудита в организациях. М.Проспект 2004.
Носков Б.П., Гусева Т.А. Контроль кредитных организаций за соблюдением порядка ведения кассовых операц